Í N D I C E

DEDICATORIA

PRESENTACIÓN

_Págs.

5 7

L PARTE GENERAL

CAPÍTULO I

G E N E R A L I D A D E S

I. Legislación Financiera; su concepto e importancia 11 II. Bases de la Legislación Financiera: parces activa y pasiva do la Ha­

cienda; establecimiento de sus bases 13 III. Estructura de la Legislación Financiera Española: disposición adop­

tada; contenido propio; diversidad de normas jurídicas . . . 15 I V . Estudio general de las disposiciojies legales financieras de España y

tendencias hacia la codificación; consideración del conjunto legal . 18 V . División de la Legislación Financiera Española. . . . . 21

CAPÍTULO II

H I S T O R I A D E L A LEGISLACIÓN F I N A N C I E R A ESPAÑOLA

I. Consideraciones generales 23 II. Primeros tiempos en la Historia rde la Legislación Financiera Espa-

ñola. — España romana. — España visigoda. — España musulma­na.— España cristiana 23

III. Edad Moderna en la Historia de la Legislación Financiera Española . 29 IV. Edad Contemporánea en la Historia de la Legislación Financiera

Española. — Ojeada general. — Reforma tributaria de Mon. — Re­forma tributaria de Fernández Villaverdc. — Reforma tributaria de Canalejas. — Reforma tributaria de Calvo Sotelo. — Reforma tri­butaria de Larraz. — Orientaciones posteriores 31

503 PEDRO LLUCH Y CAPDEVIi.A

CAPÍTULO III

LEGISLACION PRESUPUESTARIA LOS PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO

Prigs. L Disposiciones legales vigentes en materia presupuestaria. — Concepto

de Presupuesto. — Legislación general vigente; orientación en in­gresos y gastos i 45

II. El Presupuesto del Estado Espafol como Ley. Preparación, discusión y aprobación de los Presupuestos Generales del Estado.-—Signi­ficación y alcance de la Ley de Presupuestos. Preparación, Ira-miración del Presupuesto hasta constituir Ley. Documentación complementaria. Unidad presupuestaria. Vigencia del Presupuesto . 4̂

III. Estructura de tos Presupuestos Generales del Estado. — I. Articulado de la Ley. — 2. Presupuesto de Castos e Ingresos. — Estudio del Estado Letra A y del Estado Letra H. — Presupuestos Generales del Estado Español para el ejercicio de 1048 . . . . . . 19

IV. Alteraciones del régimen presupuestario y su regulación. Justificación de las alteraciones. — .Suplementos de crédito y créditos extraordi­narios.— Disposiciones legales referentes a estas alteraciones . 55

CAPÍTULO IV

LEGISLACION 1 FINANCIERA G E N E R A L -

I. Ley de Administración y Contabilidad de la Hacienda Publica 5 8

1. Consideraciones Generales 5̂ 2. Examen de sté contenido.— I. Elementos integrantes de la Ha­

cienda Pública. — 2. Recaudación del Haber del Esiado. — 3. Prohibición de conceder perdones, rebajas y moratorias tn-burarias de no ser mediante una Ley. — 4. Prohibición de ena­jenar y de hipotecar bienes y de transigir. — 5. Privilegios de la Hacienda como acreedora: privilegios de carácter civil y pri­vilegios de carácter procesa!. — 6. Privilegios de la Hacienda como deudora. — 7. Examen especial de los artículos 7 y ix de la Ley. — 8. Contraración de Deuda Pública. — 9. Prescripción y caducidad de créditos: justificación de plazos especiales; pres­cripción créditos a favor del Estado; prescripción créditos en contra del Estado. — 10. Procedimiento para declarar la prescrip­ción de créditos a favor y en contra del Estado y consecuencias 5Ö

LEGISLACION FINANCIERA

II. Estatuto de Recaudación 1. Consideraciones generales 2. El servicio de recaudación; $i¿s períodos y plazos . . . . . 3. De los obligados al pago 4. Organización general del servicio 5. Procedimientos de recaudación 6. Consideración especial del período ejecutivo: iniciación del expe­

diente; diligencia de embargo de bienes; orden de prclación en el embargo de bienes; excepción de embargo; venta de bienes embargados; liberación de embargo; paradas fallidas; procedi­miento ejecutivo en el ramo de propiedades; ejecución contra Diputaciones y Ayuntamientos

III. Legislación general sobre Inspección de Tribuios y de Servicios . - , . -

Consideraciones generales Inspección de Tributos.—Organización.— 1. Expedientes de com­

probación, ocultación y defraudación en la Inspección de Tributos. 2. Trámites establecidos en la Inspección de Tributos. — 3. Actas de invitación. — 4. Denuncia publica

Inspección de Servicios

II- P A R T E ESPECIAL

INGRESOS D E L ESTADO

C A P Í T U L O I

C O N T R I B U C I Ó N T E R R I T O R I A L

I. Legislación general r. Consideraciones generales 2. Referencia histórica . * 3. Bases de la Contribución: objeto tributación; distinción entre el

régimen de cupo y el de cuota; excepciones tributarias . . . 4. Régimen de repartimiento: su establecimiento; documentación ne­

cesaria (arnillaramientos, apéndices, repartimientos» listas cobra-tonas y recibos); fijación del cupo; tipos impositivos .

510 PEDRO LLUCH Y CAPDEVILA

Págs .

