Contabilidade Intermediária

Profª Larissa Melo

Operações financeiras

Faculdade de Integração do Sertão

IntroduçãoAs empresas possuem necessidades relacionadas a área financeira no que tange a tomada de decisão quanto:

- Sobra de dinheiro- Falta de dinheiro

Por conta disso, se faz necessário o devido registro e contabilização dos fatos para saber decidir o que fazer quando ocorre uma dessas situações.

Investimentos financeirosSituação ideal para a empresa Sobra de dinheiro

Os excessos de recursos financeiros podem ser investidos visando a obtenção de rendimentos, independentemente das receitas auferidas no desenvolvimento das suas atividades operacionais normais.

É o processo de criação e controle da riqueza

Porém precisa ser tomada decisões corretas para fazer com que o dinheiro gere dinheiro

Dependendo do tempo e do volume de recursos que a empresa tiver à disposição, ela pode aplicá-los na compra de títulos de crédito ou de valores mobiliários no mercado financeiro

Investimentos financeirosExistem vários tipos de aplicações financeiras: Fundo de liquidez imediata; Fundo de investimentos de renda fixa ou variável; Certificados de depósitos bancários (CDB); Recibos de depósitos bancários (RDB); Títulos e Letras do Tesouro Nacional ou dos Estados; Letras de Câmbio; Debêntures; Aplicações em ouro; Ações; Depósitos em cadernetas de poupanças; etc.

Os investimentos podem ter rendimentos garantidos (caderneta de poupança, aplicações com rendimentos prefixado) ou não garantidos (ações, aplicações em ouro).

A classificação dos investimentos no Balanço depende do prazo fixado para vencimento.

Investimentos financeiros1. Compra de açõesUma empresa adquire ações de outra empresa passa a ter participação no PL. Tem o objetivo de obter ganhos financeiros e econômicos, no caso do recebimento de dividendos e da valorização das ações no mercado.Possui risco desvalorização das ações no mercado perdas aos investidores.Pode ser:a) Investimento temporário (A.C ou A.R.L.P)b) Investimento permanente (A.N. C)

Investimentos financeiros2. CDB – Certificados de depósitos bancáriosSão aplicações no mercado financeiro que podem ser pré ou pós fixados, a curto ou longo prazo, dependendo dos objetivos do investidor. São títulos vendidos pelos bancos responsáveis pela sua emissão

Tem como referência de rentabilidade a taxa DI (depósitos interbancários), que é dada pelas operações realizadas entre instituições financeiras por dia útil. A sua taxa é expressa na forma anual.

Sua contabilização é idêntica à compra de ações, porém, não ocorre risco de mercado e liquidez das ações.

Investimentos financeiros3. Fundo de investimentoSão aplicações financeiras feitas através das instituições financeiras do país, que possuem sete classes, dentre elas, fundos de ações, cambiais, prefixados. Algumas classes podem apresentar risco de mercado.

A opção vai de acordo com o objetivo do investimento, valor disponível e rentabilidade desejada.

As empresas podem, ainda, optar por investir a sobra de recursos em pagamentos antecipados de fornecedores (obtendo descontos), em estoques (com expectativa de aumento de preço), ou ainda financiando vendas a prazo para seus clientes (cobrando juros)

Investimentos financeirosExemplo:A empresa Invest Bem Ltda. realiza uma aplicação financeira, a título de investimento temporário, no Banco HSBC, no montante de R$ 50.000,00.Assim: D – Aplicações financeiras ......................................... 50.000,00C – Bancos .................................................................. 50.000,00Após 30 dias a empresa Invest Bem Ltda. resolve resgatar a aplicação.Assim:D – Bancos ................................................................ 50.000,00C – Aplicações financeiras ........................................ 50.000,00Supondo que essa operação teve um retorno de 1% sobre o valor investido:D – Bancos ............................................................... 500,00C – Receitas financeiras ........................................... 500,00

Empréstimos e financiamentosSituação inversa a do investimento falta de dinheiroÉ o ato de confiar a alguém, durante tempo determinado, certa quantia em dinheiro, que será restituída posteriormente ao dono, com ou sem acréscimo de juros e correção monetária.

Uso de recursos financeiros de terceiros para equilibrar seu fluxo de caixa.Alguns exemplos de empréstimos mais comuns:a) Desconto de duplicatas ou cheques pré-datados.b) Empréstimo bancário de curto prazo.c) Financiamento de longo prazo.

