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BNDES-IFRS FoundationSeminário IFRS para PMEs

Tópico 3.3

Avaliação e Debate

Seção 29 Tributos sobre o Lucro

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Esta apresentaçã foi elaborada pela equipe de educaçã da IFRS Foundation. Não foi submetida á aprovação do IASB.         

A IFRS Foundation autoriza indivíous e organizações a usar esta apresentação em seus programas de treinamento do IFRS para PMEs. 

Entretanto, se você fizer alguma modificação, deverá indicar claramente que as modificações não fazem parte da apresentação original preparada pela equipe de educação da IFRS Foundation e deverá retirar as referências aos direitos autorais de todos os slides alterados.           

Esta apresentação pode ser modificada de tempos em tempos. A versão mais atual pode ser baixada a partir do link: http://www.ifrs.org/Conferences+and+Workshops/IFRS+for+SMEs+Train+the+trainer+workshops.htm Os requerimentos contábeis aplicáveis a empresas pequenas e de médio porte (PMEs) são estabelecidos no International Financial Reporting Standard (IFRS) for SMEs, que foram emitidos pelo IASB em julho de 2009. 

A IFRS Foundation, os autores, os apresentadores e os editores não aceitam responsabilidade por perdas causadas a qualquer pessoa que atue ou evite em atuar em conformidade com os materiais nesta apresentação, independente de tais perdas serem causadas por negligência ou afins.

3Seção 29 – Questões para debateQ 1: A entidade tem prejuízo fiscal de $30.000 em 20X8 e lucro tributável de $20.000 em 20X7. Alíquota 40%. O prejuízo fiscal pode ser carregado apenas um ano para trás (sem carregamento para frente). Lançamento correto?

a. D= Ativo fiscal corrente 8.000C= Imposto de renda atual 8.000

b. D= Ativo fiscal corrente 12.000C= Imposto de renda atual 12.000

c. D= Despesa fiscal corrente 8.000C= Passivo fiscal corrente 8.000

d. D= Despesa fiscal corrente 12.000C= Passivo fiscal corrente 12.000

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Q 2: Qual a sequência correta dos passos para a contabilização de tributos diferidos?

1.Computar diferença temporária, prejuízos fiscais e créditos fiscais não utilizados2.Determinar a base fiscal na data das DCs3.Reconhecer os ativos e passivos fiscais diferidos4.Identificar quais ativos e passivos afetarão o lucro tributável se recuperado ou liquidado por seu valor contábil.

a. 1-2-3-4 b. 4-2-1-3c. 2-1-4-3 d. 4-1-2-3

Seção 29 – Questões para debate

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Q 3: Em 31/12/X2, a entidade tem $4.000 juros a receber que serão tributáveis em X3 quando recebidos em dinheiro. Alíquota 20% primeiros $500.000 de lucro e 30% sobre lucro excedente. Lucro tributável em X2 = $450.000. Lucro tributável estimado X3 = $550.000. Qual o passivo fiscal diferido em 31/12/X2 para recebíveis?

a. $1.200 b. $1.000 c. $940

d. $836 e. $800

Dica: A mensuração se baseia no imposto efetivo estimado para 20X3.

Seção 29 – Questões para debate

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Q 4: Alíquota 30% sobre lucro operacional, 0% sobre ganhos de capital. Em 20X1, a entidade tem lucro operacional antes dos tributos sobre o lucro de $50.000 e ganho na venda de ativos de $5.000. A entidade acredita que o ganho é ganho de capital, mas há possibilidade pequena (estimada em 20%) que a autoridade fiscal diga que é operacional. Qual é o passivo fiscal corrente em 31/12/X1?

a. $16.500 b. $16.200

c. $15.300 d. $15.000

Seção 29 – Questões para debate

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Q 5: Qual é o uso correto do desconto na mensuração dos ativos e passivos fiscais?

Alternativa Ativos e passivos fiscais correntes

Ativos e passivos fiscais diferidos

a Descontado Não descontado

b Não descontado Descontado

c Descontado Descontado

d Não descontado Não descontado

Seção 29 – Questões para debate

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Q 6: Alíquota sobre lucro não distribuído = 20% e

alíquota sobre lucro distribuído = 30% (10% extra).

Em 20X1, lucro tributável = $100.000. Também

surgiu em 20X1 diferença temporária de $30.000, o

que aumentará futuros lucros tributáveis. Em

31/12/20X1, a entidade deveria reconhecer...?

escolhas no próximo slide...

Seção 29 – Questões para debate

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Pergunta 6: Alternativas:

Passivo e despesa fiscal correntes

Passivo e despesa fiscal diferidos

a 20.000 6.000

b 20.000 9.000

c 22.000 6.000

d 25.000 7.500

e 30.000 9.000

Seção 29 – Questões para debate

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Q 7: O ano fiscal termina em 30 de junho. Em 31 de março, a entidade deve pagar tributo sobre lucro resumido com base no tributo do ano anterior. Alíquota 30%. Para o ano encerrado em 30/6/X4, lucro tributável era $50.000, e tributo pago era $15.000. Com base nisto, em 31/3/X5, a entidade pagou $15.000 relativos ao ano encerrado em 30/6/X5. Lucro tributável efetivo para o ano encerrado em 30/6/X5 = $40.000.

•Qual a despesa fiscal para o ano encerrado em 30/6/X5?

•Qual é o ativo fiscal corrente em 30/6/X5?

•Qual lançamento contábil deveria ser feito em 30/6/X5?

• ver próximo slide...

Seção 29 – Questões para debate