EXERCÍCIOS DA AULA DE REVISÃO DE CONTABILIDADE BÁSICA (28/03/13).

1) Os dados apresentados abaixo são do balancete da empresa comercial Vende Tudo Ltda.

CONTAS DÉBITO CRÉDITO

Caixa 18.000,00

Estoques 40.000,00

Móveis e Utensílios 250.000,00

CMV 210.000,00

Salários e Ordenados 10.000,00

Contribuições Previdenciárias 4.000,00

Despesa com Créditos de Liquidação duvidosa 3.000,00

Impostos e Taxas 2.000,00

PIS e COFINS 9.000,00

ICMS sobre Vendas 53.000,00

Pró-Labore 8.000,00

Duplicatas a Receber 100.000,00

Encargos de Depreciação 32.000,00

Empréstimo 50.000,00

Capital Social 105.000,00

ICMS a Recolher 8.000,00

Depreciação Acumulada 45.000,00

Lucros Acumulados 50.000,00

No que se refere à análise do balancete acima, pode-se afirmar a soma total das contas de resultado é de: Gabarito: O primeiro passo é identificar as contas de resultado que aparecem no balancete: CMV, salários, contribuições previdenciárias, despesas com crédito de liquidação duvidosa, impostos e taxas, PIS e COFINS, ICMS sobre vendas, pró-labore, encargos de depreciação. O segundo passo é somar os valores de todas essas contas para chegar ao total das contas de resultado, que é de 331.000,00.

2) A relação abaixo especificada refere-se aos títulos contábeis constantes do livro razão da empresa comercial Vende Tudo Ltda, e respectivos saldos, em 31 de dezembro de 2010 são os seguintes:

01 Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa 3.000,00

02 Bancos Conta Movimento 17.875,00

03 Encargos de Depreciação 32.000,00

04 Empréstimos 50.000,00

05 Conta Mercadorias 42.500,00

06 Capital Social 105.000,00

07 Móveis e Utensílios 280.000,00

08 ICMS a Recolher 7.500,00

09 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) 212.500,00

10 Salários e Ordenados 10.000,00

11 Contribuições de Previdência 3.750,00

12 Despesas com Créditos de Liquidação Duvidosa 3.500,00

13 Depreciação Acumulada 44.800,00

14 Retenção de Lucros 51.200,00

15 Venda de Mercadorias 352.000,00

16 Impostos e Taxas 2.200,00

17 PIS e COFINS 8.625,00

18 ICMS sobre Vendas 52.500,00

19 Pró-labore 7.600,00

20 Fornecedores 157.750,00

21 PIS e COFINS 1.800,00

22 Duplicatas a Receber 100.000,00

Elaborando o balancete de verificação, no final do exercício, com as contas e saldos apresentados, encontraremos:

Um patrimônio líquido no valor de:

Um lucro com mercadorias de:

Um balancete fechado em:

Um saldo devedor de: Gabarito:

Primeiro passo é criar o balancete de verificação: CONTAS DÉBITO CRÉDITO

Banco conta Movimento 17.875,00

Conta Mercadoria 42.500,00

Móveis e Utensílios 280.000,00

CMV 212.500,00

Salários e Ordenados 10.000,00

Contribuições Previdenciárias 3.750,00

Despesa com Créditos de Liquidação duvidosa 3.500,00

Impostos e Taxas 2.200,00

PIS e COFINS 8.625,00

ICMS sobre Vendas 52.500,00

Pró-Labore 7.600,00

Duplicatas a Receber 100.000,00

Encargos de Depreciação 32.000,00

Empréstimo 50.000,00

Capital Social 105.000,00

ICMS a Recolher 7.500,00

Depreciação Acumulada 44.800,00

Retenção de Lucros 51.200,00

Venda de Mercadorias 352.000,00

Fornecedores 157.750,00

PIS e COFINS a Recolher 1.800,00

Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa 3.000,00

TOTAL 773.050 773.050

Em seguida, calcule o valor do Patrimônio Líquido. No exercício, será a soma dos valores das seguintes contas: Capital Social e Retenção de Lucros. O valor do PL será de 105.000,00 + 51.200,00 = 156.200,00

Em seguida, calcule o valor do lucro com mercadorias: o Venda de mercadorias - CMV - PIS e COFINS - ICMS sobre vendas = 352.000,00 - 212.500,00 -

8.625,00 - 52.500 = 78.375,00

Em seguida, calcule o valor do balancete fechado. A soma das contas do débito deve ser igual à soma das contas do crédito, cujo total é de 773.050,00.

