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Contabilidade Geral Tema I - Patrimônio Candidato: Prof. Alexandre Silva de Oliveira, Dr. FAPAS

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Contabilidade Geral

Tema I - Patrimônio

Candidato: Prof. Alexandre Silva de Oliveira, Dr.

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AtivoAtivo PassivPassivooPLPL

Contabilidade Geral

1) Tema I - Patrimônio

Plano de Aula

“O estudo do patrimônio é a espinha dorsal da Teoria da Contabilidade.” (Iudícibus e Marion, 2002, p. 141).

2) Justificativa da Aula

Ao final da aula o aluno deverá ser capaz de: -Conceituar patrimônio;-Representar graficamente o patrimônio;

- Apontar as origens e aplicações de capital.

3) Objetivo(s) da Aula

Unidade I - Patrimônio1.– Conceito contábil;2.- Representação gráfica3.- Situação patrimonial;4.- Patrimônio como investimento: aplicações de capitais;5.– Patrimônio como fonte de financiamento: as origens de capitais.

4) Programa de Aula

A aula será desenvolvida através de aulas expositivas com o uso do data-show e do quadro, apresentação de exemplos e lista de exercícios.

5) Metodologia de Aula

MARION, J. C. Contabilidade Básica. São Paulo: Atlas, 2001.MARION, J. C. Contabilidade Empresarial - 10ª edição - São Paulo: Editora Atlas, 2003.RIBEIRO, O.M. Contabilidade Geral Fácil . 5 Ed. São Paulo: Saraiva, 2009.

6) Bibliografia Básica

Prof. OLIVEIRA, A. S., Dr.

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Patrimônio

1.1) Conceito Contábil

O patrimônio é um conjunto de bens, direitos e obrigações avaliado em moeda e pertencente a uma pessoa.

Bens são as coisas capazes de satisfazer às necessidades humanas e suscetíveis de avaliação econômica. Podem ser materiais ou imateriais.

Bens materiais, corpóreos ou tangíveis são os objetos que a empresa tem para uso, troca ou consumo.

Bens imateriais, incorpóreos e intangíveis correspondem a determinados gastos efetuados pela empresa que devem fazer parte do patrimônio.

Direitos são todos os valores que a empresa tem para receber de terceiros, como: Duplicatas a Receber, Promissórias a Receber, Aluguéis a Receber etc.

Tema I - Patrimônio

Conceito Contábil

Representação Gráfica

Situação Patrimonial

Patrimônio como Investimento:

Aplicações de Capital

Patrimônio como fonte de

financiamento: as origens de capital

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Contabilidade Geral

Patrimônio

1.1) Conceito Contábil

Obrigações são todos os valores que a empresa tem para pagar a terceiros, como: Duplicatas a Pagar, Salários a Pagar, Impostos a Pagar etc.

Aspectos qualitativo e quantitativo

Qualitativo refere-se à natureza do componente patrimonial que deve ser evidenciado segundo a sua espécie.

Quantitativo refere-se à expressão dos componentes patrimoniais em valores.

Tema I - Patrimônio

Conceito Contábil

Representação Gráfica

Situação Patrimonial

Patrimônio como Investimento:

Aplicações de Capital

Patrimônio como fonte de

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Conceito Comtábil

1.2) Representação Gráfica

PATRIMÔNIO

ATIVO PASSIVO

Bens Obrigações

Direitos

Podemos representar o patrimônio por um gráfico em forma de T:

Os elementos positivos, também identificados como componentes Ativos , formam no seu conjunto o Ativo da Empresa .

Os elementos negativos são chamados componentes Passivos , por isso encontram-se no Passivo .

Tema I - Patrimônio

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Representação Gráfica

Situação Patrimonial

Patrimônio como Investimento:

Aplicações de Capital

Patrimônio como fonte de

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Conceito Comtábil

1.2) Representação Gráfica

Aspecto Qualitativo:

PATRIMONIO

ATIVO PASSIVO

BENS OBRIGAÇÕESMóveis e Utensílios Salários a pagarEstoque de Mercadorias Duplicatas a pagar Caixa (R$) Impostos a pagar

DIREITOSDuplicatas a receberCheques a receber

Os elementos positivos, também identificados como componentes Ativos , formam no seu conjunto o Ativo da Empresa .

Os elementos negativos são chamados componentes Passivos , por isso encontram-se no Passivo .

