Aps estrutura das demonstrações contábeis sebastiao

UNIVERSIDADE PAULISTA – UNIP

INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO - ICSC

CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS

ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Manaus-AM

2015

UNIVERSIDADE PAULISTA – UNIPINSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO - ICSC

CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS

SEBASTIÃO MOISÉS ALVES MATOS

MATRICULA: B9171D-7

ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

DISTRIBUIDORA MATOS & CIA LTDA

Trabalho exigido pela disciplina de Estrutura das Demonstrações Contábeis, e como requisito parcial para avaliação da Atividade Pratica Supervisionada (APS) do curso de Ciências Contábeis, para obtenção parcial de nota, sob supervisão do ORIENTADOR: PROF. EDIVAN PEREIRA.

Manaus-AM

2015

SumárioSumário...........................................................................................................................3

PLANILHA 1: Balancete de verificação de 2013.......................................................7

4. TRANSAÇÕES............................................................................................................8

4.1 Diário Geral....................................................................................................................................8

4.2 Razonetes.....................................................................................................................................61

PLANILHA 2. Demonstração dos resultados do exercício.....................................70

5.1 Constituição de Reservas de Lucros a Realizar.............................................................................71

5.2 Proposta de Distribuição de Dividendos......................................................................................73

6. DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO – DMPL........74

PLANILHA 3: Demonstração das mutações do patrimônio líquido (DMPL).........75

7. BALANÇO PATRIMONIAL.......................................................................................75

PLANILHA 4. Balanço Patrimonial.............................................................................76

8. DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA – DFC..................................................77

PLANILHA 5. Demonstração do fluxo de caixa (DFC).............................................78

9. CONSIDERAÇÕES FINAIS......................................................................................79

10. REFERENCIAS.......................................................................................................80

FICHA DAS ATIVIDADES PRATICAS SUPERVISIONADAS ...................................81

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1. INTRODUÇÃO

A análise dos demonstrativos consiste num processo rigoroso de índices e

coeficientes extraídos do lançamento efetuados na publicação das demonstrações

financeiras. Essas análises variam de acordo com as necessidades dos usuários que

buscam informações quanto à situação financeira ou econômica da organização.

A maneira com que os indicadores de análise são utilizados é particular de quem faz

a análise, sobressaindo-se, além do conhecimento técnico, a experiência e a própria

intuição do analista. Se tratando do processo histórico de análise das demonstrações,

autores em conjunto afirmam que este processo é tão antigo quanto o surgimento da

contabilidade.

Com o passar dos tempos e a evolução da sociedade, o processo de análise das

demonstrações financeiras foi-se aprimorando até se tornar hoje uma ferramenta

gerencial de vital importância dentro das organizações. Dentre o processo de análise

das demonstrações financeiras o analista em questão se disponibiliza de uma série

de técnicas que possibilitam uma análise consistente da situação econômico-

financeira da empresa.

Esses indicadores, se analisados separadamente produzem informações

insuficientes para o processo de análise de quaisquer demonstrativos contábil. Mas,

quando agrupados de forma linear, produzem uma análise consistente sobre a

situação da empresa em questão. Considerada por muitos autores como uma técnica

fácil e dinâmica, a análise por índices e quocientes se destacam por avaliar

profundamente o nível de liquidez de determinada empresa ao ser analisada, ou seja,

apresentada de forma sucinta a situação financeira da organização em relação a seus

clientes e fornecedores.

5

2. FUNDAENTAÇÃO TEÓRICA

Segundo CPC 26 (R1):

As demonstrações contábeis são uma representação estruturada da posição patrimonial e financeira e do desempenho da entidade. O objetivo das demonstrações contábeis é o de proporcionar informações acerca da posição patrimonial e financeira do desempenho e dos fluxos de caixa da entidade que seja útil a um grande número de usuários em suas avaliações e toadas de decisões econômicas. As demonstrações contábeis também objetivam apresentar os resultados da atuação da administração, em face de seus deveres e responsabilidades na gestão diligentes dos recursos que lhe foram confiados. Para satisfazer a esse objetivo, as demonstrações contábeis proporcionam informações da entidade acerca do seguinte: (a) ativos; (b) passivos; (c) patrimônio líquido; (d) receitas e despesas, incluindo ganhos e perdas; (e) alterações no capital próprio mediante integralizações dos proprietários e distribuições a eles; e (f) fluxos de caixa.

Dessa maneira, as demonstrações contábeis são relatórios extraordinários da

contabilidade após o registro de todos os documentos que fizeram parte do sistema

contábil da empresa e um determinado período. Essas demonstrações servirão para

expressar a situação patrimonial da empresa, auxiliando assim os diversos usuários

no processo de tomada de decisão, em estimar os resultados futuros e os fluxos

financeiros futuros da entidade. As demonstrações contábeis deverão obedecer aos

critérios e formas expostas na Lei 6404/76 e pelo CPC 26 (R1), onde estão

estabelecidas quais as demonstrações que deverão ser elaboradas pelas empresas.

As demonstrações contábeis previstas no CPC 26 (R1) são “[...] (a) balanço

patrimonial ao final do período; (b1) demonstração do resultado do período; (b2)

demonstração do resultado abrangente do período; (c) demonstração das mutações

do patrimônio líquido do período; (d) demonstração dos fluxos de caixa do período;

[...]”.

Conforme a Lei 6404/76 (artigo 176 a 182 e artigo 187), o Balanço Patrimonial é

constituído pelo Ativo; pelo Passivo e pelo Patrimônio Líquido. O Ativo compreende os

6

bens, os direitos e as demais aplicações de recursos controlados pela entidade,

capazes de gerar benefícios econômicos futuros originados de eventos ocorridos. Já

o Passivo, compreende as origens de recursos representados pelas obrigações para

com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigirão ativos para sua

liquidação. E por último, Patrimônio Líquido que compreende os recursos próprios da

entidade, seu valor é a diferença positiva entre o valor do Ativo e o valor do Passivo.

O artigo 187 Lei da sociedade por ações estabelece a ordem de apresentação

das receitas, custo e despesas, na demonstração do resultado o exercício, para fins

de publicação. A demonstração do resultado propicia uma visão extraordinária do

desempenho da empresa, mas, por causa do regime de competência, ele não

corresponde, necessariamente a iguais movimentações do caixa no período.

A DMPL é uma demonstração mais completa e abrangente, já que evidencia a

movimentação de todas as contas do patrimônio líquido durante o exercício social,

inclusive a formação e utilização das reservas não derivadas do lucro.

De acordo com FIPECAFI, (2013, p.4):

A lei das sociedades por ações aceitas (DMPL ou DLPA), a primeira é mais completa e uma de suas colunas é a dos lucros ou prejuízos acumulados. Evidencia a mutação do patrimônio líquido e termos globais (novas integralizações de capital, resultado do exercício, ajuste de exercícios anteriores, dividendos, ajuste de avaliação patrimonial etc.) e em termos de mutações internas (incorporações de reservas ao capital, transferências de lucros acumulados para reservas e vice-versa etc.)

De acordo com Ferrari (2013, p.931), a DFC é a demonstração contábil que tem

por objetivo evidenciar os fatos que modificaram o valor das disponibilidades em

determinado exercício social. A DFC fornece um resumo das mutações de caixa com

relação a três importantes áreas da empresa sendo: atividades operacionais,

atividades de investimentos e atividades de financiamentos. A DFC permite ao

empresário ver as alterações das disponibilidades do período, quais contas foram

responsáveis por esta alteração e qual foi o resultado obtido com cada atividade deste

fluxo.

7

As demonstrações contábeis constituem-se em elemento fundamental para o

conhecimento da real estrutura econômico-financeira das empresas.

3. IDENTIFICAÇÃO

A empresa Distribuidora Matos & Cia Ltda, é uma organização fictícia criada com

a finalidade de apresentar as demonstrações contábeis que este trabalho solicita,

sendo estes, a demonstração do resultado do exercício (DRE), balanço patrimonial,

demonstração das mutações do patrimônio líquido (DMPL) e demonstração do fluxo

de caixa (DFC).

O balancete de verificação, ou balancete, é uma relação de contas e seus saldos

extraídos do Livro Razão, com o objetivo de verificar a igualdade matemática entre os

saldos devedores e credores, os quais são consequências matemática dos valores

debitados e creditados nos lançamentos contábeis.

As movimentações iniciarão com saldos do balancete de verificação de 2013

(planilha 1), e em seguida será apresentado o regime do livro geral onde estão

contidas as transações contábeis e financeiras do exercício de 2014.

PLANILHA 1: Balancete de verificação de 2013

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO 31/12/2013CONTAS ATIVO PASSIVOCAIXA 4.000,00BANCO CONTA MOVIMENTO 340.674,05CLIENTES 47.300,00ICMS A RECUPERAR 16.001,28ESTOQUE 4.980,00ICMS A RECUPERAR - LP 32.002,44IMÓVEL 600.000,00VEÍCULOS 298.800,00COMPUTADORES E PERIFÉRICOS 5.395,00MÓVEIS E UTENSÍLIOS 8.300,00( - ) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA 100.609,00FORNECEDORES 50.000,00DIVIDENDOS A PAGAR 104.701,72

8

FINANCIAMENTO - VEÍCULO 178.171,38FGTS A RECOLHER 542,40INSS A RECOLHER 1.966,20ICMS A RECOLHER 6.248,56PIS A RECOLHER 614,90COFINS A RECOLHER 2.838,00IRPJ A RECOLHER 3.715,20CSLL A RECOLHER 3.343,68CAPITAL SOCIAL 800.000,00RESERVA LEGAL 10.470,17RESERVA PARA CONTINGÊNCIA 20.940,35RESERVA DE LUCRO A REALIZAR 52.350,86RESERVA ESTATUTÁRIA 20.940,35∑ 1.357.452,77 1.357.452,77

4. TRANSAÇÕES

4.1 Diário Geral

DISTRIBUIDORA MATOS & CIA LTDA

DIARIO GERAL

Período 01/01/2014 a 31/12/2014

DATA HISTÓRICO DEBITO CREDITO

01/01/2014

D- ICMS A RECUPERAR 16.001,24

C- ICMS A RECUPERAR - LP 16.001,24H-

Valor referente a transferência de valores de ICMS a recuperar LP para curto prazo.

02/01/2014

D- DIVIDENDOS A PAGAR 34.900,57

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 34.900,57H- Valor referente a pagamento de dividendos parc. 1/3.

02/01/2014

D- VALE TRANSPORTE 1.375,00

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 1.375,00H- Valor referente a pagamento de Doc. 2345 a Sinetram.

02/01/2014

D- VALE ALIMENTAÇÃO 2.000,00

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 2.000,00H-

Valor referente a pagamento de vale refeição aos colaboradores. 03/01/2014 D

- CARREFUOR - CLIENTE 4.300,00

C- RECEITA DE VENDA 4.300,00H-

Venda de Mercadoria, conforme NF 13 ao cliente Carrefuor.

