caderno_exercicios..

Professor Antonio Saccá 1

BELO HORIZONTE

2014

Professor Antonio Sacca

CONTABILIDADE PARA ENTIDADE DO TERCEIRO SETOR CADERNO DE EXERCÍCIO.


CADERNO DE EXERCICIOS PLANO DE CONTAS ATIVO Circulante

Caixa e Equivalentes de Caixa

Caixa

Banco C/Movimento Recursos sem Restrição

Banco C/Movimento Recursos com Restrição

Banco C/Movimento Recursos de Terceiros

Aplicações Financeiras Recursos sem Restrição

Aplicações Financeiras Recursos com Restrição

Aplicação Financeiras Recursos de Terceiros

Créditos a Receber

Mensalidades a Receber

(-) Provisão para Crédito de Luiqudação Duvidosa.

Atendimentos Realizados com Restrição

Atendimentos Realizados sem Restrição

Remuneração de Convênio a Receber

Recursos de Parcerias em Projetos

Tributos a Recuperar

Despesas Antecipadas

Estoques

Produtos Próprios para Venda

Produtos Doados com Restrições

Produtos Doados sem Restrições

Almoxarifado / Material de Expediente

Adiantamentos

Adiantamento a Funcionarios

Adiantamento a Fornecedores

Antecipação de Recursos em Projetos

Não Circulante

Realizável a Longo Prazo

Aplicações Financeiras Recursos sem Restrição

Aplicações Financeiras Recursos com Restrição

Aplicações Financeiras Recursos de Terceiros

Valores a Receber

Investimentos

Imobilizado

Bens sem Restrição

Bens sem Restrições/Valor Residual


(-) Provisão para Perda do Imobilizado Bens sem Restrição

(-) Depreciação Acumulada Bens sem Restrição

(+) Provisão para Perda do Imobilizado/Depreciação Acumulada Bens sem Restrição

Intagível

Direito de Uso de Softwares

Diretos de Autor e de Marcas

(-) Amortização Acumulada

Contas de Compensação

Contas de Compensação Ativas

Obrigações Vinculadas

Obras e Edificações

Projetos

Convênios

Doação, Subvenção e Contribuição Municipal

Doação, Subvenção e Contribuição Estadual

Doação, Subvenção e Contribuição Federal

Isenções Usufridas

Isenções Fiscais Usufruidas

Assistencia Social Concedidas

Bolsa Educação Concedidas PASSIVO

Circulante

Empréstimos e Financiamentos a Pagar

Fornecedores de bens e serviços

Obrigações com Empregados

Obrigações Previdenciarias - Isenção

Obrigações Tributárias

Obrigações Tributárias - Isenção

Outras Obrigaçõs a Pagar

Recursos de Projetos em Execução

Recursos de Convênios em Execução

(-) Recursos de Convênios Aplicados

Subvenções e Assistências Governamentais a Realizar

Doações a Realizar

Não Circulante

Empréstimos e Financiamentos a Pagar

Recursos de Projetos em Execução

Recursos de Convênios em Execução

(-) Recursos de Convênios Aplicados

Subvenções e Assistências Governamentais a Realizar

Doações a Realizar


Patrimônio Líquido

Patrimônio Social(¹)

Outras Reservas

Ajustes de Avaliação Patrimonial

Superávit ou Déficit Acumulado Contas de Compensação

Contas de Compensação Passivas

Obrigações Vinculadas a Cumprir

Compromissos de Obras e Edificações

Projetos compromissados

Convênios Celebrados

Doação, Subvenção e Contribuição Municipal

Doação, Subvenção e Contribuição Estadual

Doação, Subvenção e Contribuição Federal

Isenções a Usufrir

Isenções Fiscais a Usufruir

Assistencia Social a Conceder

Bolsa Educação a Conceder RECEITAS OPERACIONAIS

Com Restrição/Condicional

Programa (Atividades) de Educação

Programa (Atividades) de Saúde

Programa (Atividades) de Assistência Social

Programa (Atividades) de Direitos Humanos

Programa (Atividades) de Meio Ambiente

Outros Programas (Atividades)