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Representação Gráfica

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Patrimônio como Investimento:

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Conceito Comtábil

1.2) Representação Gráfica

Aspecto Quantitativo:

PATRIMÔNIO

ATIVO PASSIVO

BENS OBRIGAÇÕESCaixa ................................... 30,- Duplicatas a pagar ... 35,-Móveis ................................. 50,- Salários a pagar .......15,-Estoque de mercadorias ..... 20,- Impostos a pagar ......30,-DIREITOS SITUAÇÃO LÍQUIDA ... 70 ,-

Duplicatas a receber ........... 40,-

Cheques a receber ....... 10,-TOTAL ............................ 150 ,- TOTAL .................... 150 ,

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Representação Gráfica

Situação Patrimonial

Patrimônio como Investimento:

Aplicações de Capital

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Patrimônio

1.3) Situação Patrimonial

BENS + DIREITOS – OBRIGAÇÕES = SIT. LÍQUIDA PATRIMONI AL

1ª) – ATIVO >>>> PASSIVO ⇒⇒⇒⇒Situação líquida positiva

2ª) - ATIVO <<<< PASSIVO ⇒⇒⇒⇒Situação líquida negativa

3ª) – ATIVO = PASSIVO ⇒⇒⇒⇒ Situação líquida nula

4ª) – ATIVO = SITUAÇÃO LÍQUIDA ⇒⇒⇒⇒ ocorre quando não há obrigações, existindo apenas bens e direitos.

5ª) – SITUAÇÃO LÍQUIDA = PASSIVO ⇒⇒⇒⇒ ocorre quando não há ativo, existindo apenas obrigações.

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Situação Patrimonial

Patrimônio como Investimento:

Aplicações de Capital

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Patrimônio

1.3) Situação Patrimonial

BENS + DIREITOS – OBRIGAÇÕES = SIT. LÍQUIDA PATRIMONI AL

SL>0

PassivoAtivo

SL<0

PassivoAtivo PassivoAtivo

SL=AAtivo SL=P Passivo

SL=0

1ª) 2ª) 3ª)

4ª) 5ª)

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Patrimônio

1.3) Situação Patrimonial

1ª) Ativo Maior que o Passivo, SL>0

BALANÇO PATRIMÔNIAL

ATIVO PASSIVO

Bens 90 Obrigações 90

Direitos 60 Situação Líquida 50

Total 150 Total 150

BALANÇO PATRIMÔNIAL

ATIVO PASSIVO

Bens 90 Obrigações 170

Direitos 60 (-)Situação Líquida (20)

Total 150 Total 150

2ª) Passivo Maior que o Ativo, SL<0

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Patrimônio

1.3) Situação Patrimonial

3ª) Ativo igual ao Passivo, SL=0

4ª) Passivo igual a Zero, SL=A

BALANÇO PATRIMÔNIAL

ATIVO PASSIVO

Bens 90 Obrigações 150

Direitos 60 Situação Líquida 0

Total 150 Total 150

BALANÇO PATRIMÔNIAL

ATIVO PASSIVO

Bens 10 Obrigações 0

Direitos 20 Situação Líquida 30

Total 30 Total 30

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Patrimônio

1.3) Situação Patrimonial

3ª) Ativo igual a Zero, SL=P

BALANÇO PATRIMÔNIAL

ATIVO PASSIVO

Bens 0 Obrigações 25

Direitos 0 (-)Situação Líquida (25)

Total 0 Total 0

Patrimônio Líquido: É o mesmo que Situação Líquida. A Lei n. 6.404/76, em seu artigo 178, estabelece que no Balanço as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, em:

Ativo: Ativo Circulante e Não-Circulante;

Passivo: Passivo Circulante, Não-Circulante e Patrimônio Líquido.

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1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financ iamento

Origem e Aplicação de RecursosConceito universal e intuitivoExperiência cotidianaAtividade econômica – indivíduo e empresaGovernos federal, estadual e municipalOrçamentos públicos e privadosComércio InternacionalDemonstrações Financeiras

(balancete, bp, dre, doar, dfc, dva)

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Aplicações de Capital

Patrimônio como fonte de

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Patrimônio

1.5) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financ iamento

Operações(objeto de registro contábil)

V e n d aC o m p r aPagamento de dívidasPagamento de despesasRecebimento de créditosRecebimento de receitasEmpréstimos obtidosEmpréstimos concedidos

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1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financ iamento

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Aplicações de Capital

Patrimônio como fonte de

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Patrimônio

Estrutura das operações(dualismo inerente a toda operação)

• Aplicação de recursos• Origem de recursos

OPERAÇÃO (compra, venda, pagamento etc.)