Na sequência, calcule o saldo devedor: trata-se da soma dos valores do débito = 773.050,00

3) Em uma situação em que a aquisição de uma máquina industrial no valor de R$ 15.000,00 foi realizado

com pagamento de uma entrada e o aceite de 03 (três) duplicatas de igual valor teremos:

Assinale a alternativa correta: a) Um aumento do ativo no valor de 15.000,00; b) Um fato contábil misto aumentativo; c) Uma redução no patrimônio líquido; d) Um fato permutativo.

Gabarito: Há um fato permutativo, tendo em vista que haverá o seguinte lançamento: Máquinas e Equipamentos - 15.000,00 - aumento no ativo a Caixa. – diminuição do ativo a Duplicatas a Pagar – aumento no passivo . Ou seja, houve alteração no patrimônio da empresa, sem alterar o patrimônio líquido.

4) A contabilidade trabalha com a comparação de seus elementos positivos e negativos, o que forma a

equação fundamental da contabilidade. Considerando os seguintes elementos patrimoniais abaixo

estabelecidos, calcule a situação patrimonial líquida.

Financiamentos a Curto Prazo 18.000

Contas a Receber 8.670

Edifícios 357.750

Mercadorias 85.000

Bancos Conta Movimento 27.750

Impostos a Recuperar 2.700

Fornecedores no Exterior 70.000

Outros Impostos a Pagar 9.350

Provisão para 13º Salário 750

Despesas Pré-operacionais 320

Salários a Pagar 9.000

Credores Diversos 11.750

Gabarito: O primeiro passo é classificar as contas em Ativo e Passivo: As contas do ativo são: Contas a Receber, Edifícios, Mercadorias, Bancos Conta Movimento. Impostos a Recuperar e Despesas pré-operacionais. A soma dessas contas resulta num total de 482.190,00 As contas do passivo são: Financiamento a curto prazo, Fornecedores no exterior, Outros impostos a pagar, Provisão para 13º Salário, Salários a pagar e Credores diversos. A soma dessas contas resulta num total de 118.850,00 Logo, a situação patrimonial líquida é positiva, pois o Ativo é maior que o Passivo em R$ 363.340,00.

5) Realize a abertura dos razonetes com os saldos indicados abaixo e contabilize os fatos selecionados. Ao final, estruture o balancete de verificação simplificado e calcule o saldo atualizado das origens e aplicações de recursos.

Saldos de Abertura: Caixa $ 5.400

Bancos $ 8.000

Duplicatas a Receber $ 12.000

Estoque – Material de Expediente $ 2.000

Adiantamento a Fornecedores $ 1.500

Computadores $ 6.300

Móveis e Utensílios $ 4.800

Duplicatas a Pagar $ 1.000

Adiantamento de Clientes $ 3.000

Impostos a Recolher $ 800

Capital $ 30.000

Lucros/Prejuízos Acumulados $ 5.200

TOTAL $ 80.000

Fatos: 1. Pagamento de duplicata, em dinheiro, no valor de $ 500. 2. Recebimento de duplicatas no valor de $ 3.200, com depósito no Banco. 3. Recolhimento de Impostos através do cheque nº 0015, no valor de $ 800. 4. Compra de móveis no valor de $ 1.500. Obs.: Esta compra já havia sido paga no mês anterior conforme a conta

de Adiantamento a Fornecedores. 5. Venda à vista, pelo preço de custo, de um computador no valor de $ 2.300. O recebimento do valor da venda foi

depositado no caixa da empresa. Com base nas informações acima, qual o saldo atualizado das origens e aplicações de recursos, respectivamente? Primeiro, faça os razonetes de todas as contas:

Fazendo o balanço patrimonial, teremos:

Ativo Passivo

Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa 7200 Duplicatas a pagar 500 Banco conta movimento 10400 Adiantamento de Clientes 3.000 Duplicatas a Receber 8800 Estoque 2000 Ativo não circulante Patrimônio Líquido Capital Social 30.000 Computadores 4.000 LPA 5.200 Móveis e Utensílios 6.300

Para calcular o saldo das aplicações, devemos somar as contas do Ativo. Para calcular o saldo das origens, devemos somar as contas do Passivo. A soma dos dois será de 77.400,00.

