EXERCÍCIOS_IAS 12

Exerccios IAS 12

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1. Analise as situaes a seguir e informe se existe diferena temporria e, caso exista, se a diferena

dedutvel ou tributvel.

Descrio H Diferena? Dedutvel o Tributvel?

Registro contbil do pagamento de Fornecedores

Registro contbil de proviso que ser dedutvel para fins fiscais no futuro

Registro contbil de multas indedutveis para fins fiscais

Registro contbil de receita no tributvel

Registro contbil (competncia) de receita tributvel em regime de caixa

Utilizao de benefcio fiscal de depreciao acelerada incentivada na apurao do

lucro tributvel (depreciao fiscal > depreciao contbil)

Apurao de prejuzo Fiscal. A legislao tributria permite a compensao do

prejuzo fiscal com lucros tributveis futuros

Reconhecimento de receita decorrente da mensurao subsequente de imvel

registrado como Propriedades para Investimentos ao valor justo (superior ao custo).

O acrscimo no saldo contbil do imvel no ser dedutvel para fins fiscais, quando

a propriedade for vendida.

Os custos com desenvolvimento de intangvel foram objeto de registro no ativo e

sero amortizados na demonstrao do resultado, mas foram deduzidos para

determinar o lucro tributvel no perodo em que eles foram incorridos.

A depreciao acumulada do ativo nas demonstraes contbeis maior do que a

depreciao acumulada permitida at o final do perodo que est sendo reportado

para fins fiscais.

A empresa registrou vendas de mercadorias a prazo para recebimento em 24

parcelas mensais, pelo valor presente das contraprestaes a receber, e registrar a

diferena entre valor nominal e valor presente ao longo do perodo de 24 meses,

como Receita Financeira. Para fins fiscais, o valor integral da venda de mercadorias

ser tributvel no momento da venda.

A empresa registrou perdas em recebveis, e a despesa s ser dedutvel no futuro,

em funo do cumprimento de prazos mnimos estabelecidos pela legislao fiscal.

wagner.rwasTypewriterNo

wagner.rwasTypewriter





wagner.rwasTypewriterSim









wagner.rwasTypewriterDedutvel










wagner.rwasTypewriterTributvel




wagner.rwasTypewriter---




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2. Uma empresa apresenta um lucro antes do IR de R$ 600, sendo que apenas duas despesas no

so dedutveis: PDD de R$ 100 (diferena temporria) e despesa de brindes R$ 50 (diferena

permanente). Considerando uma alquota de 30%, informe:

a. O montante de IR a pagar.

b. A despesa com IR corrente e a despesa (receita) com IR diferido no perodo.

3. A Cia Vermelho apurou em dezembro de X1 prejuzo contbil de R$ 100.000,00. Compem este

prejuzo, receitas no tributveis no valor de R$ 20.000,00. As projees da empresa indicam que a

partir de X3 a empresa obter lucros tributveis e ter IR a pagar. Considerando uma alquota de

30%, efetue o registro contbil relativo s despesas (receitas) tributrias no ano de x1.

4. No ano de X2, a mesma Cia Vermelho (da questo anterior) obteve um lucro contbil de R$

15.000,00, no qual esto includas receitas no tributveis de R$ 18.000,00 e despesas no

dedutveis de R$ 3.000,00. As projees ainda indicam lucro tributvel de IR a pagar a partir de X3.

A alquota de IR foi alterada para 40%. Efetue o registro contbil relativo s despesas (receitas)

tributrias no ano de x2.

5. A Cia Branca S/A adquiriu, em 02/01/x1 uma mquina nova por R$ 1.600,00. Para apurao do

resultado contbil, a mquina ser depreciada linearmente em 5 anos, com valor residual igual a

zero. A Cia obteve incentivos fiscais de depreciao acelerada, que permitiram depreciar a

mquina em 2 anos, tambm de forma linear. Considerando as informaes a seguir, calcule o

valor das despesas com IR nos anos de x1a x5:

a) Quando a mquina o nico bem a ser depreciado na Cia.

b) O lucro contbil antes da depreciao de R$ 2.000,00.