5. Regimen de cttota: su establecimiento; documentación necesaria (avance catastral, Registro Hscal de Edificios y Solares, padrones, altas y bajas, listas cobratorías y recibos); tipos impositivos . . 94

II. Contr ibuc ión sobre la Riqueza Rúst ica y Pecuaria . 96 1. Bienes objeto de gravamen 96

2. Sujetos de imposición 96

3. Exenciones: sus clases; A ) exenciones totales; B) exenciones tem­porales totales; C) exenciones temporales parciales . . . . 97

4. Bases contributivas: concepto de riqueza imponible; fijación de gastos y productos; formación de unidades como úpos de cálcu­lo; establecimiento de base imponible; tipos de gravamen y recargos en pueblos adoptados y en pueblos no adoptados . . 9̂

5. Defraudación y -penalidades . 102

III. Contr ibuc ión Territorial Urbana 1 0 2

1. Objeto de gravamen . 102

2. Sujeto de imposición i°3 3. Exenciones; sus clases: A) exenciones perpetuas; B) exenciones

temporales totales; C) exenciones temporales parciales . . . 103 4. Bases contributivas: valor real o normal; reglas especiales para la

determinación del producto íntegro; concepto de líquido impo­nible; cuadro de deducciones; líquidos imponibles comproba­dos y no comprobados; tipos de gravamen y recargos . . .

5. Defraudación y penalidad 1 1 2

IV. Prescr ipc ión de la Contr ibuc ión Territorial . 112

CAPÍTULO II

C O N T R I B U C I O N INDUSTRIAL, D E C O M E R C I O Y PROFESIONES

I. Consideraciones generales 1 '3

II. Antecedentes históricos J I3 III. Legislación vigente r i5 IV. Bases contributivas: sujetos de tributación; asimilación; sujetos excep­

tuados; prueba del ejercicio de la actividad económica; base de im­posición; rarifas. cuotas y sus clases; estudio especial de las tarifas; determinación de cuotas por los Gremios; atribuciones de los Gre­mios; bases del reparto gremial; reclamaciones contra acuerdos gre-

LEGISLACIÓN" FINANCIERA 511

Pá gó­rmales; documentación precisada para la exacción cic la Contribu­ción (mauícula, alcas y bajas, listas cnbratorias y recibos); patentes; elementos ele la cuota contributiva; redamación contra las cuotas; paradas fallidas 115

V. Defraudación y penalidad; expedientes de comprobación, ocultación y defraudación 127

V I . Prescripción de la Contribución Industrial . 127

CAPÍTULO III

C O N T R I B U C I Ó N SOBRE L A S U T I L I D A D E S ' DE L A R I Q U E Z A

MOB1L1ARIA

I. Consideraciones generales . . . 128

II. Antecedentes históricos . . . . 128

III. Legislación vigente . . . . . . . . . 129

I V . Bases contributivas de la Tarifa 1.a. Conceptos gravados. — i . Funcionario* públicos y asimilados: sujeto tributario; régimen Tarifa i . a de este concepto tributario. — ?.. Empicados de Empresas particulares y asimilados: objeto de gravamen; régimen tarifa 1.a

de este concepto tributario.—3. Retribuciones de socios de Com-pamas personales por trabajo personal- — 4. Retribuciones e ingre­sos de profesiones liberales: concepto; base imponible; especiali­dades; Libro de Ingresos profesionales; cuadro de coeficientes de deducción por gastos.—5. Retribuciones de los artistas- — 6. Otras retribuciones: entrega de acciones liberadas en compensación de servicios o trabajos personales; gastos de viaje; tributación de re­tribuciones especiales (Agentes comerciales, Agentes rie Seguros y cobradores a domicilio). — 7. Normas generales de la Tarifa r. a: Reglas de exacción: exenciones v reducciones: domiciliation de pago; cuotas y recargos; prescripción de cuotas; actas; presen­tación de declaraciones; estimación por los jurados . . . . 131

V . Bases contributivas de la Tarifa 2.n 150

Concepto 15o

A) Elementos impositivos . 150

B) Utilidades procedentes del capital.—Utilidades por ri­zón de aportaciones sociales: conceptos de gravamen; fijación de conceptos previos (concepto de capital, concepto de retribución del capital, concepto de rentabilidad del capital}; escala tan-

PEDRO LLUCH Y CAPDEVILA

fa 2.a; i) dividendos de acciones y sus particularidades (divi­dendos a cuenta y dividendos libres de impuestos); 2} cantidades que a cuenta de las utilidades sociales perciban los socios colec-livcs de las compañías colectivas y de cualesquiera otras de responsabilidad limitada; 3) beneficios currespondicntcs a par­ticipes no gestores en las cuentas de. alguna sociedad sujeta a Ja obligación de contribuir por Tarifa 3.a de Utilidades; 4) retri­buciones de partes de fundador y otros títulos de participación en beneficios; 5) beneficios de socios comanditarios de com­pañías comanditarias sm acciones; 6) canndades que se ¡ilmnen por las Empresas a sus sucios como tales que no rrniendu carác­ter estricto de dividendo o participación en los beneficios, re­presente una utilidad derivada de su condición de socio o accio­nista. — Utilidades por razor, de prestarnos; conceptos de gra­vamen; tipos de gravamen : caso de que en un préstamo no se hubiese acordada interés: prestamos mediante escricura pública; primas de amortización y primas de conversión.—• Utilidades pvt razón de imposiciones de capital en rentas vitalicias o tem­porales: concepto y tipo de gravamen. — Utilidades por razón de participaciones en comunidades de bienes: concepto y tipo de gravamen- — Utilidades por razón de otras inversiones de capital 15'