6) Uma empresa optante pelo lucro real apurou de ICMS referente às compras de mercadorias de determinado período, o montante de R$ 19.300,00. Também, apurou o valor de R$ 32.350,00, referente ICMS incidente sobre as vendas do mesmo período. Com base nas informações acima, qual o valor de ICMS que esta empresa deve pagar referente ao período?

Gabarito:

Para a apuração do ICMS a empresa deve utilizar a conta: ICMS conta gráfica, que pode apresentar dois resultados: saldo devedor ou saldo credor. Neste caso da questão, o ICMS a recolher é de: R$ 13.050,00 (32.500,00 – 19.300,00).

7) Os valores das contas abaixo se referem aos saldos registrados no livro razão da empresa Vende

Tudo Ltda., em 31/12/2009 com vistas à apuração do resultado do exercício.

01 ICMS sobre Compras 400,00

02 Frete sobre Compras 300,00

03 Frete sobre Vendas 800,00

04 COFINS 1.100,00

05 PIS sobre o Faturamento 400,00

06 Salários e Ordenados 2.000,00

07 Clientes 4.500,00

08 ICMS a Recolher 1.450,00

09 Compra de Mercadorias 3.600,00

10 FGTS 950,00

11 Conta Mercadorias 1.500,00

12 Fornecedores 3.155,00

13 ICMS sobre Vendas 2.100,00

14 Juros Passivos 400,00

15 Aluguéis Ativos 460,00

16 Duplicatas Descontadas 4.000,00

17 Venda de Mercadorias 12.640,00

No inventário realizado em 31.12.09 verificou-se a existência de mercadorias no valor de R$ 1.000,00. Considerando que na relação de saldos acima estão indicadas todas as contas que formam o resultado dessa empresa, o lucro operacional bruto apurado no exercício de 2009 foi de: Gabarito: Primeiro, calcula-se o valor das compras líquidas:

Compra de Mercadorias 3.600,00

(+) Frete sobre Compras 300,00

(-) ICMS sobre Compras (400,00)

(=) Compras Líquidas 3.500,00

O Custo de Mercadorias Vendidas é calculado através da fórmula: CMV = Estoque Inicial (ou conta mercadoria) + Compras Liquidas – Estoque Final: CMV = 1.500,00 + 3.500,00 – 1.000,00 CMV = 4.000,00 O lucro bruto é calculado através da DRE:

Venda de Mercadoria 12.640,00

(-) ICMS sobre Vendas (2.100,00)

(-) PIS sobre o Faturamento (400,00)

(-) COFINS (1.100,00)

(=) Vendas Líquidas 9.040,00

(-) CMV (4.000,00)

(=) Lucro Bruto 5.040,00

Logo, o valor do lucro operacional bruto apurado no exercício de 2009 foi de 5.040,00

8) A firma comercial Vende Tudo Ltda, adquiriu um bem de uso por R$ 6.000,00, pagando uma

entrada de 25% em dinheiro e financiando o restante em três parcelas mensais e iguais. A operação

foi tributada com ICMS de 12%. Ao ser contabilizada a operação acima, o patrimônio da firma

Vende Tudo Ltda evidenciará um aumento no ativo no valor de:

Gabarito: Valor da entrada: 6.000,00 x 25% = 1.500,00 Valor a ser financiado: 6.000,00 – 1.500,00 = 4.500,00 Valor do ICMS a Recuperar: 6.000,00 x 12% = 720,00 Valor do Bem: 6.000,00 – 720,00 = 5.280,00 Lançamento: D – Bem de Uso 5.280,00 D – ICMS a Recuperar 720,00 C – Caixa 1.500,00 C – Contas a Pagar 4.500,00 Observe que há 3 contas do ativo no lançamento. Logo, o ativo aumentou: 5.280,00 + 720,00 – 1.500,00 = 4.500,00.

9) Contabilize os fatos relacionados a seguir na ficha de controle de estoques, utilizando o método

MPM, com o objetivo de calcular o CMV:

02/01 - estoque inicial de mercadorias - 335 pneus - R$ 11.869,45 02/01 - compra de 200 pneus por R$ 10.000,00 - ICMS de 18% 02/01 - pagamento de frete sobre compras - R$ 145,35 - ICMS 12% 10/01 - venda de 285 pneus à vista por R$ 16.000,00 - ICMS 12% 15/01 - compra de 100 pneus a prazo por R$ 6.050,35 - ICMS de 12% 16/01 - compra de 85 pneus por R$ 4.680,00 - ICMS d 18% a vista 16/01 - pagamento de fretes sobre compras - R$92,55 - ICMS de 12% 23/01 - venda de 170 pneus a prazo por R$8.000,00 - ICMS a 18% 31/01 - venda de 59 pneus à vista por R$ 4.500,00 - ICMS 12%