wagner.rwasTypewriterLucro real = 600 + 100 + 50 = 750IR = 750 x 30% = 225

wagner.rwasTypewriterDespesa com IR corrente = 225Receita com IR diferido = 100 x 30% = 30


wagner.rwasTypewriterLucro/Prejuzo fiscal = -100.000 - 20.000 = -120.000Receita com IR diferido = -120.000 x 30% = -36.000

wagner.rwasTypewriterD Ativo fiscal diferidoC Receito com IR diferido 36.000


wagner.rwasTypewriterLucro real = 15.000 - 18.000 + 3.000 = 0IR = 0


wagner.rwasTypewriterReceita com IR diferido = -120.000 x 40% = -48.000(j possuia 36.000 de saldo) D Ativo fiscal diferidoC Receito com IR diferido 12.000











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X1 X2 X3 X4 X5

Lucro antes da Depreciao

Depreciao (contbil)

LAIR

Adies

Adio Depreciao parte B

Excluses

Depreciao incentivada

Lucro Real

IR Corrente

Base Fiscal

Custo de Aquisio

(-) Depr. Acumulada

Base Contbil

Custo de Aquisio

(-) Depr. Acumulada

Diferena

Passivo Fiscal Diferido

Saldo Inicial

Origens (reverses) de

diferenas tributrias

Saldo Final

Receita de IR Diferido

Despesa de IR Diferido

Despesa de IR

IR Corrente





wagner.rwasTypewriter2.000











wagner.rwasTypewriter(320)













wagner.rwasTypewriter320



















wagner.rwasTypewriter(1.600)








































































































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6. A Cia Amarela S/A apresentou nos anos de X3, X4 e X5, os seguintes resultados antes dos tributos

sobre o lucro:

X3 X4 X5

Receitas 10.000 12.000 15.000

(-) Custos e Despesas dedutveis (4.000) (4.800) (6.000)

(-) Depreciao (contbil) (1.250) (1.250)

(-) Proviso para riscos ambientais (multa) (750)

(-) Provises trabalhistas (benefcios ps-emprego) (450) (600)

LAIR 4.000 5.500 8.400

O lucro tributvel, e respectivo IR devido, nos perodos indicados, foi:

Apurao do IR Corrente:

LAIR 4.000 5.500 8.400

Adies

Despesa com proviso indedutvel (definitiva) 750

Despesa com proviso indedutvel (temporariamente) 450 600

Depreciao indedutvel para fins fiscais 250 250

Excluses

Ajuste de depreciao fiscal cfe LALUR Parte B (1.000)

Lucro Real 5.000 6.200 8.000

Alquota Vigente 20% 30% 30%

IR Devido 1.000 1.860 2.400


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O Balano Patrimonial da Cia Amarela, aps a distribuio parcial do resultado apurado a cada ano

era:

Balano Patrimonial X3 X4 X5

Caixa 3.350 9.265 12.085

IR Diferido 150 435 315

Mquinas 5.000 5.000 5.000

(-) Depreciao Acumulada (3.750) (5.000) (5.000)

Total Ativo 4.750 9.700 12.400

IR a Pagar 1.000 1.860 2.400

Proviso para riscos ambientais 750 750 750

Provises trabalhistas (benefcios ps-emprego) 450 1.050

Capital 2.000 3.000 6.000

Reservas de Lucros 1.000 3.640 2.200

Total Passivo + PL 4.750 9.700 12.400

As diferenas temporrias dedutveis, que deram margem ao registro de IR Diferido Ativo,

correspondiam a diferena de taxa de depreciao de mquina (25% conforme avaliao da

empresa e 20% conforme as regras fiscais) e provises trabalhistas relativas a benefcios ps

emprego concedidos aos empregados, que sero dedutveis em regime de caixa.

Controle de Diferenas - Imobilizado

X3 X4 X5

Base Fiscal 2.000 1.000 -

Custo de Aquisio 5.000 5.000 5.000


Base Contbil 1.250 - -

Custo de Aquisio 5.000 5.000 5.000


Diferena Dedutvel 750 1.000 -

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Controle de Diferenas - Provises Trabalhistas

X3 X4 X5

Base Fiscal - - -

Base Contbil - 450 1.050

Diferena Dedutvel - 450 1.050

Total das diferenas dedutveis 750 1.450 1.050

Com base nas informaes fornecidas, pede-se:

a) A Despesa ou Receita de IR Diferido em X3, X4 e X5.

b) A Despesa ou Receita Tributria (Corrente + Diferido) em X3, X4 e X5.

Ativo Fiscal Diferido X3 X4 X5

Saldo Inicial 100

Ajuste no saldo inicial devido mudana de alquota

Origens (reverses) de diferenas tributrias

Saldo Final



Despesa Tributria

Despesa de IR Corrente



c) A demonstrao da Alquota Efetiva.