C) Rendimientos obtenidos on actividades especíales.— Rendimientos de la propiedad intelectual. — Traducios del arrendamiento de minas. — Hendimientos obtenidos en ventas* cesiones, arrendamientos o utilizaciones en general de repro­ducciones cinematográficas, producciones gramofónicas y de pa­tentes, marcas y procedimientos de fabricación, transforma­ción y conservación de productos: 1, rendimientos reproduccio­nes cinematográficas (concepto, tipos de gravamen y régimen fiscal espeeíül); 2, rendimientos producciones gramofónicas (con­cepto, tipo de gravamen y régimen fiscal especial¡; 3, rendi­mientos procedimientos fabricación (concepto y tipo de gra­vamen).— Arrendamiento de negocios - Ír4

D) Exenciones. — Bri orden al sujeto tributario. — En orden al objeto tributario

E) Declaraciones e Inspecciones por Tarifa 2." de Uti-lidadcs . . . . . . **9

f) Prescripción de cuotas . ™ VI Bases Contributivas de la Tarifa SV x7°

Concepto - .

LEGISLACIÓN FINANCIERA Í>1%

1. Sujeto tributario 170 2. Exenciones. — Exenciones absolutas y exenciones relativas . 17t 3. Conceptos básicos. — Base de imposición, — Beneficio neto.

consideración de ingresos: consideración de castos deducibles: gastos no deducibles, estimación dr beneficios.- Período de imposición. — Determinación del capital. — Concepto de Em­presa a ios efectos fiscales 172

4. Tributación por Tarifa 3.a de Empresas Individuales. Conceptos gravado*.—Inscripción en el Indice de Empresas Individuales: inscripción voluntaria y de oficín y sus consecuen­cias; partes tit: aha; obligación de presentar Balances; baja Rfl el Índice; contabilidad a efulos fiscales.— Beneficio contable y beneficio fiscal: su distinción; normas para la determinación del beneficio fuc&L — Determinación del capital fiscal. — Determi~ nación del gravamen.- Escala tarifa j . a correspondiente a Em­presas individuales • 177

5. Tribulación por Tarifa 3.a de Sociedades Colectivas. Concepto tributario.—Determinación de la base imponible.— Estimación del capital fiscal: um carácter general; capita! medio. Particularidades de estes Sociedades en orden a la estimación del beneficio fiscal. — Escala Tarifa ]'~ Sociedades Colectivas . . 1Ö2

6. Tributación por Tarifa Sia de Sociedades Comandita­rias simples.—Concepto tributario.— Determinación bene­ficio fiscal. — Particularidades de estas Sociedades en orden a la estimación del beneficio fiscal. — Determinación del capital a efectos fiscales: con carácter general, capital medio . . . 186*

7. Tributación por Tarifa 3.a de Sociedades Comandita­rias por acciones. — Concepto tributario. — Determinación del capital a efectos fiscales. — Determinación del beneficio fis­cal.— Escala Tarifa 3.a de Utilidades tgo

8. Tribulación por Tarifa 3.a de Sociedades Anónimas. Concepto tributario. — Estimación del capital fiscal: concepto y reglas de valoración de-activo y pasivo. — Determinación de beneficios: coneepro y consideración de elementos concurrenre*;. fijación de cuota . 192

y. Tributación por Tarifa 3.a de Sociedades Limitadas. Concepto tributario. — Fijación del capital fiscal. — Determi­nación del beneficio fiyeaf: concepto y particularidades . . - 19g

10. Elementos de la Cuota Contributiva por Tarifa 3.* de Utilidades. — Consideración de la Cuota Tesoro. — Con­sideración de recargos sobre la Cuota 200

33.—LJuch y CapiIvvilB. — l„sgE*Ißciüu financiera

514 PlîDRO LLUCH Y CAPDEVILA

Pâgs .

11. Regimen fiscal ele cuota minima« — Concepto. — Cuota mínima por Contribución Industrial. — Cuota mínima por Ca­pital.— Cuota mínima por Primas.—Normas fiscales. — Ex­cepciones 202

12. P r e s e n t a c i ó n de Declaraciones y d o c u m e n t a c i ó n de Tarifa 3. a. — Diferenciación en este respecto entre Empresas Individuales y Empresas sociales. — Estudio de la documenta­ción necesaria y trámites a seguir 205

13. Liquidaciones y Actas de I n s p e c c i ó n por Tarifa 3. a. Liquidaciones provisionales y definitivas. — Acta amarilla y

acta blanca 206

14. D e f r a u d a c i ó n y penalidad en Tarifa 3. a 2 07 15. Prescr ipc ión 2 °8

V I L Alteraciones en el r é g i m e n general de la Contr ibuc ión sobre Utilidades motivadas por razón territorial . 2 0°"

Cons iderac ión general 2 °8 r. Empresas e spaño las con negocios en el extranjero.—

Su regulación. — Régimen fiscal en Tarifa 2.a. — Régimen fiscal en Tarifa 3.a. — Consideración especial de Empresas españolas con la totalidad de negocios en el extranjero 208

