PATRIMÔNIO E CONTROLEINTERNO DE ACORDO COM ASNORMAS BRASILEIRAS DECONTABILIDADE APLICADASCONTABILIDADE APLICADASAO SETOR PÚBLICO – NBCASP.

Palestrante:

Prof. Milton Mendes Botelho Conselheiro do CRCMG e Membro da Academia

Mineira de Ciências Contábeis.

A RESPONSABILIDADE PELA EVIDENCIAÇÃO

DO PATRIMÔNIO É DO CONTABILISTA ,mas os atos que darão base a essaEVIDENCIAÇÃO, SÃO ATRIBUIÇÕES DEEVIDENCIAÇÃO, SÃO ATRIBUIÇÕES DESETORES ESPECÍFICOS e DE COMISSÕESDESIGNADAS PARA ESSES FINS, sob aRESPONSABILIDADE DOS

ADMINISTRADORES E GESTORESPÚBLICOS .

CONTADOR GERAL DO ÓRGÃO

CHEFE DE PATRIMÔNIO / RH / TRIBUTAÇÃO e etc.

GESTOR / ADMINISTRADORES

NBCASP

O objetivo das NBCASP é estabelecerprocedimentos para os REGISTROS CONTÁBEIScom enfoque no PATRIMÔNIO PUBLICO ecom enfoque no PATRIMÔNIO PUBLICO eREGIME DE COMPETÊNCIA, estabelecendo guiapara facilitar e proteger o profissional contábil eOFERTAR INFORMAÇÕES CONTÁBEIS DEALTO NÍVEL.

ORGANIZACIONAL DA CONTABILIDADE GERAL

o Município passará ter uma UNIDADE CENTRALDENOMINADA “ CONTABILIDADE GERAL DOMUNICÍPIO” e três subunidades denominadas“ CONTABILIDADE ORÇAMENTÁRIA ” e“ CONTABILIDADE ORÇAMENTÁRIA ” e“ CONTABILIDADE PATRIMONIAL ” e “ CONTABILIDADEDE CUSTOS”, sendo os resultados dos atosregistrados consolidados no balanço geral do órgão.

CONTABILIDADE GERAL

CONTABILIDADE ORÇAMENTÁRIA

CONTABILIDADE PATRIMONIAL

CONTABILIDADE DE CUSTOSPATRIMONIAL DE CUSTOS

� PPA, LDO, LOA e PLANODE CONTAS;

� Controle da ExecuçãoOrçamentária – LRF;

� Fluxo de Caixa,Disponibilidades, Resto aPagar, Metas Fiscais;

� Cronograma deDesembolso;

� Prestações de ContasAnuais.

� Lançamento de CréditosTributários;

� Evidenciação eClassificação dos BensPatrimoniais;

� Depreciação, Exaustão,Amortização, Impairmente Baixa;

� Provisões, PatrimônioLíquido.

� Controle de Fabricação,Produção e Construção;

� Custo direto e Indireto;� Avaliação de Resultados e

outros.

MUDANÇAS

O trabalho inicial é o reconhecimento e MENSURAÇÃO detodos os ATIVOS e PASSIVOS do setor público NA DATA DEtodos os ATIVOS e PASSIVOS do setor público NA DATA DECORTE e a partir dai CONCOMITANTE COM O FATOGERADOR .

Publicações das NBCASP

NBC T 16.1 Conceituação, Objeto e Campo de Aplicaçã o

NBC T 16.2 Patrimônio e Sistemas Contábeis

NBC T 16.3 Planejamento e Seus Instrumentos sob o E nfoque Contábil

NBC T 16.4 Transações no Setor Público

NBC T 16.5 Registro Contábil

NBC T 16.6 Demonstrações Contábeis

NBC T 16.7 Consolidação das Demonstrações Contábeis

NBC T 16.8 Controle Interno

NBC T 16.9 Depreciação, Amortização e Exaustão

NBC T 16.10 Avaliação e Mensuração de Ativos e Passivos em Enti dades do Setor Público

NBC T 16.11 Sistema de Informação de Custos do Seto r Público

O OBJETIVO da CASP é apresentar DEMONSTRAÇÕESCONTÁBEIS, apresentando novos elementos no BALANÇOPATRIMONIAL , tais como:

• Adoção do Princípio Contábil da Competência parareceita e despesa pública;

• Evidenciação, Identificação e Classificação doPatrimônio Público - ;Patrimônio Público - Registro dos Ativos Intangíveis ;

• Provisionamento de despesas;• Avaliação, Reavaliação e Responsabilização;• Registrar o contas a receber;• Depreciação, Exaustão, Amortização e Impairment ;• Reconhecer passivos independentes da execução

orçamentária;• Custos e Controle de Bens.