Gabarito: Algumas considerações importantes:

Na compra de 200 pneus no dia 02/01, o custo total será o valor da compra, menos o ICMS (18%), PIS

(1,65%) e COFINS (7,6%). Ou seja: 10.000 -1.800 – 165 – 760 = 7.275

No pagamento de frete do dia 02/01, desconta-se o valor do ICMS. Ou seja, 145,35 – 12% = 127,91

Na compra de 100 pneus no dia 15/01, o custo total será o valor da compra, menos o ICMS (18%), PIS

(1,65%) e COFINS (7,6%). Ou seja: 6.050,35 – 726,04 – 99,83 – 459,83 = 4.764,63

Na compra de 85 pneus no dia 16/01, o custo total será o valor da compra, menos o ICMS (18%), PIS

(1,65%) e COFINS (7,6%). Ou seja: 4.680,00 – 842,4 – 77,22 – 355,68 = 3.404,7

No pagamento de frete do dia 16/01, desconta-se o valor do ICMS. Ou seja: 92,55 – 11,11 = 81,44

O Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) será igual a soma dos custos totais de saída. Ou seja: 10.265,7 +

6.743,9 + 2.340, 53 = 19.350,13

Data Histórico Entrada Saída Saldo

Quant. C. Unit. C. Total Quant. C. Unit. C. Total Quant. C. Unit. C. Total

02/01 Saldo inicial do estoque

335 35,43 11.869,45

02/01 Compra de mercadoria

200 36,38 7.275,00 535 35,78 19.144,45

02/01 Frete sobre

compra 127,91 535 36,02 19.272,36

10/01 Venda de

mercadoria 285 36,02 10.265,7 250 36,03 9.006,66

15/01 Compra de mercadoria

100 47,65 4.764,63 350 39,35 13.771,29

16/01 Compra de mercadoria

85 40,05 3.404,7 435 39,49 17.175,99

16/01 Frete sobre

compra 81,44 435 39,67 17.257,43

23/01 Venda de

mercadoria 170 39,67 6.743,9 265 39,67 10.513,53

31/01 Venda de

mercadoria 59 39,67 2.340,53 206 39,67 8.173

CMV 19.350,13

10) Os dados apresentados abaixo são referentes ao balanço patrimonial da empresa Vende Tudo

Ltda.

Caixa. 10.000,00

Duplicatas a Receber (longo prazo) 8.000,00

Duplicatas a Pagar 13.000,00

Banco conta Movimento 22.000,00

Títulos a Pagar (longo prazo). 9.000,00

Capital Social 60.000,00

Mercadorias 30.000,00

Financiamentos Bancários 31.000,00

Contas a Receber 15.000,00

Reservas de Lucros 7.000,00

Elaborando a análise das demonstrações financeiras dessa empresa, o administrador encontrará os seguintes elementos:

Liquidez Corrente

Liquidez Imediata

Liquidez Geral

Liquidez Seca Gabarito: Inicialmente é preciso classificar as contas no balanço patrimonial

Ativo Passivo

Ativo Circulante 77.000,00 Passivo Circulante 44.000,00 Caixa 10.000,00 Duplicatas a pagar 13.000,00 Banco conta movimento 22.000,00 Financiamentos bancários 31.000,00 Contas a Receber 15.000,00 Passivo não circulante 9.000,00 Mercadorias 30.000,00 Títulos a pagar (LP) 9.000,00 Ativo não circulante Patrimônio Líquido 67.000,00 Duplicatas a receber (LP) 8.000,00 Capital Social 60.000,00 Reservas de Lucro 7.000,00

- Quociente de liquidez imediata (LI) = valor do disponível / passivo circulante. LI = (10.000,00 + 22.000,00) / 44.000,00 = 0,73 - Quociente de liquidez seca (LS)= (ativo circulante - estoque) / passivo circulante.

LS = 77.000 – 30.000 / 44.000 = 1,07 - Quociente de liquidez corrente (LC)= ativo circulante / passivo circulante. LC = 77.000,00 / 44.000,00 = 1,75 - Quociente de liquidez geral (LG)= (ativo circulante + ativo não circulante realizável a longo prazo)/(passivo circulante + passivo não circulante). LG = (77.000,00 +8.000,00) / (44.000,00 + 9.000,00) = 1,60