Í N D I C E
DEDICATORIA
PRESENTACIÓN
_Págs.
5 7
L PARTE GENERAL
CAPÍTULO I
G E N E R A L I D A D E S
I. Legislación Financiera; su concepto e importancia 11 II. Bases de la Legislación Financiera: parces activa y pasiva do la Ha
cienda; establecimiento de sus bases 13 III. Estructura de la Legislación Financiera Española: disposición adop
tada; contenido propio; diversidad de normas jurídicas . . . 15 I V . Estudio general de las disposiciojies legales financieras de España y
tendencias hacia la codificación; consideración del conjunto legal . 18 V . División de la Legislación Financiera Española. . . . . 21
CAPÍTULO II
H I S T O R I A D E L A LEGISLACIÓN F I N A N C I E R A ESPAÑOLA
I. Consideraciones generales 23 II. Primeros tiempos en la Historia rde la Legislación Financiera Espa-
ñola. — España romana. — España visigoda. — España musulmana.— España cristiana 23
III. Edad Moderna en la Historia de la Legislación Financiera Española . 29 IV. Edad Contemporánea en la Historia de la Legislación Financiera
Española. — Ojeada general. — Reforma tributaria de Mon. — Reforma tributaria de Fernández Villaverdc. — Reforma tributaria de Canalejas. — Reforma tributaria de Calvo Sotelo. — Reforma tributaria de Larraz. — Orientaciones posteriores 31
503 PEDRO LLUCH Y CAPDEVIi.A
CAPÍTULO III
LEGISLACION PRESUPUESTARIA LOS PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO
Prigs. L Disposiciones legales vigentes en materia presupuestaria. — Concepto
de Presupuesto. — Legislación general vigente; orientación en ingresos y gastos i 45
II. El Presupuesto del Estado Espafol como Ley. Preparación, discusión y aprobación de los Presupuestos Generales del Estado.-—Significación y alcance de la Ley de Presupuestos. Preparación, Ira-miración del Presupuesto hasta constituir Ley. Documentación complementaria. Unidad presupuestaria. Vigencia del Presupuesto . 4̂
III. Estructura de tos Presupuestos Generales del Estado. — I. Articulado de la Ley. — 2. Presupuesto de Castos e Ingresos. — Estudio del Estado Letra A y del Estado Letra H. — Presupuestos Generales del Estado Español para el ejercicio de 1048 . . . . . . 19
IV. Alteraciones del régimen presupuestario y su regulación. Justificación de las alteraciones. — .Suplementos de crédito y créditos extraordinarios.— Disposiciones legales referentes a estas alteraciones . 55
CAPÍTULO IV
LEGISLACION 1 FINANCIERA G E N E R A L -
I. Ley de Administración y Contabilidad de la Hacienda Publica 5 8
1. Consideraciones Generales 5̂ 2. Examen de sté contenido.— I. Elementos integrantes de la Ha
cienda Pública. — 2. Recaudación del Haber del Esiado. — 3. Prohibición de conceder perdones, rebajas y moratorias tn-burarias de no ser mediante una Ley. — 4. Prohibición de enajenar y de hipotecar bienes y de transigir. — 5. Privilegios de la Hacienda como acreedora: privilegios de carácter civil y privilegios de carácter procesa!. — 6. Privilegios de la Hacienda como deudora. — 7. Examen especial de los artículos 7 y ix de la Ley. — 8. Contraración de Deuda Pública. — 9. Prescripción y caducidad de créditos: justificación de plazos especiales; prescripción créditos a favor del Estado; prescripción créditos en contra del Estado. — 10. Procedimiento para declarar la prescripción de créditos a favor y en contra del Estado y consecuencias 5Ö
LEGISLACION FINANCIERA
II. Estatuto de Recaudación 1. Consideraciones generales 2. El servicio de recaudación; $i¿s períodos y plazos . . . . . 3. De los obligados al pago 4. Organización general del servicio 5. Procedimientos de recaudación 6. Consideración especial del período ejecutivo: iniciación del expe
diente; diligencia de embargo de bienes; orden de prclación en el embargo de bienes; excepción de embargo; venta de bienes embargados; liberación de embargo; paradas fallidas; procedimiento ejecutivo en el ramo de propiedades; ejecución contra Diputaciones y Ayuntamientos
III. Legislación general sobre Inspección de Tribuios y de Servicios . - , . -
Consideraciones generales Inspección de Tributos.—Organización.— 1. Expedientes de com
probación, ocultación y defraudación en la Inspección de Tributos. 2. Trámites establecidos en la Inspección de Tributos. — 3. Actas de invitación. — 4. Denuncia publica
Inspección de Servicios
II- P A R T E ESPECIAL
INGRESOS D E L ESTADO
C A P Í T U L O I
C O N T R I B U C I Ó N T E R R I T O R I A L
I. Legislación general r. Consideraciones generales 2. Referencia histórica . * 3. Bases de la Contribución: objeto tributación; distinción entre el
régimen de cupo y el de cuota; excepciones tributarias . . . 4. Régimen de repartimiento: su establecimiento; documentación ne
cesaria (arnillaramientos, apéndices, repartimientos» listas cobra-tonas y recibos); fijación del cupo; tipos impositivos .
510 PEDRO LLUCH Y CAPDEVILA
Págs .
