APLICAO PRTICA- Situaes relevantes para o dia a dia do contador -

IFRS PARA PMEsContabilidade para pequenas e mdias empresas Resolues do CFC 1255/09 e 1285/10

Instrutor: Barreto

So consideradas como PMEs Pequenas e Mdias EmpresasIndependente da forma de tributao(SIMPLES Lucro Presumido Lucro Real)

Empresas que no exerccio Social Anterior Receita bruta total at 300 milhes de reais

S.A de Capital Fechado, mesmo que Obrigadas publicao de suas demonstraes contbeis. Porm , desde que no se enquadre como EGP. Ativos at 240 milhes de reais EGP Empresa de Grande Porte: aquela empresa que tem receita bruta total no Exerccio Social anterior superior a 300 milhes de reais e Ativos superiores a 240 milhes de reais.

Mdia de 25 milhes por ms de receita bruta.

MODELO ANTIGO

IFRS

Prezados (as), O TREINAMENTO COMPLETO TEM MAIS DE 110 SLIDES, TODOS DETALHADOS E COM VRIOS LANAMENTOS CONTBEIS DBITO E CRDITO PARA O BALANO DE TRANSIO, E ADAPTAO DA ESCRITA CONTBIL AO QUE INTERESSA PARA A RESOLUO. TRATA-SE DE UM TREINAMENTO: 08 HORAS/AULA COM TODO MATERIAL DIDTICO O nvel de detalhes Lanamentos contbeis:

Este o diferencial do meu treinamento que coloco ao dispor.A idia das apresentaes a seguir, mostrar como ficar bem mais fcil, devido aos detalhes, para todos compreenderem e aplicar a Resoluo. RESOLUO 1255/09 A NOVA CONTABILIDADE PARA AS PMEs. A seu dispor, Barreto 31 8626-2141 ou 3223-2141 (Recado -- Falar com Cleide ou Cintia)

35.4 - As primeiras demonstraes contbeis da entidade elaboradas em conformidade com esta Norma devem conter uma declarao, explcita e no reservada, de conformidade com esta NBC T 19.41...

TERMO DE RESPONSABILIDADE===============================================================

Em cumprimento ao que determina o pargrafo 2 do artigo 1.184 do Cdigo Civil Brasileiro, Lei 10.406 de 10/01/2002, etc...

Cidade, ___ de _________ de __________

____________________________ Assinatura do Scio Gerente

_____________________________ Assinatura do Contador (a)

APLICAO DO AJUSTE A VALOR PRESENTE

- ATIVO E PASSIVO O NORMA PREV QUE DEVE-SE AJUSTAR A VALOR PRESENTE O ATIVO E O PASSIVO NA CONTABILIDADE.(ITENS RELEVANTES DA CONTABILIDADE)

Relevante: O que considerado relevante segundo a resoluo?

AJUSTE A VALOR PRESENTE - ATIVO E PASSIVOPassado o primeiro ano, o reconhecimento da receita financeira deve respeitar ataxa de juros da transao na data de sua origem (ou seja, 10% ao ano), independentemente da taxa de juros de mercado em perodos subseqentes.

Assim, depois de um ano, o valor das contas a receber, para fins de registros contbeis, ser de R$ 6.830,00, independentemente de variaes da taxa de jurosno mercado. Ao fim de cada um dos cinco exerccios, a contabilidade dever refletir os seguintes efeitos:

VAMOS JUNTOS CONTABILIZAR OS FATOSNo primeiro momento, a transao deve ser contabilizada considerando o seu valor presente, cujo montante de R$ 6.210,00 registrado como contas a receber, em contrapartida de receita de vendas pelo mesmo montante. Porm, o vr do juros deve ser representado na contabilidade.

