Obrigações (a serem pagas) Obrigações (a serem pagas)

Patrimônio (riqueza)

• Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a

uma empresa Bens.

• Valores a receber, Direitos a Receber Direitos

• Contas a pagar, dívidas Obrigações

Bens e Direitos (a receber) Bens e Direitos (a receber)

PATRIMÔNIO DE UMA PESSOA OU DE UMA EMPRESAPATRIMÔNIO DE UMA PESSOA OU DE UMA EMPRESA

Fonte: Marion, 1998:30

Patrimônio - Conceito

Exemplo: • Dinheiro em caixa• Veículos• Imóveis• Estoques

• Tangíveis• Intangíveis (incorpóreos)

• Móveis• Imóveis

Patrimônio - Bens

Ex.: Cia. Teresópolis

Bens

Edifícios

Móveis e utensílios

Veículos

Máquinas

Terrenos

Marcas e Patentes

Total

180

90

110

400

900

150

1.830

180

90

110

400

900

1.680

150

150

90

110

400

150

750

180

900

1.080

Tangível Intangível Móveis ImóveisValores em $ mil

Fonte: Marion, 1998:31

Patrimônio - Bens

Exemplo: • Valores a receber• Títulos a receber• Contas a receber• Duplicatas a receber (vendas a prazo)• Contas Bancárias

Patrimônio - Direitos

Ex.: Cia. Teresópolis

Direitos

Bancos conta Movimento (depósito)

Duplicatas a Receber

Títulos a Receber (notas promissórias)

Aluguéis a Receber

Total

680

1.320

500

300

2.800

Valores em $ mil

Fonte: Marion, 1998:32

Patrimônio - Direitos

Exemplo: • Empréstimos a pagar• Contas a pagar• Impostos a pagar• Salários a pagar• Duplicatas a pagar (compras a prazo)

Dívidas com outras pessoas.

Em Contabilidade Obrigações Exigíveis

Patrimônio - Obrigações

Ex.: Cia. TeresópolisObrigações

Fornecedores (dívidas com fornec. de mercadorias)

Empréstimos bancários (a pagar)

Salários a pagar

Encargos Sociais a pagar (FGTS, INSS)

Impostos a Pagar (ou a recolher)

Financiamentos (empréstimos a pagar a longo prazo)

Contas a Pagar (Diversos)

Total

800

400

350

450

900

1.100

500

4.500

Valores em $ mil

Fonte: Marion, 1998:33

Patrimônio - Obrigações

Patrimônio da Cia. Teresópolis Valores em $ mil

BENS + DIREITOSBENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEISOBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS

Fonte: Marion, 1998:34

Obrigações 1.500

Patrimônio Líquido 4.130

Obrigações 1.500

Patrimônio Líquido 4.130

Bens

Direitos

Total

Bens

Direitos

Total

1.830

2.800

4.630

1.830

2.800

4.630

Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido1.830 + 2.800 – 4.630 = 0Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido1.830 + 2.800 – 4.630 = 0

Patrimônio

• Conceito

• Principais Demonstrações Financeiras

• Períodos de Apresentação

• Requisitos para Publicação

Demonstrações Financeiras

ContabilizadosRelatóriosRelatóriosRelatórios

Contábeis

DadosColetadosDados

Coletados

DadosColetados

Demonstrações Financeiras - Conceito

• Balanço Patrimonial (BP)

• Demonstração de Resultado do Exercício (DRE)

Principais Demonstrações Financeiras

SociedadesAnônimas

SociedadesAnônimas

SociedadesLimitadas

SociedadesLimitadas

DonosDonos AcionistasAcionistasSócios ou CotistasPequeno número

Sócios ou CotistasPequeno número

CapitalCapital AçõesAções CotasCotas

RelatórioContábil

RelatórioContábil

Publicação:D.O. e Jornal de grande

Circulação local

Publicação:D.O. e Jornal de grande

Circulação local

Publicaçãonão necessária

Publicaçãonão necessária

Tipos deEmpresaTipos deEmpresa

Notas explicativas Complementos das demonstrações:Notas de rodapé

Notas explicativas Complementos das demonstrações:Notas de rodapé

Empresas Características

Período de Apresentação

• Lei das S.A.s ao fim do período de 12 meses

• Período Exercício Social ou Período Contábil

• Exercício Social X Ano Civil Imposto de Renda (31.12)

• Exercício Social Definido pelos proprietários

• S.A.s de Capital Aberto e Fechado

• S.A.s de Capital Aberto (Ações em bolsa) Publicação semestral

• Fins Gerenciais relatórios (semanais, quinzenais, mensais...)