5. Regimen de cttota: su establecimiento; documentación necesaria (avance catastral, Registro Hscal de Edificios y Solares, padrones, altas y bajas, listas cobratorías y recibos); tipos impositivos . . 94
II. Contr ibuc ión sobre la Riqueza Rúst ica y Pecuaria . 96 1. Bienes objeto de gravamen 96
2. Sujetos de imposición 96
3. Exenciones: sus clases; A ) exenciones totales; B) exenciones temporales totales; C) exenciones temporales parciales . . . . 97
4. Bases contributivas: concepto de riqueza imponible; fijación de gastos y productos; formación de unidades como úpos de cálculo; establecimiento de base imponible; tipos de gravamen y recargos en pueblos adoptados y en pueblos no adoptados . . 9̂
5. Defraudación y -penalidades . 102
III. Contr ibuc ión Territorial Urbana 1 0 2
1. Objeto de gravamen . 102
2. Sujeto de imposición i°3 3. Exenciones; sus clases: A) exenciones perpetuas; B) exenciones
temporales totales; C) exenciones temporales parciales . . . 103 4. Bases contributivas: valor real o normal; reglas especiales para la
determinación del producto íntegro; concepto de líquido imponible; cuadro de deducciones; líquidos imponibles comprobados y no comprobados; tipos de gravamen y recargos . . .
5. Defraudación y penalidad 1 1 2
IV. Prescr ipc ión de la Contr ibuc ión Territorial . 112
CAPÍTULO II
C O N T R I B U C I O N INDUSTRIAL, D E C O M E R C I O Y PROFESIONES
I. Consideraciones generales 1 '3
II. Antecedentes históricos J I3 III. Legislación vigente r i5 IV. Bases contributivas: sujetos de tributación; asimilación; sujetos excep
tuados; prueba del ejercicio de la actividad económica; base de imposición; rarifas. cuotas y sus clases; estudio especial de las tarifas; determinación de cuotas por los Gremios; atribuciones de los Gremios; bases del reparto gremial; reclamaciones contra acuerdos gre-
LEGISLACIÓN" FINANCIERA 511
Pá górmales; documentación precisada para la exacción cic la Contribución (mauícula, alcas y bajas, listas cnbratorias y recibos); patentes; elementos ele la cuota contributiva; redamación contra las cuotas; paradas fallidas 115
V. Defraudación y penalidad; expedientes de comprobación, ocultación y defraudación 127
V I . Prescripción de la Contribución Industrial . 127
CAPÍTULO III
C O N T R I B U C I Ó N SOBRE L A S U T I L I D A D E S ' DE L A R I Q U E Z A
MOB1L1ARIA
I. Consideraciones generales . . . 128
II. Antecedentes históricos . . . . 128
III. Legislación vigente . . . . . . . . . 129
I V . Bases contributivas de la Tarifa 1.a. Conceptos gravados. — i . Funcionario* públicos y asimilados: sujeto tributario; régimen Tarifa i . a de este concepto tributario. — ?.. Empicados de Empresas particulares y asimilados: objeto de gravamen; régimen tarifa 1.a
de este concepto tributario.—3. Retribuciones de socios de Com-pamas personales por trabajo personal- — 4. Retribuciones e ingresos de profesiones liberales: concepto; base imponible; especialidades; Libro de Ingresos profesionales; cuadro de coeficientes de deducción por gastos.—5. Retribuciones de los artistas- — 6. Otras retribuciones: entrega de acciones liberadas en compensación de servicios o trabajos personales; gastos de viaje; tributación de retribuciones especiales (Agentes comerciales, Agentes rie Seguros y cobradores a domicilio). — 7. Normas generales de la Tarifa r. a: Reglas de exacción: exenciones v reducciones: domiciliation de pago; cuotas y recargos; prescripción de cuotas; actas; presentación de declaraciones; estimación por los jurados . . . . 131
V . Bases contributivas de la Tarifa 2.n 150
Concepto 15o
A) Elementos impositivos . 150
B) Utilidades procedentes del capital.—Utilidades por rizón de aportaciones sociales: conceptos de gravamen; fijación de conceptos previos (concepto de capital, concepto de retribución del capital, concepto de rentabilidad del capital}; escala tan-
PEDRO LLUCH Y CAPDEVILA
fa 2.a; i) dividendos de acciones y sus particularidades (dividendos a cuenta y dividendos libres de impuestos); 2} cantidades que a cuenta de las utilidades sociales perciban los socios colec-livcs de las compañías colectivas y de cualesquiera otras de responsabilidad limitada; 3) beneficios currespondicntcs a participes no gestores en las cuentas de. alguna sociedad sujeta a Ja obligación de contribuir por Tarifa 3.a de Utilidades; 4) retribuciones de partes de fundador y otros títulos de participación en beneficios; 5) beneficios de socios comanditarios de compañías comanditarias sm acciones; 6) canndades que se ¡ilmnen por las Empresas a sus sucios como tales que no rrniendu carácter estricto de dividendo o participación en los beneficios, represente una utilidad derivada de su condición de socio o accionista. — Utilidades por razor, de prestarnos; conceptos de gravamen; tipos de gravamen : caso de que en un préstamo no se hubiese acordada interés: prestamos mediante escricura pública; primas de amortización y primas de conversión.—• Utilidades pvt razón de imposiciones de capital en rentas vitalicias o temporales: concepto y tipo de gravamen. — Utilidades por razón de participaciones en comunidades de bienes: concepto y tipo de gravamen- — Utilidades por razón de otras inversiones de capital 15'
C) Rendimientos obtenidos on actividades especíales.— Rendimientos de la propiedad intelectual. — Traducios del arrendamiento de minas. — Hendimientos obtenidos en ventas* cesiones, arrendamientos o utilizaciones en general de reproducciones cinematográficas, producciones gramofónicas y de patentes, marcas y procedimientos de fabricación, transformación y conservación de productos: 1, rendimientos reproducciones cinematográficas (concepto, tipos de gravamen y régimen fiscal espeeíül); 2, rendimientos producciones gramofónicas (concepto, tipo de gravamen y régimen fiscal especial¡; 3, rendimientos procedimientos fabricación (concepto y tipo de gravamen).— Arrendamiento de negocios - Ír4
D) Exenciones. — Bri orden al sujeto tributario. — En orden al objeto tributario
E) Declaraciones e Inspecciones por Tarifa 2." de Uti-lidadcs . . . . . . **9
f) Prescripción de cuotas . ™ VI Bases Contributivas de la Tarifa SV x7°
Concepto - .