CONTAS EXERCÍCIO ATUAL CONTAS EXERCÍCIO ATUAL

ATIVO FINANCEIRO305.000,00

PASSIVO FINANCEIRO 115.000,00Disponível Restos a Pagar 89.000,00

CAIXA (Tesouraria) 10.000,00 Depósitos Div. Origens 26.000,00

Banco C/ Movimento 225.000,00

Aplicação Financeira 60.000,00

Realizável 10.000,00

ATIVO PERMANENTE 100.000,00 PASSIVO PERMANENTE 65.000,00

Dívida Ativa 60.000,00 Dívida Fundada Interna 65.000,00

Bens Móveis 40.000,00

Bens Imóveis ?????

SOMA DO ATIVO 405.000,00 SOMA DO PASSIVO 180.000,00

Saldo Patrimonial Saldo Patrimonial 225.000,00

CONTAS NOTAS EXPLICATIVAS

EXERCÍCIO ANTERIOR

EXERCÍCIO ATUAL CONTAS NOTAS

EXPLICATIVASEXERCÍCIO ANTERIOR

EXERCÍCIO ATUAL

ATIVO NÃO PERMANENTE1 305.000,00

PASSIVO NÃO PERMANENTE22

115.000,00Disponível Restos a Pagar 89.000,00

CAIXA (Tesouraria) 2 10.000,00 Depósitos Div. Origens 23 26.000,00

Banco C/ Movimento 3 225.000,00

Aplicação Financeira 4 60.000,00

Realizável 5 10.000,00

ATIVO PERMANENTE 6 100.000,00 PASSIVO PERMANENTE 24 65.000,00

Imposto a Receber 7 ????? Provisões 13º/Férias 25 ?????

Dívida Ativa 8 60.000,00 Dívida Fundada Interna 26 65.000,00

(-) Ajuste Devedores Duvidosos 9 ????? Obrigações Incorridas e NãoEmpenhadas

27 ?????

Bens Móveis 10 40.000,00 Dívida Judicial - Precatórios 28 ????

(-) Depreciação 11 ?????

Bens Imóveis 12 ?????

(-) Depreciação 13 ?????

Estoque 14 ?????

Intangíveis 15 ?????

(-) Amortização 16 ?????

Bens de Uso Comum 17 ?????

(-) Depreciação 18 ?????

Desembolso Antecipado 19 ?????

SOMA DO ATIVO 20 405.000,00 SOMA DO PASSIVO 29 180.000,00

Saldo Patrimonial 21 Saldo Patrimonial 30 225.000,00

PILARES DA MUDANÇA

CONHECIMENTO

A base de tudo é o CONHECIMENTO, umaprática ancorada em uma boa TEORIA, queprática ancorada em uma boa TEORIA, queenvolve os manuais, plano de contas e osnovos conceitos, teremos DEMONSTRAÇÕESCONTÁBEIS de alto nível;

NORMATIZAÇÃO VIA MANUAIS E PLANO DE CONTAS CONSOLIDADO

O número de INFORMAÇÕES CONTÁBEIS produzidasna área pública após a publicação dos ManuaisAUMENTARAM SIGNIFICATIVAMENTE,AUMENTARAM SIGNIFICATIVAMENTE,proporcionando discussões e debates em eventos daclasse contábil em todo o território nacional.

A Secretaria do Tesouro Nacional e o CONSELHOFEDERAL DE CONTABILIDADE e muitos outros órgãosestão exercendo suas funções de forma exemplar;

NBC T SP 16.8 – CONTROLE INTERNOResolução CFC nº. 1.135/08

Estabelece REFERENCIAIS para o CONTROLEINTERNO como suporte do sistema de informaçãocontábil .contábil .

