Gestión Integral Para Pymes

Diplomado I 110 hrs

Currículum

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Jesús Tapia Muñoz

Contador Público Egresado de la Universidad Autónoma de Querétaro.

Maestría en Ciencias Administrativas por el ITESM Campus Estado de México

33 años de experiencia docente en áreas de Licenciatura, Maestría y en el Centro de Competitividad Internacional

35 años de consultor de empresas

Gestión Financiera

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MÓDULO # 7

Temas:

1.- Esquema Básico de la Contabilidad Financiera.

2.- Estados Financieros Básicos.

Balance General o Estado de Posición Financiera

Estado de Resultados o Pérdidas y Ganancias

Estado de Origen y Aplicación de los Recursos

Estado de Cambios en las Cuentas del Capital

3.- Contabilidad Administrativa

Contrastes entre la Contabilidad Administrativa y la

Financiera

Sistemas de Costeo

Costeo Variable o Directo

Costeo Absorbente

Punto de Equilibrio

Presupuesto Maestro

CONTABILIDAD

Clasifica

Registra

Resume

Operaciones

Financieras

Términos

Monetarios

Base de

Datos

Toma de

Decisiones

Técnica

Operaciones

Financieras

Base de Datos

Toma de Decisiones

Internos Externos

Contabilidad

Administrativa

Contabilidad

Financiera

USOS:

CLASIFICACION:

Contabilidad Administrativa

Contabilidad Financiera

Contabilidad Fiscal

DIFERENCIAS:

1. Principales usuarios de la

información:

Contabilidad

Financiera

Contabilidad

Administrativa

Personas y/u organizaciones externas a

la empresa.

Diversos niveles de

administración interna.

DIFERENCIAS:

2. Tipos de Sistemas Contables:

Contabilidad

Financiera

Contabilidad

Administrativa

Sistema de partida doble. Cualquier sistema

es útil.

DIFERENCIAS:

3. Guías que restringen:

Contabilidad

Financiera

Contabilidad

Administrativa

Normas de Información Financiera Criterio de Utilidad

o aprovechar la

información.

DIFERENCIAS:

4. Unidades de medición:

Contabilidad

Financiera

Contabilidad

Administrativa

La unidad monetaria

histórica.

Cualquier unidad

monetaria o de

medición física útil.

DIFERENCIAS:

5. Punto central del análisis:

Contabilidad

Financiera

Contabilidad

Administrativa

La entidad económica

como un todo.

Varios segmentos

de la entidad

económica.

DIFERENCIAS:

6. Frecuencia de la información:

Contabilidad

Financiera

Contabilidad

Administrativa

Periódicamente. Siempre que se

requiera.

DIFERENCIAS:

7. Grado de confiabilidad:

Contabilidad

Financiera

Contabilidad

Administrativa

Objetividad.

Carácter histórico.

Subjetividad.

Considera el futuro.

Datos objetivos si

son relevantes.

Marco

Conceptual

Normas de

Información Financiera

NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA (NIF)

Desde sus inicios, la normatividad contable ha buscado un soporte

técnico adecuado para sustentar la práctica o ejercicio de la

contabilidad. El Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas

de Información Financiera (CINIF), se ha dedicado a revisar el

Marco Conceptual de nuestro país, para adecuarlo al entorno

actual . La globalización de los negocios y de los mercados está

propiciando que la normatividad contable alrededor del mundo se

armonice.

El

CINIFAquí

en

México

Es responsable de emitir

las

NIF

El objetivo principal: generar información financiera comparable,

transparente y confiable.

El resultado esperado: contar con las MISMAS prácticas de

contabilidad a nivel mundial.

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Estados Financieros

• Balance General o Estado de SituaciónFinanciera.

• Estado de Resultados o Estado dePérdidas

y Ganancias.– Estado de Costo de Producción y Ventas

• Estado de Origen y Aplicación deRecursos en base a efectivo.

• Estado de cambios en las cuentas delCapital.

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Estados Financieros

Estado de Situación Financiera:

Documento que muestra la situación financiera de la empresa a una fecha determinada.

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Estado de situación financiera

Características:

• Es un documento dinámico.

• Muestra la situación financiera a una fechadeterminada.

• Muestra bienes (activos), deudas (pasivo) y propiedad(capital o patrimonio).

• Son dos columnas que suman igual.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

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ACTIVO:

• Bienes y derechos de la organización.

a) Circulante

b) No circulante

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Activo Circulante:

• Bienes que se convierten másrápidamente en dinero.

• Se clasifican de mayor a menordisponibilidad.