Empréstimos e financiamentos1. Desconto de duplicatasA empresa envia à instituição financeira duplicatas ou cheques com prazo de vencimento futuro para que sejam transformado em dinheiro, mediante o desconto de uma taxa de juros.

Na data do vencimento, quando o cliente da empresa pagar a duplicata, o dinheiro ficará com o banco, liquidando o empréstimo que a empresa fez junto ao banco.

Caso não ocorra o pagamento, a empresa deverá pagar ao banco, retomando a duplicata para a empresa.

Empréstimos e financiamentosExemplo:A empresa VendeTudo Ltda. vendeu mercadorias no valor de R$ 45.000,00, para José em 16/03/2012, emitindo uma duplicata para 30 diasD – Duplicatas a receber .............................................. 45.000,00C – Receita de Venda de Mercadorias ......................... 45.000,00Como estava precisando de dinheiro, o proprietário da empresa levou as duplicatas ao banco para descontar. O banco depositou na conta corrente com valor líquido de R$ 43.650,00. Os juros deduzidos representam a taxa de 3%, cobrados antecipadamente. O lançamento no livro-diário fica assim:D – Bancos .................................................................... 43.650,00C – ( - )Duplicatas descontadas .................................... 43.650,00O valor do juros, R$ 1.350,00, não será reconhecido como uma despesa financeira do período na data da contabilização pois se a empresa quiser recompensar seus títulos do banco antes do prazo de vencimento, terá direito ao ressarcimento dos juros cobrados antecipadamente.

Empréstimos e financiamentosAssim, os juros cobrados antecipadamente são considerados um direito que a empresa possui em função do tempo que ainda falta para que a duplicata vença e consequentemente seja reconhecida a despesa financeira.D – Despesas financeiras antecipadas ............................................ 1.350,00C – (-) Duplicatas Descontadas ........................................................ 1.350,00No final do mês de março, seguindo o regime de competência, faz-se a contabilização (apropriação) de 50% dos juros devidos em função de a operação de desconto da duplicata ter ocorrido em 16/03/2012, portanto, somente metade dos juros será considerada despesa, nesse mês:D – (-) Despesas Financeiras ........................................................... 675,00C – Despesas financeiras antecipadas ............................................. 675,00No mês de abril, momento em que ocorre o pagamento da duplicata pelo cliente ao banco, a empresa recebe a informação e efetua a baixa:D – (-) Duplicatas descontadas ....................................................... 45.000,00C – Duplicatas a Receber ................................................................ 45.000,00

Empréstimos e financiamentosDecorrido o prazo, é preciso reconhecer a despesa financeira referente ao período de abril, extinguindo-se a despesa financeira antecipada.D – ( - ) Despesas financeiras ....................................................... 675,00C – Despesas financeiras antecipadas ......................................... 675,00

Pode-se observar que as despesas financeiras antecipadas, 50% foram apropriadas ao resultado do exercício de março e outros 50% em abril, reduzindo o lucro dos exercícios.

Empréstimos e financiamentos2. Empréstimos bancários de curto prazoÉ uma modalidade muito comum das empresas captarem recursos no mercado financeiro. Geralmente assina-se um contrato com pagamentos parcelados.

Exemplo:A empresa VendeTudo Ltda. obtém empréstimos de R$ 50.000,00 no Banco Casa S.A., para pagamento em 10 parcelas mensais de 5.508,24 fixas com custos adicionais de R$ 120,00, cobrados antecipadamente.D – Bancos .............................................................. 50.000,00C – Financiamentos ................................................. 50.000,00

Empréstimos e financiamentosD – (-) Despesas financeiras ......................................... 120,00C – Bancos .................................................................... 120,00

Juros 5.508,24 - 5.000,00 = 508,24 x 10 meses = 5.082,40D – (-) Juros a Transcorrer ........................................... 5.082,40C – Financiamentos ..................................................... 5.082,40

Contabilização do pagamento da primeira parcela:D – Financiamentos .................................................... 5.508,24C – Bancos ................................................................... 5.508,24D – (-) Despesas financeiras ........................................ 508,24C – (-) Juros a transcorrer ............................................ 508,24

Empréstimos e financiamentos3. Empréstimos bancários de longo prazoNos emprestimos a longo prazo, a forma de contabilização segue o mesmo esquema dos contratos de curto prazo, apenas alterando-se o grupo de contas que será efetuado no passivo exigível a longo prazo por tratar-se de dívida com vencimento superior a 12 meses, após a elaboração do balanço patrimonial.

• Exemplificação

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