2. Empresas extranjeras con negocios en E s p a ñ a . — C o n ­sideración de su régimen fiscal: determinación del capital y de los beneficios. — Especialidad de los Bancos extranjeros . . . 210

3. R é g i m e n foral de Álava y Navarra en Contr ibuc ión de Utilidades. — Consideración general.—Regulación de sujeto tributario en régimen foral 211

CAPÍTULO I V

C O N T R I B U C I Ó N G E N E R A L S O B R E L A R E N T A

l. Consideraciones generales 2 I3

II. Antecedentes h i s tór icos 2 I 3 III. Leg i s lac ión vigente 2 I 4 I V . Bases Contributivas 21-1

1. Sujeto de gravamen 2 1 4 2. Objeto de la imposición 2 I 5 3. Exenciones y reducciones -. . 2 Ï 5

LEGISLACIÓN FINANCIERA 515

P á g S . — P

4. Renta bruta y renta neta. — Determinación de la renta imponible . 216 5, Período impositivo 219 6- Cálculo de la Cuota Contributiva por Renta.—Operaciones de.

aplicación de tipos impositivos. — Escala vigente. — Deduccio­nes.— Recargo sobre tipos 219

V. Organ izac ión Administrativa 221

1. Declaraciones juradas 221 2. Registro de Rentas y Patrimonios 222

3. Recaudación ••• •• 2 23

VI. De fraudac ión y penalidad 2 ¿ )

VIL P r e s c r i p c i ó n z 23

VIII. Part i c ipac ión de las Diputaciones Provinciales . 223

CAPÍTULO V

IMPUESTOS D E D E R E C H O S REALES Y TRANSMISIONES D E BIENES,

SOBRE E L C A U D A L R E L I C T O Y SOBRE LOS BIENES

D E LAS PERSONAS JURIDICAS

t Consideraciones generales 225

II. Antecedentes h i s tór icos 225

III. Impuesto de derechos reales y transmisiones de bienes . 226 1. Legislación vigente 226 2. Sujeto de imposición. — Norma general. — Excepciones . . . 227 3. Actos sujetos, exceptuados y bonificaciones. — a) Actos sujetos:

con relación a bienes inmuebles; con relación a bienes muebles; con relación a bienes muebles e inmuebles. — b) Exenciones. — c) Limitación de exención. — d) Bonificaciones 228

4. Bases del impuesto. — a) Reglas generales de liquidación y exac­c i ó n . — b) Base liquidable. — c) Cuota. — d) Percepciones por honorarios 238

Tarifa General de Derechos Reales 242 5. Organización Administrativa. — Funcionarios encargados de la li­

quidación. — Investigación. — Obligaciones de Autoridades y funcionarios; especial referencia a las obligaciones de los Notarios 259

6. Presentación de documentos. — Plazos de presentación y sus pró­rrogas. — Concesión y denegación de prórroga. — Bonificaciones. Cómputo de plazos. — Multas 260

516 PEDRO L L U C H Y GAPDEYILA

7. Liquidación y pago del impuesto.—Trámites de liquidación.— Plazos para el pago . . . . . . . . . . .

8. Aplazamiento y fraccionamiento de pago. — Tramitación del apla­zamiento.— Tramitación del fraccionamiento . . . .

9. Acción pública de denuncia 10. Prescripción

I V . Impuesto sobre el caudal relicto . 1. Consideraciones generales. 2. Sujeto, objeto y exenciones 3. Base liquidable . 4. Cuota . . . . . 5. Normas generales

V. Impuesto sobre los bienes de las personas jurídicas . r. Consideraciones generales. -

imposición. — Bienes sujetos. — Bienes no* sujetos. 2. Bases de Exenciones. Normas de exacción del impuesto

exacción 3. Organización administrativa. — Trámites de to. — Oficinas competentes. — Liquidación y pago .

del impues-

Págs.

263

264 266 267

268 268 2Ó8 269 270 27c

271

271

2 7 5

C A P Í T U L O VI

OTROS TRIBUTOS DEL ESTADO DE LA SECCIÓN DE "CONTRIBUCIONES DIRECTAS"

I. Consideraciones generales 277 II. Impuesto sobre honores y condecoraciones . . . . 277

1. Generalidades. . 277 2. Sujeto y objeto del tributo; exenciones 2,7^ 3. Tarifas . . 2 7 8

III. Contribuciones concertadas con Álava y Navarra • 279 1. Generalidades * a ¡. ..• ¿ ... ; :¿? . ; - ¿ a 2. Concierto vigente con la provincia de Álava. — Regulación del

concierto. — Duración del concierto. — Función de la Dipu­tación Provincial de Álava. — Contribuciones concertadas. Regulación complementaria . J • 2 79

3. Concierto vigente con Navarra. — Regulación del concierto. Contribuciones concertadas. — Incorporación al concierto de

., L 201 nuevos tributos •

LEGISLACIÓN FINANCIERA

I V . Impuesto sobre la circulación de billetes del Banco de España

V . Participación del Estado en los beneficios del Banco Exterior de España

V I . Contribución excepcional sobre Beneficios extraordi­narios

1. Generalidades . . . . • - - • - • 2. Sujeto impositivo -3. Base impositiva ¿j. Exenciones 5. Cuota contributiva 6. Período impositivo "7. Régimen de reserva especial sustitutivo del tributo . 8. Legislación vigente

V I L Donativo del Clero y Monjas .