O CONTROLE INTERNO sob o enfoque contábilcompreende o conjunto de recursos , métodos ,PROCEDIMENTOS e PROCESSOS ADOTADOS pelaentidade do setor público, com a finalidade de:

NBC T SP 16.8 – CONTROLE INTERNOResolução CFC nº. 1.135/08

�salvaguardar os ATIVOS e assegurar a veracidade doscomponentes patrimoniais ;

�dar conformidade ao registro contábil em relação ao atocorrespondente;

�propiciar a obtenção de informação oportuna e�propiciar a obtenção de informação oportuna eadequada;

�estimular adesão às normas e às diretrizes fixadas;

�contribuir para a promoção da eficiência operacional daentidade;

� auxiliar na prevenção de práticas ineficientes e antieconômicas,erros, fraudes, malversação, abusos, desvios e outrasinadequações.

NBC T SP 16.8 – CONTROLE INTERNOResolução CFC nº. 1.135/08

O CONTROLE INTERNO é classificado nasseguintes categorias:

� OPERACIONAL – relacionado às ações quepropiciam o alcance dos objetivos da entidade ;propiciam o alcance dos objetivos da entidade ;

� CONTÁBIL – relacionado à veracidade e àfidedignidade dos registros e dasdemonstrações contábeis;

� NORMATIVO – relacionado à observância daregulamentação pertinente .

NBC T SP 16.8 – CONTROLE INTERNOResolução CFC nº. 1.135/08

CATEGORIA OPERACIONAL

CUMPRIMENTO das METAS PREVISTAS no PLANOPLURIANUAL e na LEI ORÇAMENTÁRIA ;

INSTRUÇÃO NORMATIVA TCEMG Nº. 03/2014INSTRUÇÃO NORMATIVA TCEMG Nº. 03/2014

NBC T SP 16.8 – CONTROLE INTERNOResolução CFC nº. 1.135/08

CATEGORIA CONTÁBIL

Aferição de resultados quanto à EFICIÊNCIA e àEFICÁCIA da GESTÃO ORÇAMENTÁRIA ,FINANCEIRA e PATRIMONIAL por meio deFINANCEIRA e PATRIMONIAL por meio deSISTEMA INTEGRADO – Resultado Primário eNominal.

NBC T SP 16.8 – CONTROLE INTERNOResolução CFC nº. 1.135/08

CATEGORIA NORMATIVO

A NORMA é uma forma ACORDADA , repetível DESE FAZER ALGO.

É UM DOCUMENTO que contém orientações,rotinas e procedimentos desenvolvidos paraserem utilizados consistentemente como umaregra, diretriz, ou DEFINIÇÃO de COMO FAZERALGO.

NBC T SP 16.8 – CONTROLE INTERNOResolução CFC nº. 1.135/08

CATEGORIA NORMATIVO

O OBJETIVO DA NORMA É ORIENTAR de formasimples a execução de ações que evitem arepetição de procedimentos desnecessários erepetição de procedimentos desnecessários eburocráticos e PRODUZINDO INFORMAÇÕESCONFIÁVEIS.

NBC T SP 16.8 – CONTROLE INTERNOResolução CFC nº. 1.135/08

CATEGORIA NORMATIVO

• Cada Município deverá elaborar seu “ PRÓPRIOREGULAMENTO DE PATRIMÔNIO” deve contemplardesde a incorporação até a sua baixa definitiva;

• Regulamentação do Portal da Transparência e Acesso aInformação Pública ;

• Regulamentação da atuação do Órgão de Controle ;

• Regulamentação dos Procedimentos de Compras,Licitações , Processos de Dispensa e Inexigibilidade ;

NBC T SP 16.8 – CONTROLE INTERNOResolução CFC nº. 1.135/08

CATEGORIA NORMATIVO• Regulamentação do provisionamento e definição do quadro

de férias dos Servidores;

• Regulamentação de Digitalização e Arquivamento de• Regulamentação de Digitalização e Arquivamento deDocumentos Públicos ;

• Regulamentação e RESPONSABILIZAÇÃO para GERARINFORMAÇÕES e ENVIO DE DADOS ao TCEMG por meio doSICOM.

• Regulamentação do USO, MANUTENÇÃO, ABASTECIMENTOe CONTROLE DA FROTA Municipal.

