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XBRL如何表达财务报告

上海财经大学会计学院饶艳超 [email protected]

ü 人们在阅读财务报告获取财务报告信息时应先掌握财务报告

中的会计概念。

ü 为了让计算机“读懂”财务报告，应该以计算机能够处理的

方式描述财务报告中的会计概念，使计算机建立起对这些会

计概念的语义认识，计算机才能将财务报告中的比如说金额

等信息与会计概念相对应，读懂财务报告要表达的内容。


资产期末余额年初余额

流动资产：

货币资金

结算备付金

拆出资金

ü 以“资产负债表”中的“货币资金”项目为例，该项目反映了

某一报告主体在特定时点的货币资金金额，是借方余额科目。

ü XBRL技术可以用计算机能够读懂的方式将这些信息描述出来。

ü 货币资金XBRL代码定义方式示例：

<xsd: element name=“BankBalanceAndCash” id=“cas_BankBalanceAndCash”

type=“xbrli:monetaryType” subtitutionGroup=“xbrli:item” abstract=“false”

nillable=“true” xbrli:balance=“debit” xbrli:period=“instant”/>

ü XBRL元素：名称为BankBalanceAndCash；类型为货币类型；借

方余额；时点元素；实元素；可以为空值。

ü 借助这些元素属性的描述是计算机理解了“货币资金”这个会

计概念的基本含义。


XBRL如何表达财务报告ü 除会计概念的基本含义外，财务报告中还包含丰富的会计概念的关系信息。

ü 为了描述财务报告中的会计概念，XBRL技术将财务报告划

分为一个个具有会计含义的单元，再给这些单元打上计算

机能够识别的标记，这些单元通常被称为XBRL元素。

<cas:BankBalanceAndCash>1000</cas:BankBalanceAndCash>

ü 结合“货币资金”元素的属性，计算机能够了解到某报告

主体在某特定时点拥有1000某货币单位的货币资金。

ü 报告主体、报告期间和货币单位等信息在财务报告中具有

通用性。


ü 在XBRL技术中，将这些信息视为多个元素共同的背景信息，

通过给元素定义“上下文”的方式来将这些背景信息赋予

元素。

ü 如：用XBRL技术定义“报告主体为A公司，报告时间为2009

年12月31日，货币单位为人民币”背景信息。

ü XBRL上下文定义示例：


ü 综合XBRL标记元素的属性信息和上下文信息，计算机就可

以将财务报告中的数值项“1000”解读为“A公司在2009年

12月31日拥有1000元人民币的货币资金”，实现了让计算

机读懂财务报告的目标。

ü 计算机读懂财务报告及其信息的重要性：

ü 有效减少数据的重复录入

ü 提升数据的一致性和可比性

ü 使财务报告在编制者和使用者之间的传递更顺畅

ü 更深度分析和利用财务报告数据，充分挖掘数据价值


ü 通过对财务报告中的数值逐一进行标记，形成了一个数据

和标记的集合，在XBRL中这个集合被称为实例文档。

ü 实例文档中所使用的标记都是分类标准中已经定义的元素。


ü XBRL技术使用计算机能够理解的方式对会计概念的属性和

关系进行描述，这些内容汇总在一起，形成了计算机解读

财务报告的“词典”。

ü 计算机可以使用这本词典阅读财务报告，将会计概念与财

务报告中的具体值进行关联，形成XBRL格式的财务报告。

ü 这本“词典”可以认为是对财务报告进行拆分的标准，在

XBRL技术中被称为“分类标准”。


ü 实施企业会计准则通用分类标准需要具备两方面基础知识：

ü 熟练掌握企业会计准则的相关规定，了解本企业财务报

告流程

ü 了解通用分类标准的内容、架构、建模方法、使用和扩

展方法。


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