Contribuições e Doações Governamentais

Convênios Governamentais

Gratuidades

Isenções Fiscais Usufruidas

Trabalho Voluntário

Sem Restrição/Incondicional

Receitas de Serviços Prestados

Mensalidades a Receber

Contribuições e Doações Voluntárias


Convênios Governamentais


Outros Recursos Recebidos


CUSTOS E DESPESAS OPERACIONAIS

Com Restrição/Condicional

Programa (Atividades) de Educação

Programa (Atividades) de Saúde

Programa (Atividades) de Assistência Social

Programa (Atividades) de Direitos Humanos

Programa (Atividades) de Meio Ambiente

Outros Programa (Atividades)


Gratuidades


Sem Restrição/Incondicional

Custos com Serviços Prestados

Contribuições e Doações Voluntárias


Gratuidade


RESULTADO BRUTO DESPESAS OPERACIONAIS Administrativa com Restrição/Condiconal Salários Beneficios Encargos Sociais Contribuição Previdenciaria - Isenção Impostos, Taxas e Contribuições

Impostos, Taxas e Contribuições - Isenção

Aluguéis

Serviços Gerais

Manutenção

Depreciação e Amortização

Outras despesas/receitas operacionais

Administrativa sem Restrição/Incondiconal

Salários

Beneficios

Encargos Sociais

Contribuição Previdenciaria - Isenção


Impostos, Taxas e Contribuições

Impostos, Taxas e Contribuições - Isenção

Aluguéis

Serviços Gerais

Manutenção

Depreciação e Amortização

Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa

Outras despesas/receitas operacionais Provisão para Perda do Imobilizado

RESULTADO ANTES DOS EFEITOS FINANCEIROS

Despesas/Receitas Financeiras

Despesas Financeiras

Receitas Financeiras

RESULTADO LIQUIDO DAS OPERAÇÕES CONTINUADAS

OPERAÇÕES DESCONTINUADAS (LÍQUIDO) Resultado liquido com Operações descontinuadas SUPERÁVIT/DÉFICIT DO PERÍODO


EXERCÍCIOS

Contabilização I- Doações em Dinheiro sem Restrições (Incondiciona l). 1- Entidade recebe de doação “incondicional” de uma pessoa jurídica em dinheiro, para custeio, o valor de R$ 5.000,00. 1.1) Por ocasião da recepção da doação incondicional: a) Pelo registro da entrada do dinheiro. D–_____________________________________________________

C–_____________________________________________________

Valor: R$ __________________________

II- Doações de Material para o Estoque com e sem Re strições (Incondicional/Condicional) 1- Entidade recebe 150 livros para distribuição á alunos carentes. Pesquisando-se nas livrarias da região, obteve-se o valor de mercado de R$ 15,00 por livro. Entretanto, haverá R$ 200,00 de despesas relativas ao frete da recepção da doação (a pagar pela entidade). O doador não fixou termo condicional de doação. Então teremos: a) Valor de mercado dos livros: 150 x R$ 15,00 = R$ 2.250,00. b) Valor do frete para recepção: R$ 200,00. c) Valor efetivo da doação: R$ 2.250,00. 1.1) Por ocasião da recepção da doação incondicional: a) Pelo registro da entrada em estoque. D–______________________________________________________

C– _____________________________________________________

Valor: R$__________________________

b) Pelo registro da entrada em estoque/Frete: D–______________________________________________________

C–______________________________________________________

Valor: R$ __________________________

1.2) Por ocasião da efetiva distribuição dos materiais com Gratuidade : a) Pela baixa dos estoques distribuídos: D–_______________________________________________________

C–_______________________________________________________

Valor: R$___________________________


b) Pelo registro do cumprimento da doação com Gratuidade: D–_______________________________________________________

C–_______________________________________________________

Valor: R$ ___________________________

2- Se o doador fixasse termo condicional de doação, para vincular que a distribuição se fizesse exclusivamente a pessoas de baixa renda, haveria necessidade de registros específicos da doação. 2.1) Por ocasião da recepção da doação condicional. a) Pelo registro da entrada em estoque: D–_______________________________________________________