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Activo No Circulante:

• Se convierten en dinero a un plazomayor de un año.

• Son bienes para ser usados por la mismaempresa y que generarán ingresos envarios años.

• Servicios pagados por anticipado

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PASIVO:

Deudas por bienes o servicios de laorganización.

a) Corto Plazo

b) Largo Plazo

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Pasivo Corto Plazo:

• Deudas con las que hay que cumplir o pagaren un plazo no mayor a un año.

• Se clasifican de mayor a menor exigibilidad.

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Pasivo Largo Plazo:

• Deudas con las que hay que cumplir o pagaren un plazo mayor a un año.

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CAPITAL:

Propiedad real de la organización.

– Conjunto de bienes y derechos aportados a un enteeconómico por el o los dueños, y éstos representan lapropiedad real del negocio.

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Se divide en:

– Persona Física

– Persona Moral

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Compañía La completaBalance General al ________

ACTIVO PASIVOCIRCULANTE CORTO PLAZOEfectivo Cuentas por pagarCuentas x cobrar Intereses por pagarInventarios: Impuestos por pagarMateria Prima Documentos por pagar Productos en proceso Total Pasivo corto plazo 0.00Productos Terminados LARGO PLAZOTotal Activo Circulante 0.00 Documentos por pagarNO CIRCULANTE Intereses por pagar Terreno Total Pasivo largo plazo 0.00 Edificio Total Pasivo $0.00Dep. acumulada edificio

Maquinaria y equipo CAPITAL CONTABLEDep. acum. maquinaria Capital socialOtros activos Utilidad acumuladaTotal Activos No Circulantes _______ Utilidad del ejercicio

0.00 Total Capital $0.00

Total Activo $0.00 Pasivo + Capital $0.00

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Estados Financieros

• Estado de Resultados.

Documento que muestra la rentabilidad de laorganización en un periodo determinado.

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Estado de Resultados.Características:

• Es un documento estático.

• Muestra la rentabilidad de la empresa en unperiodo determinado.

• Muestra ventas, costos, gastos y productos.

• En una sola columna se suman las ventas yproductos y se restan costos y gastos. El resultadoes una utilidad o pérdida. (pasa al Estado deSituación Financiera)

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Ejemplo:

Compañía Mi Primer Estado

Estado de Resultados del ______ al _____

Ventas $ __________

- Costo de Ventas $ __________

= Utilidad Bruta $ __________

- Gastos de Operación

De venta

De administración $ __________

= Utilidad de Operación $ __________

+/- Costo Integral de FinanciamientoGastos o Productos Financieros

Utilidad o Pérdida en Cambios $ __________

= Utilidad antes de impuestos $ __________ Impuestos$ _________

= Util. o Pérd. de los accionistas $ _________

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Estados Financieros.

• Estado de Costo de Producción y Ventas.

– Determina el costo de ventas de los artículosproducidos por una empresa manufacturera en un

periodo determinado y valuar sus inventarios.

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Estado de Costo de Producción y

Ventas.

Características:

• Es utilizado por las empresasmanufactureras para obtener elcosto de ventas.

• Maneja inventario de materiaprima, de productos en proceso yde productos terminados.

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Inventario inicial de materia prima

+ Compras de materia prima= Materia prima disponible- Inventario final de materia prima= Materia prima realmente utilizada+ Mano de obra directa utilizada= Costo primo+ Gastos de fabricación= Costo de manufactura+ Inventario inicial de productos en proceso= Costos en proceso en el periodo- Inventario final de productos en proceso= Costo de artículos producidos+ Inventario inicial de productos terminados= Costo de artículos disponibles para venta- Inventario final de productos terminados= Costo de ventas

Compañía La completa

Estado de Costo de Producción y Venta periodo del _ al __

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Estados Financieros.

• Estado de Origen y Aplicación de Recursos enbase a efectivo.

– Presenta en forma condensada, información sobreel manejo de efectivo por parte de la entidad

durante un periodo determinado.

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Estado de Origen y Aplicación de Recursos en base a efectivo.

Características:

• Muestra una síntesis de los cambios ocurridos en laposición financiera; de manera que los usuarios delos Edos. Financieros conozcan y evalúen,conjuntamente con los otros estados básicos laliquidez o la solvencia de la entidad a través de:– Capacidad de generar efectivo a través de las

operaciones normales.

– Manejo de inversiones y financiamiento a corto y largoplazo.

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Estados Financieros.

• Estado de Cambios en las Cuentas deCapital.

– Muestra los movimientos que sufren las cuentasde capital contable en un periodo

determinado, generalmente de un año.

