Aula 04

CURSO ON-LINE – CONTABILIDADE GERAL E AUDITORIA – TEORIAE EXERCÍCIOS TRF 1ª REGIÃO - ANALISTA - ESPECIALIDADE

CONTADORIA PROFESSORES: OTÁVIO SOUZA E PAULO VERÇOSA

Professor: Paulo Eduardo Verçosa Página 1

AULA 04 – AUDITORIA - 1/4

Olá meus amigos (as), grandes guerreiros (as)!! Estamos devolta! Aqui quem vos escreve é o professor Paulo EduardoVerçosa. Como já explicado na aula demo, essas aulas deauditoria estão sob minha responsabilidade.

Como já fiz minha apresentação e já comentei sobre asestratégias na aula 00 (Demo), podemos já falar do que vaiser dado nessa aula e começá-la logo em seguida. Ok?

De acordo com o nosso cronograma, apontado na aula demo,temos que tratar dos seguintes assuntos nessa aula: (Campode atuação, normas e conceitos de auditoria e da pessoa doauditor) - Noções gerais sobre auditoria: conceituação eobjetivos

Uma observação antes de começar a aula. Vocês observarãoque essa aula será um pouco menor do que normalmente éapresentado. Resolvi fazer dessa forma, para que vocês,primeiramente, tenham um conhecimento básico e tenhamuma boa noção da auditoria, sem nos aprofundarmos muito.

Ahhh, outra coisa, o carnaval tá aí e vocês devem estarprecisando de um pouco mais de tempo para estudar erevisar outras matérias, não é não? Óó... tem que estudar aprova está perto!!!!!

Bem, feitas as bases com essa aula, a próxima será bemextensa, até para compensar um pouco as poucas páginasdessa aula. Nós evoluiremos nos conceitos e adentraremosmais nas regras, não de forma muito aprofundada, mas osuficiente para conhecer. Na terceira aula, aí simaprofundaremos nos conceitos que mereçam atenção emnosso concurso. Na quarta aula trataremos de temasespecíficos, como dito na aula Demo e como preivsto noedital.

Legal? Então, vamos direto ao que interessa, a nossa aula!!!!




NOÇÕES GERAIS SOBRE AUDITORIA – CONCEITUAÇÃO E OBJETIVOS

Paremos para pensar!!! O que é auditoria? Qual é osignificado dessa palavra? Para que serve a auditoria? Porquecobram auditoria nesse concurso? Porque eu tenho queaprender auditoria?

E aí? Já pararam para pensar? Ou vocês simplesmente estão“feito doido” estudando tudo sem nem saber o porquê?Vamos fazer essa reflexão mental, porque sabendo o que é,sabendo como surgiu, sabendo para que serve, vocês saberãoporque cobram nesse concurso e saberão porque têm queaprender auditoria.

Origem da Auditoria

A palavra auditoria origina-se do latim audire (ouvir) e foiutilizada inicialmente pelos ingleses (auditing) para significaro conjunto de procedimentos inicialmente para a revisão dacontabilidade. Percebam, como o próprio nome indica, que aessência do trabalho de auditoria consiste na audição deinformações sobre fatos sujeitos à auditoria para que oauditor possa formar opinião a respeito de adequação emrelação a determinadas normas.

Conceitos de Auditoria

Mas, como poderíamos conceituar a auditoria? Há váriasdefinições para a palavra auditoria de forma ampla, genérica.Vamos ver alguns dessas definições?

• Auditoria é em um exame cuidadoso, sistemático eindependente das atividades desenvolvidas em determinadaempresa ou setor, cujo objetivo é averiguar se elas estão deacordo com as disposições planejadas e/ou estabelecidaspreviamente, se foram implementadas com eficácia e seestão adequadas.

• Auditoria pode ser definida como o levantamento, o




estudo e a avaliação sistemática das transações,procedimentos e rotinas com o objetivo de fornecer aseus usuários uma opinião imparcial e fundamentadaem normas e princípios sobre sua adequação.

Acho que essas duas são o suficiente para termos uma boaidéia do que é a auditoria de uma forma bem ampla. Precisaexplicar? Ou as definições são bem claras?

Bem para não ficar nenhuma dúvida, de uma forma bemsimples (bem simples mesmo) podemos resumir a auditoriaem: o exame independente de transações ou atividades como objetivo de averiguar se estão de acordo com alguns dosseguintes parâmetros: lei, legislação, norma, planejamento,entre outros. Na verdade, muitas vezes, alguma coisa é paraacontecer de certa forma, não é verdade? Então, você fazauditoria para saber se essa coisa foi feita da formapreestabelecida e emite uma opinião imparcial sobre essaanálise. É isso!!!