LEGISLACIÓN FINANCIERA Í>1%
1. Sujeto tributario 170 2. Exenciones. — Exenciones absolutas y exenciones relativas . 17t 3. Conceptos básicos. — Base de imposición, — Beneficio neto.
consideración de ingresos: consideración de castos deducibles: gastos no deducibles, estimación dr beneficios.- Período de imposición. — Determinación del capital. — Concepto de Empresa a ios efectos fiscales 172
4. Tributación por Tarifa 3.a de Empresas Individuales. Conceptos gravado*.—Inscripción en el Indice de Empresas Individuales: inscripción voluntaria y de oficín y sus consecuencias; partes tit: aha; obligación de presentar Balances; baja Rfl el Índice; contabilidad a efulos fiscales.— Beneficio contable y beneficio fiscal: su distinción; normas para la determinación del beneficio fuc&L — Determinación del capital fiscal. — Determi~ nación del gravamen.- Escala tarifa j . a correspondiente a Empresas individuales • 177
5. Tribulación por Tarifa 3.a de Sociedades Colectivas. Concepto tributario.—Determinación de la base imponible.— Estimación del capital fiscal: um carácter general; capita! medio. Particularidades de estes Sociedades en orden a la estimación del beneficio fiscal. — Escala Tarifa ]'~ Sociedades Colectivas . . 1Ö2
6. Tributación por Tarifa Sia de Sociedades Comanditarias simples.—Concepto tributario.— Determinación beneficio fiscal. — Particularidades de estas Sociedades en orden a la estimación del beneficio fiscal. — Determinación del capital a efectos fiscales: con carácter general, capital medio . . . 186*
7. Tributación por Tarifa 3.a de Sociedades Comanditarias por acciones. — Concepto tributario. — Determinación del capital a efectos fiscales. — Determinación del beneficio fiscal.— Escala Tarifa 3.a de Utilidades tgo
8. Tribulación por Tarifa 3.a de Sociedades Anónimas. Concepto tributario. — Estimación del capital fiscal: concepto y reglas de valoración de-activo y pasivo. — Determinación de beneficios: coneepro y consideración de elementos concurrenre*;. fijación de cuota . 192
y. Tributación por Tarifa 3.a de Sociedades Limitadas. Concepto tributario. — Fijación del capital fiscal. — Determinación del beneficio fiyeaf: concepto y particularidades . . - 19g
10. Elementos de la Cuota Contributiva por Tarifa 3.* de Utilidades. — Consideración de la Cuota Tesoro. — Consideración de recargos sobre la Cuota 200
33.—LJuch y CapiIvvilB. — l„sgE*Ißciüu financiera
514 PlîDRO LLUCH Y CAPDEVILA
Pâgs .
11. Regimen fiscal ele cuota minima« — Concepto. — Cuota mínima por Contribución Industrial. — Cuota mínima por Capital.— Cuota mínima por Primas.—Normas fiscales. — Excepciones 202
12. P r e s e n t a c i ó n de Declaraciones y d o c u m e n t a c i ó n de Tarifa 3. a. — Diferenciación en este respecto entre Empresas Individuales y Empresas sociales. — Estudio de la documentación necesaria y trámites a seguir 205
13. Liquidaciones y Actas de I n s p e c c i ó n por Tarifa 3. a. Liquidaciones provisionales y definitivas. — Acta amarilla y
acta blanca 206
14. D e f r a u d a c i ó n y penalidad en Tarifa 3. a 2 07 15. Prescr ipc ión 2 °8
V I L Alteraciones en el r é g i m e n general de la Contr ibuc ión sobre Utilidades motivadas por razón territorial . 2 0°"
Cons iderac ión general 2 °8 r. Empresas e spaño las con negocios en el extranjero.—
Su regulación. — Régimen fiscal en Tarifa 2.a. — Régimen fiscal en Tarifa 3.a. — Consideración especial de Empresas españolas con la totalidad de negocios en el extranjero 208
2. Empresas extranjeras con negocios en E s p a ñ a . — C o n sideración de su régimen fiscal: determinación del capital y de los beneficios. — Especialidad de los Bancos extranjeros . . . 210
3. R é g i m e n foral de Álava y Navarra en Contr ibuc ión de Utilidades. — Consideración general.—Regulación de sujeto tributario en régimen foral 211
CAPÍTULO I V
C O N T R I B U C I Ó N G E N E R A L S O B R E L A R E N T A
l. Consideraciones generales 2 I3
II. Antecedentes h i s tór icos 2 I 3 III. Leg i s lac ión vigente 2 I 4 I V . Bases Contributivas 21-1
1. Sujeto de gravamen 2 1 4 2. Objeto de la imposición 2 I 5 3. Exenciones y reducciones -. . 2 Ï 5
LEGISLACIÓN FINANCIERA 515
P á g S . — P
4. Renta bruta y renta neta. — Determinación de la renta imponible . 216 5, Período impositivo 219 6- Cálculo de la Cuota Contributiva por Renta.—Operaciones de.