C–_______________________________________________________

Valor: R$__________________________

b) Pelo registro da entrada em estoque/Frete: D –______________________________________________________

C –______________________________________________________

Valor: R$ ____________________________

c) Pelo registro da entrada em estoque pelas contas de compensação: D–______________________________________________________

C–______________________________________________________

Valor: R$_____________________________

2.2) Por ocasião da efetiva distribuição dos materiais. a) Pela baixa dos estoques distribuídos, com Gratuidade: D–______________________________________________________

C– _____________________________________________________

Valor: R$ _____________________________

b) Pelo registro do cumprimento da doação, com Gratuidade: D– _____________________________________________________

C–_____________________________________________________

Valor: R$______________________________

c) Pelo registro do cumprimento da doação, pelas contas de compensação: D– _____________________________________________________

C– _____________________________________________________

Valor: R$ _______________________________


III – Doação de Ativo Patrimonial, sem restrições ( Incondicional). 1- Veículo recebido como doação, no valor de R$ 15.000,00, para utilização nas atividades da entidade. Ficou definido o Valor Residual, ao final da sua vida útil econômica estabelecida em 10 anos no valor de R$ 1.000,00. O registro ocorrerá da seguinte forma (sendo que o doador não fixou termo condicional de doação). 1.1- Registro pela doação: D–______________________________________________________ Valor: R$_____________________

C–______________________________________________________ Valor: R$_____________________

C–______________________________________________________ Valor: R$ _____________________

1.2- Registro pelo reconhecimento do Valor Residual: D–______________________________________________________

C–______________________________________________________

Valor: R$ ______________________________

1.3- Cálculo da depreciação para o veiculo recebido como doação, cujo prazo de vida útil econômica estabelecida foi de 10 anos a uma taxa de 10% a.a, para utilização nas atividades da entidade. O registro ocorrerá da seguinte forma: D–_______________________________________________________

C–_______________________________________________________

Valor: R$ _____________________________

1.4- Pela Realização mensal do bem doado. O registro ocorrerá da seguinte forma:

D– _______________________________________________________

C–________________________________________________________

Valor: R$ _______________________________

1.5- Pela recomposição da parcela realizada de curto prazo: D– _______________________________________________________

C–________________________________________________________

Valor: R$ _______________________________

IV – Recebimento de Doação e Contribuição Govername ntal destinado na manutenção das atividades (Incondicional e Condicional). 1- Entidade recebe uma doação (Incondicional) de R$ 30.000,00 da Prefeitura para utilizar na manutenção de suas das atividades. 1.1- Registro pela doação.


a) Pelo registro da entrada no Banco: D–________________________________________________________

C–________________________________________________________

Valor: R$ _______________________________

1.2- Registro do Custeio. a) Pelo registro dos desembolsos com custeio da entidade com as saídas pelo banco: D– ______________________________________________________

C– ______________________________________________________

Valor: R$ _______________________________

2- Recebimento de contribuição (Condicional) da Prefeitura destinada ao custeio, de um determinado período. 2.1- Entidade recebe R$ 40.000,00 de contribuição da Prefeitura para serem utilizados no custeio da atividade, nos próximos quatro meses. Entidade utiliza R$ 10.000,00 no 1º mês para pagar despesas com custeio (aluguéis). a) Registro da contribuição da Prefeitura: D– ______________________________________________________

C– ______________________________________________________

Valor: R$ ________________________________

b) Pelo registro da contribuição da Prefeitura, pelas contas de compensação: D– ______________________________________________________

C– ______________________________________________________

Valor: R$ ________________________________

c) Pela realização das despesas de custeio no 1º mês: D– ______________________________________________________

C– ______________________________________________________

Valor: R$ ________________________________

d) Pela realização da receita no 1º mês: D– _____________________________________________________

C– _____________________________________________________

Valor: R$ ________________________________


e) Pelo registro do cumprimento da contribuição da Prefeitura, pelas contas de compensação: D– ______________________________________________________

C– ______________________________________________________

Valor: R$ ________________________________

V – Projetos Sociais.