CADASTRO e INVENTÁRIOFÍSICO DOS BENS PÚBLICOS

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FÍSICO DOS BENS PÚBLICOS

CADASTRO E INVENTÁRIO DO PATRIMÔNIO PÚBLICOLei Federal nº. 4.320/64

Art. 94. Haverá registros analíticos de todos os bens decaráter permanente, com indicação dos elementosnecessários para a perfeita caracterização de cada umdeles e dos agentes responsáveis pela sua guarda e

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deles e dos agentes responsáveis pela sua guarda eadministração.

Art. 95. A contabilidade manterá registros sintéticos dosbens móveis e imóveis .

Art. 96. O levantamento geral dos bens móveis e imóveisterá por base o inventário analítico de cada unidadeadministrativa e os elementos da escrituração sintética nacontabilidade.

PARTE PRÁTICAOFICINAS TÉCNICAS

• Provisão de 13º Salário;• Provisão de Férias.

INFORMAÇÕES DA ÁREA RECURSOS HUMANOS

FOLHA DO MÊS DE MAIO DE 2015DESCRIÇÃO NO MÊS ACUMULADO

FOLHA DE PAGAMENTO 190.000,00 950.000,00FOLHA DE PAGAMENTO 190.000,00 950.000,00Servidores Efetivos 120.000,00 600.000,00Servidores Comissionados 30.000,00 150.000,00Servidores Contratados 40.000,00 200.000,00

CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS 58.900,00 294.500,00Parte Empregador 41.800,00 209.000,00Parte Empregado 17.100,00 85.500,00

PROVISIONAMENTO 21.457,31 107.286,57Provisionamento Décimo Terceiro 15.833,33 79.166,67Provisionamento Férias Proporcionais 5.623,98 28.119, 90

TOTAL DA DESPESA DE PESSOAL 270.357,31 1.351.786,57

AJUSTE PARA LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA.

• Lançamento de Tributos a Receber ;

INFORMAÇÕES DA ÁREA TRIBUTÁRIA

• Ajuste para Liquidação Duvidosa.

PERDA ESTIMADA DOS CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA

A metodologia de cálculo tem por base uma MÉDIA

EXEMPLOS DE RESULTADOS

A metodologia de cálculo tem por base uma MÉDIApercentual dos recebimentos ao longo dos TRÊS ÚLTIMOSEXERCÍCIOS ANTERIORES, do qual se inferirá o percentualde inadimplência, a ser aplicado sobre o saldo final doscréditos a receber.

TÍTULO Saldo EXERCÍCIO

A - Saldo Inicial B -

Inclusões (Débito)*

C –Recebimento

D -Percentual

Recebimento

E -Percentual

Inadimplência

(Saldo Anterior)*

D = (C/(B+A) (E = 1 – D)

1.1.1.2.02 - Imposto sobre Propriedade Predial e

50.001,89 2010 50.001,89 252.177,58 135.517,84 44,85% 55,15%

166.661,63 2011 166.661,63 272.899,12 164.027,71 37,32% 62,68%

275.533,04 2012 275.533,04 283.911,63 155.614,39 27,82% 72,18%Propriedade Predial e

Territorial Urbana - IPTU164.065,52 MÉDIA APURADA 269.662,78 151.719,98 36,66% 63,34%

META PELA MÉDIA

2013 403.830,28 323.310,25266.567,18 36,66% 63,34%

REALIZADO 165.180,18 22,72% 77,28%

Tributos e Créditos a Receber - IPTU - em 2013 727.140 ,53 100%

EFETIVADO

727.140,53 100%

( - ) Previsão de Recebimento no exercício - Recebido 266.567,18 36,66% 165.180,18 22,72%

( = ) Previsão de Liquidação Duvidosa 460.573,35 63,3 4% 561.960,35 77,28%

150.000,00

200.000,00

250.000,00

300.000,00

350.000,00

ORÇADO

IPTU - TOTAL

0,00

50.000,00

100.000,00

150.000,00

2010 2011 20122013

ORÇADO

LANÇADO

REALIZADO

• Dívida Ativa Inscrita ;

• Execução Fiscal;

INFORMAÇÕES DA PROCURADORIA GERAL

• Execução Fiscal;

• Precatórios e Dívidas Judiciais ;

• Obrigações a Pagar não Empenhadas .