COSTEO VARIABLE

O

COSTEO DIRECTO

MÉTODO DE COSTEO VARIABLE Y

MÉTODO DE COSTEO ABSORBENTE

• ORÍGENES HISTÓRICOS

– ÉPOCA DE INDUSTRIALIZACIÓN.• Sólo se conocían dos costos, el de material y mano de obra

directa, y también eran conocidos como costos primos.

– EXPANSIÓN DE INVERSIONES:• Surgen los costos indirectos de fabricación.

– AÑOS TREINTA:

• Surge una alternativa al método de costeo por absorción, la cual lleva el nombre de COSTEO VARIABLE O COSTEO DIRECTO.

MÉTODO DE COSTEO VARIABLE Y MÉTODO DE

COSTEO ABSORBENTE

• COSTEO VARIABLE:

– Sólo toma en cuenta los costos

variables del producto.

• COSTEO ABSORBENTE:

– Este método trata de incluir todos

los costos de la función productiva,

costos variables y fijos.

MÉTODO DE COSTEO VARIABLE Y MÉTODO

DE COSTEO ABSORBENTE

• DIFERENCIAS ENTRE COSTEO VARIABLE Y COSTEO ABSORBENTE

COSTEO VARIABLE

No considera los costos

fijos de producción para

valuar los inventarios.

Sólo considera los

costos variables para

valuar inventarios.

Su presentación en el

estado de resultados.

COSTEO

ABSORBENTE

Distribuye el costo fijo

entre las unidades

producidas.

Considera variables y

fijos.

Su presentación en el

estado de resultados.

MÉTODO DE COSTEO VARIABLE Y MÉTODO DE

COSTEO ABSORBENTE

• DIFERENCIAS ENTRE COSTEO VARIABLE Y COSTEO ABSORBENTE

COSTEO VARIABLE

Puede verse como una

aplicación del modelo

costo-volumen-utilidad.

COSTEO ABSORBENTE

Las utilidades pueden ser

cambiadas.

MÉTODO DE COSTEO VARIABLE Y MÉTODO DE

COSTEO ABSORBENTE

• VENTAJAS DEL COSTEO VARIABLE.

– Facilita la planeación, utilizando el modelo costo-volumen-utilidad.

– Facilita a la administración la identificación de áreas críticas.

– El análisis marginal de las diferentes líneas, ayuda a la administración a escoger la composición óptima.

– El análisis marginal de las líneas ayuda a determinar cuales de ellas deben apoyarse y cuales eliminarse.

– El análisis marginal de las líneas ayuda a evaluar opciones con respecto a reducciones de precio,

descuentos especiales, campañas publicitarias, etc.

MÉTODO DE COSTEO VARIABLE Y MÉTODO DE

COSTEO ABSORBENTE

• VENTAJAS DEL COSTEO VARIABLE

– Eliminar las fluctuaciones en los costos

– Marco de referencia sustancial para aprovechar pedidos

especiales a precios inferiores.

– Debido a que se pueden reducir precios obtenidos por el margen de contribución, es vital para tomar decisiones.

– Elimina el problema de elegir bases para prorratear los costos fijos.

– Facilita la rápida valuación de los inventarios.

– Suministra un mejor presupuesto de efectivo.

MÉTODO DE COSTEO VARIABLE Y MÉTODO DE

COSTEO ABSORBENTE

• DESVENTAJAS:

– Problemas en la separación de los costos fijos y variables.

– El uso del análisis marginal puede ser perjudicial para fijar precios a corto plazo.

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

TOMA DE DECISIONES

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Modelo Relación.

Costo-Volumen-Utilidad

• Este modelo está elaborado paraservir como apoyo fundamental enla actividad de planear.

• En el proceso de planear se debenconsiderar los elementos:– Costo, volumen y utilidad.

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Punto de equilibrio.

• Punto en el que los ingresos de la empresa

son iguales a sus costos, en dicho punto nohay ni utilidad ni pérdida.

• Para calcular el punto de equilibrio es

necesario conocer el comportamiento delos costos.

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Punto de equilibrio

• Formas de representación:

– Algebraico

– Gráfico

– Margen de Contribución.

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1. Algebraico.

a) Método de la Ecuación

Puede expresarse en la forma del Estado de

Resultados.

Ventas -Gastos variables - Gastos fijos = Utilidad

Ventas =Gastos variables +Gastos fijos +Utilidad

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• Ejemplo:

Precio de venta unitario $3,000

Costo variable unitario$1,000

Costos fijos $5,000,000

X= número de unidades que han de venderse paraalcanzar el punto de equilibrio.