No ato da venda em 02/01/2010 D= __________ ________________ C= __________ ________________ ....... Valor R$ ____________ D= __________ - ________________ (Demonstraes - Resol. CFC 1255/09) C= __________ - ________________ (Demonstraes - Resol. CFC 1255/09): Valor R$ ______PARA EFEITOS DA BASE DE CLCULO DOS IMPOSTOS CONSIDERAR R$ ________________

Assim, depois de um ano, o valor das contas a receber, para fins de registros contbeis, ser de R$ 6.830,00, independentemente de variaes da taxa de juros no mercado.

Na data do encerramento do BP / Demonstraes em 31/12/2010 D= __________ - ________________ (Demonstraes - Resol. CFC 1255/09) C= __________ - ________________ (Demonstraes - Resol. CFC 1255/09): Valor R$ ______

Interessante a participao de todos os ouvintes, completando cada campo, para ao final do treinamento, termos uma apostila completa.

PLANO DE CONTAS

E O PLANO DE CONTAS? COMO FICARIA? Vejam anexo II do material didtico

Vamos fazer todos os lanamentos acompanhando o Plano de Contas, passo a passo.

Lanamentos contbeis para adaptao da contabilidade NBC T 19.41 - IFRS - PME Mquina adquirida em 2008 e NO reconhecida nos Balanos anteriores.Valor de aquisio: R$ 20.000,00Lanamento Contbil em 12/2010 poca do Balano de Transio Reconhecimento do ativo (mquina):

BALANO PATRIMONIAL PARA ADAPTAO S NORMASD= __________ ________________ C= __________ ________________ C= __________ ________________ ....... Valor R$ ____________Lanamentos Contbeis em 12/2010 Encerramento do Balano Patrimonial de 31/12/2010

BALANO DE TRANSIOD= __________________ (_________) .................... R$ _________ C= __________________ (_________) .................... R$ _________ D= __________________ (_________) .................... R$ _________ C= __________________ (_________) .................... R$ _________

Portanto, ficamos com os seguintes saldos na contabilidade

O Balano de 31/12/2010, ficar assim...

PERDA E REVERSO DE PERDAS DO ATIVO Seo 27Impearment Reduo ao valor recupervel de AtivosReduo ao valor recupervel possvel? E o lanamento contbil... Acompanhe passo a passo com a utilizao do Plano de Contas

Reverso de reduo ao valor recupervel possvel? E o lanamento contbil ... Acompanhe passo a passo com a utilizao do Plano de Contas

LANAMENTOS CONTBEISReconhecimento da PerdaLanamento Contbil poca do Encerramento do Balano (final de perodo contbil):

D= _______ ou ________ _________________________ Valor Recupervel (Resol. CFC 1255/09) C= _______ (______,_____,________) Cta ______ ______________________________________ (Res. 1255/09

Reconhecimento da Reverso da Perda Lanamento Contbil poca do Encerramento do Balano (final de perodo contbil):

D= ___________ (_________, ________) _______________ __________________ Acumulado (Res. 1255/09 C= ________ ou __________ ______________________ Recupervel (Resol. CFC 1255/09)

Ativo desvalorizado? A empresa dever avaliar seus ativos, e os registros contbeis (Dbito e Crdito) devem corrigir os valores se necessrio for.

BALANO PATRIMONIALProvises Importante: A administrao de uma entidade entende que determinada leifederal, que alterou a alquota de um tributo inconstitucional. Por conta desse entendimento, ela, por intermdio de seu departamento jurdico, entrou com ao alegando inconstitucionalidade. Neste caso,existe uma obrigao legal de pagar Unio. Portanto, no considerada uma proviso mais sim uma obrigao.

Exemplo: A empresa ABC, ao lanar no riacho da cidade resduos txicos, acabou por contaminar todo o lenol da localidade. A comunidade buscou Vejamos um ambiente. A Empresa ABC reconheceu o indenizao por danos ao meio exemplo prtico... seu erro. S falta o tribunal estipular o valor da indenizao. Os advogados da Empresa ABC (infratora) estimam que a sentena saia em dois anos aproximadamente e o valor da sentena seja algo entre 10.000,00 e 100.000,00.Proviso a ser contabilizada Passo a passo com a utilizao do Plano de Contas, vejamos ANEXO III do material didtico.