• Cronograma de Desembolso Mensal;

INFORMAÇÕES DA FAZENDA

• Cronograma de Desembolso Mensal;

• Fluxo de Caixa;

• Créditos e Garantias.

INFORMAÇÕES DA ÁREA DE PATRIMÔNIO

INVENTÁRIOINVENTÁRIO

INVENTÁRIO

No mínimo uma vez por ano deve ser realizado oInventário Geral, QUANDO OCORRERÁ A CONTAGEMFÍSICA DE CADA ITEM PATRIMONIAL, para depois, talFÍSICA DE CADA ITEM PATRIMONIAL, para depois, talmontante ser comparado com os valores contabilizadosno ATIVO e no PASSIVO para se ATESTAR A VERACIDADEDA INFORMAÇÃO CONTÁBIL. Vertes e Würch (1986).

INVENTÁRIOANALÍTICO

40

• Reconhecimento e mensuração dos ESTOQUES;

• Impairment ;

OUTRAS FONTES DE INFORMAÇÕES

• Impairment ;

• Baixas;

• Perdas ;

REAVALIAÇÃO /AVALIAÇÃODE BENS PÚBLICOS

Fatores que influenciam a reavaliação de bensmóveis:• Estado de Conservação ( EC);• Período de Vida Útil provável ( PVU);

Período de Utilização (PUB).

MÉTODO DE REAVALIAÇÃO

• Período de Utilização (PUB).

• FR = (4*EC + 6*PVU – 3*PUB)/100• Valor do bem reavaliado = FR x valor de mercado

de um bem novo ou similar.

FATORES DE INFLUÊNCIA PARA EFEITO DE REAVALIAÇÃOEstado de Conservação

ECPeríodo de Vida Útil do Bem

PVUPeríodo de Utilização do Bem

PUB

CONCEITO PONTUAÇÃO CONCEITO PONTUAÇÃO CONCEITO PONTUAÇÃO

VBR = Valor do bem novo x Fator de ReavaliaçãoPlanilha de Pontuação do Método TCEES

CONCEITO PONTUAÇÃO CONCEITO PONTUAÇÃO CONCEITO PONTUAÇÃO

ExcelenteBomRegularPéssimo

10852

10 anos9 anos8 anos7 anos6 anos5 anos4 anos3 anos2 anos1 anos

10987654321

10 anos9 anos8 anos7 anos6 anos5 anos4 anos3 anos2 anos1 anos

10987654321

MÉTODO DE REAVALIAÇÃO/AVALIAÇÃOCorolla, XEI 2.0 Automático, ano e modelo 2011.Adquirido em janeiro de 2011 por R$: 67.000,00

Setor AEstado de conservação: Bom = 8Vida útil futura: 10 anosPeríodo de Utilização do Bem: 4 anosValor de Mercado do Bem R$: 70.000,00

FR= 4*EC + 6*PVU – 3*PUB100

Setor B

Estado de conservação: regular = 5

Vida útil futura: 10 anos

Período de Utilização do Bem: 4 anos

Valor de Mercado do Bens R$: 70.000,00

FR= 4EC + 6PVU – 3PUB

100

MÉTODO DE REAVALIAÇÃO/AVALIAÇÃO

FR= (4 x 8) + (6 x 10) – (3 x 4)100

FR= 32+ 60 – 12 = 92 – 12100 100

= 80 FR= 0,80100

VR = FR x VALOR MERCADOVR = R$ 70.000,00 x 0,80VR = R$ 56.000,00

FIPE: 52.517,00

FR= (4 x 5) + (6 x 10) – (3 x 4)100

FR= 20 + 60 – 12 = 80 – 12

100 100

= 68 FR= 0,68

100

VR = FR x VALOR MERCADO

VR = R$ 70.000,00 x 0,68

VR = R$ 47.600,00

MÉTODO DE REAVALIAÇÃO/AVALIAÇÃO

INFORMAÇÕES NECESSÁRIAS POSTERIORES A AVALIAÇÃO• Modalidade de tombamento: avaliação – (quando aquisição – data);• Classificação do bem: Servível; • Classificação: Classe “I” Administrativo;• Período restante para depreciação do bem: 06 (seis) anos;• Valor Justo do Bem na data corte: 52.517,00• Valor Residual: R$: 12.517,00;• Valor Residual: R$: 12.517,00;• Valor depreciável: R$: 40.000,00;• Inicio da depreciação 01/01/2015;• Término da depreciação: 31/12/2020;• Alíquota de depreciação Anual: 16,67%• Valor da depreciação anual: R$: 6.666,67;• Valor da Depreciação Mensal: R$: 555,56;• Método utilizado: Método de Cotas Lineares• Unidade administrativa que o bem está lotado: Sec. Adm• Servidor Responsável: Milton Mendes Botelho;• Número de Emplaquetamento: 0000012.