D- CMV 1.660,00 C- REAL - ESTOQUE 1.660,00

9

H- Valor referente a venda de mercadoria, conforme NF 13 ao cliente Carrefuor. D- ICMS 731,00

C- ICMS A RECOLHER 731,00H- Valor referente a venda de mercadoria, conforme NF 13 ao cliente Carrefuor.

03/01/2014

D- BANCO CONTA MOVIMENTO 4.300,00

C- CARREFUOR - CLIENTE 4.300,00H- Recebimento de Cliente Carrefuor, conforme NF 13.

03/01/2014

D- MATERIAL DE LIMPEZA 250,00

C- CAIXA 250,00H- Compra de Material de limpeza, conforme Cupom fiscal 504963 Mercadinho

Veneza Ltda.

03/01/2014

D- COPA, COZINHA E REFEIÇÕES 300,00

C- CAIXA 300,00H-

Compra de Material de uso e consumo, conforme Cupom fiscal 457899 Mercadinho Veneza Ltda.

03/01/2014

D- SUPERMERCADOS DB - CLIENTE 8.600,00


Venda de Mercadoria, conforme NF 14 ao cliente Supermercados DB.

D- CMV 3.320,00

C- COCA-COLA - ESTOQUE 3.320,00H-

Valor referente a venda de mercadoria, conforme NF 14 ao cliente Supermercados DB.

D- ICMS 1.462,00

C- ICMS A RECOLHER 1.462,00H-


03/01/2014


C- SUPERMERCADOS DB - CLIENTE 8.600,00H- Recebimento de Cliente Supermercados DB, conforme NF 14.

04/01/2014

D- COMPUTADORES E PERIFERICOS 3.320,00 D- ICMS A RECUPERAR 340,08 D- ICMS A RECUPERAR - LP 339,92

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 4.000,00H- Compra de dois computadores, conforme NF 1343 Info Story

05/01/2014


C- CARREFUOR - CLIENTE 19.350,00H- Recebimento de cliente Carrefuor, conforme NF 12-2.

05/01/2014


C- SUPERMERCADOS DB - CLIENTE 27.950,00H- Recebimento de cliente Supermercados DB, conforme NF 11-2.

10

06/01/2014

D- BRASIL NORTE BEBIDAS LTDA - FORNECEDOR 30.000,00

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 30.000,00H- Pagamento da NF 111 a Brasil Norte Bebidas Ltda.

06/01/2014

D- REAL BEBIDAS DA AMAZONIA LTDA - FORNECEDOR 20.000,00

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 20.000,00H- Pagamento da NF 245 A Real Bebidas da Amazônia Ltda.

06/01/2014

D- TERRENO 300.000,00

C- CAPITAL SOCIAL 300.000,00H- Integralização de Terreno ao Capital Social.

07/01/2014

D- FGTS A RECOLHER 542,40

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 542,40H-

Pagamento de FGTS sobre a fopag do mês de 12 de 2013.

07/01/2014

D- MATERIAL DE EXPEDIENTE 200,00

C- CAIXA 200,00H-

Compra de Material de expediente, conforme cupom fiscal 18971 Cruz e Maria Ltda.

07/01/2014

D- REAL - ESTOQUE 16.600,00 D- ICMS A RECUPERAR 3.400,00 C-

REAL BEBIDAS DA AMAZONIA LTDA - FORNECEDOR 20.000,00H- Compra de Mercadoria, conforme NF 112 a Real Bebidas da Amazônia Ltda.

07/01/2014

D- REAL BEBIDAS DA AMAZONIA LTDA - FORNECEDOR 20.000,00 C- BANCO CONTA MOVIMENTO 20.000,00H-

Pagamento da NF 112 a Real Bebidas da Amazônia Ltda.

07/01/2014

D- COCA-COLA - ESTOQUE 24.900,00 D- ICMS A RECUPERAR 5.100,00

C- BRASIL NORTE BEBIDAS LTDA - FORNECEDOR 30.000,00H- Compra de mercadoria conforme NF 246 de Brasil Norte Bebidas Ltda.

08/01/2014

D- MAGISTRAL - ESTOQUE 33.200,00 D- ICMS A RECUPERAR 6.800,00

C- J CRUZ INDUSTRIA E COMERCIO LTDA. 40.000,00H- Compra de mercadoria conforme NF 503 de J Cruz Industria e comercio Ltda.

09/01/2014 D- CARREFUOR - CLIENTE 43.000,00

C- RECEITA DE VENDA 43.000,00H- Venda de Mercadoria, conforme NF 15 a Carrefuor. D- CMV 16.600,00

C- REAL - ESTOQUE 16.600,00H-

Valor referente a venda de mercadoria, conforme NF 15 a Carrefuor.

11

D- ICMS 7.310,00



09/01/2014

D BANCO CONTA MOVIMENTO 43.000,00

C CARREFUOR - CLIENTE 43.000,00

H Recebimento de Cliente Carrefuor, conforme NF 15.

10/01/2014




D- CMV 24.900,00



D- ICMS 10.965,00



10/01/2014



11/01/2014

D- NOVA ERA - CLIENTE 86.000,00


Venda de Mercadoria, conforme NF 17 ao cliente Nova Era.

D- CMV 33.200,00

C- MAGISTRAL - ESTOQUE 33.200,00H-

Valor referente a venda de mercadoria, conforme NF 17 ao cliente Nova Era.

D- ICMS 14.620,00

C- ICMS A RECOLHER 14.620,00H- Valor referente a venda de mercadoria, conforme NF 17 ao cliente Nova Era.

11/01/2014


C- NOVA ERA - CLIENTE 43.000,00H- Recebimento de Cliente Nova Era, conforme NF 17-1.

12/01/2014

D- APLICAÇÃO FINANCEIRA 100.000,00

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 100.000,00H- Valor referente a Aplicações Financeiras com juros ativos de 6% ao mês.

15/01/2014

D- ICMS A RECOLHER 6.248,56

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 6.248,56H- Pagamento de ICMS referente ao mês 12 de 2013.

15/01/2014 D-

ENERGIA ELÉTRICA 200,00

12

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 200,00H- Pagamento de conta de Energia Elétrica referente ao mês 12 de 2013.

15/01/2014

D- ÁGUA E ESGOTO 50,00

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 50,00H- Pagamento de conta de Agua e Esgoto referente ao mês 12 de 2013.

20/01/2014

D- TELEFONE 150,00

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 150,00H- Pagamento de conta de Telefone referente ao mês 12 de 2013.

20/01/2014

D- INSS A RECOLHER 1.966,20

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 1.966,20H- Pagamento de INSS sobre fopag no mês 12 de 2013.

25/01/2014

D- INTERNET 100,00

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 100,00H- Pagamento de conta de Internet referente ao mês 12 de 2013.

25/01/2014

D- PIS A RECOLHER 614,90

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 614,90H- Pagamento de Darf cod. 8109 - PIS sobre faturamento 2013.

25/01/2014

D- COFINS A RECOLHER 2.838,00

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 2.838,00H- Pagamento de Darf cod. 2171 - COFINS sobre faturamento 2013.

25/01/2014

D- FINANCIAMENTO VEICULOS 14.782,40 D- JUROS PASSIVO 142,54

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 14.924,94H- Pagamento de financiamento de veículos parcela 12/23.

25/01/2014

D- TARIFAS BANCÁRIAS 15,00

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 15,00H- Tarifas bancárias

25/01/2014

D- PIS 1.341,60

C- PIS A RECOLHER 1.341,60H- Valor referente a provisão de PIS sobre faturamento 2014.

25/01/2014

D- COFINS 6.192,00

C- COFINS A RECOLHER 6.192,00H- Valor referente a provisão de COFINS sobre faturamento 2014.

30/01/2014

D- IRPJ A RECOLHER 1.238,40


Pagamento de Darf cod. 2089 - IRPJ 4⁰ trimest. 01/03 de 2013.

13

30/01/2014

D- CSLL A RECOLHER 1.114,56


Pagamento de Darf cod. 2372 - CSLL 4⁰ trimest. 01/03 de 2013.

31/01/2014

D- SALÁRIOS E ORDENADOS 7.240,00

C- INSS SOBRE A FOLHA A RECOLHER 579,20

C- VALE TRANSPORTE 434,40

C- SALÁRIOS A PAGAR 6.226,40H- Valor referente a Fopag. 01/2014.

31/01/2014

D- FGTS 8% 579,20

C- FGTS A RECOLHER 579,20H- Valor referente a FGTS s/ Fopag no mês 01 de 2014.

31/01/2014

D- INS EMPRESA 21% 1.520,40

C- INSS SOBRE A FOLHA A RECOLHER 1.520,40H- Valor referente a INSS Patronal do mês 01 de 2014.

31/01/2014

D- SALÁRIOS A PAGAR 6.226,40

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 6.226,40H- Valor referente a pagamento de Fopag. 01/2014.

31/01/2014

D- SERVIÇOS TECNICOS E PROFISSIONAIS 1.000,00

C- ALC CONTABILIDADE 1.000,00H- Valor referente a serviços prestados de ALC Contabilidade.

31/01/2014

D- ALC CONTABILIDADE 1.000,00

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 1.000,00H- Pagamento de honorários a ALC Contabilidade.

31/01/2014

D- COMBUSTIVEIS E LUBRIFICANTES 1.500,00

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 1.500,00H- Compra de Gasolina conforme cupom fiscal 34555 Posto São Geraldo.

31/01/2014

D- COMISSÕES SOBRE VENDA 2.064,00

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 2.064,00H- Valor referente a pagamento de comissões sobre venda.

31/01/2014

D- MANUTENÇÃO E CONSERVAÇÃO 100,00

C- CAIXA 100,00H- Valor referente a Manutenção dos Veículos.

02/02/2014



02/02/2014 D- VALE TRANSPORTE 1.375,00 C- BANCO CONTA MOVIMENTO 1.375,00

14

H- Valor referente a pagamento de Doc. 2346 a Sinetram.

02/02/2014


C- BANCO CONTA MOVIMENTO 2.000,00H- Valor referente a pagamento de vale alimentação.

03/02/2014


C- CAIXA 250,00H-

Compra de Material de limpeza, conforme Cupom fiscal 504964 Mercadinho Veneza Ltda.

03/02/2014


C- CAIXA 300,00H-


07/02/2014D- FGTS A RECOLHER 579,20


Pagamento de FGTS sobre a fopag do mês de 01/2014.

07/02/2014


C- CAIXA 200,00H-


07/02/2014

D- REAL - ESTOQUE 16.600,00 D- ICMS A RECUPERAR 3.400,00

C- REAL BEBIDAS DA AMAZONIA LTDA - FORNECEDOR 20.000,00H- Compra de Mercadoria, conforme NF 115 a Real Bebidas da Amazônia Ltda.