Demonstrações Financeiras

Dados fundamentais para Publicação

• Denominação da Empresa

• Título da demonstração (BP, DRE,....)

• Data do exercício social

• Valores do exercício referência e anterior

• Moeda e representação (Mil, Milhões...)

Demonstrações Financeiras

Balanço PatrimonialData ___/___/___

Balanço PatrimonialData ___/___/___

Demonstrativo do Resultado do ExercícioData ___/___/___

Demonstrativo do Resultado do ExercícioData ___/___/___

Relatórios Contábeis - ObrigatóriosRelatórios Contábeis - Obrigatórios

Demonstração de Lucros ou Prejuízos AcumuladosData ___/___/___

Demonstração de Lucros ou Prejuízos AcumuladosData ___/___/___

Em duas

colunasEm duas

colunas

Em duas

colunas

Notas Explicativas: (notas de rodapé)Notas Explicativas: (notas de rodapé)

Fon

te:

Mar

ion,

199

8:4

2

Demonstrações Financeiras

• Relatórios Contábeis Obrigatórios• Ativo• Passivo• Patrimônio Líquido• O termo “Capital”em Contabilidade• Origens X Aplicações• Principal origem de Recursos• A expressão “Balanço Patrimonial”

Balanço Patrimonial

Obrigações• Fornecedores• Salários a Pagar• Empréstimos Bancários• Impostos a Pagar

Patrimônio Líquido• Capital• Subscrito• Integralizado

Obrigações• Fornecedores• Salários a Pagar• Empréstimos Bancários• Impostos a Pagar

Patrimônio Líquido• Capital• Subscrito• Integralizado

AtivoAtivo Passivo e PLPassivo e PL

Bens• Máquinas• Veículos• Estoque• Dinheiro

Direitos• Títulos a receber• Depósitos em Bancos

Bens• Máquinas• Veículos• Estoque• Dinheiro

Direitos• Títulos a receber• Depósitos em Bancos

Balanço Patrimonial

• Conjunto de bens e direitos de propriedade da

empresa. Proporcionam ganho para a empresa Contas a Receber Estoque de Produtos Acabados Máquinas e Equipamentos Prédios próprios

Balanço Patrimonial - Ativo

• Conjunto de obrigações exigíveis da empresa.

Dívidas que serão reclamadas a partir da data do seu

vencimento

PASSIVO EXIGÍVEL Dívidas com Terceiros Recursos de Terceiros Capital de Terceiros

TERCEIRO Pessoas físicas ou jurídicas

Fornecedores, Funcionários, Governo, Bancos ...

Balanço Patrimonial - Passivo

• Total de aplicações dos proprietários na empresa

Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios

para o início do negócio.

PASSIVO NÃO EXIGÍVEL Recurso próprio ou Capital próprio Risco do capitalista Em caso de falência da empresa, o sócio perde o dinheiro investido (Investimento de risco)

Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) – Passivo Exigível (obrigações exigíveis)Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) – Passivo Exigível (obrigações exigíveis)

Balanço Patrimonial – Patrimônio Líquido

Origens x Aplicações

Fontes x Aplicações

AtivoAtivo

Bens• Máquinas• Veículos• Estoque• Dinheiro

Direitos• Títulos a receber• Depósitos em Bancos

Bens• Máquinas• Veículos• Estoque• Dinheiro

Direitos• Títulos a receber• Depósitos em Bancos

Obrigações• Fornecedores• Salários a Pagar• Empréstimos Bancários• Impostos a Pagar

Patrimônio Líquido• Capital

• Subscrito• Integralizado

Obrigações• Fornecedores• Salários a Pagar• Empréstimos Bancários• Impostos a Pagar

Patrimônio Líquido• Capital

• Subscrito• Integralizado

Passivo e PLPassivo e PLAplicaçõesAplicações OrigensOrigens

Balanço Patrimonial

ATIVO PASSIVO

Circulante Circulante

Permanente

Realiz. L.P.

Patrim. Líquido

Exig. L.P.. L.P.

