DEMONSTRAÇÕES

CONTÁBEIS

E SUA ANÁLISE

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Demonstração do Resultado do Exercício

Balanço Patrimonial

Demonstração de Lucros Acumulados

Demonstração de Fluxos de Caixa

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Quais são

2

O que é ?

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D. R. E.

Demonstração Dedutiva

Receitas

(-) Despesas ------------------- Lucro ou Prejuízo

Sentido Vertical

(dedutivo)

Sentido Vertical

(dedutivo)

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D.R.E. : CONTEXTO

EmpresasEmpresasMicros e

PequenasMicros e

PequenasMédias e GrandesMédias e Grandes

Receitas (-) Despesas

Lucro ou Prejuízo

DRE (completo)DRE (simples)

Receitas(-) Deduções(-) Custos(-) Despesas(-) ................. .......................... Lucro ou Prejuízo

VERTICAL

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D.R.E. e suas ContasReceitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda

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D.R.E. e suas Contas cont....

A Receita Bruta representa a somatória dos valores das Notas Fiscais emitidas

Deduções:

Impostos e Taxas s/ Vendas. IPI . ICMS . ISS . PIS . COFINSDevoluções (vendas canceladas)Abatimentos (descontos)

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D.R.E. e suas Contas cont....

Custos das Vendas representam os gastos de “produção”apropriados aos produtos ou serviços vendidos.

Despesas Operacionais são os gastos incorridos para: vender, administrar e financiar as operações.

Se as Receitas Financeiras forem maiores que as Despesas Financeiras, o saldo reduzirá a conta de Despesas Operacionais

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D.R.E. e suas Contas cont....

Despesas Financeiras

Juros incorridos (pagos ou não)

Juros de mora pagos Descontos concedidos Comissões bancárias Correção monetária sobre

empréstimos CPMF

Receitas Financeiras

Aplicações financeiras

Juros de mora recebidos

Descontos obtidos

Despesas Operacionais Vendas

Administrativas

Financeiras

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D.R.E. e suas Contas cont....

É a sobra líquida à disposição dos proprietários da empresa.

Lucro Depois do I.R.(-) Doações e Contribuições

(-) Participações = LUCRO LÍQUIDO

RETENÇÕESDIVIDENDOS

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Roteiro Contábil

+Lucro Líquido desteExercício

PatrimônioLíquido

Balanço PatrimonialPASSIVO

Aplicaçãode

Recursos

D.L.P.Ac

Receita(-) Desp/CustoLucro Líquido

Saldo de Ano(s) anterior(es)

Capital deTerceiros

ATIVO

Dividendos

1. Apuração do Lucro

3. Canalização de lucro retido

2. Transferência p/ Lucros Acumulados

Investidores(Sócios ou Acionistas)

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Balanço Patrimonial

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Patrimônio ConceitoPatrimônio (riqueza)

Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a uma empresa .

BENS E DIREITOS

A RECEBER

OBRIGAÇÕES

A PAGAR

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Patrimônio - BensExemplo:

Dinheiro em caixaVeículosImóveisEstoques

Tangíveis

Intangíveis (incorpóreos)

Móveis

Imóveis

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Patrimônio - BensEx.: Cia. Teresópolis

Bens

Edifícios

Móveis e utensílios

Veículos

Máquinas

Terrenos

Marcas e Patentes

Total

180

90

110

400

900

150

1.830

180

90

110

400

900

1.650

150

150

90

110

400

150

750

180

900

1.080

Tangível Intangível Móveis ImóveisValores em R$ mil

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Patrimônio - Direitos

Valores a receber

Títulos a receber

Contas a receber

Duplicatas a receber (vendas a prazo)

Contas Bancárias

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Patrimônio - Direitos

Ex.: Cia. Teresópolis

Direitos

Bancos conta Movimento (depósito)

Duplicatas a Receber

Títulos a Receber (notas promissórias)

Aluguéis a Receber

Total

680

1.320

500

300

2.800

Valores em R$ mil

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Patrimônio - Obrigações

Dívidas com outras pessoas.Em Contabilidade Obrigações Exigíveis

Exemplo: Empréstimos a pagarContas a pagarImpostos a pagarSalários a pagarDuplicatas a pagar (compras aprazo)

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Patrimônio - Obrigações

Valores em R$ mil

Obrigações

Fornecedores (dívidas com fornec. de mercadorias)

Empréstimos bancários (a pagar)

Salários a pagar

Encargos Sociais a pagar (FGTS, INSS)

Impostos a Pagar (ou a recolher)

Financiamentos (empréstimos a pagar a longo prazo)

Contas a Pagar (Diversos)

Total

800

400

350

450

900

1.100

500

2.800

Ex.: Cia. Teresópolis

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Exemplo: Patrimônio da Cia.