07/02/2014




07/02/2014



08/02/2014


C- J CRUZ INDUSTRIA E COMERCIO LTDA - FORNECEDOR 40.000,00H- Compra de mercadoria conforme NF 509 de J Cruz Industria e comercio Ltda.

08/02/2014



09/02/2014 D- CARREFUOR - CLIENTE 43.000,00 C- RECEITA DE VENDA 43.000,00

15

H- Venda de Mercadoria, conforme NF 18 a Carrefuor. D- CMV 16.600,00

C- REAL - ESTOQUE 16.600,00H- Valor referente a venda de mercadoria, conforme NF 18 a Carrefuor. D- ICMS 7.310,00



09/02/2014



09/02/2014

D- J CRUZ INDUSTRIA E COMERCIO LTDA - FORNECEDOR 40.000,00

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 40.000,00H- Pagamento da NF 503 a J Cruz Industria e Comercio Ltda.

10/02/2014




D- CMV 24.900,00



D- ICMS 10.965,00

C- ICMS A RECOLHER 10.965,00H- Valor referente a venda de mercadoria, conforme NF 19 ao cliente

Supermercados DB.

10/02/2014



11/02/2014




D- CMV 33.200,00



D- ICMS 14.620,00


11/02/2014



16

12/02/2014



15/02/2014


C- BANCO CONTA MOVIMENTO 18.440,39H- Pagamento de ICMS referente do mês 01/2014.

15/02/2014

D- ENERGIA ELÉTRICA 200,00

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 200,00H- Pagamento de conta de Energia Elétrica referente ao mês 01/2014.

15/02/2014


C- BANCO CONTA MOVIMENTO 50,00H- Pagamento de conta de Agua e Esgoto referente ao mês 01/2014.

20/02/2014

D- TELEFONE 150,00

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 150,00H- Pagamento de conta de Telefone referente ao mês 01/2014.

20/02/2014


C- BANCO CONTA MOVIMENTO 2.099,60H- Pagamento de INSS sobre fopag no mês 01/2014.

25/02/2014

D- INTERNET 100,00

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 100,00H- Pagamento de conta de Internet referente ao mês 01/2014.

25/02/2014

D- PIS A RECOLHER 1.341,60

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 1.341,60H- Pagamento de Darf cod. 8109 - PIS sobre faturamento 2014.

25/02/2014



25/02/2014



25/02/2014



25/02/2014

D- PIS 1.257,75

C- PIS A RECOLHER 1.257,75H- Valor referente a provisão de PIS sobre faturamento.

25/02/2014 D COFINS 5.805,00

17

-

C- COFINS A RECOLHER 5.805,00H- Valor referente a provisão de COFINS sobre faturamento.

28/02/2014




28/02/2014




28/02/2014

D- SALÁRIOS E ORDENADOS 7.240,00 D- COMISSÕES SOBRE VENDA 1.935,00




28/02/2014

D- FGTS 8% 579,20


28/02/2014

D- INS EMPRESA 21% 1.520,40


28/02/2014



28/02/2014



28/02/2014



28/02/2014



28/02/2014 D- MANUTENÇÃO E CONSERVAÇÃO 100,00 C- CAIXA 100,00

18

H- Valor referente a Manutenção dos Veículos.

03/03/2014



03/03/2014



03/03/2014



03/03/2014


C- CAIXA 250,00H-


03/03/2014


C- CAIXA 300,00H-


07/03/2014




07/03/2014


C- CAIXA 200,00H-


07/03/2014

D- REAL - ESTOQUE 16.600,00 D- ICMS A RECUPERAR 3.400,00 C- REAL BEBIDAS DA AMAZONIA LTDA - FORNECEDOR 20.000,00H- Compra de Mercadoria, conforme NF 120 a Real Bebidas da Amazônia Ltda.

07/03/2014




07/03/2014



08/03/2014 D- MAGISTRAL - ESTOQUE 33.200,00 D- ICMS A RECUPERAR 6.800,00 C- J CRUZ INDUSTRIA E COMERCIO LTDA - FORNECEDOR 40.000,00

19

H- Compra de mercadoria conforme NF 515 de J Cruz Industria e comercio Ltda.

08/03/2014



10/03/2014

D- CARREFUOR - CLIENTE 43.000,00





10/03/2014



10/03/2014



10/03/2014




D- CMV 24.900,00



D- ICMS 10.965,00



10/03/2014



11/03/2014 D- NOVA ERA - CLIENTE 86.000,00



D- CMV 33.200,00



20

D- ICMS 14.620,00


11/03/2014



12/03/2014

D- BANCO CONTA MOVIMENTO 117.730,00 D- IRRF 270,00 C- APLICAÇÃO FINANCEIRA 100.000,00C- RENDIMENTOS S/ APLICAÇÃO FINANCEIRA 18.000,00H- Resgate de aplicação financeira realizada em 12/01 com juros de 6% am.

12/03/2014



15/03/2014



15/03/2014



15/03/2014



18/03/2014

D- TELEFONE 150,00


20/03/2014



24/03/2014

D- INTERNET 100,00


25/03/2014



25/03/2014



21

25/03/2014



25/03/2014



25/03/2014

D- PIS 1.257,75


25/03/2014

D- COFINS 5.805,00


29/03/2014




29/03/2014




29/03/2014



31/03/2014





31/03/2014

D- FGTS 8% 579,20


31/03/2014

D- INSS EMPRESA 21% 1.520,40


31/03/2014 D-

SERVIÇOS TECNICOS E PROFISSIONAIS 1.000,00

22


31/03/2014



31/03/2014



31/03/2014



31/03/2014

D- IRPJ 7.120,80

C- IRPJ A RECOLHER 7.120,80H- Previsão de IRPJ 1⁰ Trimestre de 2014.

31/03/2014

D- CSLL 6.408,72

C- CSLL A RECOLHER 6.408,72H- Previsão de CSLL 1⁰ Trimestre de 2014.

01/04/2014



01/04/2014



02/04/2014


C- CAIXA 250,00H-


03/04/2014


C- CAIXA 300,00H-


07/04/2014




07/04/2014


C- CAIXA 200,00H-


07/04/2014 D- REAL - ESTOQUE 16.600,00 D-

ICMS A RECUPERAR 3.400,00

23

C- REAL BEBIDAS DA AMAZONIA LTDA - FORNECEDOR 20.000,00H- Compra de Mercadoria, conforme NF 125 a Real Bebidas da Amazônia Ltda.

07/04/2014




07/04/2014



08/04/2014



08/04/2014



09/04/2014






09/04/2014



10/04/2014



10/04/2014 D- SUPERMERCADOS DB - CLIENTE 64.500,00



D- CMV 24.900,00



24

D- ICMS 10.965,00



10/04/2014



11/04/2014




D- CMV 33.200,00



D- ICMS 14.620,00


11/04/2014



12/04/2014



15/04/2014



15/04/2014



15/04/2014



16/04/2014

D- TELEFONE 150,00


20/04/2014



22/04/2014 D-

INTERNET 100,00

25


25/04/2014



25/04/2014



25/04/2014



25/04/2014



25/04/2014

D- PIS 1.257,75


25/04/2014

D- COFINS 5.805,00


30/04/2014




30/04/2014




30/04/2014





30/04/2014 D- SALÁRIOS A PAGAR 8.161,40 C- BANCO CONTA MOVIMENTO 8.161,40

26

H- Valor referente a pagamento de Fopag. 04/2014.

30/04/2014

D- FGTS 8% 579,20


30/04/2014



30/04/2014



30/04/2014



30/04/2014



30/04/2014



02/05/2014

D- CAIXA 10.000,00

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 10.000,00H- Transferência para suprimento de caixa.

02/05/2014



02/05/2014



02/05/2014


C- CAIXA 250,00H-


03/05/2014


C- CAIXA 300,00H-


07/05/2014




27

07/05/2014


C- CAIXA 200,00H-


07/05/2014

D- REAL - ESTOQUE 16.600,00 D- ICMS A RECUPERAR 3.400,00 C- REAL BEBIDAS DA AMAZONIA LTDA - FORNECEDOR 20.000,00H- Compra de Mercadoria, conforme NF 130 a Real Bebidas da Amazônia Ltda.

07/05/2014




07/05/2014



08/05/2014



08/05/2014



09/05/2014






09/05/2014



10/05/2014



10/05/2014 D-

SUPERMERCADOS DB - CLIENTE 64.500,00

28



D- CMV 24.900,00



D- ICMS 10.965,00



10/05/2014



12/05/2014




D- CMV 33.200,00



D- ICMS 14.620,00


12/05/2014



12/05/2014



15/05/2014



15/05/2014



15/05/2014



16/05/2014 D- TELEFONE 150,00

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 150,00H Pagamento de conta de Telefone referente ao mês 04/2014.

29

-

20/05/2014



22/05/2014

D- INTERNET 100,00


24/05/2014



24/05/2014



24/05/2014



24/05/2014



24/05/2014

D- PIS 1.257,75


24/05/2014

D- COFINS 5.805,00


26/05/2014



26/05/2014



27/05/2014



28/05/2014



30

31/05/2014




31/05/2014




31/05/2014





31/05/2014



31/05/2014

D- FGTS 8% 579,20


31/05/2014



02/06/2014



02/06/2014



02/06/2014


C- CAIXA 250,00H-


03/06/2014


C- CAIXA 300,00H-


04/06/2014 D- BANCO CONTA MOVIMENTO 50.000,00 D JUROS SOBRE EMPRÉSTIMO 5.812,51

31

-

D- JUROS SOBRE EMPRÉSTIMO - LP 437,50 C- EMPRESTIMO BANCÁRIO 43.312,47C- EMPRESTIMO BANCÁRIO-LP 12.937,54H- Valor referente a empréstimo bancário com juros de 1% ao mês.

05/06/2014


C- CAIXA 200,00H-


07/06/2014




07/06/2014

D- REAL – ESTOQUE 16.600,00 D- ICMS A RECUPERAR 3.400,00 C-

REAL BEBIDAS DA AMAZONIA LTDA - FORNECEDOR 20.000,00H- Compra de Mercadoria, conforme NF 135 a Real Bebidas da Amazônia Ltda.

07/06/2014




07/06/2014

D- COCA-COLA – ESTOQUE 24.900,00 D- ICMS A RECUPERAR 5.100,00


09/06/2014

D- MAGISTRAL – ESTOQUE 33.200,00 D- ICMS A RECUPERAR 6.800,00


09/06/2014



09/06/2014 D- CARREFUOR – CLIENTE 43.000,00


C- REAL – ESTOQUE 16.600,00H- Valor referente a venda de mercadoria, conforme NF 30 a Carrefuor. D- ICMS 7.310,00 C- ICMS A RECOLHER 7.310,00

32

H-


09/06/2014


C- CARREFUOR – CLIENTE 43.000,00H- Recebimento de Cliente Carrefuor, conforme NF 30.