$3,000 x = $1,000 x + $5,000,000 + 0

x = $5,000,000 / $2,000 = 2,500 unidades

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2. Gráfica

Es la forma de presentar la relación costo-volumen-utilidad de manera visual graficandoen conjunto los ingresos totales, los costos fijos,los costos variables y los costos totales .

Gráfica de Punto de

Equilibrio

$

Unidades

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Margen de seguridad:

Diferencia entre el punto de equilibrio de unaempresa y sus ventas planeadas o actuales.

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Supuestos del ModeloCosto-Volumen-Utilidad

• Tanto la función de ingresos como la de costosguardan un comportamiento lineal, lo cual esválido dentro de un nivel relevante.

• Sincronización perfecta entre el volumen de ventasy el de producción, lo cual trae comoconsecuencia que los inventarios de artículosterminados permanezcan constantes.

56

Supuestos del ModeloCosto-Volumen-Utilidad

• Posibilidad de una perfecta diferenciación de los costos fijos yvariables.

• El cambio de alguna de las variables, no tiene efecto en lasdemás, las cuales se suponen constantes.

• Durante la búsqueda del punto de equilibrio, no haymodificación alguna en la efectividad y eficiencia en losinsumos que intervienen en la organización.

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Discrepancias de supuestos entre economistas y contadores.

• Costo por Unidad: Los contadores lo suponenconstante, sin alterarse el volumen de producción. Lafunción de costos variables es lineal.

• Precio y Demanda: los contadores suponen que entrela variable precio y demanda existe una funciónlineal.Los economistas afirman que mientras más suba elprecio, la demanda disminuye, en tanto que loscontadores suponen que un aumento en precio noafecta el volumen de ventas.

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• Planeación de utilidades y la relación costo-volumen-utilidad.

59

• Considerando el efecto

deseado después de impuestos:

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Punto de equilibrio en varias líneas:

• Se refiere a calcular el punto de equilibrio deuna empresa que maneja varias líneas deproductos.

• Se requiere el % de participación de cadaproducto en la venta total de la empresa.

• Se obtiene el margen de contribución porlínea y se multiplica por su % de participaciónen el mercado para obtener un margen decontribución ponderado.

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• Ejemplo:

A B C D

Precio de venta 3800 2500 4500 1400

Costo variable 1800 1500 3000 400

Margen contrib. 2000 1000 1500 1000

Participación: 30% 40% 20% 10%

Costo fijo total $140,000,000

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• Ejemplo:

A B C D

Precio de venta 3800 2500 4500 1400

Costo variable 1800 1500 3000 400

Margen contrib. 2000 1000 1500 1000

Participación: 30% 40% 20% 10%

M.C. ponderado 600 400 300 100

Costo fijo total $140,000,000

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• Ejemplo:

A B C D

Precio de venta 3800 2500 4500 1400

Costo variable 1800 1500 3000 400

Margen contrib. 2000 1000 1500 1000

Participación: 30% 40% 20% 10%

M.C. ponderado 600 + 400 + 300 + 100

= 1,400

Costo fijo total $140,000,000

64

P. Equilibrio = Costos fijos totales

Margen de contrib. ponderado

P. Equilibrio = $ 140,000,000

$ 1,400

P. Equilibrio = 100,000 unidades

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• Ejemplo:

A B C D

Precio de venta 3800 2500 4500 1400

Costo variable 1800 1500 3000 400

Margen contrib. 2000 1000 1500 1000

Participación: 30% 40% 20% 10%

$30,000

100,000 unidades

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• Ejemplo:

A B C D

Precio de venta 3800 2500 4500 1400

Costo variable 1800 1500 3000 400

Margen contrib. 2000 1000 1500 1000

Participación: 30% 40% 20% 10%

30,000 40,000 20,000 10,000

= 100,000 unidades

PRESUPUESTO

MAESTRO

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CLASIFICACIÓN

• PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

• PRESUPUESTO FINANCIERO O DE

EFECTIVO

• PRESUPUESTO DE INVERSIÓN

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PRESUPUESTO MAESTRO

(Definición)

• Es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo de tiempo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.

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PRESUPUESTO MAESTRO

(Elementos)

• Plan

• Integrador

• Coordinador

• En términos financieros

• Operaciones (Ingresos-Gastos)

• Recursos (flujos de efectivo, activos)

• Periodo de tiempo futuro.

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PRESUPUESTO MAESTRO

(Ventajas)

• Motiva a la alta gerencia (objetivos)

• Determina una adecuada estructura de la organización.