aplicación de tipos impositivos. — Escala vigente. — Deducciones.— Recargo sobre tipos 219
V. Organ izac ión Administrativa 221
1. Declaraciones juradas 221 2. Registro de Rentas y Patrimonios 222
3. Recaudación ••• •• 2 23
VI. De fraudac ión y penalidad 2 ¿ )
VIL P r e s c r i p c i ó n z 23
VIII. Part i c ipac ión de las Diputaciones Provinciales . 223
CAPÍTULO V
IMPUESTOS D E D E R E C H O S REALES Y TRANSMISIONES D E BIENES,
SOBRE E L C A U D A L R E L I C T O Y SOBRE LOS BIENES
D E LAS PERSONAS JURIDICAS
t Consideraciones generales 225
II. Antecedentes h i s tór icos 225
III. Impuesto de derechos reales y transmisiones de bienes . 226 1. Legislación vigente 226 2. Sujeto de imposición. — Norma general. — Excepciones . . . 227 3. Actos sujetos, exceptuados y bonificaciones. — a) Actos sujetos:
con relación a bienes inmuebles; con relación a bienes muebles; con relación a bienes muebles e inmuebles. — b) Exenciones. — c) Limitación de exención. — d) Bonificaciones 228
4. Bases del impuesto. — a) Reglas generales de liquidación y exacc i ó n . — b) Base liquidable. — c) Cuota. — d) Percepciones por honorarios 238
Tarifa General de Derechos Reales 242 5. Organización Administrativa. — Funcionarios encargados de la li
quidación. — Investigación. — Obligaciones de Autoridades y funcionarios; especial referencia a las obligaciones de los Notarios 259
6. Presentación de documentos. — Plazos de presentación y sus prórrogas. — Concesión y denegación de prórroga. — Bonificaciones. Cómputo de plazos. — Multas 260
516 PEDRO L L U C H Y GAPDEYILA
7. Liquidación y pago del impuesto.—Trámites de liquidación.— Plazos para el pago . . . . . . . . . . .
8. Aplazamiento y fraccionamiento de pago. — Tramitación del aplazamiento.— Tramitación del fraccionamiento . . . .
9. Acción pública de denuncia 10. Prescripción
I V . Impuesto sobre el caudal relicto . 1. Consideraciones generales. 2. Sujeto, objeto y exenciones 3. Base liquidable . 4. Cuota . . . . . 5. Normas generales
V. Impuesto sobre los bienes de las personas jurídicas . r. Consideraciones generales. -
imposición. — Bienes sujetos. — Bienes no* sujetos. 2. Bases de Exenciones. Normas de exacción del impuesto
exacción 3. Organización administrativa. — Trámites de to. — Oficinas competentes. — Liquidación y pago .
del impues-
Págs.
263
264 266 267
268 268 2Ó8 269 270 27c
271
271
2 7 5
C A P Í T U L O VI
OTROS TRIBUTOS DEL ESTADO DE LA SECCIÓN DE "CONTRIBUCIONES DIRECTAS"
I. Consideraciones generales 277 II. Impuesto sobre honores y condecoraciones . . . . 277
1. Generalidades. . 277 2. Sujeto y objeto del tributo; exenciones 2,7^ 3. Tarifas . . 2 7 8
III. Contribuciones concertadas con Álava y Navarra • 279 1. Generalidades * a ¡. ..• ¿ ... ; :¿? . ; - ¿ a 2. Concierto vigente con la provincia de Álava. — Regulación del
concierto. — Duración del concierto. — Función de la Diputación Provincial de Álava. — Contribuciones concertadas. Regulación complementaria . J • 2 79
3. Concierto vigente con Navarra. — Regulación del concierto. Contribuciones concertadas. — Incorporación al concierto de
., L 201 nuevos tributos •
LEGISLACIÓN FINANCIERA
I V . Impuesto sobre la circulación de billetes del Banco de España
V . Participación del Estado en los beneficios del Banco Exterior de España
V I . Contribución excepcional sobre Beneficios extraordinarios
1. Generalidades . . . . • - - • - • 2. Sujeto impositivo -3. Base impositiva ¿j. Exenciones 5. Cuota contributiva 6. Período impositivo "7. Régimen de reserva especial sustitutivo del tributo . 8. Legislación vigente
V I L Donativo del Clero y Monjas .