Exemplificando: a mulher espera que o marido chegue a casatodo o dia às 18:00h, após a conclusão do expediente dele.Todo dia ela faz auditoria. Ela espera que ele chegue, se elechega, pronto!! Ela fez e concluiu a auditoria semrecomendações ou quaisquer opiniões. Vejamos com maisdetalhes: a regra é ele chegar às 18:00h. Ela fica fazendoalguma outra coisa, mas fazendo a auditoria para saber se elechega nesse horário. Então ela fica examinando. Se ele chegana hora, ela examinou e o resultado bateu com o esperado –logo, a auditoria foi feita. E se ele não chega na hora?(Confusão, pode ter certeza!!! – mas, em termos deauditoria, como fica isso?) Ela vai ver o porquê do atraso edependendo do caso vai fazer recomendações. Nesses casosnormalmente ela faz exames adicionais, como examinar ohálito do sujeito, manchas na camisa, etc. Isso é auditoriapessoal!!!

Vamos seguir em frente!!!

Pessoal, mas antes de seguirmos em frente, permitam-me




detalhar que há, em termos gerais, quatro principais tipos deauditoria:

1) A Auditoria Independente ou Auditoria Externa; 2) A Auditoria Interna; 3) A Auditoria Fiscal; e 4) A Auditoria Governamental.

Em termos gerais a auditoria independente busca examinaras demonstrações contábeis com o fim de emitir uma opiniãosobre elas objetivando dar uma maior segurança aos usuáriosdessas informações (se está de acordo com as normascontábeis, etc), já a auditoria interna busca principalmente oexame dos controles internos (toda empresa tem controle dosprocedimentos internos) e a avaliação da eficiência e eficáciada gestão (se está de acordo com o previamente definidocomo controle e se está funcionando), no que tange àauditoria fiscal, busca-se a verificação da observância ecumprimento dos preceitos legais vigentes para a apuração erecolhimento dos tributos (se foi pago tributo conforme asleis, etc), por fim, em termos gerais, a auditoriagovernamental é a atividade independente e objetiva que, pormeio da aplicação de procedimentos específicos, tem afinalidade de emitir opinião sobre a adequação das contas,programas e/ou projetos governamentais.

Perceberam que tudo, na essência, é examinar algo parasaber se está de acordo com alguma coisa? Pois é, essaé a regra geral de auditoria.

Cada tipo de auditoria tem suas definições. Aqui nospreocuparemos primordialmente em detalhar a auditoriaindependente e a auditoria interna, tranquilo (a)? Afinal,esses são os principais tipos de auditoria e são os que sãomais cobrados em provas.

Vamos começar então a “papear” de forma leve sobreauditoria externa (independente). A interna e seusdetalhamentos, bem como os detalhamentos da externa,ficam para a próxima aula. Aqui o objetivo, como dito, é ter




uma idéia uma base sobre auditoria. Ok? Então, vamos lá!

Bem, até o ano de 2009/2010 tem-se o seguinte conceito: aauditoria das demonstrações contábeis constitui oconjunto de procedimentos técnicos que tem porobjetivo a emissão de parecer sobre a sua adequação,consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidadee as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que forpertinente, à legislação específica. Na ausência dedisposições específicas, prevalecem as práticas jáconsagradas pela profissão contábil, formalizadas ounão pelos seus organismos próprios.

Eu disse que se tinha esse conceito porque ao longo dos anosde 2009 e 2010 as regras de auditoria foram alteradassubstancialmente, inclusive seus conceitos e objetivos.Contudo, a auditoria ainda permanece como o conjunto deprocedimentos técnicos, mas o seu objetivo já não é mais omesmo, foi alterado. Mesmo assim, Percebam que na práticao auditor independente ainda emite parecer sobre a suaadequação consoante os Princípios Fundamentais deContabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, noque for pertinente, à legislação específica. Mas, hoje esse nãomais é o conceito descrito nas normas.

Pessoal, uma observação importante! Em momentos dealteração de legislação nós temos que saber os dois conceitose se perguntarem na prova os dois conceitos vocês devemmarcar o conceito atual. Ok? Então, estudem os doisconceitos, mas, se ambos estiverem na mesma questão,vocês marquem o que há de mais novo em conceito.

Bom, os conceitos (o antigo e veremos, também, que oconceito atual) de auditoria já foram perguntados váriasvezes em prova!!! Veremos a seguir uma questão que utilizouesse conceito – o antigo.




Prova: (FGV) ICMS RIO - Ano 2009 – Fiscal de Rendas

75. A respeito de conceituação e objetivos da auditoriaindependente, analise as afirmativas a seguir:

I. A auditoria das demonstrações contábeis constitui oconjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo aemissão de parecer sobre a sua adequação, consoante osPrincípios Fundamentais de Contabilidade e as NormasBrasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, àlegislação específica. II. Na ausência de disposições específicas, prevalecem aspráticas já consagradas pela profissão contábil, formalizadasou não pelos seus organismos próprios. III. O auditor considera adequadas e suficientes, para oentendimento dos usuários, as informações divulgadas nasdemonstrações contábeis, apenas em termos de conteúdo,salvo declaração expressa em contrário, constante doparecer.