10/06/2014



10/06/2014




D- CMV 24.900,00

C- COCA-COLA – ESTOQUE 24.900,00H-


D- ICMS 10.965,00



10/06/2014



11/06/2014

D- NOVA ERA – CLIENTE 86.000,00



D- CMV 33.200,00

C- MAGISTRAL – ESTOQUE 33.200,00H-


D- ICMS 14.620,00


11/06/2014


C- NOVA ERA – CLIENTE 43.000,00H- Recebimento de Cliente Nova Era, conforme NF 29-2.

13/06/2014



14/06/2014



33

14/06/2014



14/06/2014



16/06/2014

D- TELEFONE 150,00


20/06/2014



21/06/2014

D- INTERNET 100,00


Pagamento de conta de Internet referente ao mês 05/2014.

25/06/2014



25/06/2014



25/06/2014



25/06/2014



25/06/2014

D- PIS 1.257,75


25/06/2014

D- COFINS 5.805,00

C- COFINS A RECOLHER 5.805,00H-

Valor referente a provisão de COFINS sobre faturamento.

26/06/2014



26/06/2014 D ALC CONTABILIDADE 1.000,00

34

-


27/05/2014



28/06/2014



30/06/2014




30/06/2014




30/06/2014

D- IRPJ 6.966,00


30/06/2014

D- CSLL 6.269,40


30/06/2014





30/06/2014



30/06/2014

D- FGTS 8% 579,20


30/06/2014 D- INSS EMPRESA 21% 1.520,40 C- INSS SOBRE A FOLHA A RECOLHER 1.520,40

35

H- Valor referente a INSS Patronal do mês 06 de 2014.

01/07/2014



01/07/2014



02/07/2014


C- CAIXA 250,00H-


03/07/2014


C- CAIXA 300,00H-


04/07/2014

D- EMPRÉSTIMO BANCÁRIO 2.083,33 C- BANCO CONTA MOVIMENTO 2.083,33H- Pagamento de empréstimo bancário parcela 01/24. D- JUROS PASSIVO 500,00 C- JUROS S/ EMPRÉSTIMO 500,00H- Pagamento de empréstimo bancário parcela 01/24.

05/07/2014


C- CAIXA 200,00H-


07/07/2014




07/07/2014

D- REAL – ESTOQUE 16.600,00 D- ICMS A RECUPERAR 3.400,00 C- REAL BEBIDAS DA AMAZONIA LTDA - FORNECEDOR 20.000,00H- Compra de Mercadoria, conforme NF 140 a Real Bebidas da Amazônia Ltda.

07/07/2014 D- REAL BEBIDAS DA AMAZONIA LTDA - FORNECEDOR 20.000,00



07/07/2014



08/07/2014 D MAGISTRAL – ESTOQUE 33.200,00

36

-D- ICMS A RECUPERAR 6.800,00


08/07/2014



09/07/2014

D- CARREFUOR – CLIENTE 43.000,00


C- REAL – ESTOQUE 16.600,00H- Valor referente a venda de mercadoria, conforme NF 33 a Carrefuor. D- ICMS 7.310,00



09/07/2014



10/07/2014



10/07/2014




D- CMV 24.900,00



D- ICMS 10.965,00



10/07/2014



11/07/2014 D- NOVA ERA – CLIENTE 86.000,00



37

D- CMV 33.200,00



D- ICMS 14.620,00


11/07/2014



12/07/2014



15/07/2014



15/07/2014



16/07/2014



17/07/2014

D- TELEFONE 150,00


19/07/2014



21/07/2014

D- INTERNET 100,00



25/07/2014



25/07/2014



25/07/2014 D- FINANCIAMENTO VEICULOS 14.853,50 D JUROS PASSIVO 71,44

38

-


25/07/2014



25/07/2014

D- PIS 1.257,75


25/07/2014

D- COFINS 5.805,00



26/07/2014



26/07/2014



28/07/2014



28/07/2014



31/07/2014




31/07/2014




31/07/2014 D

- SALÁRIOS E ORDENADOS 7.240,00 D- COMISSÕES SOBRE VENDA 1.935,00


C- VALE TRANSPORTE 434,40C- SALÁRIOS A PAGAR 8.161,40

39

H- Valor referente a Fopag. 07/2014.

31/07/2014



31/07/2014

D- FGTS 8% 579,20


31/07/2014



01/08/2014



01/08/2014



02/08/2014


C- CAIXA 250,00H-


03/08/2014


C- CAIXA 300,00H-


04/08/2014


05/08/2014


C- CAIXA 200,00H-


07/08/2014




07/08/2014 D- REAL – ESTOQUE 16.600,00 D- ICMS A RECUPERAR 3.400,00 C- REAL BEBIDAS DA AMAZONIA LTDA - FORNECEDOR 20.000,00

40

H- Compra de Mercadoria, conforme NF 140 a Real Bebidas da Amazonia Ltda.

07/08/2014



Pagamento da NF 140 a Real Bebidas da Amazonia Ltda.

07/08/2014



08/08/2014

D- MAGISTRAL – ESTOQUE 33.200,00 D- ICMS A RECUPERAR 6.800,00

C- J CRUZ INDUSTRIA E COMERCIO LTDA - FORNECEDOR 40.000,00


08/08/2014



09/08/2014

D- CARREFUOR – CLIENTE 43.000,00


C- REAL – ESTOQUE 16.600,00H- Valor referente a venda de mercadoria, conforme NF 33 a Carrefuor. D- ICMS 7.310,00



09/08/2014



10/08/2014






D- CMV 24.900,00



41

D- ICMS 10.965,00

C- ICMS A RECOLHER 10.965,00

H-


10/08/2014



11/08/2014

D- NOVA ERA – CLIENTE 86.000,00



D- CMV 33.200,00



D- ICMS 14.620,00


11/08/2014



12/08/2014



15/08/2014



15/08/2014



16/08/2014



17/08/2014

D- TELEFONE 150,00


19/08/2014



21/08/2014 D-

INTERNET 100,00

42



25/08/2014



25/07/2014



25/08/2014



25/08/2014



25/08/2014

D- PIS 1.257,75


25/08/2014

D- COFINS 5.805,00



26/08/2014



26/08/2014



28/08/2014



28/08/2014



31/08/2014




43

31/08/2014




31/08/2014





31/08/2014



31/08/2014

D- FGTS 8% 579,20


31/08/2014



01/09/2014



01/09/2014



02/09/2014


C- CAIXA 250,00H-


03/09/2014


C- CAIXA 300,00H-


04/09/2014


44

05/09/2014


C- CAIXA 200,00H-


07/09/2014




07/09/2014

D- REAL - ESTOQUE 16.600,00 D- ICMS A RECUPERAR 3.400,00 C- REAL BEBIDAS DA AMAZONIA LTDA - FORNECEDOR 20.000,00H- Compra de Mercadoria, conforme NF 140 a Real Bebidas da Amazonia Ltda.

07/09/2014




07/09/2014



08/09/2014




08/09/2014



09/09/2014






09/09/2014



45

10/09/2014



10/09/2014




D- CMV 24.900,00



D- ICMS 10.965,00


H-


10/09/2014



11/09/2014




D- CMV 33.200,00



D- ICMS 14.620,00


11/09/2014



12/09/2014



15/09/2014



15/09/2014



16/09/2014 D-

ÁGUA E ESGOTO 50,00

46


17/09/2014

D- TELEFONE 150,00


19/09/2014



21/09/2014

D- INTERNET 100,00



25/09/2014



25/09/2014



25/09/2014



25/09/2014



25/09/2014

D- PIS 1.257,75


25/09/2014

D- COFINS 5.805,00



26/09/2014



26/09/2014



28/09/2014 D- COMBUSTIVEIS E LUBRIFICANTES 1.500,00 C- BANCO CONTA MOVIMENTO 1.500,00

47

H- Compra de Gasolina conforme cupom fiscal 34567 Posto São Geraldo.

28/09/2014



31/09/2014




31/09/2014




31/09/2014





31/09/2014



31/09/2014

D- FGTS 8% 579,20


31/09/2014



31/09/2014

D- IRPJ 6.966,00


31/09/2014

D- CSLL 6.269,40


31/09/2014 D- SALÁRIOS E ORDENADOS 7.240,00 D- COMISSÕES SOBRE VENDA 1.935,00

C- INSS SOBRE A FOLHA A RECOLHER 579,20C- VALE TRANSPORTE 434,40

48


01/10/2014



01/10/2014



02/10/2014


C- CAIXA 250,00H-


03/10/2014


C- CAIXA 300,00H-


04/10/2014


05/10/2014


C- CAIXA 200,00

H-


07/10/2014




07/10/2014


07/10/2014




07/10/2014



49

08/10/2014




08/10/2014



09/10/2014






09/10/2014



10/10/2014



10/10/2014




D- CMV 24.900,00



D- ICMS 10.965,00


H-


10/10/2014



11/10/2014 D- NOVA ERA - CLIENTE 86.000,00

C- RECEITA DE VENDA 86.000,00H Venda de Mercadoria, conforme NF 35 ao cliente Nova Era.

50

-

D- CMV 33.200,00



D- ICMS 14.620,00


11/10/2014



12/10/2014



15/10/2014



15/10/2014



16/10/2014



17/10/2014

D- TELEFONE 150,00


19/10/2014



21/10/2014

D- INTERNET 100,00



25/10/2014



25/10/2014



25/10/2014 D-

FINANCIAMENTO VEICULOS 14.853,50

51

D- JUROS PASSIVO 71,44


25/10/2014



25/10/2014

D- PIS 1.257,75


25/10/2014

D- COFINS 5.805,00



26/10/2014



26/10/2014



28/10/2014



28/10/2014



31/10/2014




31/10/2014




31/10/2014 D

- SALÁRIOS E ORDENADOS 7.240,00 D- COMISSÕES SOBRE VENDA 1.935,00


C- VALE TRANSPORTE 434,40C- SALÁRIOS A PAGAR 8.161,40

52

H- Valor referente a Fopag. 07/2014.

31/10/2014



31/10/2014

D- FGTS 8% 579,20


31/10/2014



01/11/2014



01/11/2014



02/11/2014


C- CAIXA 250,00H-


03/11/2014


C- CAIXA 300,00H-


04/11/2014


05/11/2014


C- CAIXA 200,00

H-


07/11/2014




07/11/2014 D- REAL - ESTOQUE 16.600,00 D- ICMS A RECUPERAR 3.400,00 C- REAL BEBIDAS DA AMAZONIA LTDA - FORNECEDOR 20.000,00

53

H- Compra de Mercadoria, conforme NF 140 a Real Bebidas da Amazonia Ltda.