RELATÓRIO MENSALO Relatório Mensal de Bens (RMB)

Ano/Mês de referência

Descrição do Bem

Valor de Tombam

Valor de Reavaliação

Ajuste a Valor Recuperável

Valor Residual

Valor a Depreciar

Depreciação do Mês

Depreciação Acumulada

Valor Liquido Contábil

2015 70.000,00 52.517,00 17.483,00 12.517,00 40.000,00 52.517,00

janeiro 555,56 555,56 51.961,44

fevereiro 555,56 1.111,11 51.405,89

março 555,56 1.666,67 50.850,33

abril 555,56 2.222,22 50.294,78

maio 555,56 2.777,78 49.739,22

junho 555,56 3.333,33 49.183,67

julho 555,56 3.888,89 48.628,11

agosto 555,56 4.444,44 48.072,56

setembro 555,56 5.000,00 47.517,00

outubro 555,56 5.555,56 46.961,44

novembro 555,56 6.111,11 46.405,89

dezembro 555,56 6.666,67 45.850,33

16,67%

RELATÓRIO MENSALO Relatório Mensal de Bens (RMB)

Ano/Mês de referência

Descrição do Bem

Valor de Tombam

Valor de Reavaliação

Ajuste a Valor

Recuperável

Valor Residual

Valor a Depreciar

Depreciação do Mês

Depreciação Acumulada

Valor Liquido Contábil

2016 0,00 6.666,67 45.850,33

janeiro 555,56 7.222,22 45.294,78

fevereiro 555,56 7.777,78 44.739,22

março 555,56 8.333,33 44.183,67

abril 555,56 8.888,89 43.628,11

maio 555,56 9.444,44 43.072,56

junho 555,56 10.000,00 42.517,00

julho 555,56 10.555,56 41.961,44

agosto 555,56 11.111,11 41.405,89

setembro 555,56 11.666,67 40.850,33

outubro 555,56 12.222,22 40.294,78

novembro 555,56 12.777,78 39.739,22

dezembro 555,56 13.333,33 39.183,67

RELATÓRIO MENSALO Relatório Mensal de Bens (RMB)

Ano/Mês de referência

Descrição do Bem

Valor de Tombam

Valor de Reavaliação

Ajuste a Valor

Recuperável

Valor Residual

Valor a Depreciar

Depreciação do Mês

Depreciação Acumulada

Valor Liquido Contábil

2017 0,00 13.333,33 39.183,67

janeiro 555,56 13.888,89 38.628,11

fevereiro 555,56 14.444,44 38.072,56fevereiro 555,56 14.444,44 38.072,56

março 555,56 15.000,00 37.517,00

abril 555,56 15.555,56 36.961,44

maio 555,56 16.111,11 36.405,89

junho 555,56 16.666,67 35.850,33

julho 555,56 17.222,22 35.294,78

agosto 555,56 17.777,78 34.739,22

setembro 555,56 18.333,33 34.183,67

outubro 555,56 18.888,89 33.628,11

novembro 555,56 19.444,44 33.072,56

dezembro 555,56 20.000,00 32.517,00

RELATÓRIO MENSALO Relatório Mensal de Bens (RMB)

Ano/Mês de referência

Descrição do Bem

Valor de Tombam

Valor de Reavaliação

Ajuste a Valor

Recuperável

Valor Residual

Valor a Depreciar

Depreciação do Mês

Depreciação Acumulada

Valor Liquido Contábil

2018 0,00 20.000,00 32.517,00

janeiro 555,56 20.555,56 31.961,44

fevereiro 555,56 21.111,11 31.405,89

março 555,56 21.666,67 30.850,33março 555,56 21.666,67 30.850,33

abril 555,56 22.222,22 30.294,78

maio 555,56 22.777,78 29.739,22

junho 555,56 23.333,33 29.183,67

julho 555,56 23.888,89 28.628,11

agosto 555,56 24.444,44 28.072,56

setembro 555,56 25.000,00 27.517,00

outubro 555,56 25.555,56 26.961,44

novembro 555,56 26.111,11 26.405,89

dezembro 555,56 26.666,67 25.850,33

RELATÓRIO MENSALO Relatório Mensal de Bens (RMB)

