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  • 12/04/2015 ResumoDireitoTributrioResumoDireitoTributrio

    http://www.ebah.com.br/content/ABAAAAr2UAE/resumaodireitotributario 1/18

    ImpostosTributos,SpedContbil,Nfe.AcesseAgoraSoliciteumOramento!

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    DireitoTributrioResumo

    TRIBUTO

    Prestaopecuniriacompulsria,emmoedaoucujovalornelapossaseexprimir,quenoconstituasanodeatoilcito,institudaemleiecobradamedianteatividadeadministrativaplenamentevinculada(CTN,art.3).

    umaobrigaoexlege,emmoeda,equetemporsujeitoativo(credor),normalmente,umapessoapolticaeporsujeitopassivo(devedor)qualquerpessoa(apontadanaleidaentidadetributante).Aobrigaocompulsria,obrigatria,porquedecorrediretamentedalei.Avontadedocontribuinteirrelevante.

    Atividadeadministrativavinculada:aquelaemcujodesempenhoaautoridadenogozadeliberdadeparaapreciaraconvenincianemaoportunidadedeagir.Avinculaodaatividadedecobranadotributodecorredofatodesereleinstitudoporleieconfigurarsecomoumaprestaocompulsria.Porbvioaautoridadetributrianopodeanalisarseconveniente,seoportunocobrarotributo.Acobranafeitademaneiravinculada,semconcessodenenhumamargemdediscricionariedadeaoadministrador.

    OtributoSpodeserpagoemdinheirocorrente.Comaexpressooucujovalornelasepossaexprimir,queraleidizerque,emcircunstnciasextraordinrias,previstasemlei,possvelqueoFiscoaceiteasatisfaodaobrigaotributriacomaentregadebens,cujovalorpossaserconvertidoemmoeda.

    Otributonomulta.Aocontrriodesta,temporpressupostoaprticadeumfatolcitoqualquer,querevelacapacidadeeconmicaoucapacidadecontributiva.OtributotemfinalidadeARRECADATRIA,aopassoqueamultatemfinalidadepreventivaesancionatria.OEstadotributaparaatingirseusfins,eamultavisadesestimularosinfratores.Aleinopodecolocar,nahiptesedeincidnciatributria,adescriodeumfatoemsimesmoilcito,sobpenadeotributoconverterseemsano,oquevedadopornossoDireitopositivo(art.3.doCTN).EssaregrapodeserobservadaemrelaoaoImpostodeRenda,cujahiptesedeincidnciaobterrendimento.Noimportaseosrendimentossodeatividadelcitaouno.Porisso,osbicheirosdevempagarImpostodeRenda.Princpiodononolet(nocheira).

    AtributaonoBrasilspodeserdesenvolvidapeloEstado:

    1. Unio

    2. EstadosMembros

    3. Municpios

    4. DF(apsaCF/88,viroupessoapoltica.AnteseraautarquiaadministrativadaUnio).

    Acriaodostributosdependedelei,logo,squemlegislapodetributaresquempodelegislarsoaspessoaspolticas.

    AConstituioFederal,noseuartigo145,dispequeaUnio,osEstadoseoDistritoFederalpoderoinstituirimpostos,taxasecontribuiesdemelhoria.Damesmaforma,oCdigoTributrioNacionalCTNprescreve,noseuart.5,queostributossoimpostos,taxasecontribuiesdemelhoria.OSupremoTribunalFederaltemadotadoateoriadaPENTAPARTIO(Impostos,Taxas,Contribuiesdemelhoria,Emprstimoscompulsrios,e

    DireitoTributrio

    DESCRIO

    ResumoDireitoTributrio

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    ARQUIVOSSEMELHANTES

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  • 12/04/2015 ResumoDireitoTributrioResumoDireitoTributrio

    http://www.ebah.com.br/content/ABAAAAr2UAE/resumaodireitotributario 2/18

    ContribuiesEspeciais).Extremamenteimportantedeixarclaroquemesmoosadeptosdateoriadatripartiodostributos,entendemqueascontribuiesespeciaiseosemprstimoscompulsriossotributos,enquadrandosecomotaxaouimposto,dependendodaanlisedoseufatogerador.

    1. TributosprevistosnoCTNeCF:Impostos,Taxas,ContribuiesdeMelhoria

    1. TributosprevistosnaSRF:CTN+EmprstimoCompulsrioeContribuiesEspeciais

    Oartigo154,IautorizaqueaUnioFederalinstitua,medianteleicomplementar,novosimpostos,desdequesejamnocumulativosenotenhamfatogeradoroubasedeclculoprpriosdosdiscriminadosnaCF.Assim,podemosdizerqueaUniopossuiduasespciesdeCOMPETNCIARESIDUAL:a)parainstituirnovosimpostoseb)parainstituirnovascontribuiessociaisdefinanciamentodaseguridadesocial.Emambososcasos,sonecessriosainstituiovialeicomplementar,aobedinciatcnicadanocumulatividadeeainovaoquantosbasesdeclculoefatosgeradores.

    Anecessidadedeutilizaodeleicomplementarsaplicvelparaacriaodenovascontribuies(noprevistasexpressamentenaCF/88).ParaacriaodaquelascujasfontesjconstamdaConstituio,valearegrageral:autilizaodaleiordinria.Paraquenohajaconfuses,devemossempreteremmenteque,nosimpostos,apesarde,comofoiressaltadonotrechotranscrito,sernecessriaumaleicomplementardefinindoseusfatosgeradores,basesdeclculosecontribuintes(papelcumprido,namaioriadoscasospeloprprioCTN),ainstituio,viaderegra,dsepelavianormativadaleiordinria.

