01-escrita fiscal
Click here to load reader
-
Upload
lucas-gheller -
Category
Documents
-
view
261 -
download
0
Transcript of 01-escrita fiscal
Conceito do IPI• Imposto de competência exclusivo da União Federal.• Incide sobre os produtos industrializados nacionais e
estrangeiros.• Alíquota é variável. (TIPI)
Voltar
Caracterização da Industrialização• Para efeitos de IPI:
• Transformação• Beneficiamento• Montagem• Acondicionamento• Renovação ou Recondicionamento
Voltar
Não considerado industrialização• Página 20
Voltar
Da Imunidade do IPI• Termo IMUNIDADE: é uma não incidência qualificada,
uma vez que a Constituição Federal suprime ao legislador a competência ou o poder de tributar determinadas situações expressamente previstas pela Carta Magna.
• Páginas 20 e 21
Voltar
Base de Cálculo do IPI• Incide sobre o valor total da venda.
• Valor do produto + Valor do Frete + Despesas acessórias, se houver.
• No caso de desconto, o IPI incide sobre o valor total da NF, ou seja, sem o desconto. (p. 21)
Voltar
Da Apuração do IPI• É feita mediante a compensação por valores pagos
antecipamente de IPI na aquisição de insumos, contra o total do imposto apurado sobre todas as saídas do imposto destacado em nota fiscal haja vista que o IPI é um imposto não cumulativo.
Voltar
Não Cumulativo
• Exempo:
• A empresa somente recolhe a parcela que agregar ao produto.
Assim, uma empresa Delta, ao comprar uma mercadoria por R$
1.000,00 e revender por R$ 1.500,00 pagará o IPI de R$ 50,00
(10% sobre R$ 500,00), que foi o valor agregado pela empresa. O
IPI total arrecadado sobre esta mercadoria será de R$ 150,00,
sendo que cada agente econômico desembolsará somente o valor
que aumentou a mercadoria.
Voltar
Contabilização
• Uma forma de contabilizar os impostos recuperáveis
pagos na aquisição de mercadorias e insumos da
produção é o registro, por ocasião da aquisição desses
bens, em contas próprias, classificáveis no ativo
circulante, intituladas “IPI a Recuperar”.
Voltar
Exemplo de IPI na Aquisição• Aquisição de R$ 110.000,00 de materiais para a produção, sendo
recuperáveis R$ 10.000,00 de IPI:
• D - Estoque de Matérias-primas (Ativo Circulante) R$ 100.000,00
D - IPI a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 10.000,00
C - Fornecedores (Passivo Circulante) R$ 110.000,00
• Lançamento por ocasião do término do período de apuração do IPI,
transferindo-se o saldo das contas respectivas para a conta do passivo:
• D - IPI a Recolher (Passivo Circulante)
C - IPI a Recuperar (Ativo Circulante)
R$ 10.000,00 Voltar
Exemplo IPI sobre a venda• O IPI incidente sobre vendas deve ser deduzido da receita bruta na
determinação da receita líquida de vendas. O IPI, quando destacado na
nota fiscal e cobrado do cliente, é contabilizado diretamente em IPI a
Pagar, no passivo circulante. Entretanto, há empresas que, por
necessidade de controle ou formação de estatísticas e gerenciamento,
contabilizam o IPI destacado em contas de resultado. Neste caso,
sugere-se a adoção da seguinte estrutura de contas:
• FATURAMENTO BRUTO
(-) IPI Faturado
(=) RECEITA OPERACIONAL BRUTA
Exemplo IPI sobre a venda• Venda a prazo de produtos com os seguintes valores constantes na nota fiscal:
• Valor dos produtos - R$ 100.000,00IPI Destacado - R$ 10.000,00Valor total da NF - R$ 110.000,00
• D - Clientes (Ativo Circulante)C - Faturamento Bruto (Resultado)R$ 110.000,00
• D - IPI Faturado (Resultado)C - IPI a Recolher (Passivo Circulante)R$ 10.000,00 Fim