Ano/Mês de referência

Descrição do Bem

Valor de Tombam

Valor de Reavaliação

Ajuste a Valor

Recuperável

Valor Residual

Valor a Depreciar

Depreciação do Mês

Depreciação Acumulada

Valor Liquido Contábil

2019 0,00 26.666,67 25.850,33

janeiro 555,56 27.222,22 25.294,78

fevereiro 555,56 27.777,78 24.739,22fevereiro 555,56 27.777,78 24.739,22

março 555,56 28.333,33 24.183,67

abril 555,56 28.888,89 23.628,11

maio 555,56 29.444,44 23.072,56

junho 555,56 30.000,00 22.517,00

julho 555,56 30.555,56 21.961,44

agosto 555,56 31.111,11 21.405,89

setembro 555,56 31.666,67 20.850,33

outubro 555,56 32.222,22 20.294,78

novembro 555,56 32.777,78 19.739,22

dezembro 555,56 33.333,33 19.183,67

RELATÓRIO MENSALO Relatório Mensal de Bens (RMB)

Ano/Mês de referência

Descrição do Bem

Valor de Tombam

Valor de Reavaliação

Ajuste a Valor

Recuperável

Valor Residual

Valor a Depreciar

Depreciação do Mês

Depreciação Acumulada

Valor Liquido Contábil

2020 0,00 33.333,33 19.183,67

janeiro 555,56 33.888,89 18.628,11

fevereiro 555,56 34.444,44 18.072,56

março 555,56 35.000,00 17.517,00março 555,56 35.000,00 17.517,00

abril 555,56 35.555,56 16.961,44

maio 555,56 36.111,11 16.405,89

junho 555,56 36.666,67 15.850,33

julho 555,56 37.222,22 15.294,78

agosto 555,56 37.777,78 14.739,22

setembro 555,56 38.333,33 14.183,67

outubro 555,56 38.888,89 13.628,11

novembro 555,56 39.444,44 13.072,56

dezembro 555,56 40.000,00 12.517,00

DEPRECIAÇÃODE

BENS PÚBLICOS

DEPRECIAÇÃO

A depreciação é a REDUÇÃO do valordos bens pelo desgaste ou perda deutilidade por uso, ação da naturezautilidade por uso, ação da naturezaou obsolescência – Bens Corpóreos.

DEPRECIAÇÃO DE BENS PÚBLICOS

MÉTODO LINEAR

Quota Anual = Valor Bruto Contábil – Valor ResidualNº anos de Períodos de Vida Útil

Ex: 100.000,00 – 20.000,00 = R$: 16.000,00

5 anos

Quota Mensal = Valor Bruto Contábil – Valor ResidualNº meses de Períodos de Vida Útil