CAPÍTULO V I I
R E N T A DE A D U A N A S
I. Consideraciones generales
II. Antecedentes históricos III. Legislación vigente I V . Conceptos contributivos .
1. Derechos dé importación 2. Derechos de exportación 3. Impuesto de transportes por mar, aéreo y a la entrada y salida
. por las fronteras . . . . . . . . . . . . /[..Impuesto de tonelaje 5. Derechos menores 6. Derechos sanitarios , 7. Derechos de reconocimiento de ganado y animales domésticos e\
inspección y análisis de productos en régimen de exportación e importación
V . Bases de la Renta Su doble naturaleza Ordenanzas Generales de la Renta de Aduanas y sus Apéndices . •Aranceles de Aduanas: disposiciones y tarifas
518 PEDRO LLUCH Y CAPDEVILA
Franquicias arancelarias Objeto de gravamen .
VI. Organización administrativa . . . . . . . . . 1. Aduanas 2. Depósitos: concepto; de comercio; francos; puertos francos . 3. Régimen administrativo en importación y exportación. — A) Im
portación marítima; su tramitación y documentación necesaria. ß) Importación terrestre; su tramitación y documentación necesaria.— C) Exportación marítima; su tramitación y documentación necesaria.—D) Exportación terrestre; su tramitación .
4. Recaudación
VIL Contrabando y defraudación 1. Conceptos. — Concepto de contrabando y concepto de defrauda
ción. — Conceptos de delito de contrabando y de delito de defraudación.— Faltas de contrabando y de defraudación .
2. Penalidad. — Penas principales y accesorias
Pégs .
294 294 295 295 295
296 298
299
299 299
CAPÍTULO VIII
TIMBRE DEL ESTADO
I. Consideraciones generales II. Referencia histórica
III. Legislación vigente IV. Bases tributarias -
1. Objeto 2. Aplicación y percepción del impuesto. — Timbre proporcional, gra
dual o fijo. — Percepción del impuesto. — Tributación según las clases de esentura. — Canje de efectos inutilizados. — Uso indistinto de papel timbrado y papel común. — Consideración de omisión del timbre. — Regulación de casos de duda .
3. Especies de efectos timbrados
V. Conceptos contributivos i . D O C U M E N T O S PÚBLICOS. — A) Instrumentos públicos. — B) Póli
zas de Bolsa. — C) Expedientes administrativos. — D) Documentos de Aduanas. — E) Correspondencia postal y telegráfica. F) Documentos referentes a los Ramos de Guerra y Marina.—
301 301 302 3°3 303
3°3 303
307
LEGISLACIÓN FINANCIERA 519
P á g s .
G) Documentos referentes al Registro Civil. — H) Documentos referentes al Registro ríe la Propiedad. — 7) Documentos referentes a elecciones. — /) Títulos, Diplomas y Documentos análogos.— K) Documentos referentes a concesiones del Estado.— L) Licencias, guías y otros documentos. — Ll) Documentos en que intervienen las Diputaciones Provinciales. — M) Documentos en que intervienen los Ayuntamientos.—N) Actuaciones de la jurisdicción civil contenciosa. — O) Actuaciones de la jurisdicción civil voluntaría.—P) Actuaciones de la jurisdicción criminal. — Q) Actuaciones de la jurisdicción de Guerra y Marina.— R) Actuaciones de la jurisdicción contencioso-adminis-trativa.— S) Actuaciones de la jurisdicción del Tribunal de Cuentas.— T) Libros y documentos en general procedentes de
los Tribunales. — U) Actuaciones eclesiásticas 308 2. DOCUMENTOS PRIVADOS. — A) Efectos de comercio; estudio espe
cial de: las letras de cambio, las pólizas de préstamo con garantía de valores, las libranzas a la orden. los cheques a la orden, las órdenes o mandatos de transferencia, las cartas-órdenes de crédito por cantidades fijas, las delegaciones y abonarés, las pólizas de crédito con garantía de valores cotizables; trascendencia de la tributación, — B) Libros de comercio.—C) Acciones y obligaciones de Bancos y Sociedades. — D ) Pólizas de fletarnen-to, de prestamos a la gruesa, de hipoteca naval y de seguros marítimos, terrestres y sobre la vida.—E) Libros de actas y otros documentos que lleven o expidan las Sociedades de todas clases que tengan un fin utilitario. — F) Documentos expedidos por particulares a Sociedades de todas clases. — G) Contratos de inquilinato.—II) Artículos de lujo. — I) Barajas o juegos
de naipes 317 VL Exenciones y reducciones 331
VII . Investigación 332 VIII Sanción correccional 333
IX. Prescripción 334
CAPÍTULO IX
IMPUESTO S O B R E E M I S I Ó N Y N E G O C I A C I Ó N D E V A L O R E S M O B I L I A R I O S
I. Consideraciones generales 335 II. Gravamen sobre la emisión de valores mobiliarios . . 335
520 PEDRO L L L ' C H Y CAPDEVILA
Págs.