Assinale:

(A) se somente a afirmativa III estiver correta. (B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. (C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. (D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.

Pelo que vimos não dá para responder a questão como umtodo. Mas podemos perceber que os itens I e II estariamcorretos. Não é verdade? E a resposta nós conseguiríamossaber sem nem saber o que há no item III. Logo o gabaritofoi Letra B.

Vamos voltar à aula? Quero dizer, para a parte teórica damatéria.

Percebam então que, em outras palavras, a auditoria dasdemonstrações contábeis era definida como o conjunto deprocedimentos que tem por objetivo uma opinião sobre aadequação dessas demonstrações com as normas contábeis.




No conceito original, vocês verificaram que foi utilizado apalavra parecer. Nós explicaremos em nossas aulas o que é oparecer, suas características, tipos, etc. Por ora, fiquemossomente com a conlusão de que o parecer é o documento queexprime a opinião do auditor, ok?

Turma, esse conceito que estamos analisando até agora estáprevisto na Resolução CFC 820/97, que foi revogada pelaResolução CFC 1203/09. Contudo, apesar dessa revogação, oconceito de auditoria na prática ainda é plenamente aplicável.Mas, vamos adiante!

Deixe-me dar o novo conceito de auditoria para vocês, masdetalharemos referido conceito no item seguinte denominadode objetivos da auditoria, ok?

Bom, A auditoria das demonstrações contábeis constituio conjunto de procedimentos técnicos que tem porobjetivo aumentar o grau de confiança nasdemonstrações contábeis por parte dos usuários. Oaumento de grau de confiança por parte dos usuários éalcançado mediante a expressão de uma opinião peloauditor sobre se as demonstrações contábeis foramelaboradas, em todos os aspectos relevantes, emconformidade com uma estrutura de relatóriofinanceiro aplicável.

Até aqui tudo bem??? Vamos adiante!!! Vamos detalhar essenovo conceito e falar dos objetivos.

Objetivos da Auditoria

Guerreiros (as), o que se dizia acerca dos objetivos daauditoria era principalmente que a auditoriaindependente das demonstrações contábeis tinha porfim a emissão de um parecer no sentido de asdemonstrações contábeis traduzirem ou não, em todosos aspectos relevantes, a situação do patrimônio daentidade em uma determinada data, de acordo com osprincípios de contabilidade.




Isso era, nas normas, tido como objetivo da auditoria,mas não é só isso ou não é isso mais. Hoje, com as novasdeterminações, pricipalmente com base na Resolução CFC 2.130/09, nós devemos ter mente o que passo a detalhar aseguir.

O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiançanas demonstrações contábeis por parte dos usuários.Claro! Vocês não tenham dúvidas de que isso é um forteobjetivo da auditoria. Pessoal, como qualquer coisa na vida,você confia mais em algo quando alguém independenteanalisa o que foi feito e diz que aquilo está certo ou não, nãoé verdade? Logo, Para que transmitem confiança de que oque está ali é verdade é necessário alguém (Auditor) emitiruma opinião de forma independente. Nos casos da auditoriaindependente, as demonstrações contábeis para dar umamaior confiança para os usuários da informação (porexemplo: pessoas que vão investir nessa empresa) tem queter uma opinião de um auditor independente dizendo seaquilo está certo, se há falhas, se há uma incerteza, etc. Ok?Faz sentido, não faz? Deixe-me fazer um paralelo e entãoseguir em frente!!

Você está desconfiado (a) de que sua (seu) namorada (o)está se divertindo de uma maneira não muito amigável oudecente. Ele (ela) está muito provavelmente traindo você. Sevocê descobre que esse (a) sujeito (a) saiu escondido (a) epergunta a ele (a) o que aconteceu, você muitoprovavelmente não acreditará na história que você irá escutar(tem doido (a) que acredita, mas deixemos para lá).

Contudo, se um grande amigo(a) seu (sua), ou que nem sejaamigo(a) mas basta que seja um pessoa integra, afirme aversão desse “amor de sua vida” você confiará mais nahistória, não é verdade? Bom, essa pessoa fez um papel deauditor. O problema é quando essa pessoa íntegra é quemestá se envolvendo no assunto de vocês dois, não é? Ihhh, aío negócio fica feio!!! Mas, isso acontece na auditoria também,e fica feio também. Mas, vamos continar com nossa matéria.




Percebam que o aumento de grau de confiança porparte dos usuários é alcançado mediante a expressãode uma opinião pelo auditor sobre se as demonstraçõescontábeis foram elaboradas, em todos os aspectosrelevantes, em conformidade com uma estrutura derelatório financeiro aplicável. Beleza? Tranquilo? Talveznão, não é? Faltou entender o que é relevante e o que é umaestrutura de relatório financeiro aplicável. Vamos então veresses detalhes!!!