07/11/2014




07/11/2014



08/11/2014



08/11/2014



09/11/2014






09/11/2014



10/11/2014






D- CMV 24.900,00



D-

ICMS 10.965,00

54


H-


10/11/2014



11/11/2014




D- CMV 33.200,00



D- ICMS 14.620,00


11/11/2014



12/11/2014



15/11/2014



15/11/2014



16/11/2014



17/11/2014

D- TELEFONE 150,00


19/11/2014



21/11/2014 D- INTERNET 100,00

C- BANCO CONTA MOVIMENTO 100,00H Pagamento de conta de Internet referente ao mês 06/2014.

55

-

25/11/2014



25/11/2014



25/11/2014



25/11/2014



25/11/2014

D- PIS 1.257,75


25/11/2014

D- COFINS 5.805,00



26/11/2014



26/11/2014



28/11/2014



28/11/2014



31/11/2014




31/11/2014 D

-CSLL A RECOLHER 2.089,80

56



31/11/2014





31/11/2014



31/11/2014

D- FGTS 8% 579,20


31/11/2014



01/12/2014



01/12/2014

D- VALE ALIMENTAÇÃO (PC) 2.000,00


02/12/2014


C- CAIXA 250,00H-


03/12/2014


C- CAIXA 300,00H-


04/12/2014

D- EMPRÉSTIMO BANCÁRIO 2.479,16 C- BANCO CONTA MOVIMENTO 2.479,16H- Pagamento de empréstimo bancário parcela 06/24. D- JUROS 395,83 C- JUROS S/ EMPRÉSTIMO 395,83H- Pagamento de empréstimo bancário parcela 06/24.

05/12/2014 D-

MATERIAL DE EXPEDIENTE 200,00

57

C- CAIXA 200,00H-


07/12/2014




07/12/2014


07/12/2014




07/12/2014



08/12/2014



09/12/2014






10/12/2014






D- CMV 23.240,00 C- COCA-COLA - ESTOQUE 23.240,00

58

H-


D- ICMS 10.234,00



10/12/2014



11/12/2014

D- NOVA ERA - CLIENTE 191.657,15 D- NOVA ERA - CLIENTE - LP 14.742,85



D- CMV 79.680,00



D- ICMS 35.088,00


11/12/2014



12/12/2014



15/12/2014



15/12/2014



16/12/2014



17/12/2014

D- TELEFONE 150,00


19/12/2014 D- INSS A RECOLHER 2.099,60 C- BANCO CONTA MOVIMENTO 2.099,60

59

H- Pagamento de INSS sobre fopag no mês 06/2014.

21/12/2014

D- INTERNET 100,00



25/12/2014



25/12/2014



25/12/2014



25/12/2014



25/12/2014

D- PIS 1.984,45


25/12/2014

D- COFINS 9.159,00



26/12/2014



26/12/2014



28/12/2014



28/12/2014



31/12/2014 D- IRPJ A RECOLHER 2.322,00 C- BANCO CONTA MOVIMENTO 2.322,00

60

H-


31/12/2014




31/12/2014





31/12/2014



31/12/2014

D- FGTS 8% 579,20


31/12/2014



30/12/2014

D- IRPJ 8.307,04


30/12/2014

D- CSLL 7.476,84


31/12/2014

D- DESPESAS COM PECLD 38.700,00

C- PECLD 38.700,00

H-

Valor referente a Perda Estimada com Crédito de Liquidação do cliente Carrefour com alíquota de 1,68% de 2014.

31/12/2014

D- DEPRECIAÇÃO 81.339,20

C- DEPRECIAÇÃO ACUMULADA 81.339,20H- Valor referente a provisão de depreciação.

31/12/2014

D- RESERVA DE LUCROS A REALIZAR 52.350,86

C- DIVIDENDOS A PAGAR 52.350,86H- Reversão de reserva de lucros a realizar a dividendos a pagar.

61

4.2 Razonetes

Segundo Ferrari (2013 p. 184), “É a representação gráfica de uma conta, com a

utilização de um “T”, onde do lado esquerdo é o lado dos débitos e o lado direito é o

dos créditos. É uma forma pratica e simplificada de se trabalhar com contas e evitar

lançamentos incorretos”.

BANCO CONTA MOVIMENTO340.674,05 34.900,57 64.500,00 1.114,56 2.136,24 2.136,24

4.300,00 1.375,00 43.000,00 8.161,40 8.161,40 8.161,40

8.600,00 2.000,00 43.000,00 1.000,00 1.000,00 1.000,0019.350,00 4.000,00 43.000,00 1.500,00 1.500,00 1.500,0027.950,00 30.000,00 64.500,00 34.900,58 10.000,00 1.375,0043.000,00 20.000,00 43.000,00 1.375,00 1.375,00 2.000,0064.500,00 542,40 43.000,00 2.000,00 2.000,00 2.583,3343.000,00 20.000,00 60.200,00 579,20 579,20 579,2043.000,00 100.000,00 43.000,00 20.000,00 20.000,00 20.000,0064.500,00 6.248,56 14.742,86 30.000,00 30.000,00 30.000,0043.000,00 200,00 40.000,00 40.000,00 40.000,0043.000,00 50,00 16.247,39 16.247,39 16.247,3943.000,00 150,00 200,00 200,00 200,0064.500,00 1.966,20 50,00 50,00 50,0043.000,00 100,00 150,00 150,00 150,00

117.730,00 614,90 2.099,60 2.099,60 100,0043.000,00 2.838,00 100,00 100,00 2.099,6043.000,00 14.924,94 1.257,75 1.257,75 1.257,7564.500,00 15,00 5.805,00 5.805,00 5.805,0043.000,00 1.238,40 14.924,94 14.924,94 14.924,9443.000,00 1.114,56 15,00 15,00 15,0043.000,00 6.226,40 1.238,40 2.373,60 1.000,0064.500,00 1.000,00 1.114,56 2.136,24 1.500,0043.000,00 1.500,00 8.161,40 8.161,40 2.322,0043.000,00 2.064,00 1.000,00 1.000,00 2.089,8050.000,00 34.900,57 1.500,00 1.500,00 8.161,4043.000,00 1.375,00 1.375,00 1.375,00 1.375,0064.500,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,0043.000,00 579,20 579,20 579,20 2.562,5043.000,00 20.000,00 20.000,00 20.000,00 579,2043.000,00 30.000,00 30.000,00 30.000,00 20.000,0064.500,00 40.000,00 40.000,00 40.000,00 30.000,0043.000,00 18.440,39 16.247,39 16.247,39 40.000,0043.000,00 200,00 200,00 200,00 16.247,3943.000,00 50,00 50,00 50,00 200,0064.500,00 150,00 150,00 150,00 50,00

62

43.000,00 2.099,60 2.099,60 2.099,60 150,0043.000,00 100,00 100,00 100,00 2.099,6043.000,00 1.341,60 1.257,75 1.257,75 100,0064.500,00 6.192,00 5.805,00 5.805,00 1.257,7543.000,00 14.924,94 14.924,94 14.924,94 5.805,0043.000,00 15,00 15,00 15,00 14.924,9443.000,00 1.238,40 2.373,60 2.373,60 15,00

CAIXARESERVA PARA CONTINGENCIA4.000,00 250,00 300,00

10.000,00 300,00 200,00 20.940,35 20.940,35 200,00 100,00 49.359,86 100,00 250,00 20.940,35 70.300,21 250,00 300,00 49.359,86

300,00 200,00

200,00 100,00 RESERVA LEGAL 100,00 14.000,00 10.200,00 10.470,17 250,00 3.800,00 30.849,91

300,00 41.320,08 200,00 100,00 RESERVA

ESTATUTÁRIA RESERVA DE LUCRO A REALIZAR 250,00 300,00 20.940,35 52.350,86 52.350,86 200,00 61.699,83 166.589,53

100,00 82.640,18 52.350,86 218.940,39 250,00 166.589,53 300,00

200,00LUCROS

ACUMULADOS CAPITAL SOCIAL 100,00 52.350,86 800.000,00 250,00 20.940,35 300.000,00 300,00 73.291,21 73.291,21 1.100.000,00 200,00 100,00 IMOVEL TERRENO 250,00 600.000,00 300.000,00 300,00 200,00 100,00 250,00 MOVEIS E

UTENSILIOSCOMPUTADORES E PERIFERICOS

300,00 200,00 8.300,00 5.395,00 100,00 3.320,00 250,00 8.715,00 300,00 200,00 DIVIDENDOS A

PAGAR VEICULO

100,00 298.800,00 250,00 34.900,57 104.701,72 300,00 34.900,57 308.499,12

63

200,00 34.900,58 73.291,21 APLICAÇÃO FINANCEIRA 100,00 104.701,72 486.492,05 100.000,00 100.000,00 250,00 381.790,33 0,00

TARIFAS BANCÁRIAS JUROS FINANCIAMENTO VEICULOS15,00 142,54

15,00 130,71 14.782,40 178.171,3815,00 118,88 14.794,2315,00 107,03 14.806,0615,00 95,18 14.817,9115,00 83,31 14.829,7615,00 500,00 14.841,6315,00 71,44 14.853,5015,00 479,17 14.865,3815,00 59,56 14.877,2815,00 458,33 14.889,1815,00 47,66 14.901,09

180,00 180,00 437,50 14.912,9635,76 178.171,38 178.171,38

IRRF 416,67 0,00270,00 270,00 23,85

0,00 395,83RENDIMENTOS FINANCEIROS

11,98 18.000,00 18.000,003.615,40 3.615,40

EMPRESTIMO BANCÁRIO EMPRESTIMO

BANCARIO -LP

JUROS S/ EMPRÉSTIMO - LP

2.583,33 43.312,47 R$ 437,502.562,50 12.937,54 2.541,66 2.520,83

2.500,00ICMS A RECUPERAR

- LPJUROS S/

EMPRÉSTIMO2.479,16 32.002,44 16.001,24 5.812,51 500,00

15.187,48 43.312,47 339,92 479,17 28.124,99 32.342,36 16.001,24 458,33

16.341,12 437,50 416,67

NOVA ERA LP - CLIENTE DEPREAÇÃO 395,83

14.742,85 81.339,20 81.339,20 5.812,51 2.687,50 3.125,01

DEPRECIAÇÃO ACUMULADA

PECLD DESPESAS COM PECLD

64

38.700,00 38.700,00 38.700,00 100.609,00 81.339,20 181.948,20

BRASIL NORTE BEBIDAS -

FORNECEDOR

REAL BEBIDAS DA AMAZONIA -

FORNECEDOR

J CRUZ INDÚTRIA E COMERCIO -

FORNECEDOR30.000,00 30.000,00 20.000,00 20.000,00 40.000,00 40.000,0030.000,00 30.000,00 20.000,00 20.000,00 40.000,00 40.000,0030.000,00 30.000,00 20.000,00 20.000,00 40.000,00 40.000,0030.000,00 30.000,00 20.000,00 20.000,00 40.000,00 40.000,0030.000,00 30.000,00 20.000,00 20.000,00 40.000,00 40.000,0030.000,00 30.000,00 20.000,00 20.000,00 40.000,00 40.000,0030.000,00 30.000,00 20.000,00 20.000,00 40.000,00 40.000,0030.000,00 30.000,00 20.000,00 20.000,00 40.000,00 40.000,0030.000,00 30.000,00 20.000,00 20.000,00 40.000,00 40.000,0030.000,00 30.000,00 20.000,00 20.000,00 40.000,00 40.000,0030.000,00 30.000,00 20.000,00 20.000,00 40.000,00 40.000,0030.000,00 30.000,00 20.000,00 20.000,00 100.000,00