APLICAÇÃO ORIGEM

1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financ iamento

Tema I - Patrimônio

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Aplicações de Capital

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Patrimônio

Análise de operações (1)

COMPRA DE UM CARRO POR $ 10.000,À VISTA

APLICAÇÃO ORIGEM

$ 10.000 $ 10.000

1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financ iamento

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Aplicações de Capital

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Patrimônio

Análise de operações (2)

COMPRA DE UM CARRO POR $ 10.000,1/2 À VISTA E 1/2 APRAZO (Nota Promissória)

APLICAÇÃO ORIGEM

$ 10.000 $ 5.000

Venc. 30.03.x1 $ 5.000Nota Promissória

10.01.x1 Fulano de Tal

$ 5.000

1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financ iamento

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Situação Patrimonial

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Aplicações de Capital

Patrimônio como fonte de

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1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financ iamento

Análise de operações (3)

PAGAMENTO DA NOTA PROMISSÓRIADE $ 5.000, COM JUROS DE MORA DE 10%

APLICAÇÃO ORIGEM

$ 5.000

Venc. 30.03.x1 $ 5.000

Nota Promissória

10.01.x1 Fulano de Tal

$ 5.500

J U R O S

$ 500

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1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financ iamento

Análise de operações (4)

VENDA DO MESMO CARRO, QUE CUSTOU$ 10.000, POR $ 12.000, À VISTA

APLICAÇÃO ORIGEM

$ 12.000 $ 10.000 $ 2.000

L U C R O

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1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financ iamento

Conta →→→→ Intitulação de valores

� Imóveis → casas, terrenos, construções....� Caixa → movimentação de dinheiro� Bancos, c/movimento → conta bancária� Fornecedores (ou Duplicatas a Pagar) → de-

correntes de compras a prazo de mercadorias� Clientes (ou Duplicatas a Receber) → decor-

rentes de venda a prazo de mercadorias� Capítal → recursos trazidos pelos sócios� Mercadorias → estoque para revenda

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1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financ iamento

Contas: devedoras e credoras

OPERAÇÃO (compra, venda, pagamento etc.)

APLICAÇÃO ORIGEM

D É B I T O

CONTAS DEVEDORAS

CRÉDITO

CONTASCREDORAS

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1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financ iamento

Registro contábil (lançamento) (1)

COMPRA DE UM CARRO POR $ 10.000,ÀVISTA

APLICAÇÃOou DÉBITO

$ 10.000 $ 10.000

ORIGEMou CRÉDITO

CONTA DEVEDORA CONTA CREDORA

VEÍCULOS C A I X A

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Patrimônio

1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financ iamento

Registro contábil (lançamento) (2)

COMPRA DE UM CARRO POR $ 10.000,1/2 À VISTA E 1/2 APRAZO (Nota Promissória)

APLICAÇÃOou DÉBITO

ORIGEM ou CRÉDITO

Venc. 30.03.x1 $ 5.000

Nota Promissória

10.01.x1 Fulano de Tal

$ 10.000 $ 5.000 $ 5.000

VEÍCULOS CAIXA TITS.a PAGAR

CONTA DEVEDORA CONTAS CREDORAS

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Patrimônio

1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financ iamento

APLICAÇÃOou DÉBITO

ORIGEMou CRÉDITO

Registrocontábil (lançamento) (3)

PAGAMENTO DA NOTA PROMISSÓRIADE $ 5.000, COM JUROS DE MORA DE 10%

$ 5.000

Venc. 30.03.x1 $ 5.000

Nota Promissória

10.01.x1 Fulano de Tal

$ 5.500

J U R O S

$ 500

CONTAS DEVEDORAS CONTA CREDORA

C A I X ATITS.A PAGAR JUROS PAGOS

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Patrimônio

1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financ iamento

Registro contábil (lançamento) (4)

VENDA DO MESMO CARRO, QUE CUSTOU$ 10.000, POR $ 12.000, À VISTA

APLICAÇÃOou DÉBITO

O R I G E Mou CRÉDITO

LUCRO

$ 12.000 $ 10.000 $ 2.000

CONTA DEVEDORA CONTAS CREDORAS

C A I X A VEÍCULOS LUCRO NA V.DE VEÍCULOS

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1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financ iamento

Saldos das contas

C A I X A DUPLICATAS A PAGAR

Aplicações(entradas)

Origens(saídas)

Aplicações(pagamentos)