• Participación de los niveles de la organización.

• Archivo de datos históricos y controlables.

• Optimización de recursos.

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PRESUPUESTO MAESTRO

(Ventajas.....)

• Participación e integración de la organización.

• Autoanálisis de la organización.

• Control administrativo.

• Criterio y creatividad de los ejecutivos para mejorar la empresa.

• Eficacia y eficiencia de las operaciones.

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PRESUPUESTO MAESTRO

(Limitaciones)

• Basado en estimaciones.

• Debe adaptarse a las condiciones.

• Su ejecución no es automática.

• No ocupa el lugar de los administradores.

• Toma tiempo y cuesta prepararlo.

• Los resultados no son inmediatos.

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PRESUPUESTO MAESTRO

(Premisas macroeconómicas)

• PIB (País, países relacionados e industria.)

• Inflación.

• Comportamiento del tipo de cambio.

• Estrategias de financiamiento.

• Comportamiento del costo del dinero.

• Relación con sindicatos.

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PRESUPUESTO MAESTRO

(Premisas Microeconómicas)

• Estrategias de precios.

• Objetivo a lograr medido en rentabilidad

• Diagnóstico de la liquidez.

• Políticas del capital de trabajo.

• Estrategias de productividad.

• Crecimiento del mercado esperado.

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PRESUPUESTO DE

OPERACIÓN

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PRESUPUESTO DE OPERACIÓN

(SECUENCIA)

• Presupuesto de ventas.

• Presupuesto de Producción.

Requerimiento de materias primas.

Mano de obra.

Gastos Indirectos de Fabricación.

• Costo de producción y venta.

• Gastos de venta

• Gastos de administración.

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PRESUPUESTO FINANCIERO

O

DE EFECTIVO

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Presupuesto de efectivo

NATURALEZA

• Se elabora seguido al presupuesto

de operación y se utiliza como una

herramienta para traducir en

términos económicos las acciones

de lo que habrá de realizarse a

través del plan anual.

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Presupuesto de efectivo

• Es un pronóstico de las entradas ysalidas de efectivo.

• Ayuda a diagnosticar los faltanteso sobrantes futuros y, enconsecuencia, obliga a planear lainversión de los sobrantes y lasolicitud de un préstamo por losfaltantes.

98

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LIQUIDEZ

• Es la capacidad para convertir en

efectivo los activos.

• También es la capacidad de

cumplir oportunamente con los

compromisos contraídos.

99

100

MÉTODOS

Entradas y Salidas de Efectivo

• Investigación cuidadosa de lasdiferentes transacciones queprovocarán entradas de efectivo, asícomo las que producirán salidas.

• Se deben distinguir cuáles son normalesy cuáles anormales.

100

101

MÉTODOS

I. Entradas y Salidas

• Transacciones normales:

Flujos de entradas

o salidas de

efectivo

generadas por las

actividades

propias de la

empresa.

• Transacciones anormales:

La ocurrencia deeste tipo detransacciones noestá relacionadacon la actividaddel negocio y/otienen pocafrecuencia.

101

102

MÉTODOS

I. Entradas y Salidas

• Información necesaria.–Presupuesto de operación.

–Política de cobranza y pagos aproveedores.

–Balance General anterior alpresupuestado.

– Información adicional (pagos oaportaciones extras).

102

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MÉTODOS

Balance Proyectado

• Consiste en hacer las proyecciones del

Balance General a las cuentas principales que

lo integran, mostrando así la situación

financiera que guardarán los activos, pasivos y

capital al final del periodo.

• Por diferencia se obtiene la necesidad de

efectivo.

103

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MÉTODOS

Balance Proyectado

• Información necesaria:

– Balance anterior: cuentas y cantidades.

– Edo. de Resultados presupuestado: utilidad

neta

– Información adicional: nuevas aportaciones;

pago de hipoteca, etc.

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MÉTODOS

III. Estado de Origen y Aplicación de Recurso Base Efectivo

Se elabora a partir de la utilidad neta

generada en el “Estado de Resultados

Presupuestado” y se le agrega o

disminuye el capital neto de trabajo y

otras partidas no circulantes.

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MÉTODOSIII. Estado de Origen y Aplicación de Recursos Base Efectivo

• Información necesaria:

–Presupuesto de operación (Edo. de

Resultados presupuestado: Utilidad neta)

–Dos Balances Generales (real y

presupuestado)

–Calcular el Capital Neto de Trabajo (activo

circulante - pasivo circulante)

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111

¡Muchas

Gracias!