CAPÍTULO V I I

R E N T A DE A D U A N A S

I. Consideraciones generales

II. Antecedentes históricos III. Legislación vigente I V . Conceptos contributivos .

1. Derechos dé importación 2. Derechos de exportación 3. Impuesto de transportes por mar, aéreo y a la entrada y salida

. por las fronteras . . . . . . . . . . . . /[..Impuesto de tonelaje 5. Derechos menores 6. Derechos sanitarios , 7. Derechos de reconocimiento de ganado y animales domésticos e\

inspección y análisis de productos en régimen de exportación e importación

V . Bases de la Renta Su doble naturaleza Ordenanzas Generales de la Renta de Aduanas y sus Apéndices . •Aranceles de Aduanas: disposiciones y tarifas

518 PEDRO LLUCH Y CAPDEVILA

Franquicias arancelarias Objeto de gravamen .

VI. Organización administrativa . . . . . . . . . 1. Aduanas 2. Depósitos: concepto; de comercio; francos; puertos francos . 3. Régimen administrativo en importación y exportación. — A) Im­

portación marítima; su tramitación y documentación necesaria. ß) Importación terrestre; su tramitación y documentación nece­saria.— C) Exportación marítima; su tramitación y documenta­ción necesaria.—D) Exportación terrestre; su tramitación .

4. Recaudación

VIL Contrabando y defraudación 1. Conceptos. — Concepto de contrabando y concepto de defrauda­

ción. — Conceptos de delito de contrabando y de delito de de­fraudación.— Faltas de contrabando y de defraudación .

2. Penalidad. — Penas principales y accesorias

Pégs .

294 294 295 295 295

296 298

299

299 299

CAPÍTULO VIII

TIMBRE DEL ESTADO

I. Consideraciones generales II. Referencia histórica

III. Legislación vigente IV. Bases tributarias -

1. Objeto 2. Aplicación y percepción del impuesto. — Timbre proporcional, gra­

dual o fijo. — Percepción del impuesto. — Tributación según las clases de esentura. — Canje de efectos inutilizados. — Uso indis­tinto de papel timbrado y papel común. — Consideración de omisión del timbre. — Regulación de casos de duda .

3. Especies de efectos timbrados

V. Conceptos contributivos i . D O C U M E N T O S PÚBLICOS. — A) Instrumentos públicos. — B) Póli­

zas de Bolsa. — C) Expedientes administrativos. — D) Docu­mentos de Aduanas. — E) Correspondencia postal y telegráfica. F) Documentos referentes a los Ramos de Guerra y Marina.—

301 301 302 3°3 303

3°3 303

307

LEGISLACIÓN FINANCIERA 519

P á g s .

G) Documentos referentes al Registro Civil. — H) Documentos referentes al Registro ríe la Propiedad. — 7) Documentos refe­rentes a elecciones. — /) Títulos, Diplomas y Documentos aná­logos.— K) Documentos referentes a concesiones del Estado.— L) Licencias, guías y otros documentos. — Ll) Documentos en que intervienen las Diputaciones Provinciales. — M) Documen­tos en que intervienen los Ayuntamientos.—N) Actuaciones de la jurisdicción civil contenciosa. — O) Actuaciones de la jurisdicción civil voluntaría.—P) Actuaciones de la jurisdicción criminal. — Q) Actuaciones de la jurisdicción de Guerra y Ma­rina.— R) Actuaciones de la jurisdicción contencioso-adminis-trativa.— S) Actuaciones de la jurisdicción del Tribunal de Cuentas.— T) Libros y documentos en general procedentes de

los Tribunales. — U) Actuaciones eclesiásticas 308 2. DOCUMENTOS PRIVADOS. — A) Efectos de comercio; estudio espe­

cial de: las letras de cambio, las pólizas de préstamo con ga­rantía de valores, las libranzas a la orden. los cheques a la orden, las órdenes o mandatos de transferencia, las cartas-órdenes de crédito por cantidades fijas, las delegaciones y abonarés, las pó­lizas de crédito con garantía de valores cotizables; trascendencia de la tributación, — B) Libros de comercio.—C) Acciones y obligaciones de Bancos y Sociedades. — D ) Pólizas de fletarnen-to, de prestamos a la gruesa, de hipoteca naval y de seguros marítimos, terrestres y sobre la vida.—E) Libros de actas y otros documentos que lleven o expidan las Sociedades de todas clases que tengan un fin utilitario. — F) Documentos expedidos por particulares a Sociedades de todas clases. — G) Contratos de inquilinato.—II) Artículos de lujo. — I) Barajas o juegos

de naipes 317 VL Exenciones y reducciones 331

VII . Investigación 332 VIII Sanción correccional 333

IX. Prescripción 334

CAPÍTULO IX

IMPUESTO S O B R E E M I S I Ó N Y N E G O C I A C I Ó N D E V A L O R E S M O B I L I A R I O S

I. Consideraciones generales 335 II. Gravamen sobre la emisión de valores mobiliarios . . 335

520 PEDRO L L L ' C H Y CAPDEVILA

Págs.