ESTOQUESUma anlise detalhada para atender nova normaESTOQUES

Reduo ao valor recupervel dos estoques Custos de Aquisio No se aplica Mensurao Custos

ESTOQUESVALOR FINAL DO ESTOQUE PARA FINS DE FECHAMENTO DAS DEMONSTRAES CONTBEIS DE ACORDO COM AS NOVAS NORMAS NBC.TG-1.000

- TESTE DE RECUPERABILIDADE Seo 13 Esta Seo determina as prticas para o reconhecimento e mensurao de estoques.

Para esta Seo, so considerados estoques ativos:a) Estoques mantidos para venda no curso normal dos negcios; b) Estoques no processo de produo para venda; ou c) Estoques na forma de materiais ou suprimentos a serem consumidos no processo de produo ou na prestao de servios. Tcnicas admitidas para avaliao do Custo dos Estoques a) Mtodo de custo-padro; b) Mtodo de varejo; c) Preo de compra mais recente.

Tributariamente Avaliar o custo de estoques com base no registro permanente (Sistema PEPS ou Mdio Ponderado), ou registro peridico.Registro Peridico = Avaliao com base nas ltimas compras

Vejamos exemplo prtico

ESTOQUES TESTE DE RECUPERABILIDADEVALOR FINAL DO ESTOQUE PARA FINS DAS DEMONSTRAES CONTBEIS

Exemplo prtico de avaliao do estoque pelo mtodo, Registro Peridico:

Neste caso, AVALIA-SE as mercadorias inventariadas: __ unid. (total da ULTIMA COMPRA) ___,00 (_____ 0,00) ......................... R$ ________ (+) __ unid. (parte da PENLTIMA COMPRA) ___,00 (___,00) .................... R$ ________ (=) __ ______ (Vr final do estoque, antes do texte de recuperabilidade)..: R$ ________

Representao grfica na contabilidade Antes do teste de Recuperabilidade

BALANCETE DE VERIFICAOANEXO IV DO MATERIAL DIDTICO

ESTOQUES NOTAS EXPLICATIVAS TESTE DE RECUPERABILIDADEVALOR FINAL DO ESTOQUE PARA FINS DE FECHAMENTO DE BALANO

NOTA PRELIMINAR Declarao de conformidade As demonstraes contbeis esto em conformidade com as normas, interpretaes e comunicados tcnicos do CFC; Nota 1 - Prticas Contbeis Adotadas a) Estoques - recupervel, utilizando as base nasdeterminadas pela Seo 27 reduo ao valor So avaliados com premissas ltimas compras, aplicado o teste de recuperabilidade e estando reduzidos ou diminudos os custos para sua venda.A empresa efetuou o Teste de Recuperabilidade deste Ativo, para verificar se existe a necessidade de

c) Imobilizado Registrado ao custo de aquisio. Foi levado em conta o tempo de Portanto, o bem e aplicado o deste de recuperabilidade conforme previsto na vida til do valor IRRECUPERVELteste Estoque, dever ser registrado contabilmente da seguinte forma. ACOMPANHAR COM PLANO DE CONTAS ANEXO II DO Resoluo 1255/09 - Normas, interpretaes eMATERIAL DIDTICO comunicados tcnicos do CFC. .... LANAMENTO CONTBILReconhecimento da Perda Lanamento Contbil poca do Encerramento do Balano EM 31/12/2010: D= __________________ ___________________________ (Resol. CFC 1255/09) C= __________________ ___________________________ (Resol. CFC 1255/09) ..... R$ _________

Foi constatado que a empresa obteria como retorno com a venda deste Estoque menos o custo para essa venda, o valor de R$ 60.000,00.