30.000,00 20.000,00 20.000,00 360.000,00 390.000,00 260.000,00 260.000,00 440.000,00 540.000,00 30.000,00 0,00 100.000,00

SUPERMERCADOS DB - CLIENTE

CARREFUOR - CLIENTE

NOVA ERA - CLIENTE

27.950,00 8.600,00 19.350,00 4.300,00 86.000,00 43.000,008.600,00 27.950,00 4.300,00 19.350,00 86.000,00 43.000,00

64.500,00 64.500,00 43.000,00 43.000,00 86.000,00 43.000,0064.500,00 64.500,00 43.000,00 43.000,00 86.000,00 43.000,0064.500,00 64.500,00 43.000,00 43.000,00 86.000,00 43.000,0064.500,00 64.500,00 43.000,00 43.000,00 86.000,00 43.000,0064.500,00 64.500,00 43.000,00 43.000,00 86.000,00 43.000,0064.500,00 64.500,00 43.000,00 43.000,00 86.000,00 43.000,0064.500,00 64.500,00 43.000,00 43.000,00 86.000,00 43.000,0064.500,00 64.500,00 43.000,00 43.000,00 86.000,00 43.000,0064.500,00 64.500,00 43.000,00 43.000,00 86.000,00 43.000,0064.500,00 64.500,00 43.000,00 43.000,00 191.657,15 43.000,0064.500,00 64.500,00 43.000,00 43.000,00 43.000,0060.200,00 60.200,00 38.700,00 43.000,00

806.250,00 806.250,00 535.350,00 496.650,00 43.000,000,00 38.700,00 43.000,00

43.000,00 43.000,00 43.000,00 43.000,00 43.000,00 43.000,00

65

14.742,861.137.657,15 960.742,86

176.914,29

CMV RECEITA DE VENDA INSS A RECOLHER1.660,00 4.300,00 1.966,20 1.966,203.320,00 8.600,00 2.099,60 579,20

16.600,00 43.000,00 2.099,60 1.520,4024.900,00 64.500,00 2.099,60 579,2033.200,00 86.000,00 2.099,60 1.520,4016.600,00 43.000,00 2.099,60 579,2024.900,00 64.500,00 2.099,60 1.520,4033.200,00 86.000,00 2.099,60 579,2016.600,00 43.000,00 2.099,60 1.520,4024.900,00 64.500,00 2.099,60 579,2033.200,00 86.000,00 2.099,60 1.520,4016.600,00 43.000,00 2.099,60 579,2024.900,00 64.500,00 1.520,4033.200,00 86.000,00 579,2016.600,00 43.000,00 1.520,4024.900,00 64.500,00 579,2033.200,00 86.000,00 1.520,4016.600,00 43.000,00 579,2024.900,00 64.500,00 1.520,4033.200,00 86.000,00 579,2016.600,00 43.000,00 1.520,4024.900,00 64.500,00 579,2033.200,00 86.000,00 1.520,4016.600,00 43.000,00 1.520,4024.900,00 64.500,00 579,2033.200,00 86.000,00 25.061,80 27.161,4016.600,00 43.000,00 2.099,6024.900,00 64.500,0033.200,00 86.000,00 INSS EMPRESA16.600,00 43.000,00 1.520,4024.900,00 64.500,00 1.520,4033.200,00 86.000,00 1.520,4016.600,00 43.000,00 1.520,4024.900,00 64.500,00 1.520,4033.200,00 86.000,00 1.520,4014.940,00 38.700,00 1.520,4023.240,00 60.200,00 1.520,4079.680,00 206.400,00 1.520,40

944.540,00 944.540,00 2.446.700,00 2.446.700,00 1.520,401.520,401.520,40

18.244,80 18.244,80

66

ICMS A RECUPERAR 6.800,00 10.234,00

16.001,28 1.347,61 1.347,61 35.088,0016.001,24 3.400,00 3.400,00 415.939,00

340,08 5.100,00 17.000,00 ICMS A RECOLHER3.400,00 6.800,00 5.100,00 6.248,56 6.248,565.100,00 1.347,61 226.142,60 209.971,32 209.971,32 731,006.800,00 3.400,00 18.440,39 1.462,003.400,00 5.100,00 ICMS 16.247,39 7.310,005.100,00 6.800,00 731,00 16.247,39 10.965,006.800,00 1.347,61 1.462,00 16.247,39 14.620,003.400,00 3.400,00 7.310,00 16.247,39 7.310,005.100,00 5.100,00 10.965,00 16.247,39 10.965,006.800,00 6.800,00 14.620,00 16.247,39 14.620,003.400,00 1.347,61 7.310,00 16.247,39 7.310,005.100,00 3.400,00 10.965,00 16.247,39 10.965,006.800,00 5.100,00 14.620,00 16.247,39 14.620,003.400,00 6.800,00 7.310,00 16.247,39 7.310,005.100,00 1.347,61 10.965,00 10.965,006.800,00 3.400,00 14.620,00 14.620,003.400,00 5.100,00 7.310,00 7.310,005.100,00 6.800,00 10.965,00 10.965,006.800,00 1.347,61 14.620,00 14.620,003.400,00 3.400,00 7.310,00 7.310,005.100,00 5.100,00 10.965,00 10.965,006.800,00 6.800,00 14.620,00 14.620,003.400,00 1.347,61 7.310,00 7.310,005.100,00 3.400,00 10.965,00 10.965,006.800,00 5.100,00 14.620,00 14.620,003.400,00 6.800,00 7.310,00 7.310,005.100,00 1.347,61 10.965,00 10.965,006.800,00 3.400,00 14.620,00 14.620,003.400,00 5.100,00 7.310,00 7.310,005.100,00 6.800,00 10.965,00 10.965,006.800,00 1.347,61 14.620,00 14.620,003.400,00 3.400,00 7.310,00 7.310,005.100,00 5.100,00 10.965,00 10.965,006.800,00 6.800,00 14.620,00 14.620,003.400,00 1.347,61 7.310,00 7.310,005.100,00 3.400,00 10.965,00 10.965,00

17.000,00 5.100,00 14.620,00 14.620,00 6.800,00 7.310,00 6.579,00 1.347,61 10.965,00 10.234,00 3.400,00 14.620,00 35.088,00 5.100,00 6.579,00 397.134,17 422.187,56

16.171,28 25.053,39

FGTS FGTS A RECOLHER COFINS

67

579,20 542,40 542,40 6.192,00579,20 579,20 579,20 5.805,00579,20 579,20 579,20 5.805,00579,20 579,20 579,20 5.805,00579,20 579,20 579,20 5.805,00579,20 579,20 579,20 5.805,00579,20 579,20 579,20 5.805,00579,20 579,20 579,20 5.805,00579,20 579,20 579,20 5.805,00 579,20 579,20 579,20 5.805,00579,20 579,20 579,20 5.805,00579,20 579,20 579,20 9.159,00

579,20 73.401,00 73.401,006.950,40 6.950,40 6.913,60 7.492,80

579,20PIS PIS A RECOLHER COFINS A RECOLHER

1.341,60 614,90 614,90 2.838,00 2.838,001.257,75 1.341,60 1.341,60 6.192,00 6.192,001.257,75 1.257,75 1.257,75 5.805,00 5.805,001.257,75 1.257,75 1.257,75 5.805,00 5.805,001.257,75 1.257,75 1.257,75 5.805,00 5.805,001.257,75 1.257,75 1.257,75 5.805,00 5.805,001.257,75 1.257,75 1.257,75 5.805,00 5.805,001.257,75 1.257,75 1.257,75 5.805,00 5.805,001.257,75 1.257,75 1.257,75 5.805,00 5.805,001.257,75 1.257,75 1.257,75 5.805,00 5.805,001.257,75 1.257,75 1.257,75 5.805,00 5.805,001.984,45 1.257,75 1.257,75 5.805,00 5.805,00

1.984,45 9.159,0015.903,55 15.903,55 14.534,00 16.518,45 67.080,00 76.239,00

1.984,45 9.159,00VALE

ALIMENTAÇÃOSALARIOS E ORDENADOS COMISSÃO S/ VENDAS

2.000,00 7.240,00 2.064,002.000,00 7.240,00 1.935,002.000,00 7.240,00 1.935,002.000,00 7.240,00 1.935,002.000,00 7.240,00 1.935,002.000,00 7.240,00 1.935,002.000,00 7.240,00 1.935,002.000,00 7.240,00 1.935,002.000,00 7.240,00 1.935,002.000,00 7.240,00 1.935,002.000,00 7.240,00 1.935,002.000,00 7.240,00 3.053,00

24.000,00 24.000,00 86.880,00 86.880,00 24.467,00 24.467,00IRPJ A RECOLHER CSLL A RECOLHER IRPJ1.238,40 3.715,20 1.114,56 3.343,68 7.120,80

68

1.238,40 7.120,80 1.114,56 6.408,72 6.966,001.238,40 6.966,00 1.114,56 6.269,40 6.966,002.373,60 6.966,00 2.136,24 6.269,40 8.307,042.373,60 8.307,04 2.136,24 7.476,84 270,00 2.373,60 2.136,24 29.629,84 29.629,842.322,00 2.089,802.322,00 2.089,80 CSLL2.322,00 2.089,80 6.408,722.322,00 2.089,80 6.269,402.322,00 2.089,80 6.269,402.322,00 2.089,80 7.476,84