Ex: 100.000,00 – 20.000,00 = R$: 1.333,33

60 meses

DEPRECIAÇÃO DE BENS PÚBLICOS

MÉTODO LINEAR

Valor Bruto Contábil 100.000,00

ANODEPRECIAÇÃO

MENSAL

DEPRECIAÇÃO ACUMULADA

ANUAL

DEPRECIAÇÃO ACUMULADA

VIDA ÚTIL

VALOR LÍQUIDO CONTÁBIL R$MENSAL

ANUAL VIDA ÚTILCONTÁBIL R$

1 1.333,33 16.000,00 16.000,00 84.000,00

2 1.333,33 16.000,00 32.000,00 68.000,00

3 1.333,33 16.000,00 48.000,00 52.000,00

4 1.333,33 16.000,00 64.000,00 36.000,00

5 1.333,33 16.000,00 80.000,00 20.000,00

Valor Residual 20.000,00

QUOTAS CONSTANTES

Valor Bruto Contábil 1.300,00Valor Residual 300,00Valor Depreciável 1.000,00

VIDA ÚTIL DE 5 ANOS

20% ao ano

200,00 por ano

DEPRECIAÇÃO DO DEPRECIAÇÃO VALOR LÍQUIDO

MÉTODO DE DEPRECIAÇÃO - QUOTAS CONSTANTES

ANODEPRECIAÇÃO DO

ANODEPRECIAÇÃO ACUMULADA

VALOR LÍQUIDO CONTÁBIL

1 200,00 200,00 1.100,00

2 200,00 400,00 900,00

3 200,00 600,00 700,00

4 200,00 800,00 500,00

5 200,00 1.000,00 300,00

SOMA DOS DÍGITOS (DECRESCENTE)

Valor Bruto Contábil 1.300,00

Valor Residual 300,00

Valor Depreciável 1.000,00

VIDA ÚTIL DE 5 ANOS

1+2+3+4+5=15

MÉTODO DE DEPRECIAÇÃO – SOMA DOS DÍGITOS

ANO DEPRECIAÇÃO DO ANODEPRECIAÇÃO ACUMULADA

VALOR LÍQUIDO CONTÁBIL

1 5/15*1.000,00 = 333,33 333,33 966,67

2 4/15*1.000,00 = 266,67 600,00 700,00

3 3/15*1.000,00 = 200,00 800,00 500,00

4 2/15*1.000,00 = 133,33 933,33 366,67

5 1/15*1.000,00 = 66,67 1.000,00 300,00

SOMA DOS DÍGITOS (DECRESCENTE)

Valor Bruto Contábil 1.300,00

Valor Residual 300,00

Valor Depreciável 1.000,00

VIDA ÚTIL DE 5 ANOS

1+2+3+4+5=15

ANO DEPRECIAÇÃO Depreciação Valor Líquido

MÉTODO DE DEPRECIAÇÃO – SOMA DOS DÍGITOS

ANO (dígitos )

Depreciação AnualDEPRECIAÇÃO

MENSALDepreciação

Acumulada R$ Valor Líquido Contábil R$

1 333,33 27,78 333,33 966,67

2 266,67 22,22 600,00 700,00

3 200,00 16,67 800,00 500,00

4 133,33 11,11 933,33 366,67

5 66,67 5,56 1.000,00 300,00

15 1.000,00

VALOR RESIDUAL 300,00

MÉTODO DAS UNIDADES PRODUZIDAS

Valor Bruto Contábil 1.300,00

Valor Residual 300,00

Valor Depreciável 1.000,00

TABELA DE VIDA ÚTIL –capacidade deprodução total igual a 5000 unidades

500 unidades por ano

5.000/500=10% ao ano

ANODEPRECIAÇÃO DO

ANODEPRECIAÇÃO VALOR LÍQUIDO CONTÁBIL

MÉTODO DE DEPRECIAÇÃO – UNIDADES PRODUZIDAS

1 100,00 100,00 1.200,00

2 100,00 200,00 1.100,00

3 100,00 300,00 1.000,00

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

8 100,00 800,00 500,00

9 100,00 900,00 400,00

10 100,00 1.000,00 300,00

MÉTODO DE DEPRECIAÇÃO – UNIDADES PRODUZIDAS

VALOR BRUTO CONTÁBIL 1.300,00

ANODEPRECIAÇÃO ANUAL (10%)

DEPRECIAÇÃO MENSAL

DEPRECIAÇÃO ACUMULADA - VIDA

ÚLTIL DO BEM

VALOR CONTÁBIL LÍQUIDO

1 100,00 8,33 100,00 1.200,00

2 100,00 8,33 200,00 1.100,00

3 100,00 8,33 300,00 1.000,003 100,00 8,33 300,00 1.000,00

4 100,00 8,33 400,00 900,00

5 100,00 8,33 500,00 800,00

6 100,00 8,33 600,00 700,00

7 100,00 8,33 700,00 600,00

8 100,00 8,33 800,00 500,00

9 100,00 8,33 900,00 400,00

10 100,00 8,33 1.000,00 300,00

VALOR RESIDUAL 300,00

Mensagem

“ Antes de achar tudo difícile complicado, capacite -se ee complicado, capacite -se eorganize seu trabalho, nadavem pronto ”.

Prof. Milton Mendes

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Obrigado pela atenção!