Tipos de Projetos a) Recursos próprios: financiados com recursos da própria entidade. b) Recursos externos: financiando com recursos externos. c) Contrapartida: financiada com recursos externos (parte do projeto), mas entidade conveniada deve adicionar recursos próprios (contrapartida), para execução do projeto. 1- Projeto externo - Entidade ALFA realiza um convênio com o governo do Estado, no valor de R$ 100.000,00 para desenvolver um projeto de “Inclusão social” de menores carentes. O projeto é composto da seguinte forma: •Gastos com pessoal: R$ 50.000,00 •Gastos com aluguéis: R$ 8.000,00 •Gastos com transporte: R$ 10.000,00 •Gastos com materiais: R$ 20.000,00 •Gastos com alimentação: R$ 12.000,00

Obs. O projeto será desenvolvido integralmente no mês de maio de 2012, com previsão de atendimento de 120 pessoas. 1.1- Recebimento dos recursos no mês de abril de 2012. A entidade ALFA recebe R$100.000,00, através de depósito bancário em C/C, referente projeto “Inclusão Social”, mediante convênio realizado com o governo do Estado. a) Pelo recebimento dos recursos: D– _______________________________________________________

C– _______________________________________________________

Valor: R$ _________________________________

b) Pelo registro do recebimento dos recursos do projeto, pelas contas de compensação: D– ________________________________________________________

C– ________________________________________________________

Valor: R$ _________________________________

1.2- Pela realização do projeto, no mês de maio de 2012, conforme pagamentos efetuados durante o mês. a) Pelo pagamento realizado no mês de maio/2012: D– Valor: R$_________________

D– Valor: R$_________________

D– Valor: R$_________________

D– Valor: R$_________________

D– Valor: R$_________________

C– Valor: R$_________________


b) Pela realização da receita no mês de maio/2012: D– ______________________________________________________________

C–_______________________________________________________________

Valor: R$ _______________________________

c) Pelo registro do cumprimento do projeto, pelas contas de compensação: D– _________________________________________________________________

C– _________________________________________________________________

Valor: R$_______________________________

Prestação de contas - Documentação comprobatória: 1. Aqueles já determinados pela legislação do Imposto de Renda; 2. Carta com prestação de contas, assinada pelo representante legal; 3. Relatório de comprimento dos objetivos; 4. Demonstrativo das contas: orçado x realizado; 5. Relação dos pagamentos; 6. Conciliação bancária; 7. Declaração do proponente de que as cópias dos documentos fiscais e recibos de despesas entregues são reproduções autênticas dos originais; 8. Cópias dos documentos fiscais e recibos de despesas referentes à execução do projeto, em ordem e sem rasuras; 9. Extratos originais da conta bancária específica do projeto, incluindo as aplicações financeiras, que demonstre a movimentação desde a 1ª liberação, até o último pagamento efetuado, contendo saldos iniciais e finais iguais a zero (se for o caso); 10. Comprovante do depósito do valor residual da conta corrente do projeto, que deverá ser recolhido através de Guia Específica; 11. Comprovante do encerramento da C/C do projeto; 12. Relatório geral de execução por centros orçados; 13. Lista de presença assinada por eventos. VI- Recebimento de Recursos de Convênios 1- A entidade Beta realiza um convênio com o governo do Federal nas seguintes condições: a) O valor total de R$ 50.000,00 para desenvolver um projeto na área de Direitos Humanos; b) Na 1ª fase do convenio será aplicado o valor de R$ 29.000,00; c) Foi estabelecido o percentual de 2% sobre o valor das parcelas aplicadas a titulo de remuneração a entidade. 1.1- Pelo recebimento do valor de R$ 50.000,00 pelo convenio com o governo Federal. a) Pelo recebimento dos recursos pelo convênio: D– _________________________________________________________________

C– _________________________________________________________________

Valor: R$ _____________________________


b) Pelo registro do recebimento dos recursos, pelas contas de compensação: D– _________________________________________________________________

C– _________________________________________________________________

Valor: R$ _____________________________

1.2- Por ocasião da aplicação de recursos na 1ª fase do convênio. a) Pela aplicação dos recursos pelo convênio: D– __________________________________________________________________