Obs: Todas as adaptaes feitas na contabilidade, para tender as normas contbeis do CFC, devem ser claramente explicadas nas NOTAS EXPLICATIVAS

CONTABILIZAO DO C.M.V. CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDASDESPESACMV Custo de Merc. Vendidas

ATIVOEst. de Mercadorias

85,000,00 20.000,00 10.000,00 5.000,00 5.000,00 125.000,00 60.000,00

65.000,00

65.000,00

65.000,00

Este o valor Apurado de CMV

Observe que depois de contabilizado o CMV, o estoque na contabilidade Ficou exatamente ajustado ao valor do estoque no inventrio e aps aplicado o teste de recuperabilidade.IMPORTANTE: Se a empresa tributar com base no LUCRO REAL, dever ADICIONAR a perda por Reduo ao Valor Recupervel para efeitos de clculo do IRPJ e da CSLL. Se tributar pelo LUCRO PRESUMIDO, no dever efetuar qualquer ajuste tributrio, pois a base de clculo leva em considerao somente as RECEITAS da empresa.

ATIVO IMOBILIZADO Seo 17RECONHECIMENTO - CONTABILIZAO OU PERMANNCIA DO ATIVO

* TESTE DE RECUPERABILIDADE DOS ATIVOS *

A empresa dever reconhecer ativo imobilizado apenas se:a) For provvel que futuros benefcios econmicos associados ao item (bem) fluiro para a entidade; b) O custo do item (bem) puder ser mensurado de maneira confivel.

Mensurao no reconhecimento = Valor do bem no ato da contabilizao:A entidade dever mensurar um ativo imobilizado no reconhecimento inicial, pelo seu custo

Mensurao APS o reconhecimento inicial:A entidade dever mensurar o imobilizado, aps o reconhecimento inicial

REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE IMOBILIZADO

- TESTE DE RECUPERABILIDADE DOS ATIVOS A empresa dever em cada final de perodo contbil, aplicar o TESTE DE RECUPERABILIDADE DOS ATIVOS para determinar se o ativo imobilizado est desvalorizado e, SE FOR O CASO, Promover os registros contbeis.VAMOS FAZER OS LANAMENTOS CONTBEIS ANEXO V DO NOSSO MATERIAL DIDTICO.

BAIXA DO ATIVO IMOBILIZADO:A empresa / entidade DEVE BAIXAR um ativo IMOBILIZADO, nas seguintes condies:a) Por ocasio de sua alienao (venda); ou

b) Quando NO existir expectativa de benefcios econmicos futuros pelo seu uso ou alienao (venda).

IMOBILIZADO X DEPRECIAOLinha Reta (linear): A depreciao calculada dividindo-se o valor a serdepreciado pelo tempo de vida til do bem. (mais usado pelas entidades).

Depreciao = = Valor da depreciao FORMAS DE DEPRECIAO CONFORME A NORMA:

Soma dos Dgitos: Soma-se os algarismos que compem o nmero de vidatil do bem. Exemplo: Bem de vida til igual a cinco anos no valor de R$ - Soma de Dgitos; 5.000,00. 1+2+3+4+5 = 15

- Linear = Linha Reta;

- Unidades Produzidas.

VEJAMOS EXEMPLOS PRTICOS... da Estes so os valoresdepreciao, ano a ano

1 ano = 5x5.000 = 1.666,67 15 2 ano = 4x5.000 = 1.333,33 15 3 ano = 3x5.000 = 1.000,00 15 4 ano = 2x5.000 = 666,67 15 5 ano = 1x5.000 = 333,33 15

IMOBILIZADO X DEPRECIAOUnidades Produzidas: Baseado em estimativa do nmero total deunidades que devem ser produzidas pelo bem a ser depreciado.Dividido .

N N

Caso as partes principais de item do ativo imobilizado tenham padres de consumo de benefcios econmicos significativamente diferentes, a entidade

deve alocar o custo inicial do ativo para suas partes principais e depreciar cada parte separadamente ao longo de sua vida til.

RECEITAS VENDA DE PRODUTOSReconhecer a receita quando forem satisfeitas todas as seguintes condies:VEJAMOS - PASSO A PASSO MODELOS DE LANAMENTOS CONTBEISANEXO VI DO NOSSO MATERIAL DIDTICO

Ou seja, a entidade NO PODE RECONHECER A RECEITA, quando...