Relevância Algo relevante, em termos gerais, é algoimportante. Conceitualmente, uma informação érelevante (importante) se sua omissão ou distorçãopuder influenciar a decisão dos usuários dessainformação no contexto das demonstrações contábeis.Claro!! Ora, se eu soubesse de uma informação, em suadimensão exata, que poderia me fazer mudar minha opiniãoem um momento de decisão é porque ela era ou éimportante/relevante, não é não? Explicando de outra forma,uma informação é relevante se eu a recebi de formadistorcida ou eu não a recebi de qualquer forma e tomei umadecisão, enquanto se eu a soubesse eu tomaria outra decisão.Entendido? Ótimo, para os que não entenderam, por favor,postem as dúvidas no fórum!!!

Destaco que omissões e distorções são causadas porerros ou fraudes (oportunamente, se aplicável, naspróximas aulas, conceituaremos erros e fraudes).

Pessoal, a relevância depende da representatividadequantitativa ou qualitativa do item ou da distorção emrelação às demonstrações contábeis como um todo ouinformação sob análise. Perfeito!!! Como assim? Se oque estou analisando não é bem uma informação tãoexata assim não quer dizer que essa falha seja umafalha relevante, eu tenho que perceber num todo, seessa informação distorce de forma representativa o quese está analisando - aí sim é relevante, se não, não é.




Vamos para o outro conceito!

Estrutura de relatório financeiro aplicável é aestrutura de relatório financeiro adotada pelaadministração que é aceitável em vista da natureza daentidade e do objetivo das demonstrações contábeis ouque seja exigida por lei ou regulamento. O que isso querdizer é que, em certos casos, os auditores têm que emitirsuas opiniões sobre as demonstrações contábeis considerandoum pacote específico de informações (relatório financeiro)que incluem as demonstrações contábeis. Ou seja, essaopinião expressa se as demonstrações contábeis estãoapresentadas adequadamente, em todos os aspectosrelevantes, em conformidade com a estrutura de relatóriofinanceiro adequada às suas atividades da empresa que estásendo auditada.

Para melhor entender, percebam que há vários tipos desegmentos, vários tipos de empresas, tipos de atividades,tipos de operações que são bastante singulares e específicos.Desta forma, percebe-se, em certas situações, a necessidadede emitir relatório financeiro (são várias informaçõesfinanceiras sobre uma empresa, inclusive as demonstraçõescontábeis) adequado àquelas atividades específicas. Umapadronização no complexo de informações a serem auditadaspara todos os segmentos seria praticamente impossível. Porisso a previsão para uma auditoria sobre uma estrutura derelatório financeiro aplicável àquele segmento.

Então, relendo a definição: o aumento de grau deconfiança por parte dos usuários é alcançado mediantea expressão de uma opinião pelo auditor sobre se asdemonstrações contábeis foram elaboradas, em todosos aspectos relevantes, em conformidade com umaestrutura de relatório financeiro aplicável. Podemos dizerem outras palavras que: o aumento de grau de confiança éalcançado por uma opinião do auditor sobre se asdemonstrações contábeis foram elaboradas, em todos osaspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura, derelatórios financeiros, específica necessária à atividade da




empresa auditada. Importante destacar que as demonstrações contábeissujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pelasua administração. Como base para a opinião doauditor, as normas exigem que ele obtenha segurançarazoável de que as demonstrações contábeis como umtodo estão livres de distorção relevante,independentemente se causadas por fraude ou erro.

Ou seja, é necessário, para o auditor, obter segurançarazoável de que as demonstrações contábeis estão livres dedistorções relevantes para emitir sua opinião.

Pessoal, tudo isso é novo!!! Tudo que é novo gera dúvidas ouleva um pouco mais de tempo para se assimilar, é normal.Mas, esses conceitos já estão sendo cobrados em provas,infelizmente as bancas não perdoam!! Mas, também, quandocobram é a letra da norma. Vamos ver algumas questões:

Prova: (Instituto MOVENS) - Ano 2010 - DNPM - Especialistaem Recursos Minerais - Auditoria Externa

O objetivo da auditoria independente é aumentar o grau deconfiança nas demonstrações contábeis por parte dosusuários. Para isso, o auditor emite sua opinião acerca daelaboração das demonstrações contábeis, em conformidadecom uma estrutura de relatório financeiro aplicável. Aoconduzir a auditoria de demonstrações contábeis, o objetivodo auditor deve ser

a) atestar que as demonstrações contábeis não possuemdistorção relevante, independentemente de serem causadaspor fraude ou erro. b) certificar que as demonstrações contábeis não possuemdistorção relevante, independentemente de serem causadaspor fraude ou erro. c) descobrir as fraudes e os erros nos registros que dãosuporte às transações evidenciadas nas demonstraçõescontábeis.




d) emitir um relatório circunstanciado à administração sobreeventuais acertos que devem ser feitos para adequar asdemonstrações contábeis. e) obter segurança razoável de que as demonstraçõescontábeis como um todo estão livres de distorção relevante,independentemente de serem causadas por fraude ou erro.