X3 X4 X5

Alquota Aplicvel 20,0% 30,0% 30,0%

Efeito Tributrio de Provises Indedutveis

Receita ref aumento da alquota sobre ativos diferidos

Alquota Efetiva Mdia (Despesa tributria/LAIR)






























wagner.rwasTypewriter3,75%

wagner.rwasTypewriter-1,36%




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d) A reconciliao entre a despesa tributria e LAIR multiplicado pela alquota vigente.

Reconciliao entre despesa tributria e LAIR multiplicado pela alquota vigente

Lucro Contbil 4.000 5.500 8.400

Alquota Aplicvel 20% 30% 30%

Lucro contbil multiplicado pela alquota vigente

Efeito Tributrio de Provises Indedutveis

Receita ref aumento da alquota sobre ativos diferidos

Despesa Tributria

7. A Companhia X, uma empresa comercial, encerrou seu Balano Patrimonial em 31.12. X3 da seguinte

forma:

31/12/X3 31/12/X3

ATIVO CIRCULANTE 80.000 PASSIVO CIRCULANTE 41.000

Bancos 30.000 IR a pagar 11.000

Clientes 50.000 Debntures a pagar 30.000

ATIVO NO CIRCULANTE 96.000 PASSIVO NO CIRCULANTE 18.100

Prov. Trabalhista 10.000

IR Diferido 8.100

Imobilizado 96.000 PATRIMNIO LQUIDO 116.900

Equipamentos 80.000 Capital 100.000

(-) Deprec. Acum. Equipamentos (8.000) Lucros Acumulados 16.900

Edificaes 30.000

(-) Deprec. Acum. Edificaes (6.000)

TOTAL 176.000 TOTAL 176.000

ATIVO PASSIVO + PL


















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As diferenas temporrias que foram utilizadas para os clculos do IR diferido so detalhadas na tabela

abaixo:

CONTBIL FISCAL DIF. DED/TRIB IR DIFERIDO

CLIENTES 50.000 20.000 30.000 TRIB PASSIVO

EQUIPAMENTOS 72.000 76.000 (4.000) DED ATIVO

EDIFICAES 24.000 18.000 6.000 TRIB PASSIVO

DEBNTURES 30.000 35.000 5.000 TRIB PASSIVO

PROV. TRABALHISTA 10.000 - (10.000) DED ATIVO

A diferena no saldo de clientes se refere a vendas tributveis em regime de caixa.

As diferenas nos ativos imobilizados se referem a critrios de depreciao diferenciados para

fins fiscais.

A diferena nas debntures se refere apropriao do custo de captao como despesa para

fins fiscais.

A diferena na proviso trabalhista se refere aos critrios fiscais de dedutibilidade da proviso

apenas quando do pagamento da proviso.

No exerccio de X4, a Cia X efetuou as seguintes transaes:

1. A entidade reconheceu vendas de $ 300.000, das quais 40% no foram recebidas em

X4. Dessas vendas no recebidas, 10% sero tributadas apenas quando do

recebimento. As vendas de X3 foram integralmente recebidas em X4.

2. Todos os estoques adquiridos em X4 foram vendidos no prprio ano de X4, pelo valor de

$ 101.800, vista.

3. A vida til contbil dos equipamentos de 5 anos (taxa de 20% ao ano) e a vida til

aceita pelo Fisco de 10 anos (10% ao ano).

4. A vida til contbil das edificaes de 50 anos (taxa de 2% ao ano) e a vida til aceita

pelo Fisco de 25 anos (4% ao ano).

5. Durante o ano, os juros das debntures foram apropriados em $ 12.000 (esse valor inclui

os custos de captao de $ 5.000) e os ttulos foram totalmente quitados ainda em X4.




wagner.rwasRealce

wagner.rwasRealce

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6. A proviso trabalhista foi complementada em $ 7.600.

7. O IR corrente de X3 foi quitado em X4 e o IR corrente de X4 ser pago em X5.

A alquota do imposto de renda de 30%.

Pede-se:

(a) Elabore os lanamentos contbeis do perodo de X4 em razonetes;

(b) Elabore a demonstrao do resultado do exerccio de X4;

Elabore o balano patrimonial encerrado em 31 de dezembro de X4, assumindo reteno total do lucro do exerccio.

wagner.rwasTypewriter(RESPOSTAS SERO FORNECIDAS EM ARQUIVO ANEXO)





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