VEJAMOS - PASSO A PASSOANEXO VII DO NOSSO MATERIAL DIDTICO

CONJUNTO COMPLETO DAS DEMONSTRAES CONTBEIS

Demonstraes contbeis para Pequenas e Mdias Empresas (PMEs)(NBC T 19.41 Resoluo 1255/09 do CFC)

DRA - Demonstrao do Resultado AbrangenteNBC T 19.41 CONTABILIDADE PARA PEQUENAS E MDIAS EMPRESAS

Seo 3Apresentao das Demonstraes Contbeis Alcance desta seo: tem 3.1 - Esta seo detalha a adequada apresentao das demonstraes contbeis, o que exigido para que essas demonstraes estejam em conformidade com a NBC T 19.41 Contabilidade para Pequenas e Mdias Empresas...

... tem 3.18 - Se as nicas alteraes no PL (patrimnio lquido) durante os perodos para os quais as demonstraes contbeis so apresentadas derivarem do resultado, de distribuio de lucro, de correo de erros de perodos anteriores e de mudanas de polticas contbeis, a entidade PODE apresentar uma nica (DLPA) demonstrao dos lucros ou prejuzos acumulados no lugar da (DRA) demonstrao do resultado abrangente e da (DMPL) demonstrao das mutaes do patrimnio lquido.

CONJUNTO COMPLETO DAS DEMONSTRAES CONTBEIS

As demonstraes contbeis para PMEs So: BP - Balano Patrimonial (Posio Patrimonial e Financeira) DRE - Demonstrao do Resultado DRA - Demonstrao do Resultado Abrangente DMPL - Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido DFC - Demonstrao dos Fluxos de Caixa NE - Notas Explicativas DLPA Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumuladostem 3.18 - Se as nicas alteraes no PL (patrimnio lquido) durante os perodos para os quais as demonstraes contbeis so apresentadas derivarem do resultado, de distribuio de lucro, de correo de erros de perodos anteriores e de mudanas de polticas contbeis, a entidade PODE apresentar uma NICA (DLPA) demonstrao dos lucros ou prejuzos acumulados no lugar da (DRA e DMPL) D ENTER.

... Todavia ------------------------- < D Enter >

DFC Demonstrao dos Fluxos de CaixaDEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA.

MTODOS DIRETO E INDIRETO

TREINANDOANEXO VII DO MATERIAL DIDTICO

MUITO BEM PESSOAL, O TREINAMENTO COMPLETO TEM MAIS DE 110 SLIDES, TODOS DETALHADOS E COM VRIOS LANAMENTOS CONTBEIS DBITO E CRDITO PARA O BALANO DE TRANSIO, E ADAPTAO DA ESCRITA CONTBIL AO QUE INTERESSA PARA A RESOLUO. TRATA-SE DE UM TREINAMENTO: 08 HORAS/AULA COM TODO MATERIAL DIDTICO AQUI NESTAS APRESENTAES, MOSTREI PARA VOCS APENAS 25 SLIDES, S PARA TEREM UMA IDIA DA QUALIDADE DO CURSO.

O nvel de detalhes Lanamentos contbeis:Este o diferencial do meu treinamento que coloco ao dispor.A idia das apresentaes, mostrar como ficar bem mais fcil, devido ao detalhes, para todos compreenderem e aplicar a Resoluo.

RESOLUO 1255/09 A NOVA CONTABILIDADE PARA AS PMEs.Caso ainda no participou do treinamento, contate o delegado do CRC de sua cidade para organizarmos e formatarmos uma data. A seu dispor, Barreto 31 8626-2141 ou 3223-2141 (Falar com Cleide ou Cintia) Minha proposta ajudar sempre

O nvel dos contadores (as), deve estar acima de qualquer expectativa que o mundo empresarial tanto precisa.

Fale comigo: barreto@manualdocontador.com.br

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