E aí? Qual é o gabarito? Acabamos de ver que é a letra E.Tanto o enunciado como a resposta estão de acordo com anorma.

Prova (FEPESE) - 2010 - SEFAZ-SC - Auditor Fiscal da ReceitaEstadual - Parte III -

Assinale a alternativa que completa corretamente a fraseabaixo sobre o objetivo da auditoria das demonstraçõescontábeis:

O objetivo da auditoria é.

a) atender às exigências emanadas do conselho deadministração da entidade. b) verificar se as demonstrações contábeis atendem aosrequisitos da SOX. c) aumentar o grau de confiança nas demonstraçõescontábeis por parte dos usuários. d) formular uma opinião a respeito de os controles internosatenderem à metodologia COSO. e) formular uma opinião a respeito de as demonstraçõesfinanceiras terem sido elaboradas conforme os princípioscontábeis definidos pelo IFAC.

Qual é o gabarito??? Pessoal, nós falamos demais sobre issonessa aula!! Então vamos completar a frase: o objetivo daauditoria das demonstrações contábeis é aumentar o grau deconfiança nas demonstrações contábeis por parte dosusuários. Gabarito C.




Prova: FCC - 2010 - TCM-PA - Técnico de Controle Externo(questão adaptada)

Em relação à relevância na auditoria externa dasdemonstrações contábeis, marque certo ou errado:

1- A relevância independe da representatividade quantitativaou qualitativa do item ou da distorção em relação àsdemonstrações contábeis como um todo ou à informação sobanálise.

( ) Certo ( )Errado

2- Uma informação é irrelevante se sua omissão ou distorçãopuder influenciar a decisão dos usuários dessa informação nocontexto das demonstrações contábeis.

( ) Certo ( )Errado

Turma, o que acham? Nessas duas questões o que é errado eo que é certo? Todas são erradas!!! E nós vimos tudo isso emnossa aula, se não vejamos:

Na questão 1: A relevância DEPENTE da representatividadequantitativa ou qualitativa do item ou da distorção em relaçãoàs demonstrações contábeis como um todo ou à informaçãosob análise. Logo teve uma pegadinha na questão naspalavras INDEPENDE e DEPENDE.

Na questão 2: Uma informação é RELEVANTE se sua omissãoou distorção puder influenciar a decisão dos usuários dessainformação no contexto das demonstrações contábeis. Logoteve uma pegadinha na questão nas palavras IRRELEVANTE eRELEVANTE

ATENÇÃO!! CUIDADO com as palavras que são antônimas deoutra ou que deêm uma compreensão completamente opostade outra. Melhor explicando e sendo mais direto: CUIDADOcom os prefixos negativos, entre eles o DES (por exemplo de:




DESNECESSÁRIO), o IN (por exemplo de: INSUFICIENTE,INDEPENDENTE), com a palavra NÃO, entre outras. Percebamo contexto e busquem na memória de vocês se realmente oque está na questão refere-se com o que você estudou ou éexatamente o oposto. Quando virem palavras como essas,deve ser levantada uma bandeira amarela de atenção, ok?Tranquilo?

Vamos seguir na matéria!!!

Pessoal, não vamos nos limitar em saber somente osobjetivos da auditoria, vamos verificar os objetivos doauditor, é importante também e pode ser cobrado em prova,aliás já está sendo cobrado.

Objetivos gerais do auditor

Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, osobjetivos gerais do auditor são:

(a) obter segurança razoável de que as demonstraçõescontábeis como um todo estão livres de distorçãorelevante, independentemente se causadas por fraudeou erro, possibilitando assim que o auditor expressesua opinião sobre se as demonstrações contábeis foramelaboradas, em todos os aspectos relevantes, emconformidade com a estrutura de relatório financeiroaplicável; e

(b) apresentar relatório sobre as demonstraçõescontábeis e comunicar-se como exigido pelas normas(NBC TAs) em conformidade com as constatações doauditor.

Essas passsagens sobre os objetivos do auditor sãotranquilas, não são? Busca-se aquela segurança que jádiscutimos e busca-se a apresentação de um relatório,elaborado conforme orientações das normas, sobre o que foiconstatado nas demonstrações auditadas. Ok? Tranquilo?




Tudo isso também está sendo cobrado em prova, vamos veruma questão!!