2. Objeto 336 3. Exenciones .. 33^ 4. Bases contributivas. — Consideración de títulos en circulación.—
Base imponible. — Excepciones. — Cuota 336 5. Impuesto complementario de emisión. — Objeto. — Exenciones
Cuota 337 6- Declaraciones 33°
III. Gravamen sobre la negoc iac ión de valores mobiliarios . 339
1. Sujeto 339 2. Objeto 339 3. Exenciones 339 4. Base imponible ¿ . . 339 5. Cuota 34° 6. Declaraciones 34°
IV. Sanc ión correccional 34° •
V. Prescr ipc ión 34 1
CAPÍTULO X
C O N T R I B U C I Ó N SOBRE USOS Y C O N S U M O S
% Consideraciones generales 34 2
II. Antecedentes his tór icos 343
III. Legis lac ión vigente 344
IV. Bases contributivas,— r. Estructura general. — 2. Naturaleza del tributo. — 3. Administración contributiva. — 4. Base imponible general . . . . . . . . . . . . . . 345
V . R e g l a m e n t a c i ó n impositiva 347
V I . Conceptos impositivos comprendidos en el Libro Primero; su regu lac ión 34^
1. Objeto de gravamen 34^ 2. Sujeto de imposición 34^ 3. Base impositiva 34^ 4. Repercusión del impuesto 34^ 5. Declaraciones iniciales 35 1
6. Obligación de facturar 35 1
7. Libro-Registro de Facturas 35 1
8. Declaraciones trimestrales • 35 1
•
LEGISLACION FINANCIERA 521
Pftgs, VII . Conceptos impositivos comprendidos en el Libro Se
gundo; su reculación 352 1. OBJETO DE GRAVAMEN' 352
2. CLASHS DE GRAVAMEN. — a) Impuesto sobre el gas, la electricidad y el carburo de calcio. — b) Impuesto sobre la pólvora y mezclas explosivas.—c) Impuesto sobre el petróleo y sus derivados.— d) Impuesto sobre el producto bruto de las minas . . . . 353
VIII. Conceptos impositivos comprendidos en el Libro Tercero; su regulación . 354
1. OBJETO M GRAVAMEN 354
2. C L A S E S DE GRAVAMEN. — a) Impuesto sobre transportes por las vías terrestres y fluviales. — b) Impuesto sobre la Patente Nacional de Circulación de Automóviles de las clases A y D; tarifas. — Impuestos sobre ^Radiodifusión. — d) Impuesto sobre el uso del teléfono • . 354
IX. Conceptos impositivos comprendidos en el Libro Cuarto; su regulación 357
1. OBJETO DE GRAVAMEN 357
2. CLASES DE GRAVAMEN. — a) Impuesto sobre la fabricación de alcoholes.— b) Impuesto sobre la fabricación del azúcar. — c) Impuesto sobre la fabricación de achicoria tostada y molida y demás substancias que imiten al café o al té. — d) Impuesto sobre la cerveza 357
X. Conceptos impositivos comprendidos en el Libro Quinto; B U regulación 359
1. OBJETO DE GRAVAMEN 359
2. C L A S E S DE GRAVAMEN. — a) Impuesto sobre consumos de lujo: tarifa.— b) Impuesto sobre el uso de Cajas de Seguridad: tarifa . 3Ó0
XI. Sanciones ? 364 XII. Prescripción 364
C A P Í T U L O XI
O T R O S I N G R E S O S D E L E S T A D O P O R C O N T R I B U C I O N E S I N D I R E C T A S
L Consideraciones generales 365 II. Arbitrios de los Puertos francos de Canarias . . . 365
522 PEDRO L L U C H Y CAPDEVILA
III. Derechos obvencionales de los Consulados 366 IV. Impuestos complementarios de transportes . . . . 367 V. Impuesto sobre pagos 368
CAPÍTULO XII
MONOPOLIOS Y SERVICIOS EXPLOTADOS " POR LA ADMINISTRACIÓN
I. Consideraciones generales 37O
II. Régimen de Monopolios 37° 1. SU RAZÓN DE SER; CONCEPTOS QUE COMPRENDE 37O
2. MONOPOLIO DE TABACOS. — Antecedentes. — Arriendo. — Objeto del contrato vigente con Tabacalera, S. A. — órganos de gestión y de fiscalización. — Obligaciones y derechos de la Compañía Arrendataria. — Régimen fiscal de Tabacalera, S. A. — Extensión de la concesión. — Rescisión del contrato.—Monopolio de Tabacos en Canarias y plazas del Norte de África . . . . 37 1
3. MONOPOLIO DE CERILLAS Y FÓSFOROS. — Origen y desenvolvimiento. — Organización actual ; 376
4. MONOPOLIO DE PETRÓLEOS. — Origen y desenvolvimiento. — Capital. — Participación en los beneficios correspondiente al Estado.— Consejo de Administración. — Derechos y obligaciones de la Compañía Arrendataria. — Rescisión del contrato . . . 376
5. M O N O P O L I O DE LA FABRICACIÓN DE LA MONEDA 378
6. MONOPOLIO DE LA LOTERÍA. — Régimen general. — Rifas. . . 378
111. Servicios explotados por la Administración . . . . 380 1. Su RAZÓN DE SER; CONCEPTOS QUE COMPRENDE 380
2. PRODUCTO DEL "BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO" 381
3. INGRESOS DE CORREOS 382
4. INGRESOS DE TELÉGRAFOS Y T E L É F O N O S 382