    NATUREZAJURDICADOTRIBUTO

    ANaturezaJurdicaespecficadotributodeterminadapelofatogeradordarespectivaobrigao,sendoirrelevantesparaqualificlaadenominaoedemaiscaractersticasformaisadotadaspelalei,bemcomoadestinaolegaldoprodutodasuaarrecadao.AanlisedofatogeradordotributofeitasobaticadaclassificaodostributoscomoVINCULADOSouNOVINCULADOS

    Paraclassificarmosumtributoqualquerquantoaofatogerador(hiptesedeincidncia),devemosnosperguntarseoEstadotemderealizar,paravalidaracobrana,algumaatividadeespecficarelativaaosujeitopassivo(devedor).Searespostafornegativa,tratasedeumTRIBUTONOVINCULADOseforpositiva,oTRIBUTOVINCULADO(poissuacobranasevinculaaumaatividadeEstatalespecificamentevoltadaaocontribuinte).

    Todososimpostossonovinculados

    TaxaseContribuiesdeMelhoriasotributosvinculados

    OCTN,noseuartigo16,defineimpostocomosendootributocujaobrigaotemporfatogeradorumasituaoindependentedequalqueratividadeestatalespecfica,relativaaocontribuinte.Ora,peloexposto,essaseriaumadefinioprecisadetributonovinculado.Portanto,oimpostootributonovinculadoporexcelncia.Oart.145,II,daCFdeixaclaroqueparaacobranadeumataxaoEstadoprecisaexerceropoderdepolciaoudisponibilizaraocontribuinteumserviopblicoespecficoedivisvel.Damesmaforma,acobranadecontribuiodemelhoriadependedeumaanterioratividadeEstatal.necessrioqueoentefederativo(Unio,Estado,DFouMunicpio)realizeumaobrapblicadaqualdecorravalorizaoimobiliria.

    CLASSIFICAODOSTRIBUTOS

    1. IMPOSTOS

    Osimpostosso,pordefinio,tributosnovinculadosqueincidemsobremanifestaesderiquezadosujeitopassivo(devedor).Osimpostosnoincorporam,noseuconceito,adestinaodesuaarrecadaoaestaouaquelaatividadeestatal.Alis,comoregra,avinculaodesuareceitaargo,fundooudespesaproibidadiretamentepelaConstituioFederal(ar.167,IVemquetambmconstamasexcees).Portanto,almdeseremtributosnovinculados,osimpostossotributosdearrecadaonovinculada.SuareceitaprestaseaofinanciamentodasatividadesgeraisdoEstadoremunerandoosserviosuniversais(utiuniversi)que,pornogozaremdereferibilidade(especificidadeedivisibilidade),nopodemsercusteadosporintermdiodetaxas.

    AcompetnciaparainstituirImpostoatribudapelaConstituioFederaldemaneiraenumeradaeprivativaacadaentefederativo.Assim,aUniopodeinstituirosseteimpostosprevistosnoart.153(II,IE,IR,IPI,IOF,ITReIGF)osEstadoseoDF,ostrsprevistosnoart.155(ITCD,ICMSeIPVA)eosMunicpioseoDF,ostrsprevistosnoar.156(IPTU,ITBIeISS).Emprincpio,essaslistassoexaustivas(numerusclausus)entretanto,aUnioFederalpodeinstituir,medianteleicomplementar,novosimpostos,desdequesejamnocumulativosenotenhamfatogeradoroubasedeclculoprpriosdosdiscriminadosnaCF(art.154,I).achamadaCOMPETNCIATRIBUTRIARESIDUAL,quetambmexisteparaacriaodenovasfontesdestinadasagarantiramanutenoouexpansodaseguridadesocial(art.195,4).Emambososcasos,ainstituiodependedeLeiComplementar,oqueimpossibilitaautilizaodemedidasprovisrias(CF,art.62,1,III).

    1. TAXAS

    SegundoaConstituioFederal,aUnio,osEstados,oDFeosMunicpiospoderoinstituirtaxas,emrazodoexercciodopoderpolciaoupelautilizao,efetivaoupotencial,deserviospblicosespecficosedivisveis,

    ResumodaCF

    LEGISLAOTRABALHISTA

    AplicaodaLei

    Quemestestudandopraconcursosegostardemateriaisresumidos,esteumatima!

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  • 12/04/2015 ResumoDireitoTributrioResumoDireitoTributrio

    http://www.ebah.com.br/content/ABAAAAr2UAE/resumaodireitotributario 3/18

    prestadosaocontribuinteoupostosasuadisposio(CF,art.145,IInamesmalinhaderaciocnio,conferiroart.77doCTN).

    Oentecompetenteparainstituirecobrarataxaaquelequeprestaorespectivoservioouqueexerceorespectivopoderdepolcia.ComoosEstadostmcompetnciamaterialresidual,podendoprestarosserviospblicosnoatribudosexpressamenteUnioFederalnemaosMunicpios(CF,art.25,1),aconseqnciaque,indiretamente,aConstituioFederalatribuiuaCOMPETNCIATRIBUTRIARESIDUALPARAINSTITUIODETAXASaosEstados.

    Oscontornosdadefinioconstitucionaldeixamclaroqueastaxassotributosretributivosoucontraprestacionais,umavezquenopodemsercobradassemqueoEstadopresteaocontribuinte,oucoloquesuadisposio,umserviopblicoespecficoedivisvel.

    AConstituioFederalprobequeastaxastenhamBASEDECLCULOprpriadeimpostos(art.145,1).JoCdigoTributrioNacionaldispequeataxanopodeterbasedeclculooufatogeradoridnticosaosquecorrespondamaimposto(art.77,pargrafonico).

    SodoisosfatosdoEstadoquepodemensejaracobra