24.768,00 33.075,04 8.307,04 22.291,20 29.768,04 26.424,36 26.424,36

7.476,84

SERVIÇOS TECNICOS E

PROFISSIONAIS

ALC CONTABILIDADE A PAGAR

MANUTENÇÃO E CONSEVAÇÃO

1.000,00 1.000,00 1.000,00 100,001.000,00 1.000,00 1.000,00 100,001.000,00 1.000,00 1.000,00 100,001.000,00 1.000,00 1.000,00 100,001.000,00 1.000,00 1.000,00 100,001.000,00 1.000,00 1.000,00 100,001.000,00 1.000,00 1.000,00 100,001.000,00 1.000,00 1.000,00 100,001.000,00 1.000,00 1.000,00 100,001.000,00 1.000,00 1.000,00 100,001.000,00 1.000,00 1.000,00 100,001.000,00 1.000,00 1.000,00 100,00

12.000,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00 0,00 1.200,00 1.200,00

MAT. DE LIMPEZA250,00 250,00250,00 250,00250,00 250,00250,00 250,00250,00 250,00 250,00 3.000,00 3.000,00250,00

VALE TRANSPORTE SALÁRIOS A PAGAR TELEFONE

1.375,00 434,40 6.226,40 6.226,40 150,001.375,00 434,40 8.161,40 8.161,40 150,001.375,00 434,40 8.161,40 8.161,40 150,00

69

1.375,00 434,40 8.161,40 8.161,40 150,001.375,00 434,40 8.161,40 8.161,40 150,001.375,00 434,40 8.161,40 8.161,40 150,001.375,00 434,40 8.161,40 8.161,40 150,001.375,00 434,40 8.161,40 8.161,40 150,001.375,00 434,40 8.161,40 8.161,40 150,001.375,00 434,40 8.161,40 8.161,40 150,001.375,00 434,40 8.161,40 8.161,40 150,001.375,00 434,40 9.279,40 9.279,40 150,00

16.500,00 5.212,80 97.119,80 97.119,80 1.800,00 1.800,0011.287,20 11.287,20 0,00

ENERGIA ELÉTRICA AGUÁ E ESGOTO

COMBUSTÍVEL E LUBRIFICANTE

200,00 50,00 1.500,00200,00 50,00 1.500,00200,00 50,00 1.500,00200,00 50,00 1.500,00200,00 50,00 1.500,00200,00 50,00 1.500,00200,00 50,00 1.500,00200,00 50,00 1.500,00200,00 50,00 1.500,00200,00 50,00 1.500,00200,00 50,00 1.500,00200,00 50,00 1.500,00

2.400,00 2.400,00 600,00 600,00 18.000,00 18.000,00MAT. DE

EXPEDIENTECOPA, COZINHA E

REFEIÇÕES INTERNET200,00 300,00 100,00200,00 300,00 100,00200,00 300,00 100,00200,00 300,00 100,00200,00 300,00 100,00200,00 300,00 100,00200,00 300,00 100,00200,00 300,00 100,00200,00 300,00 100,00200,00 300,00 100,00200,00 300,00 100,00200,00 300,00 100,00

2.400,00 2.400,00 3.600,00 3.600,00 1.200,00 1.200,00

5. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE

70

O Artigo 187 da Lei da Sociedade por ações estabelece a ordem de

apresentação das receitas, custo e despesas, na Demonstração do Resultado do

Exercício, para fins de publicação.

A demonstração do resultado propicia uma visão extraordinária do desempenho

da empresa, mas, por causa do regime competência, ele não corresponde,

necessariamente, a iguais movimentações do caixa no período. No longo prazo o

resultado vai fechar com o caixa, já que o lucro é o dinheiro a mais que se obtém com

relação ao dinheiro investido. Mas, com os resultados são apurados não para a vida

toda da empresa, e sim para períodos bem menores, em cada um desses períodos

existe, praticamente sempre uma diferença entre o resultado e o fluxo de caixa. Além

do mais, há movimentações, e grandes, de caixa que não correspondem à receita e

despesas, como no caso de dinheiro tomado emprestado, aplicações em outras

empresas, pagamento de dívidas, capital novo recebido dos sócios, distribuição de

resultados, aquisição de novos ativos mobilizados, venda de participações societárias,

venda de ativos usados e etc. Por isso, a demonstração dos fluxos de caixa, a DFC,

costuma vir apresentada com três grandes subdivisões: fluxo de caixa das atividades

operacionais, das atividades de investimento, e das atividades de financiamento.

Para Assaf Neto (2012 p.76), “A demonstração do resultado do exercício (DRE)

visa fornecer, de maneira esquematizada, os resultados (lucro ou prejuízo) auferidos

pela empresa em determinado exercício social, os quais são transferidos para as

contas do patrimônio líquido”. Como segue abaixo o demonstrativo.

A empresa encerrou o exercício com lucro de R$ 616.998,25.

PLANILHA 2. Demonstração dos resultados do exercício

DEMONSTRATIVO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

EXERCICIO/ 2013

71

RECEITA OPERACIONAL BRUTA 2.446.700,00 Receita com Venda de Mercadorias 2.446.700,00( - ) DEDUÇÕES E ABATIMENTOS 505.243,55 ( - ) ICMS/PIS/COFINS 505.243,55( = ) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA 1.941.456,45 ( - ) CUSTO DOS MERCADORIAS VENDIDAS 944.540,00 ( = ) LUCRO BRUTO 996.916,45 DESPESAS OPERACIONAIS 338.068,60 ( - ) Despesas com Pessoal 122.167,20 ( - ) Despesas Sociais 25.195,20 ( - ) Despesas com Venda 24.467,00 ( - ) Despesas Administrativas 166.239,20 ( = ) RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO

658.847,85

( +/- ) RESULTADO FINANCEIRO 14.204,60

( + ) Receitas Financeiras 18.000,00 ( - ) Despesas Financeiras 3.795,40 ( +/- ) OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS

-

(+/- ) RECEITAS / DESPESAS NÃO OPERACIONAIS

( = ) LUCRO ANTES DO IRPJ / CSLL 673.052,45 Provisão para IRPJ 29.629,84Provisão para CSLL 26.424,36RESULTADO LIQUIDO DO EXERCÍCIO 616.998,25 DESTINAÇÃO DO EXERCÍCIO ( - ) Dividendos a pagar 50% 308.499,13 ( - ) Reserva Legal 5% 30.849,91 ( - ) Reserva de Lucro a Realizar 27% 166.589,53 ( - ) Reserva Estatutária 10% 61.699,83 ( - ) Reserva para Contingencia 8% 49.359,86 SALDO FINAL DO EXERCÍCIO -

5.1 Constituição de Reservas de Lucros a Realizar

Reservas são valões pertencentes aos acionistas, ou seja, sócios que, apesar

de figurarem no patrimônio líquido, não estão ainda incorporados ao capital social da

entidade.

Redação dada pela Lei 6.404/76.

72

Art. 197. No exercício em que o montante do dividendo obrigatório, calculado

nos termos do estatuto ou do art. 202, ultrapassar a parcela realizada do lucro líquido

do exercício, a assembleia-geral poderá, por proposta dos órgãos de administração,

destinar o excesso à constituição de reserva de lucros a realizar. (Redação dada pela

Lei nº 10.303, de 2001)

§ 1o Para os efeitos deste artigo, considera-se realizada a parcela do lucro

líquido do exercício que exceder da soma dos seguintes valores: (Redação dada pela

Lei nº 10.303, de 2001)

I - o resultado líquido positivo da equivalência patrimonial (art. 248); e (Incluído

pela Lei nº 10.303, de 2001)

II – o lucro, rendimento ou ganho líquidos em operações ou contabilização de

ativo e passivo pelo valor de mercado, cujo prazo de realização financeira ocorra após

o término do exercício social seguinte. (Redação dada pela Lei nº 11638 de 2007)

§ 2o A reserva de lucros a realizar somente poderá ser utilizada para pagamento

do dividendo obrigatório e, para efeito do inciso III do art. 202, serão considerados

como integrantes da reserva os lucros a realizar de cada exercício que forem os

primeiros a serem realizados em dinheiro. (Incluído pela Lei nº 10.303, de 2001).

Para o FIPECAFI (2013, p. 422).

A reserva de Lucro a Realizar será constituída quando não existirem lucros realizados suficientes para o pagamento do dividendo obrigatório. Portanto, antes do cálculo da Reserva de Lucros a Realizar, os dividendos obrigatórios devem ser calculados, pois são parâmetros a serem utilizados no cálculo da reserva. A parcela do lucro do período que pertencer ao dividendo obrigatório, mas que ainda não tiver sido financeiramente realizada será registrada em Reservas de Lucro a Realizar, para quando financeiramente realizada, em períodos posteriores, possa então ser constituída como dividendos.

73

A empresa Distribuidora Matos, constituiu reservas de lucro a realizar, mediante

destinação dos lucros do exercício, cujo objetivo é evidenciar a parcela de lucros

ainda não realizada financeiramente, apesar de reconhecida contabilmente, por ela.

Dessa forma, tem por objetivo exclusivo o pagamento de dividendos.

5.2 Proposta de Distribuição de Dividendos

De acordo com a redação da Lei 6.404/76.Art. 197. No exercício em que o montante do dividendo obrigatório, calculado

nos termos do estatuto ou do art. 202, ultrapassar a parcela realizada do lucro líquido

do exercício, a assembleia-geral poderá, por proposta dos órgãos de administração,

destinar o excesso à constituição de reserva de lucros a realizar. (Redação dada pela

Lei nº 10.303, de 2001)

§ 1o Para os efeitos deste artigo, considera-se realizada a parcela do lucro

líquido do exercício que exceder da soma dos seguintes valores: (Redação dada pela

Lei nº 10.303, de 2001)

I - o resultado líquido positivo da equivalência patrimonial (art. 248); e (Incluído

pela Lei nº 10.303, de 2001)

II – o lucro, rendimento ou ganho líquidos em operações ou contabilização de

ativo e passivo pelo valor de mercado, cujo prazo de realização financeira ocorra após

o término do exercício social seguinte. (Redação dada pela Lei nº 11638 de 2007)

§ 2o A reserva de lucros a realizar somente poderá ser utilizada para pagamento

do dividendo obrigatório e, para efeito do inciso III do art. 202, serão considerados

como integrantes da reserva os lucros a realizar de cada exercício que forem os

primeiros a serem realizados em dinheiro. (Incluído pela Lei nº 10.303, de 2001)

No estado da empresa Distribuidora Matos, os dividendos obrigatórios equivalem

a 50% do lucro líquido do exercício. Sendo, que no ano de 2014 ela pagou os seus

74

dividendos a quantia de R$ 38.790,33. Uma parte desse valor corresponde a 50% do

lucro líquido de R$ 308.449,13. Já a outra parte são das reversões de reservas de

lucros a realizar e reservas para contingencia somando a quantia de R$ 73.291,21.

6. DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO – DMPL

De acordo com o FIPECAFI (2013, p. 4).