5. INGRESOS DE ESTABLECIMIENTOS PENALES . . . . . . 382
6. PRODUCTO DE LA VENTA DE MEDICAMENTOS A JEFES Y OFICIALES
D E L EJÉRCITO
7. INGRESOS DE PUBLICACIONES OFICIALES 3^3
8. D E R E C H O S DE CUSTODIA DE DEPÓSITOS - 3^3
LEGISLACIÓN FINANCIERA 523
Págs. 9. INGRESOS DE LA ESCUELA SUPERIOR AEROTÉCNICA . . . . 383
10. INGRESOS POR DERECHOS DE PUBLICIDAD DEL SERVICIO DE RADIODIFUSIÓN 383
CAPÍTULO XIII
P R O P I E D A D E S Y D E R E C H O S D E L E S T A D O
L Consideraciones generales 384
II. Estudio de antecedentes 384 r. CONSTITUCIÓN DEL PATRIMONIO DEL ESTADO 385
2. L A DESAMORTIZACIÓN. — Concepto. — Orígenes de la desamortización. — Legislación dcsamortizadora.— Bienes afectados por la desamortización. — Bienes exceptuados. — Bienes del Estado y de Corporaciones civiles 386
3. FINCAS ADJUDICADAS POR DESCUBIERTOS 390
III. Conceptos de ingreso. — Conceptos por rentas. — Conceptos por ventas 39 1
CAPÍTULO X I V
RECURSOS D E L T E S O R O
I. Consideraciones generales 392 II. Conceptos que comprenden 392
Recursos ordinarios 392 Reembolsos... ¿ . . . . . .. 393 Compensaciones 393
CAPÍTULO X V
INGRESOS E X T R A O R D I N A R I O S
I. Consideraciones generales 395 II. Deuda del Tesoro 397
III. Deuda del Estado 398 1. CONCEPTO Y DIVISIÓN 398 2. RESUMEN HISTÓRICO 399
3. SITUACIÓN ACTUAL 400 4. RÉGIMEN JURÍDICO 401
IV. E m i s i ó n de papel moneda 401
IIL PARTE ESPECIAL
G A S T O S D E L E S T A D O
CAPÍTULO I
G E N E R A L I D A D E S
ts Cons iderac ión de los gastos del Estado 405
1. RAZÓN DE SER . 405
2. FUENTES DE GASTOS 405
3. CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS. — a) Gastos ordinarios y extraordinarios. — b) Gastos obligatorios y voluntarios. — c) Gastos •preferentes y difcribles. — d) Gastos administrativos y gastos de explotación. — c) Gastos de personal y gastos de material . . 406
4. FUNCIONALISMO DE LOS CASTOS 408
[L Cons iderac ión de los pagos del Estado 409
1. RAZÓN DE SER 409
2. FUENTES DK PAGOS. — a) Pagos por operaciones regulares en ejecución de Presupuestos, — b) Pagos por operaciones irregulares en ejecución de Presupuestos. — c) Pagos por operaciones de Tesorería. — d) Pagos por fondos o valores independientes de Presupuestos. — c) Pagos derivados de la tramitación administrativa de la función pagadora 4 1 0
til. Aumento de los gastos del Estado 4*3
CAPÍTULO II
R É G I M E N J U R I D I C O E N G A S T O S Y P A G O S
I. Consideraciones generales 4*5
II- No.rcnas generales 4 T5
III. Normas especiales 4 2 1
1. GENERALIDADES 4 2 1
2 . GASTOS DE PERSONAL. —En situación activa. —En situación pasiva 4 2 1
3. GASTOS DE MATERIAL. — Gastos ordinarios. — Gastos extraordinarios > 4 M
LECISI ACIÓN FINANCIERA 525
Págs.
4. GASTOS DE LA DEUDA PÚBLICA 425 5. GASTOS DIVERSOS 425
IV. F i jac ión de gastos 426 Límites de gastos 426 Modelo de una página del Boletín Oficial del Estado referida a Pre
supuestos del Estado 428 y 42g
V . Servicio de Tesorer ía 4 2 7 V I . Caja General de Depós i to s 430
IV. PARTE ESPECIAL
L E G I S L A C I O N E S E S P E C I A L E S
CAPÍTULO I
LEGISLACIÓN F O R A L
I- Consideraciones generales 433 II. Antecedentes his tór icos 433
III. R é g i m e n tributario de Álava 433 Contribuciones concertadas y contribuciones no concertadas. — Apli
cación de los tributos concertados . . . . . . . . . 436
IV. R é g i m e n tributario de Navar,ra 438 Normas reguladoras 438 Escala Tarifa 3.a de Utilidades vigente en Navarra 439
CAPÍTULO II
L E G I S L A C I Ó N D E H A C I E N D A S L O C A L E S
I. Consideraciones generales 440 II. R é g i m e n Financiero Municipal 441
1. HACIENDA MUNICIPAL; SU CONCEPTO 441
2. EXACCIONES MUNICIPALES. — Derechos y tasas. — Contribuciones especiales municipales. — Arbitrios con fines no fiscales. — Impuestos municipales legalmente autorizados; estudio de los mismos.— Ingresos especiales 442
526 PEDRO LLUCH Y CAPDEVILA
Págs, 3. GASTOS MUNICIPALES. — Ordinarios. — Extraordinarios. — Obli
gatorios. — Voluntarios . . . . . . . . . . 446
III. Rég imen Financiero Provincial 447 1. HACIENDA DE LAS DIPUTACIONES PROVINCIALES; SU CONCEPTO . 447
2. EXACCIONES PROVINCIALES. — Derechos y tasas. —Contribuciones especiales provinciales.—Imposición provincial 447