2. Objeto 336 3. Exenciones .. 33^ 4. Bases contributivas. — Consideración de títulos en circulación.—

Base imponible. — Excepciones. — Cuota 336 5. Impuesto complementario de emisión. — Objeto. — Exenciones

Cuota 337 6- Declaraciones 33°

III. Gravamen sobre la negoc iac ión de valores mobiliarios . 339

1. Sujeto 339 2. Objeto 339 3. Exenciones 339 4. Base imponible ¿ . . 339 5. Cuota 34° 6. Declaraciones 34°

IV. Sanc ión correccional 34° •

V. Prescr ipc ión 34 1

CAPÍTULO X

C O N T R I B U C I Ó N SOBRE USOS Y C O N S U M O S

% Consideraciones generales 34 2

II. Antecedentes his tór icos 343

III. Legis lac ión vigente 344

IV. Bases contributivas,— r. Estructura general. — 2. Naturaleza del tributo. — 3. Administración contributiva. — 4. Base imponi­ble general . . . . . . . . . . . . . . 345

V . R e g l a m e n t a c i ó n impositiva 347

V I . Conceptos impositivos comprendidos en el Libro Pri­mero; su regu lac ión 34^

1. Objeto de gravamen 34^ 2. Sujeto de imposición 34^ 3. Base impositiva 34^ 4. Repercusión del impuesto 34^ 5. Declaraciones iniciales 35 1

6. Obligación de facturar 35 1

7. Libro-Registro de Facturas 35 1

8. Declaraciones trimestrales • 35 1

•

LEGISLACION FINANCIERA 521

Pftgs, VII . Conceptos impositivos comprendidos en el Libro Se­

gundo; su reculación 352 1. OBJETO DE GRAVAMEN' 352

2. CLASHS DE GRAVAMEN. — a) Impuesto sobre el gas, la electricidad y el carburo de calcio. — b) Impuesto sobre la pólvora y mezclas explosivas.—c) Impuesto sobre el petróleo y sus derivados.— d) Impuesto sobre el producto bruto de las minas . . . . 353

VIII. Conceptos impositivos comprendidos en el Libro Ter­cero; su regulación . 354

1. OBJETO M GRAVAMEN 354

2. C L A S E S DE GRAVAMEN. — a) Impuesto sobre transportes por las vías terrestres y fluviales. — b) Impuesto sobre la Patente Na­cional de Circulación de Automóviles de las clases A y D; tarifas. — Impuestos sobre ^Radiodifusión. — d) Impuesto sobre el uso del teléfono • . 354

IX. Conceptos impositivos comprendidos en el Libro Cuar­to; su regulación 357

1. OBJETO DE GRAVAMEN 357

2. CLASES DE GRAVAMEN. — a) Impuesto sobre la fabricación de alco­holes.— b) Impuesto sobre la fabricación del azúcar. — c) Im­puesto sobre la fabricación de achicoria tostada y molida y de­más substancias que imiten al café o al té. — d) Impuesto sobre la cerveza 357

X. Conceptos impositivos comprendidos en el Libro Quin­to; B U regulación 359

1. OBJETO DE GRAVAMEN 359

2. C L A S E S DE GRAVAMEN. — a) Impuesto sobre consumos de lujo: ta­rifa.— b) Impuesto sobre el uso de Cajas de Seguridad: tarifa . 3Ó0

XI. Sanciones ? 364 XII. Prescripción 364

C A P Í T U L O XI

O T R O S I N G R E S O S D E L E S T A D O P O R C O N T R I B U C I O N E S I N D I R E C T A S

L Consideraciones generales 365 II. Arbitrios de los Puertos francos de Canarias . . . 365

522 PEDRO L L U C H Y CAPDEVILA

III. Derechos obvencionales de los Consulados 366 IV. Impuestos complementarios de transportes . . . . 367 V. Impuesto sobre pagos 368

CAPÍTULO XII

MONOPOLIOS Y SERVICIOS EXPLOTADOS " POR LA ADMINISTRACIÓN

I. Consideraciones generales 37O

II. Régimen de Monopolios 37° 1. SU RAZÓN DE SER; CONCEPTOS QUE COMPRENDE 37O

2. MONOPOLIO DE TABACOS. — Antecedentes. — Arriendo. — Objeto del contrato vigente con Tabacalera, S. A. — órganos de gestión y de fiscalización. — Obligaciones y derechos de la Compañía Arrendataria. — Régimen fiscal de Tabacalera, S. A. — Exten­sión de la concesión. — Rescisión del contrato.—Monopolio de Tabacos en Canarias y plazas del Norte de África . . . . 37 1

3. MONOPOLIO DE CERILLAS Y FÓSFOROS. — Origen y desenvolvi­miento. — Organización actual ; 376

4. MONOPOLIO DE PETRÓLEOS. — Origen y desenvolvimiento. — Ca­pital. — Participación en los beneficios correspondiente al Es­tado.— Consejo de Administración. — Derechos y obligaciones de la Compañía Arrendataria. — Rescisión del contrato . . . 376