Disponível (Caixa e Bancos) 600Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700Estoques 700

Total 3.000

Fornecedores 600Empréstimos a pagar 1200Contas a Pagar 800

Total 2.600

Títulos a Receber 1.000Total 1.000

Investimentos 600Imobilizado 1.000Diferido 400

Total 2.000

Empréstimos a Pagar 1.000Total 1.000

Capital Social 2.000Reservas 100Lucro do Exercício 300

Total 2.400

TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000

Aplicações:. Giro $ 4.000. Permanente $ 2.000

Aplicações:. Giro $ 4.000. Permanente $ 2.000

Fontes:. Terceiros $ 3.600. Próprias $ 2.400

Fontes:. Terceiros $ 3.600. Próprias $ 2.400

Fontes e aplicações no Balanço Patrimonial

Principal Origem de Recursos

Lucro é a remuneração ao capital investido

na empresa pelos proprietários.

A quem pertence o Lucro??

Balanço Patrimonial

• Conceito e objetivo• Conceito de Prazos na Contabilidade• Ativos• Passivos• Deduções do Ativo e PL

Balanço Patrimonial - Grupo de Contas

ATIVO PASSIVOCirculante Circulante

Permanente

Realiz. L.P.

Patrim. Líquido

Exig. L.P.

Valores disponíveis e conversíveis dentro do período

Recursos dos Proprietários ou Sócios da EmpresaExigível NÃO obrigatório

Obrigações com terceiros que se vencem além do período. Exigível obrigatório

Obrigações com terceiros que vencem no período.

Exigível obrigatório

Valores conversíveis além do período

Investimentos de caracter permanente ou que beneficiam exercícios futuros

Balanço Patrimonial - Grupo de Contas Resumo

Longo Prazo

Conceito de Curto e Longo Prazos

• Curto Prazo até um ano (conceito geral)

• Longo Prazo Período acima de um ano

Curto Prazo

X1 X2

Término doExercício social

31.12.X131.12.X0

Balanço Patrimonial - Grupo de Contas

Principais Deduções do Ativo e Patrimônio Líquido

Ativo Circulante• Provisão para Devedores Duvidosos (PDD)• Duplicatas DescontadasAtivo Permanente• Depreciação Acumulada• Amortização AcumuladaPatrimônio Líquido• Prejuízo

Balanço Patrimonial - Grupo de Contas

•Apuração do Resultado• Conceito de Receita e Despesa• Regime de Competência• Regime de Caixa• Balanço Patrimonial X DRE e Regime

de Competência• Diferença entre Despesa e Custo

Apuração e Regimes de Contabilidade

Características:• Apuração realizada à cada exercício social• Resumo ordenado das Receitas e Despesas do

período

Confronto entre Receitas e Despesas Receitas > Despesas Lucro Receitas < Despesas Prejuízo

Apuração do Resultado - Conceito

Receitas:• Vendas de Produtos, Mercadorias ou Serviços

A vista entrada de dinheiro em Caixa A prazo entrada de direitos a receber

• Aumentam o Ativo

• Nem todo aumento de Ativo significa Receita Empréstimos Financiamentos Compras a prazo ....

Receitas e Despesas - Conceitos

Despesas:

• Todo sacrifício, esforço para obter Receita Matéria Prima; Mão de Obra; Consumo de bens (Depreciação); Serviços

• Podem ocorrer à vista ou a prazo A vista saída de dinheiro do Caixa A prazo aumento das Obrigações

Receitas e Despesas - Conceitos

Custos

• Indústria:Gastos de industrialização do produto

Despesas

• Comércio:Gastos relativos às mercadorias p/ revenda

• Despesas:Gastos no escritório

• Serviços:Gastos na execução dos serviços

Diferença entre Despesa e Custo

Custos: Gastos ligados à produção (transformar MP em Produto )Lançados quando o produto for vendido

Despesas: Gastos para transformar PA em receitaLançadas quando incorridas

Diferença entre Despesa e Custo

Gastos: Sacrifício Financeiro

Custos

Despesas

Custos Despesas

Conta Pessoal Matéria Prima Mercadoria Embalagem Manutenção Aluguel Marketing Comissão de Vendas Fretes de entrega Limpeza ....

XXXXXX

X

X XXXXXX

Produção Comercial eAdministração

Diferença entre Despesa e Custo - Resumo

Demonstração Dedutiva

A Receita Bruta e suas Deduções

Apuração do Lucro Bruto

Custos das Vendas

Lucro Operacional

O Lucro e o Imposto de Renda

O Lucro Líquido e sua destinação

Demonstração do Resultado do Exercício

ATIVO PASSIVO

Circulante

Permanente

Realiz. L.P.

