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BUSCAR NOVOS HORIZONTES É O MELHOR PRESENTE QUE PODEMOS DAR A NÓS MESMOS.

Prof. Wilson Alberto Zappa Hoog

Profa. Solange A. Petrenco

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Auditores x Peritos:

Conflitos de Competências

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CONTABILIDADE

Gênero de duas espécies:

Ciência da Contabilidade

Política Contábil

Normalmente os cursos de graduação formam bons operadores de contabilidade mas não cientistas contábeis.

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ContabilidadeContabilidade

DescriçãoDescrição PrescriPrescriççãoão

CiênciaCiência PolíticaPolítica

TeoriasTeorias Normas PositivadasNormas Positivadas

BalançoBalanço PutativoPutativoBalanço RealBalanço Real

Juízo de RealidadeJuízo de Realidade Juízo de ValorJuízo de Valor

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Incompatibilidadeé uma questão de gênese

�Ciência�Política

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RELAÇÃO NECESSÁRIA ENTRE A CIÊNCIA JURÍDICA E A CIÊNCIA CONTÁBIL

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RESOLUÇÃO DE SOCIEDADE

INDENIZAÇÃO POR RESCISÃO

REPRES. COMERCIAL

FUNDO DE COMÉRCIO

FACTORING

AVALIAÇÃO DO PATRIMÔNIO SOCIEDADE EMPRESÁRIA

ABUSO DE PODER

PRESTAÇÃODE CONTAS

PERITO

Exemplo de perícias:

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PERÍCIA CONTÁBIL

Diligências

PlanejamentoCertificações

valorimetria

9

Auditor

Independência em relação aos Litigantes.

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CONFLITOSInteresse direto ou indireto com o julgamento da causa

�Auditoria�Perícia

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Distinção

contabilidade

Auditoria:RevisãoOpinião

Perícia:Prova

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Curiosidade

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2009 001160 NBC TO 3000 - Trabalho de Asseguração Dif. de Auditoria e Re 1

2009 001163 Altera a numeração e a denominação 2

2009 001181 Altera o item 5.5.2 da Resolução CFC n.º 1.109/07 3

2009 001201 NBCPA01-Controle de Qualidade para Firmas de Aud. Indep. 4

2009 001203 NBC TA 200 - Objetivos Gerais do Auditor Independente 5

2009 001204 NBCTA210-Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria 6

2009 001205 NBCTA220-Controle de Qualidade da Auditoria de Demonst. cont 7

2009 001206 NBC TA 230 - Documentação de Auditoria. 8

2009 001207 NBC TA 240 - Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude 9

2009 001208 NBCTA 250-Consideração de Leis e Regulamentos na Auditoria 10

2009 001211 NBCTA300-Planejamento da Auditoria de Demonstrações Contabei 11

2009 001213 NBCTA320-Materialidade no Planej. e na Execução da Auditoria 12

2009 001214 NBC TA 330 - Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados. 13

2009 001215 NBC TA 402 - Considerações de Auditoria para a Entidade 14

2009 001216 NBCTA450-Avaliação das Distorções Identif. durante Auditoria 15

2009 001217 NBC TA 500 - Evidência de Auditoria. 16

2009 001218 NBC TA 501 - Evidência de Auditoria - 17

2009 001222 NBC TA 530 - Amostragem em Auditoria. 18

2009 001223 NBC TA 540 - Auditoria de Estimativas Contábeis 19

2009 001228 NBCTA600-Considerações Especiais-Auditorias de Demonst. cont 20

2009 001229 NBC TA 610 - Utilização do Trabalho de Auditoria Interna. 21

2009 001231 NBCTA700-Formação da Opinião e Emis do Relat.do Auditor inde 22

2009 001232 NBC TA 705 - Modificações na Opinião do Auditor Independente 23

2009 001233 NBCTA706-Parágrafos de Ênfase e Parágrafos de Outros Assunto 24

2009 001235 NBC TA 720 - Respons. do Auditor em Relação a Outras Inform. 25

2009 001236 NBCTA800-Consid. Especiais-Auditorias de Demonstrações Conta 26

2009 001237 NBCTA805-Consid. Especiais-Auditoria de Quadros Isolados 27

2010 001274 NBC TR 2410 - Revisão de Informações Intermediárias 28

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1992 000733 NBC P 2 Normas Profissionais do Perito Contábil 1