Prova (CESGRANRIO) - 2010 - EPE - Analista de GestãoCorporativa - Contabilidade

Sobre auditoria, sob a ótica das normas do Conselho Federalde Contabilidade, analise as afirmações a seguir.

I - Obter segurança razoável de que as demonstraçõescontábeis, como um todo, estão livres de distorção relevante,independente de causadas por fraude ou erro, possibilitando,assim, que o auditor expresse sua opinião acerca dasdemonstrações contábeis elaboradas, em todos os aspectosrelevantes, em conformidade com a estrutura do relatóriofinanceiro aplicável, constitui-se num dos objetivos gerais doauditor ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis.

II - Sem ressalva, com ressalva, adverso e com abstenção deopinião identificam os tipos de parecer do auditor interno.

III - Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou ométodo de seleção de itens a serem testados, o auditor deveempregar técnicas estatísticas.

IV - O auditor, ao aplicar os testes de observância, deveobjetivar a obtenção de evidências quanto à existência,efetividade e continuidade dos controles internos.

Está correto o que se afirma APENAS em

a) I e III. b) I e IV. c) II e III. d) II e IV. e) II, III e IV.

Os itens II, III e IV não foram estudados ainda por nós, mas




podemos aproveitar a exigência do conceito do item I. Ao leresse item, percebemos que a passagem por completa estácerta, não é verdade? Logo o item é verdadeiro. Porcuriosidade, o gabarito foi letra B, e claro somente poderiaser B ou A. Só com o conceito que estudamos, você jáeliminaria 3 itens, pois sendo o item I verdadeiro as letras de“c” a “e” estariam falsas. Compreendido?? Legal, vamos emfrente!!

Grandes, vamos destacar a seguir um resumo, que vouchamar de dicas, dos principais pontos para que fiquem clarosem nossas mentes. De tudo o que nós vimos, o queapresento a seguir de forma resumida é que terá maiorpossibilidade de ser cobrado em prova. Em seguida vamos teruma visão geral da auditoria.

Dicas!

Auditoria pode ser definida como o levantamento, oestudo e a avaliação sistemática das transações,procedimentos e rotinas com o objetivo de fornecer aseus usuários uma opinião imparcial e fundamentadaem normas e princípios sobre sua adequação.

A auditoria das demonstrações contábeis constitui oconjunto de procedimentos técnicos.

Os objetivos da auditoria eram que a auditoriaindependente das demonstrações contábeis tinha porfim a emissão de um parecer no sentido de asdemonstrações contábeis traduzirem ou não, em todosos aspectos relevantes, a situação do patrimônio daentidade em uma determinada data, de acordo com osprincípios de contabilidade.

Hoje, o objetivo da auditoria é aumentar o grau deconfiança nas demonstrações contábeis por parte dosusuários. O aumento de grau de confiança por partedos usuários é alcançado mediante a expressão de uma




opinião pelo auditor sobre se as demonstraçõescontábeis foram elaboradas, em todos os aspectosrelevantes, em conformidade com uma estrutura derelatório financeiro aplicável.

Uma informação é relevante (importante) se suaomissão ou distorção puder influenciar a decisão dosusuários dessa informação no contexto dasdemonstrações contábeis. A relevância depende darepresentatividade quantitativa ou qualitativa do itemou da distorção em relação às demonstrações contábeiscomo um todo ou informação sob análise

Estrutura de relatório financeiro aplicável é aestrutura de relatório financeiro adotada pelaadministração que é aceitável em vista da natureza daentidade e do objetivo das demonstrações contábeis ouque seja exigida por lei ou regulamento.

As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria sãoas da entidade, elaboradas pela sua administração.Como base para a opinião do auditor, as normasexigem que ele obtenha segurança razoável de que asdemonstrações contábeis como um todo estão livres dedistorção relevante, independentemente se causadaspor fraude ou erro.

Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis,os objetivos gerais do auditor são: obter segurançarazoável de que as demonstrações contábeis como umtodo estão livres de distorção relevante,independentemente se causadas por fraude ou erro,possibilitando assim que o auditor expresse sua opiniãosobre se as demonstrações contábeis foramelaboradas, em todos os aspectos relevantes, emconformidade com a estrutura de relatório financeiroaplicável; e apresentar relatório sobre asdemonstrações contábeis e comunicar-se como exigidopelas normas (NBC TAs) em conformidade com asconstatações do auditor.




Visão Geral da Auditoria

Pessoal, vimos até esse momento o que é a auditoria, os seusconceitos e objetivos. Ou seja, tivemos uma boa idéia inicialsobre essa matéria.

Vamos agora ter uma visão global e rápida, após saber o queé e qual é o objetivo da auditoria, dessa matéria. Vamos ternoção dos passos e das técnicas. Veremos de uma formamuito breve, pois nas próximas aulas detalharemos essespassos e técnicas.