C– __________________________________________________________________

Valor: R$ ______________________________

1.3- Pela apropriação da remuneração por ocasião da aplicação de recursos na 1ª fase do convênio. a) Pela apropriação do percentual de 2% (R$ 29.000,00 x 2% = R$ 580,00): D–__________________________________________________________________

C–__________________________________________________________________

Valor: R$_______________________________

b) Pela transferência do numerário relativo à remuneração: D–______________________________________________________________________

C– _____________________________________________________________________

Valor: R$_______________________________

c) Pelo registro da taxa de administração como aplicação de recurso do convênio: D– _____________________________________________________________________

C– _____________________________________________________________________

Valor: R$________________________________

1.4- Pela prestação de contas do convênio, conforme registro dos recursos aplicados na 1ª fase. a) Pela prestação de contas (R$ 29.000,00 + R$ 580,00 = R$ 29.580,00): D–_______________________________________________________________________

C– _______________________________________________________________________

Valor: R$__________________________________


b) Pelo registro da utilização dos recursos, pelas contas de compensação: D–________________________________________________________________________

C– ________________________________________________________________________

Valor: R$ __________________________________

Aspecto a Destacar: Caso o convênio seja encerrado considerando somente a liberação da 1ª parcela o lançamento de devolução do saldo remanescente seria: D– _____________________________________________________________________

C–______________________________________________________________________

Valor: R$___________________________________

b) Pela devolução do saldo remanescente do convênio, pelas contas de compensação:

D–______________________________________________________________________

C–______________________________________________________________________

Valor: R$___________________________________

VII – Mensalidades 1- Registro das mensalidades a receber pela creche, conforme cobrança de seus associados. Registrada pelo regime de competência, no valor total de R$ 5.000,00: a) Pelo reconhecimento do valor a receber:

D–__________________________________________________________________________

C–__________________________________________________________________________

Valor: R$____________________________________

2- Entretanto, é necessária que seja efetuada a provisão para credito de liquidação duvidosa, quando a mensalidade do associado esteja atrasada por 6 meses ou mais. Neste caso, o valor apurado corresponde ao total de R$ 200,00: D–___________________________________________________________________________

C–___________________________________________________________________________

Valor: R$_____________________________________

VIII – Gratuidade concedida pelas entidades (Incond icional e Condicional) 1- Uma entidade assistencial de saúde efetua prestação de consultas médicas e análise clínicas à população de baixa renda, no valor de R$ 2.000,00, sendo reembolsáveis 10% deste valor pelos usuários, considerando a modalidade de gratuidade incondicional:


1.1- Pelo registro do atendimento realizado: D–_____________________________________________________________Valor: R$___________________

D–_____________________________________________________________Valor: R$___________________

C–_____________________________________________________________Valor: R$___________________

1.2- Reconhecimento da Assistencia Social Concedida, pelas contas compensação: D–_______________________________________________________________

C–_______________________________________________________________

Valor: R$_____________________________

1.3- Pelo recebimento da parcela não subsidiada aos beneficiários: D– ______________________________________________________________

C–_______________________________________________________________

Valor: R$_____________________________

1.4- Pelo pagamento das consultas medicas e analises clínicas: D–_______________________________________________________________

C–_______________________________________________________________

Valor:_________________________________

2- Uma entidade de ensino concede bolsas de estudos a 2 de seus alunos, no valor de R$ 500,00 mensais cada, condicionada à que o aluno obtenha frequência e aproveitamento mínimo determinado ao final de cada mês. 2.1- Pelo registro condicional do atendimento realizado no primeiro mês: D–________________________________________________________________

C–________________________________________________________________

Valor: R$________________________________

2.2- Reconhecimento da Assistencia Social Concedida, pelas contas compensação: D–________________________________________________________________

C–________________________________________________________________

Valor: R$ ________________________________

2.3- Pelo cumprimento da condição de gratuidade, confirmada no primeiro mês: D–________________________________________________________________

C–________________________________________________________________

Valor: R$__________________________________


Aspecto a destacar: Na hipótese de um dos alunos não cumprir a exigência contratual fixada para a bolsa de estudo, deverá reembolsar a entidade, que por sua vez deverá proceder ao seguinte lançamento: D–________________________________________________________________

C–________________________________________________________________

Valor: R$____________________________________

Nota: Caso ocorra inadimplência por parte do beneficiário, é necessário constituir a Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa.