5. M O N O P O L I O DE LA FABRICACIÓN DE LA MONEDA 378

6. MONOPOLIO DE LA LOTERÍA. — Régimen general. — Rifas. . . 378

111. Servicios explotados por la Administración . . . . 380 1. Su RAZÓN DE SER; CONCEPTOS QUE COMPRENDE 380

2. PRODUCTO DEL "BOLETÍN OFICIAL DEL ESTADO" 381

3. INGRESOS DE CORREOS 382

4. INGRESOS DE TELÉGRAFOS Y T E L É F O N O S 382

5. INGRESOS DE ESTABLECIMIENTOS PENALES . . . . . . 382

6. PRODUCTO DE LA VENTA DE MEDICAMENTOS A JEFES Y OFICIALES

D E L EJÉRCITO

7. INGRESOS DE PUBLICACIONES OFICIALES 3^3

8. D E R E C H O S DE CUSTODIA DE DEPÓSITOS - 3^3

LEGISLACIÓN FINANCIERA 523

Págs. 9. INGRESOS DE LA ESCUELA SUPERIOR AEROTÉCNICA . . . . 383

10. INGRESOS POR DERECHOS DE PUBLICIDAD DEL SERVICIO DE RADIO­DIFUSIÓN 383

CAPÍTULO XIII

P R O P I E D A D E S Y D E R E C H O S D E L E S T A D O

L Consideraciones generales 384

II. Estudio de antecedentes 384 r. CONSTITUCIÓN DEL PATRIMONIO DEL ESTADO 385

2. L A DESAMORTIZACIÓN. — Concepto. — Orígenes de la desamorti­zación. — Legislación dcsamortizadora.— Bienes afectados por la desamortización. — Bienes exceptuados. — Bienes del Estado y de Corporaciones civiles 386

3. FINCAS ADJUDICADAS POR DESCUBIERTOS 390

III. Conceptos de ingreso. — Conceptos por rentas. — Conceptos por ventas 39 1

CAPÍTULO X I V

RECURSOS D E L T E S O R O

I. Consideraciones generales 392 II. Conceptos que comprenden 392

Recursos ordinarios 392 Reembolsos... ¿ . . . . . .. 393 Compensaciones 393

CAPÍTULO X V

INGRESOS E X T R A O R D I N A R I O S

I. Consideraciones generales 395 II. Deuda del Tesoro 397

III. Deuda del Estado 398 1. CONCEPTO Y DIVISIÓN 398 2. RESUMEN HISTÓRICO 399

3. SITUACIÓN ACTUAL 400 4. RÉGIMEN JURÍDICO 401

IV. E m i s i ó n de papel moneda 401

IIL PARTE ESPECIAL

G A S T O S D E L E S T A D O

CAPÍTULO I

G E N E R A L I D A D E S

ts Cons iderac ión de los gastos del Estado 405

1. RAZÓN DE SER . 405

2. FUENTES DE GASTOS 405

3. CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS. — a) Gastos ordinarios y extra­ordinarios. — b) Gastos obligatorios y voluntarios. — c) Gastos •preferentes y difcribles. — d) Gastos administrativos y gastos de explotación. — c) Gastos de personal y gastos de material . . 406

4. FUNCIONALISMO DE LOS CASTOS 408

[L Cons iderac ión de los pagos del Estado 409

1. RAZÓN DE SER 409

2. FUENTES DK PAGOS. — a) Pagos por operaciones regulares en eje­cución de Presupuestos, — b) Pagos por operaciones irregulares en ejecución de Presupuestos. — c) Pagos por operaciones de Tesorería. — d) Pagos por fondos o valores independientes de Presupuestos. — c) Pagos derivados de la tramitación administra­tiva de la función pagadora 4 1 0

til. Aumento de los gastos del Estado 4*3

CAPÍTULO II

R É G I M E N J U R I D I C O E N G A S T O S Y P A G O S

I. Consideraciones generales 4*5

II- No.rcnas generales 4 T5

III. Normas especiales 4 2 1

1. GENERALIDADES 4 2 1

2 . GASTOS DE PERSONAL. —En situación activa. —En situación pasiva 4 2 1

3. GASTOS DE MATERIAL. — Gastos ordinarios. — Gastos extraordi­narios > 4 M

LECISI ACIÓN FINANCIERA 525

Págs.

4. GASTOS DE LA DEUDA PÚBLICA 425 5. GASTOS DIVERSOS 425

IV. F i jac ión de gastos 426 Límites de gastos 426 Modelo de una página del Boletín Oficial del Estado referida a Pre­

supuestos del Estado 428 y 42g

V . Servicio de Tesorer ía 4 2 7 V I . Caja General de Depós i to s 430

IV. PARTE ESPECIAL

L E G I S L A C I O N E S E S P E C I A L E S

CAPÍTULO I

LEGISLACIÓN F O R A L

I- Consideraciones generales 433 II. Antecedentes his tór icos 433

III. R é g i m e n tributario de Álava 433 Contribuciones concertadas y contribuciones no concertadas. — Apli­

cación de los tributos concertados . . . . . . . . . 436

IV. R é g i m e n tributario de Navar,ra 438 Normas reguladoras 438 Escala Tarifa 3.a de Utilidades vigente en Navarra 439

CAPÍTULO II

L E G I S L A C I Ó N D E H A C I E N D A S L O C A L E S

I. Consideraciones generales 440 II. R é g i m e n Financiero Municipal 441

1. HACIENDA MUNICIPAL; SU CONCEPTO 441

2. EXACCIONES MUNICIPALES. — Derechos y tasas. — Contribuciones especiales municipales. — Arbitrios con fines no fiscales. — Im­puestos municipales legalmente autorizados; estudio de los mis­mos.— Ingresos especiales 442