3. GASTOS PROVINCIALES. — Ordinarios. — Extraordinär ios. — Obligatorios. — Voluntarios 449
IV. Presupuestos de las Corporaciones Locales . . . . 45° CONCEPTO. — PRESUPUESTO ORDINARIO; partes de que consta. —•
Proyecto de Presupuesto. — Tramitación del Presupuesto. — Presupuestos extraordinarios. — Presupuestos especiales . . . . 45°
CAPÍTULO III
L E G I S L A C I Ó N C O L O N I A L
I. Consideraciones generales 45 2
II. Régimen impositivo del Protectorado español de Marruecos . . . . . . . ¿ 45 2
III. Régimen impositivo de la Guinea española . . . . 453
IV. Régimen impositivo del territorio de ï fn i y Sahara español 455
V. PARTE PRÁCTICA
FORMULARIOS Modelo
1. Declaración de Alta de Contribución Industrial (ejemplar para la Hacienda) * 459
2. Declaración de Alta de Contribución Industrial (ejemplar para el contribuyente) - 4"°
3. Parte de Traslado de industria . . . . . . - • • 4^T
4. Parte de Traspaso de industria c. Declaración de Baja de Contribución Industrial . . . . . 4 63 6. Anverso de Declaración de Utilidades por Tarifa r. a 4^4
LEGISLACIÓN' FINAN'C1£RA 527
, 7. Reverso de la Declaración anterior . . . . 465 8. Declaración por Utilidades Tarife 2,* 466 9. Parte de Alta en el Indice de Empresas individuales . . . . 467 a 469
10. Acta de inspección Empresas Individuales 470 y 471 11. Declaración por Utilidades Tarifa 3.0 de fina impresa Individual . 472 a 477 12. Balance que acompaña la Declaración anterior . . . . . . . 478 13. Cuenta de Pérdidas y Ganancias que acompaña la Declaración mo
delo número it . . . . . . 479 14. Detalle de la Cuenta de Gastos Generales que acompaña ¡a Declara
ción modelo número / / , . . . 480 15. Detalle de ios Hendimientos y Quebrantos diversos que acompaña U
Declaración modelo número 11 481 16. Pane de Baja en el Índice de Empresas Individuales 482 17. Modelo de Instantia acompttñatoria del Balance para las Sociedades
Limitadas . 483 18. Balance a prescribir por una Compañía de Responsabilidad limitada a
efectos de liquidación Tarifa 3.* Utilidades 484 19. Copia de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias a presentar por tina Com
pañía Limitada a efectos liquidación Tarifa 3.* de Utilidades. . , 485 20. Detalle de la Cuenta de Gastos Generales a presentar por una Compañía
iÁmiiada a efectos liquidación Tarifa 3* de Utilidades . A<$6 21. Detalle de Cuotas Tesoro de Contribución Industrial de una Sociedad
Limitada a presentar a efectos liquidación por Tarifa UtHidades . 487 2a. Modelo Certificado del Acta aprobatoria del Balance de una Saciedad
Limitada • • ¡3 - • * «j • •. . « - - • 4^ ¿ j . Modelo de Declaración jurada de Beneficios de una Sociedad Limitada . 489 24. Modelo de Hoja de CáUulo de tributación pur Tarifa j . c ' de Utilidades
de una Saciedad Limitada . 490 25. Modelo de instancia acompañatoria del Balance de una Sociedad Anó*
niraa, a tos efectos Tarifa de Utilidades . , . 491 26. Modelo de Balance de situación de una Sociedad Anónima para Ja De-
claración por Tarifa •}." de Utilidades 492 27. Modelo de Copia de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias de una So
ciedad Anónima para la Declaración por Tarifa 5.? de Utilidades . 493 28. Modelo de Detalle de Gastos Generales de una Sociedad Anónima que
acompaña li Declaración por Tarifa 3* de Utilidades , . . 494 29. Modelo de Detalle de Cuotas Tesoro de Contribución Industrial corres
pondiente a una Sociedad Anónima que acompaña a la Declaración de Utilidades Tarifa 3* 495
528 PEDRO L L U C H Y CAPDEVILA
Modelo j PàgS.
30. Modelo de certificación del acta aprobatoria del Balance de una Sociedad Anónima que acompaña a la Declaración -por Tarifa 3.a de Utilidades 496
31. Copia de la Memoria que se adjunta a la Declaración -por Tarifa 3.a
de Utilidades de una Sociedad Anónima 497 y 498 32. Modelo de Hoja de Cálculo de tributación por Tarifa 3.a de Utilidades
de una Sociedad Anónima 499 33. Declaración por Utilidades Tarifa 3/ de una Sociedad Anónima . . 500 34. Solicitud de baja en el Registro especial de Sociedades sujetas a Contri
bución de Utilidades 5 o 1
35. Modelo de "Acta de Constancia de Hechos' número 9 empleada por la Hacienda Pública 502 y 503
36. Modelo de "Acta de invitación" número 14 empleado por la Hacienda P u b l i c a . . . . . . . . . * . - . 504 y 505
ÍNDICE 507