IX – Isenção Fiscal Usufruída. 1- Uma entidade de promoção assistencial (Creche), sem fins lucrativos, que usufrui da isenção das contribuições previdenciárias, fechou sua folha de pagamento no mês de junho/2013. O valor total das remunerações, que se constituem na base de cálculo das contribuições previdenciárias patronal, correspondeu ao valor de R$ 5.000,00, acrescido do valor de R$ 500,00 correspondente a serviço prestado no período por autônomo a entidade. Considerando a Isenção Fiscal Usufruída¹ sobre as contribuições previdenciárias a entidades procedeu ao cálculo e ao registro contabil da seguinte forma: Nota: ¹ A Lei 9.782 de 11/12/1998 define - Art. 4o As entidades sem fins lucrativos educacionais e as que atendam ao Sistema Único de Saúde, mas não pratiquem de forma exclusiva e gratuita atendimento a pessoas carentes, gozarão da isenção das contribuições de que tratam os arts. 22 e 23 da Lei nº 8.212, de 1991, na proporção do valor das vagas cedidas, integral e gratuitamente, a carentes e do valor do atendimento à saúde de caráter assistencial, desde que satisfaçam os requisitos referidos nos incisos I, II, IV e V do art. 55 da citada Lei. Memória de calculo: a) Base de calculo proveniente da remuneração da Folha de Pagamento = R$ 5.000,00 b) Base de calculo proveniente do serviço de Autônomo = R$ 500,00 c) INSS, cota patronal, incidente sobre a Folha (20%) – (a x 20%) = R$ 1.000,00. d) INSS, cota patronal, incidente sobre Autônomo (20%) – (b x 20%) = R$ 100,00. c) Contribuição destinada a Terceiros incidente sobre a Folha (4,5%) (a x 4,5%) = R$ 225,00 d) SAT (Seguro Acidente do Trabalho) incidente sobre a Folha (1%) (a x 1%) = R$ 50,00 Lançamentos contábeis : 1.1- Quando do fechamento da Folha de Pagamento. a) Pelo registro da obrigação: D–__________________________________________________________ Valor: R$_____________________

D–__________________________________________________________ Valor: R$_____________________

D–__________________________________________________________ Valor: R$_____________________

D–__________________________________________________________ Valor: R$_____________________

C–__________________________________________________________ Valor: R$_____________________

b) Reconhecimento da Isenção fiscal usufruídas: D–__________________________________________________________

C–__________________________________________________________

Valor: R$__________________________


1.2- Pelo recebimento da isenção: D –___________________________________________________________ Valor: R$____________________

C –___________________________________________________________ Valor: R$ ____________________

C –___________________________________________________________ Valor: R$_____________________

C –___________________________________________________________ Valor: R$ _____________________

C –___________________________________________________________ Valor: R$ _____________________

2- Uma entidade de promoção recreativa, sem fins lucrativos, que usufrui da isenção dos tributos federais (IRPJ e CSLL e COFINS) apurou, no mês de abril/2013, receitas provenientes das contribuições arrecadadas de seus associados e de eventos recreativos promovidos no período no valor total de R$ 10.000,00. Para o cálculo da Isenção Fiscal Usufruída sobre os tributos federais, a entidade que optou pelo sistema de tributação do Lucro Presumido, procedeu ao calculo e ao registro contabil da seguinte forma: Memória de cálculo: a) Receita Bruta...............................................................R$ 10.000,00. b) Percentual (%) de Presunção do Lucro...................... 32%. c) Percentual (%) do IRPJ.............................................. 15%. e) Percentual (%) da CSLL............................................. 9%. f) Percentual (%) da COFINS.......................................... 3%. g) Cálculo do IRPJ ((axb) x c)......................................... R$ 480,00. h) Cálculo da CSLL ((axb x e) ....................................... R$ 288,00. i) Cálculo da COFINS (a x f) ......................................... R$ 300,00. Lançamentos contábeis: 2.1- Quando da apuração da receita. a) Pelo registro da obrigação:

D–___________________________________________________________ Valor: R$____________________

D–___________________________________________________________ Valor: R$ ___________________

D–___________________________________________________________ Valor: R$ ___________________

C–___________________________________________________________ Valor: R$ ___________________

b) Reconhecimento da Isenção fiscal usufruídas: D–___________________________________________________________

C–___________________________________________________________

Valor: R$_______________________________

2.2- Pelo recebimento da isenção: D–____________________________________________________________ Valor: R$__________________

C–____________________________________________________________ Valor: R$__________________

C–____________________________________________________________ Valor: R$ __________________

C–____________________________________________________________ Valor: R$ __________________


X – Trabalho Voluntário. 1- Uma Creche, para prestar os serviços à comunidade utiliza-se, conforme determina à legislação (Lei 9.608 de 18/02/1998) do seguinte quadro de pessoal, com o respectivo controle de horas trabalhadas mensalmente:

Área de Prestação do Serviço Controle de horas Valores Serviço voluntário Unidade de tempo Parâmetro unitário Valor estimado Serviços médicos 10 horas R$ 100,00 R$ 1.000,00 Serviços odontológicos 30 horas R$ 100,00 R$ 3.000,00 Serviços contábeis 100 horas R$ 100,00 R$ 10.000,00 Serviços de limpeza 120 horas R$ 50,00 R$ 6.000,00 Serviços jurídicos 20 horas R$ 100,00 R$ 2.000,00 Valor total do trabalho voluntário R$ 22.000,00(¹)

Nota¹ : O trabalho voluntário foi reconhecido pelo valor justo da prestação do serviço como se tivesse ocorrido o desembolso financeiro. Lançamentos contábeis: 1.1- Pelo registro da obrigação:

D–_____________________________________________________________Valor: R$_________________

D–_____________________________________________________________ Valor: R$_________________

D–_____________________________________________________________ Valor: R$_________________

D–_____________________________________________________________ Valor: R$_________________

D–_____________________________________________________________ Valor: R$ _________________

C–_____________________________________________________________ Valor: R$ _________________

1.2- Pelo beneficio da lei do Voluntariado:

D–______________________________________________________________ Valor: R$________________

C–______________________________________________________________ Valor: R$ ________________

C–______________________________________________________________ Valor: R$ ________________

C–______________________________________________________________ Valor: R$ ________________

C–______________________________________________________________ Valor: R$ ________________

C–______________________________________________________________ Valor: R$ ________________


REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL – IMPAIRMENT – IAS 36 – CPC01 – NBC TG 01.

De acordo com as normas de contabilidade, qual o valor a ser registrado no ativo imobilizado, após a

feitura do teste de recuperabilidade, sabendo que:

a) Uma entidade possui um veiculo avaliado em R$ 50.000,00 com depreciação acumulada de

R$ 25.000,00.

b) Sabe-se que, se a empresa vender este bem por R$ 25.000,00 (preço justo) terá um custo de

venda de R$ 2.000,00.

c) Caso a empresa não vendesse o imobilizado e continuasse utilizando-o nas suas operações, o

mesmo seria capaz de garantir uma receita liquida de R$ 20.000,00.

Pede-se:

1) Proceder ao calculo do valor contábil líquido.

2) Proceder ao calculo do valor recuperável, considerando a simulação:

a. Pela possível venda do bem = Valor realizável líquido;

b. Pelo seu uso = Fluxo de Caixa Livre.

3) Efetuar o teste de recuperabilidade.

4) Proceder ao lançamento contábil, pelo valor da provisão.

Memória de cálculo: Lançamento contabil: 1.1- Pela constituição da Provisão para Perda do Imobilizado:

D–______________________________________________________________ Valor: R$________________

D–______________________________________________________________ Valor: R$ ________________

C–______________________________________________________________ Valor: R$ ________________

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