Origens(compras)

• Caixa → conta tipica de “aplicação” → saldo sempre devedor→ aplicações (entradas) > origens (saídas)

• Dupls.a Pagar→ conta tipica de “origem”→ saldo sempre credor

→ origens (compras a prazo) > aplicações (pagamentos)

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1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financ iamento

Balancete →→→→ Origens e Aplicações

B E N S• Imóveis, Móveis e Utensílios• Veículos, Máquinas• Mercadorias, Matérias Primas

OBRIGAÇÕES• Duplicatas a Pagar• Empréstimos bancários• Impostos a recolher

APLICAÇÕES(SALDOS DEVEDORES)

DIREITOS• Duplicatas a Receber• Adiantamentos diversos• Depósitos bancários à vista

DESPESAS• Juros e Aluguéis passivos• Impostos e taxas• Salários e encargos sociais

PATRIMÔNIO LÍQUIDO• Capital (realizado)• Reservas de Lucros• Reservas diversas

RECEITAS• Juros e aluguéis ativos• Comissões recebidas• Lucro sobre vendas

(ORIGENS) (SALDOS CREDORES)C

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Patrimônio

1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financ iamento

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Aplicações de Capital

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1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financ iamento

ORIGEM E APLICAÇÃO DE RECURSOS DE UM INDIVÍDUO QUALQUER

BENS:• casa, carro, moto,eletro-domésticos, ...

DIREITOS:• depósitos, aplicações,créditos concedidos...

RECEITAS• salários, juros,

aluguéis ...

OBRIGAÇÕES:

• empréstimos

e outras dívidas

DESPESAS:

• alimentação,impostos,juros, transporte, ...

Tema I - Patrimônio

Conceito Contábil

Representação Gráfica

Situação Patrimonial

Patrimônio como Investimento:

Aplicações de Capital

Patrimônio como fonte de

financiamento: as origens de capital

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Patrimônio

1.4) Patrimônio como Investimento e Fonte de Financ iamento

BENS:•casa, carro,

moto,eletro-domésticos,

...

DIREITOS:

•depósitos, aplicações,

créditos concedidos...

PATRIMÔNIO

LÍQUIDO•sobras

acumuladas

OBRIGAÇÕES:

•empréstimos

e outras dívidas

SITUAÇÃO PATRIMONIAL (ESTÁTICA)DE UM INDIVÍDUO QUALQUER

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Patrimônio como Investimento:

Aplicações de Capital

Patrimônio como fonte de

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PATRIMÔNIO DO SR. SILVA (IMP.DE RENDA) (1)

A. RELAÇÃO DE BENS E DIREITOS:

• Casa na Rua 10, nº 128, em Itu – SP.. $ 40.000

• Terreno no J.Imperador,em Itu-sp...... $ 10.000

• Carro marca Fiat-Uno, ano 94............ $ 7.000

• Moto Honda, 250 cc, ano 93............... $ 3.000

• Ações da Cia. Alfa............................. $ 700

• Empréstimo feito ao Sr.José Silva...... $ 800

• Aplicações em fundos de renda.......... $ 2.500

• Depósitos bancários........................ $ 1.100

• Dinheiro em Caixa............................ $ 350

$ 65.450

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PATRIMÔNIO DO SR. SILVA (IMP.DE RENDA) (2)

B. RELAÇÃO DE DÍVIDAS E ÔNUS:

• Caixa Econômica: emprést. Hipotec. $ 12.600

• Financeira Beta: financ. do carro.... $ 3.200

• Banco Delta S.A.: empréstim.pessoal $ 1.300

$ 17.500

C. PATRIMÔNIO LÍQUIDO: (A – B)

$ 48.350

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BALANÇO PATRIMONIAL DO SR. SILVA

ATIVO (APLICAÇÕES) PASSIVO (ORIGENS)

• B E N S: 60.350 • OBRIGAÇÕES: 17.100

Caixa.................Imóveis..............Veículos.............

35050.00010.000

Empr.hipotecário Financiamento...Empr. Pessoal....

12.6003.2001.300

• DIREITOS: 5.100 • PATRIMÔNIO

48.350Devedores divs. 800 LÍQUIDO

Aplicações fins. 3.200 • Sobras acumuladas.... 48.350Bancos c/movimº 1.100

“total do Ativo” 65.450 “total do Passivo” 65.450

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Exercícios

Lista de Exercícios Fornecida!

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Conclusão

Fim da Aula!

Obrigado e até a próxima!

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