Guerreiros (as), não percam de suas mentes que a auditoriade uma forma geral tem por objetivo uma avaliação detransações cujo foco é fornecer a seus usuários uma opiniãoimparcial e fundamentada em normas e princípios sobre suaadequação com o que foi preestabelecido. Essa opiniãoaumenta o grau de confiança na informação fornecida oupublicada por parte dos usuários.

Especificamente em relação à auditoria externa (auditoria dasdemonstrações contábeis), é importante relembrar que o quea constitui é o conjunto de procedimentos técnicos que tempor objetivo aumentar o grau de confiança nasdemonstrações contábeis por parte dos usuários. O aumentode grau de confiança por parte dos usuários é alcançadomediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre seas demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos osaspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura derelatório financeiro aplicável.

Bom, que conjunto de procedimento técnico é esse quecontribui com o auditor a emitir uma opinião sobre aadequação das demonstrações contábeis?

De forma geral, para atingir os seus objetivos, o auditorindependente necessita planejar adequadamente seutrabalho, avaliar todo o sistema de controle existente (paraverificar se as informações produzidas são feitas




corretamente e de forma segura e eficaz), proceder àsrevisões das transações e registros, colher e avaliarevidências das informações, etc.

Avaliam-se também os riscos e a relevância, elaboram-sepapéis de trabalho para dar suporte à opinião, fazem-setestes, inspeção, observação, investigação, confirmação ecálculos. Isso tudo também dá suporte à opinião final doauditor.

Depois de tudo isso, e também de outros procedimentos,todos efetuados de forma organizada e planejada, o auditorelabora a sua opinião. Essa opinião é registrada em umdocumento denominado parecer.

De forma geral, essa opinião pode ser de concordância(Parecer sem Ressalva), pode ser de concordância parcial(Parecer com Ressalva), não concordância (Parecer Adverso)e pode até haver a situação em que não há uma opinião(Parecer com abstenção de opinião), pois não foi possívelchegar a essa opinião.

Turma, nós veremos todos os procedimentos, que sãoexigidos no edital, nas aulas seguintes. Por essa aula o quevimos é o suficiente!! Ok? Por enquanto, quero que vocêssaibam o básico!!! Quero as fundações bem feitas, paradepois podermos aprofundar!!! Legal?

Então ficamos por aqui. Bons estudos e espero que tenhamgostado da aula e espero interagir com vocês mais nospróximos encontros virtuais.

A seguir consolido as dicas e logo em seguida a consolidaçãodas questões! Só para deixar claro: as dicas são consolidadasno final para dar a opção de revisar a matéria de maneirarápida após a leitura da aula e de imprimir somente aspáginas das dicas e levar para onde quiserem e facilitar arevisão, inclusive para a prova para fazer aquela leitura final.

Foi um prazer!! Abrs!!!!




Consolidação das Dicas

Auditoria pode ser definida como o levantamento, oestudo e a avaliação sistemática das transações,procedimentos e rotinas com o objetivo de fornecer aseus usuários uma opinião imparcial e fundamentadaem normas e princípios sobre sua adequação.

A auditoria das demonstrações contábeis constitui oconjunto de procedimentos técnicos.

Os objetivos da auditoria eram que a auditoriaindependente das demonstrações contábeis tinha porfim a emissão de um parecer no sentido de asdemonstrações contábeis traduzirem ou não, em todosos aspectos relevantes, a situação do patrimônio daentidade em uma determinada data, de acordo com osprincípios de contabilidade.

Hoje, o objetivo da auditoria é aumentar o grau deconfiança nas demonstrações contábeis por parte dosusuários. O aumento de grau de confiança por partedos usuários é alcançado mediante a expressão de umaopinião pelo auditor sobre se as demonstraçõescontábeis foram elaboradas, em todos os aspectosrelevantes, em conformidade com uma estrutura derelatório financeiro aplicável.

Uma informação é relevante (importante) se suaomissão ou distorção puder influenciar a decisão dosusuários dessa informação no contexto dasdemonstrações contábeis. A relevância depende darepresentatividade quantitativa ou qualitativa do itemou da distorção em relação às demonstrações contábeiscomo um todo ou informação sob análise




Estrutura de relatório financeiro aplicável é aestrutura de relatório financeiro adotada pelaadministração que é aceitável em vista da natureza daentidade e do objetivo das demonstrações contábeis ouque seja exigida por lei ou regulamento.

As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria sãoas da entidade, elaboradas pela sua administração.Como base para a opinião do auditor, as normasexigem que ele obtenha segurança razoável de que asdemonstrações contábeis como um todo estão livres dedistorção relevante, independentemente se causadaspor fraude ou erro.

Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis,os objetivos gerais do auditor são: obter segurançarazoável de que as demonstrações contábeis como umtodo estão livres de distorção relevante,independentemente se causadas por fraude ou erro,possibilitando assim que o auditor expresse sua opiniãosobre se as demonstrações contábeis foramelaboradas, em todos os aspectos relevantes, emconformidade com a estrutura de relatório financeiroaplicável; e apresentar relatório sobre asdemonstrações contábeis e comunicar-se como exigidopelas normas (NBC TAs) em conformidade com asconstatações do auditor.




Questões

Prova: (FGV) ICMS RIO - Ano 2009 – Fiscal de Rendas

75. A respeito de conceituação e objetivos da auditoriaindependente, analise as afirmativas a seguir:

I. A auditoria das demonstrações contábeis constitui oconjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo aemissão de parecer sobre a sua adequação, consoante osPrincípios Fundamentais de Contabilidade e as NormasBrasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, àlegislação específica. II. Na ausência de disposições específicas, prevalecem aspráticas já consagradas pela profissão contábil, formalizadasou não pelos seus organismos próprios. III. O auditor considera adequadas e suficientes, para oentendimento dos usuários, as informações divulgadas nasdemonstrações contábeis, apenas em termos de conteúdo,salvo declaração expressa em contrário, constante doparecer.

Assinale:

(A) se somente a afirmativa III estiver correta. (B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. (C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. (D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.

Prova: (Instituto MOVENS) - Ano 2010 - DNPM - Especialistaem Recursos Minerais - Auditoria Externa

O objetivo da auditoria independente é aumentar o grau deconfiança nas demonstrações contábeis por parte dosusuários. Para isso, o auditor emite sua opinião acerca daelaboração das demonstrações contábeis, em conformidadecom uma estrutura de relatório financeiro aplicável. Ao




conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, o objetivo do auditor deve ser

a) atestar que as demonstrações contábeis não possuemdistorção relevante, independentemente de serem causadaspor fraude ou erro. b) certificar que as demonstrações contábeis não possuemdistorção relevante, independentemente de serem causadaspor fraude ou erro. c) descobrir as fraudes e os erros nos registros que dãosuporte às transações evidenciadas nas demonstraçõescontábeis. d) emitir um relatório circunstanciado à administração sobreeventuais acertos que devem ser feitos para adequar asdemonstrações contábeis. e) obter segurança razoável de que as demonstraçõescontábeis como um todo estão livres de distorção relevante,independentemente de serem causadas por fraude ou erro.

Prova (FEPESE) - 2010 - SEFAZ-SC - Auditor Fiscal da ReceitaEstadual - Parte III -

Assinale a alternativa que completa corretamente a fraseabaixo sobre o objetivo da auditoria das demonstraçõescontábeis:

O objetivo da auditoria é.

a) atender às exigências emanadas do conselho deadministração da entidade. b) verificar se as demonstrações contábeis atendem aosrequisitos da SOX. c) aumentar o grau de confiança nas demonstraçõescontábeis por parte dos usuários. d) formular uma opinião a respeito de os controles internosatenderem à metodologia COSO. e) formular uma opinião a respeito de as demonstraçõesfinanceiras terem sido elaboradas conforme os princípioscontábeis definidos pelo IFAC.




Prova: FCC - 2010 - TCM-PA - Técnico de Controle Externo(questão adaptada)

Em relação à relevância na auditoria externa dasdemonstrações contábeis, marque certo ou errado:

1- A relevância independe da representatividade quantitativaou qualitativa do item ou da distorção em relação àsdemonstrações contábeis como um todo ou à informação sobanálise.

( ) Certo ( )Errado

2- Uma informação é irrelevante se sua omissão ou distorçãopuder influenciar a decisão dos usuários dessa informação nocontexto das demonstrações contábeis.

( ) Certo ( )Errado

Prova (CESGRANRIO) - 2010 - EPE - Analista de GestãoCorporativa - Contabilidade

Sobre auditoria, sob a ótica das normas do Conselho Federalde Contabilidade, analise as afirmações a seguir.

I - Obter segurança razoável de que as demonstraçõescontábeis, como um todo, estão livres de distorção relevante,independente de causadas por fraude ou erro, possibilitando,assim, que o auditor expresse sua opinião acerca dasdemonstrações contábeis elaboradas, em todos os aspectosrelevantes, em conformidade com a estrutura do relatóriofinanceiro aplicável, constitui-se num dos objetivos gerais doauditor ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis.

II - Sem ressalva, com ressalva, adverso e com abstenção deopinião identificam os tipos de parecer do auditor interno.

III - Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou o




método de seleção de itens a serem testados, o auditor deveempregar técnicas estatísticas.

IV - O auditor, ao aplicar os testes de observância, deveobjetivar a obtenção de evidências quanto à existência,efetividade e continuidade dos controles internos.

Está correto o que se afirma APENAS em

a) I e III. b) I e IV. c) II e III. d) II e IV. e) II, III e IV.

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