1999 000857 NBC P 2 Normas Profissionais do Perito 2

2009 001244 NBC PP 01 - Perito Contábil. 3

1992 000731 NBC T 13 Perícia Contábil 4

1999 000858 NBC T 13 Perícia Contábil 5

2003 000978 NBC T 13 - IT 4 - Laudo Pericial Contábil. 6

2003 000985 NBC T 13.7 - Parecer Pericial Contábil. 7

2005 001021 NBC T 13.2 - Planejamento da Perícia. 8

2005 001041 NBC T 13.6 - Laudo Pericial Contábil 9

2009 001243 NBC TP 01 - Perícia Contábil. 10

2009 001244 NBC PP 01 - Perito Contábil. 11

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Compromisso com

Verdade real

Perito AuditorCompromisso com

Verdade formal

16

Judiciário

Peritos em contabilidade são requisitados pelo judiciário para assuntos de ciência e tecnologia

16

17

Perito Judicial

�Especialização�Liberdade de juízo�Parecer tecnológico e presunção�Direito contábil na

fundamentação do laudo

18

PROCEDIMENTOS DE INVESTIGAÇÕES CONTABILÍSTICAS

�Planejamento�Comprovações e inspeções

documentárias� Indagações e observações�Apreciação de cifras�Diligências

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Assistente técnica em perícia AuditoriaA lei e a ética

20

Conflitos

Incompatibilidade

de

valores

21

Compromisso com a justiça

PERITO

VERDADE REAL

ESSÊNCIAFORMA

22

Independência de juízo científico

Ética

Moral Interesse

Verdade Real

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Relatório anual da corrupção no setor público em todo o mundo.Os países recebem nota de 0 a 10 – quando zero indica corrupção disseminada e dez indica pouco corruptos.O Brasil manteve a nota 3,7 e ocupa o 69ª colocação no ranking que relacionou 178 países.O primeiro lugar ficou com Dinamarca, Nova Zelândia e Cingapura, que receberam 9,3 pontos.Setenta e cinco por cento dos países dos 180avaliados não atingiu nota superior a 5 (135 países) somente 45 acima de 5

24

Ranking da corrupção no mundo

� 21) Chile – nota 7,2� 22) Estados Unidos – nota 7,1� 24) Uruguai – nota 6,9

� 69) Brasil – nota 3,7� 105) Argentina – nota 2,9� 146) Paraguai – nota 2,2

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O SENTIDO E ALCANCE DOS CONFLITOS

Obras

literárias

Obras

Artísticas

Interpretação

De

Auditor

Ética

Interesse

Inimigo

25

Amigo

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PERITO X AUDITORImpedimento e suspeição

27

Art. 139. São auxiliares do juízo, além de outros, cujas

atribuições são determinadas pelas normas de organização judiciária, o escrivão, o oficial

de justiça, o perito, o depositário, o administrador e o

intérprete.

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Art. 135. Reputa-se fundada a suspeição de parcialidade do juiz, quando:

I - amigo íntimo ou inimigo capital de qualquer das partes;II - alguma das partes for credora ou devedora do juiz, de seu cônjuge

ou de parentes destes, em linha reta ou na colateral até o terceiro grau;III - herdeiro presuntivo, donatário ou empregador de alguma das

partes;IV - receber dádivas antes ou depois de iniciado o processo; aconselhar alguma das partes acerca do objeto da causa, ou

subministrar meios para atender às despesas do litígio;V - interessado no julgamento da causa em favor de uma das partes.Parágrafo único. Poderá ainda o juiz declarar-se suspeito por motivo

íntimo.

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Art. 138. Aplicam-se também os motivos de impedimento e de suspeição:I - ao órgão do Ministério Público, quando não

for parte, e, sendo parte, nos casos previstos nos ns. I a IV do art. 135;

II - ao serventuário de justiça;III - ao perito;IV - ao intérprete.

30

� Instrução CVM 381/03

conflito de interesse, perda de independência ou objetividade de seus auditores

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� Art. 2o As Entidades Auditadas deverão divulgar as seguintes informações relacionadas à prestação, pelo Auditor Independente ou por Partes Relacionadas com o Auditor Independente, de qualquer serviço que não seja de auditoria externa:

� I – a data da contratação, o prazo de duração, se superior a um ano, e a indicação da natureza de cada serviço prestado;

� II – o valor total dos honorários contratados e o seu percentual em relação aos honoráriosrelativos aos de serviços de auditoria externa;

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Art. 3o O auditor deverá declarar à administração das Entidades Auditadas as razões de que, em seu entendimento, a prestação de outros serviços (art. 2o) não afeta a independência e a objetividade necessárias ao desempenho dos serviços de auditoria externa.

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OBRIGADO PELA ATENÇÃOEstarei no estante da juruá

34

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