Patrim. Líquido

Exig. L.P.

Disponível (Caixa e Bancos) 600Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700Estoques 700

Total 3.000

Circulante

Fornecedores 600Empréstimos a pagar 1200Contas a Pagar 800

Total 2.600

Títulos a Receber 1.000Total 1.000

Investimentos 600Imobilizado 1.000Diferido 400

Total 2.000

Empréstimos a Pagar 1.000Total 1.000

Capital Social 2.000Reservas 100Lucro do Exercício 300

Total 2.400

TOTAL DO ATIVO 6.000 TOTAL DO PASSIVO 6.000

Balanço Patrimonial

Receitas

(-) Despesas ------------------- Lucro ou Prejuízo

Sentido Vertical

(dedutivo)

Sentido Vertical

(dedutivo)

Demonstração Dedutiva

Demonstação de Resultados do Exercício (D.R.E.)

- O lucro é compatível com a aplicação?

- É melhor realizar a atividade comercial ou aplicar no mercado financeiro?

Representa o confronto entre as RECEITAS e as DESPESAS da empresa num

determinado período de tempo

Demonstação de Resultados do Exercício (D.R.E.)

EmpresasEmpresasMicros e

PequenasMicros e

PequenasMédias e GrandesMédias e GrandesDRE (completa)DRE (simples)

Receitas(-) Despesas . Lucro ou Prejuízo

Receitas(-) Deduções(-) Custos(-) Despesas(-) ................. .......................... Lucro ou Prejuízo

VERTICAL

VERTICAL

Demonstração Dedutiva: Contexto

Demonstação de Resultados do Exercício (D.R.E.)

D.R.E. e suas Contas

Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda

Demonstação de Resultados do Exercício (D.R.E.)

D.R.E. e suas Contas

Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda

Demonstação de Resultados do Exercício (D.R.E.)

A Receita Bruta representa asomatória dos valores

das Notas Fiscais emitidas

A Receita Bruta representa asomatória dos valores

das Notas Fiscais emitidas

Impostos e Taxas s/ Vendas. IPI. ICMS. ISS. PIS. COFINSDevoluções (vendas canceladas)Abatimentos (descontos)

Impostos e Taxas s/ Vendas. IPI. ICMS. ISS. PIS. COFINSDevoluções (vendas canceladas)Abatimentos (descontos)

O fato gerador éa Receita

O fato gerador éa Receita

D.R.E. e suas Contas

Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda

Demonstação de Resultados do Exercício (D.R.E.)

Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda

Despesas Operacionais são os gastos incorridospara: vender, administrar e financiar as operações.

Custos das Vendas representam os gastos de“produção” apropriados aos produtos ou serviços vendidos.

Despesas Operacionais. Vendas

. Administrativas

. Financeiras

Despesas Operacionais. Vendas

. Administrativas

. Financeiras

Despesas Financeiras. Juros incorridos (pagos ou não)

. Juros de mora pagos

. Descontos concedidos

. Comissões bancárias

. Correção monetária sobre empréstimos

. CPMF

. .......

Despesas Financeiras. Juros incorridos (pagos ou não)

. Juros de mora pagos

. Descontos concedidos

. Comissões bancárias

. Correção monetária sobre empréstimos

. CPMF

. .......

Receitas Financeiras. Aplicações financeiras

. Juros de mora recebido

. Descontos obtidos

. .......

Receitas Financeiras. Aplicações financeiras

. Juros de mora recebido

. Descontos obtidos

. .......

Se as Receitas Financeiras forem maiores que as Despesas Financeiras, o saldo reduzirá a conta de Despesas Operacionais

Demonstação de Resultados do Exercício (D.R.E.)

D.R

.E.

e su

as C

on

tas

Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda

Despesas e Receitas não Operacionais são variaçõesregistradas na D.R.E., que não fazem parte do objeto

Social da Empresa

Ganhos ou Perdas ocorridos com venda de Permanentes:• venda de ações (com lucro ou prejuízo);• venda de imobilizados (com lucro ou prejuízo

Demonstação de Resultados do Exercício (D.R.E.)

D.R.E. e suas Contas

Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda

É a sobra líquida à disposição dosproprietários da empresa.

Demonstação de Resultados do Exercício (D.R.E.)

D.R

.E.

e su

as C

on

tas