A lei das Sociedades por ações aceita (DMPL ou DLPA), a primeira é mais completa e uma de suas colunas é a dos lucros ou prejuízos acumulados. Evidencia a mutação do patrimônio líquido em termos globais (novas integralizações de capital, resultado do exercício, ajuste de exercícios anteriores, dividendos, ajuste de avaliação patrimonial etc.) e em termos de mutações internas (incorporações de reservas ao capital, transferências de lucros acumulados para reservas e vice-versa etc.)

Para Assaf Neto (2012, p. 91)

A DMPL complementa as informações fornecidas pelas outras demonstrações, como Balaço Patrimonial e demonstração de Resultados do Exercício. Revela, de forma mais elucidativa, a formação e as movimentações das reservas e dos lucros, a apuração dos dividendos do exercício, as variações patrimoniais incorridas nas empresas investidas.

A DMPL da empresa Distribuidora Matos demonstra as transações ocorridas no patrimônio líquido. Demonstram as seguintes movimentações:

Reversão da reserva de lucro a realizar no valor de R$ 52.350,86 para lucros acumulados;

Reversão da reserva para contingencia no valor de R$ 20.940,35 para lucros acumulados;

Proposta da diretoria para constituição de reservas de 5% para reserva legal; 10% para reserva estatutária; 27% para reserva de lucros a realizar e 8% para reserva de contingencia;

Proposta da diretoria para distribuição dos dividendos de 50% do lucro líquido do exercício e transferência das reversões de reservas para contingencia e reservas de lucro a realizar.

75

PLANILHA 3: Demonstração das mutações do patrimônio líquido (DMPL)

Movimentações Capital

Reservas de LucrosLucros

Acumulados

TOTAL

Reserva Legal

Reserva p/ Contingência

Reserva de Lucros a Realizar

Reserva Estatutária

2014 2013

Saldo em 31-12-2013

800.000,00 10.470,17 20.940,35 52.350,86 20.940,35 904.701,73 800.000,00

Ajustes de Exercício Anterior

Aumento de Capital I

Reavaliação do AP

Reversão de Reservas

(20.940,35) (52.350,86) 73.291,21

Lucro Líquido do Exercício

616.998,25 616.998,25

Distribuição Proposta:

Reserva Legal 5%

30.849,91 30.849,91 10.470,1

7 Reserva Estatutária 10%

61.699,83 61.699,83 20.940,3

5 Reserva p/ Contingência

49.359,86 49.359,86 20.940,3

5

Reserva de Lucros a Realizar

166.589,53 166.589,53 52.350,8

6

Dividendos a distribuir

(381.790,33) (381.790,33)

(Dividendo p/Ação)

Saldo em 31-12-2014

800.000,00 41.320,08 49.359,86 166.589,53 82.640,18 - 1.139.909,65 904.701,73

7. BALANÇO PATRIMONIAL

Para Ferrari (2013, p.613). “O balanço patrimonial é a demonstração contábil

que tem por objetivo evidenciar o patrimônio de uma entidade em dado momento

(normalmente, 31 de dezembro de cada ano)”.

Art. 178. (Lei nº 6.404/76). No balanço, as contas serão classificadas segundo

os elementos do patrimônio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o

conhecimento e a análise da situação financeira da companhia.

§ 1º No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de

liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos:

I – ativo circulante; e (Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009)

76

II – ativo não circulante, composto por ativo realizável a longo prazo,

investimentos, imobilizado e intangível. (Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009)

O balanço será utilizado para verificar as contas anuais da empresa pelo

processo de apuração mensal no balancete de verificação.

O balanço patrimonial da empresa Distribuidora Matos, encerra o exercício de

2014 com o valor ativo e passivo de R$ 2.043.859,52 (Planilha 4).

PLANILHA 4. Balanço Patrimonial

BALANÇO PATRIMONIAL EM 31 DE DEZEMBRO DE 2013ATIVO 2.043.859,52CIRCULANTE 978.908,75DISPONIVEL 779.183,18Caixa 3.800,00Bancos 775.383,18CONTAS A RECEBER 193.085,57Clientes 215.614,29( - ) PECLD 38.700,00Impostos a Recuperar 16.171,28ESTOQUES 6.640,00ATIVO NÃO CIRCULANTE 1.064.950,77REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 31.083,97Clientes - LP 14.742,85Impostos a Recuperar - LP 16.341,12INVESTIMENTOS -IMOBILIZADO 1.033.866,80Imóveis 600.000,00Terrenos 300.000,00Veículos 298.800,00Computadores e Periféricos 8.715,00Móveis e Utensílios 8.300,00( - ) Depreciação Acumulada 181.948,20PASSIVO 2.043.859,52CIRCULANTE 591.449,83OBRIGAÇÕES COM TERCEIROS 591.449,83Fornecedores 130.000,00Obrigações Sociais 2.678,80Obrigações Tributárias 51.980,72Dividendos a Pagar 381.790,33Empréstimo a Pagar 28.124,99( - ) Juros sobre emprestimo 3.125,01PASSIVO NÃO CIRCULANTE 12.500,04EXIGÍVEL A LONGO PRAZO 12.500,04Empréstimo a Pagar - LP 12.937,54

77

( - ) Juros sobre emprestimo - LP 437,50PATRIMONIO LIQUIDO 1.439.909,65CAPITAL SOCIAL 1.100.000,00RESERVAS DE CAPITAL 339.909,65Reserva Legal 41.320,08Reserva p/ Contingencia 49.359,86Reserva de Lucros a Realizar 166.589,53Reserva Estatutária 82.640,18

8. DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA – DFC

De acordo com Ferrari (2013, p.931), “a DFC é demonstração contábil que tem

por objetivo evidenciar os fatos que modificaram o valor das disponibilidades em

determinado exercício social”.

Para Assaf Neto (2012, p.97), a DFC permite que se analise, principalmente, a capacidade financeira da empresa em honrar seus compromissos perante a terceiros, a geração de resultados de caixa futuros e das operações atuais, e a posições de liquidez e solvência financeira.

A demonstração dos fluxos de caixa, quando usada em conjunto com as demais

demonstrações contábeis, proporciona informações que habilitam os usuários a

avaliar as mudanças nos ativos líquidos de uma entidade, sua estrutura financeira

(inclusive sua liquidez e solvência) e sua capacidade para alterar os valores e prazos

dos fluxos de caixa, a fim de adaptá-los às mudanças nas circunstâncias e

oportunidades. As informações sobre os fluxos de caixa são úteis para avaliar a

capacidade de a entidade gerar recursos dessa natureza e possibilitam aos usuários

desenvolver modelos para avaliar e comparar o valor presente de futuros fluxos de

caixa de diferentes entidades. A demonstração dos fluxos de caixa também melhora a

comparabilidade dos relatórios de desempenho operacional para diferentes entidades

porque reduz os efeitos decorrentes do uso de diferentes tratamentos contábeis para

as mesmas transações e eventos.

78

Informações históricas dos fluxos de caixa são frequentemente usadas como

indicador do valor, época e grau de segurança dos fluxos de caixa futuros. Também

são úteis para verificar a exatidão das avaliações feitas, no passado, dos fluxos de

caixa futuros, assim como para examinar a relação entre a lucratividade e os fluxos de

caixa líquidos e o impacto de variações de preços.

A elaboração da demonstração do fluxo de caixa pelo método direto da empresa

em estudo, foi elaborada com o balanço patrimonial de 2013 e 2014, os resultados

deste exercício podem ser observados na Planilha 5.

PLANILHA 5. Demonstração do fluxo de caixa (DFC)

DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA – MÉTODO DIRETO1 - FLUXO DE CAIXA DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS Entradas 2.263.642,86 Recebimento de Clientes 2.263.642,86 Saídas 1.591.957,75 Pagamento de Fornecedores 866.200,00 Despesas com vendas 24.467,00 Despesas Administrativas 46.200,00 Despesas com Pessoal 122.167,20 Despesas Sociais 25.025,00 Despesas Tributárias 507.898,55

CAIXA LIQUIDO DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS

671.685,11

2 FLUXO DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO

Entradas - Saídas 303.320,00 Aquisições de Imobilizado 303.320,00

CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO

303.320,00

3 FLUXO DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO

Entradas 368.000,00 Aumento de Capital 300.000,00 Rendimentos 18.000,00 Empréstimo Bancário 50.000,00

79

Saídas 301.855,98 Dividendos Pagos 104.701,72 Amortização de Empréstimo Bancário 15.187,48 Despesas financeiras 3.795,40 Amortização de financiamento 178.171,38

CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO 66.144,02

RESULTADO DE CAIXA NO PERÍODO

434.509,13

CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA – INÍCIO DO PERÍODO

344.674,05

CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA – FINAL DO PERÍODO 779.183,18VARIAÇÃO DE CAIXA 434.509,13

9. CONSIDERAÇÕES FINAIS

A contabilidade é uma ciência social que estuda a riqueza patrimonial das

entidades, sob os aspectos quantitativos e qualitativos, tendo como objetivos a

geração de informações e a explicação dos fenômenos patrimoniais, possibilitando o

controle, a análise, a avaliação, o planejamento e a tomada de decisão. A área de

atuação da contabilidade compreende qualquer pessoa física ou jurídica que tenha

seu patrimônio definido e delimitado.

O patrimônio também é objeto de estudo de outras ciências, tais como a

Economia, o Direito e a Administração. Entretanto, estas outras ciências estudam o

patrimônio sob aspectos diferentes daquele estudado pela Contabilidade.

O patrimônio é uma grandeza real cuja constituição deve ser conhecida e que

se transforma e evolui sob a atividade humana.

No mundo contemporâneo, as entidades são fundamentais para o

desenvolvimento econômico e social das nações. Das organizações depende toda a

sociedade, bem como o poder público que busca a arrecadação de tributos e

consequentemente a manutenção da soberania, o desenvolvimento e a sobrevivência

do estado.

A globalização da economia e das relações de negócios internacionais cria as

condições necessárias para o progresso ou o retrocesso das entidades. Qualquer que

seja o objetivo da entidade administrada, social ou econômico, ela possuirá sempre

80

um patrimônio em movimentação, que requer a contabilidade para o seu estudo e

controle.

Quando a entidade tem objetivo econômico, o controle do patrimônio apresenta

características especiais, pois o meio e o fim da entidade é a riqueza, sendo da maior

importância à administração econômica.

10. REFERENCIAS

ASSAF NETO, Alexandre. Estrutura e Analise de Balanço: um enfoque econômico-financeiro. 10 ed. São Paulo: Atlas, 2012.

FIPECAFI – Fundação de Instituto de Pesquisa Contábeis, Atuariais e Financeiras. Manual de Contabilidade Societária. 2ª ed. São Paulo Atlas 201.

81

FERRARI, Ed. Luiz. Contabilidade Geral: teoria e 1.000 questões. 13ª ed. Ver. – Niterói, RJ: Impetus, 2013

FICHA DAS ATIVIDADES PRATICAS SUPERVISIONADAS

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