526 PEDRO LLUCH Y CAPDEVILA

Págs, 3. GASTOS MUNICIPALES. — Ordinarios. — Extraordinarios. — Obli­

gatorios. — Voluntarios . . . . . . . . . . 446

III. Rég imen Financiero Provincial 447 1. HACIENDA DE LAS DIPUTACIONES PROVINCIALES; SU CONCEPTO . 447

2. EXACCIONES PROVINCIALES. — Derechos y tasas. —Contribuciones especiales provinciales.—Imposición provincial 447

3. GASTOS PROVINCIALES. — Ordinarios. — Extraordinär ios. — Obli­gatorios. — Voluntarios 449

IV. Presupuestos de las Corporaciones Locales . . . . 45° CONCEPTO. — PRESUPUESTO ORDINARIO; partes de que consta. —•

Proyecto de Presupuesto. — Tramitación del Presupuesto. — Pre­supuestos extraordinarios. — Presupuestos especiales . . . . 45°

CAPÍTULO III

L E G I S L A C I Ó N C O L O N I A L

I. Consideraciones generales 45 2

II. Régimen impositivo del Protectorado español de Ma­rruecos . . . . . . . ¿ 45 2

III. Régimen impositivo de la Guinea española . . . . 453

IV. Régimen impositivo del territorio de ï fn i y Sahara español 455

V. PARTE PRÁCTICA

FORMULARIOS Modelo

1. Declaración de Alta de Contribución Industrial (ejemplar para la Hacienda) * 459

2. Declaración de Alta de Contribución Industrial (ejemplar para el con­tribuyente) - 4"°

3. Parte de Traslado de industria . . . . . . - • • 4^T

4. Parte de Traspaso de industria c. Declaración de Baja de Contribución Industrial . . . . . 4 63 6. Anverso de Declaración de Utilidades por Tarifa r. a 4^4

LEGISLACIÓN' FINAN'C1£RA 527

, 7. Reverso de la Declaración anterior . . . . 465 8. Declaración por Utilidades Tarife 2,* 466 9. Parte de Alta en el Indice de Empresas individuales . . . . 467 a 469

10. Acta de inspección Empresas Individuales 470 y 471 11. Declaración por Utilidades Tarifa 3.0 de fina impresa Individual . 472 a 477 12. Balance que acompaña la Declaración anterior . . . . . . . 478 13. Cuenta de Pérdidas y Ganancias que acompaña la Declaración mo­

delo número it . . . . . . 479 14. Detalle de la Cuenta de Gastos Generales que acompaña ¡a Declara­

ción modelo número / / , . . . 480 15. Detalle de ios Hendimientos y Quebrantos diversos que acompaña U

Declaración modelo número 11 481 16. Pane de Baja en el Índice de Empresas Individuales 482 17. Modelo de Instantia acompttñatoria del Balance para las Sociedades

Limitadas . 483 18. Balance a prescribir por una Compañía de Responsabilidad limitada a

efectos de liquidación Tarifa 3.* Utilidades 484 19. Copia de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias a presentar por tina Com­

pañía Limitada a efectos liquidación Tarifa 3.* de Utilidades. . , 485 20. Detalle de la Cuenta de Gastos Generales a presentar por una Compañía

iÁmiiada a efectos liquidación Tarifa 3* de Utilidades . A<$6 21. Detalle de Cuotas Tesoro de Contribución Industrial de una Sociedad

Limitada a presentar a efectos liquidación por Tarifa UtHidades . 487 2a. Modelo Certificado del Acta aprobatoria del Balance de una Saciedad

Limitada • • ¡3 - • * «j • •. . « - - • 4^ ¿ j . Modelo de Declaración jurada de Beneficios de una Sociedad Limitada . 489 24. Modelo de Hoja de CáUulo de tributación pur Tarifa j . c ' de Utilidades

de una Saciedad Limitada . 490 25. Modelo de instancia acompañatoria del Balance de una Sociedad Anó*

niraa, a tos efectos Tarifa de Utilidades . , . 491 26. Modelo de Balance de situación de una Sociedad Anónima para Ja De-

claración por Tarifa •}." de Utilidades 492 27. Modelo de Copia de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias de una So­

ciedad Anónima para la Declaración por Tarifa 5.? de Utilidades . 493 28. Modelo de Detalle de Gastos Generales de una Sociedad Anónima que

acompaña li Declaración por Tarifa 3* de Utilidades , . . 494 29. Modelo de Detalle de Cuotas Tesoro de Contribución Industrial corres­

pondiente a una Sociedad Anónima que acompaña a la Declaración de Utilidades Tarifa 3* 495

528 PEDRO L L U C H Y CAPDEVILA

Modelo j PàgS.

30. Modelo de certificación del acta aprobatoria del Balance de una Sociedad Anónima que acompaña a la Declaración -por Tarifa 3.a de Utilidades 496

31. Copia de la Memoria que se adjunta a la Declaración -por Tarifa 3.a

de Utilidades de una Sociedad Anónima 497 y 498 32. Modelo de Hoja de Cálculo de tributación por Tarifa 3.a de Utilidades

de una Sociedad Anónima 499 33. Declaración por Utilidades Tarifa 3/ de una Sociedad Anónima . . 500 34. Solicitud de baja en el Registro especial de Sociedades sujetas a Contri­

bución de Utilidades 5 o 1

35. Modelo de "Acta de Constancia de Hechos' número 9 empleada por la Hacienda Pública 502 y 503

36. Modelo de "Acta de invitación" número 14 empleado por la Hacienda P u b l i c a . . . . . . . . . * . - . 504 y 505

ÍNDICE 507