TeresópolisValores em R$ mil

BENS + DIREITOSBENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEISOBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS

ObrigaçõesObrigaçõesBens

Direitos

Bens

Direitos

Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido

Patrimônio Líquido = R$ ?.???O P.L. pode ser negativo ???

1.830

2.800

4.500

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Balanço Patrimonial

Obrigações

• Fornecedores• Salários a Pagar• Empréstimos Bancários• Impostos a Pagar

Patrimônio Líquido• Capital• Subscrito• Integralizado

Obrigações

• Fornecedores• Salários a Pagar• Empréstimos Bancários• Impostos a Pagar

Patrimônio Líquido• Capital• Subscrito• Integralizado

AtivoAtivo Passivo e PLPassivo e PL

Bens

• Máquinas• Veículos• Estoque• Dinheiro

Direitos

• Títulos a receber• Depósitos em Bancos

Bens

• Máquinas• Veículos• Estoque• Dinheiro

Direitos

• Títulos a receber• Depósitos em Bancos

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Obrigações

(Fontes)

Bens e Direitos

(Aplicações)

ATIVO PASSIVO

Balanço Patrimonial

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Balanço Patrimonial – Ativo

Conjunto de bens e direitos de propriedade da empresa.

Proporcionam ganho para a empresa Contas a Receber Estoque de Produtos Acabados Máquinas e Equipamentos Prédios próprios

Como considerar outros ativos? Prédios alugados Arrendamento de veículos, equipamentos etc

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Balanço Patrimonial - Passivo

Conjunto de obrigações exigíveis da empresa.

Dívidas que serão reclamadas a partir da data de seu vencimento

PASSIVO EXIGÍVEL Dívidas com Terceiros

Recursos de Terceiros Capital de Terceiros

TERCEIROS Pessoas físicas ou jurídicas

Fornecedores, Funcionários, Governo, Bancos ...

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Balanço Patrimonial – Patrimônio Líquido

Total de aplicações dos proprietários na empresa.

Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios para o início do negócio.

PASSIVO NÃO EXIGÍVEL Recurso próprio ou Capital próprio Risco do capitalista Em caso de falência da empresa, o sócio

perde o dinheiro investido (Investimento de risco)

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Patrimônio Líquido

Ativo (bens + direitos)

Passivo Exigível

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Balanço Patrimonial - O termo “Capital” em Contabilidade

Capital = Recursos

Capital próprio = Recursos dos proprietários

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital ou Capital Nominal

Capital Subscrito (comprometido)

Capital Integralizado (aportado)

Capital a Integralizar (a aportar)

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Origens x Aplicações Ativo

Bens• Máquinas• Veículos• Estoque• Dinheiro

Direitos• Títulos a receber• Depósitos em Bancos

Obrigações• Fornecedores• Salários a Pagar• Empréstimos Bancários• Impostos a Pagar

Patrimônio Líquido• Capital

• Subscrito• Integralizado

Passivo e PLAplicações Origens

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Principal Origem de Recursos

A QUEM PERTENCE O LUCRO?

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Lucro é a remuneração ao capital investido na empresa pelos proprietários

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ATIVO PASSIVOCirculante Circulante

Permanente

Realizável. L.P.

Patrim. Líquido

Exigivel. L.P.

Valores disponíveis e conversíveis dentro do período

Recursos dos Proprietários ou Sócios da EmpresaExigível NÃO obrigatório

Obrigações com terceiros que se vencem além do período. Exigível obrigatório

Obrigações com terceiros que vencem no período.Exigível obrigatório

Valores conversíveis além do período

Investimentos de caracter permanente ou que beneficiam exercícios futuros

Balanço Patrimonial - Grupo de Contas

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Balanço Patrimonial - Grupo de Contas

Longo Prazo

Conceito de Curto e Longo Prazos

Curto Prazo até um ano (conceito geral)

Longo Prazo Período acima de um ano

Curto Prazo

X1 X2

Término doExercício social

31.12.X131.12.X0

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PASSIVO CIRCULANTE Exigível até 360 dias

EXIGÍVEL A LONGO PRAZOExigível após 360 dias

PATRIMÔNIO LÍQUIDOSem Vencimento Previsto

ATIVO CIRCULANTE Realizável até 360 dias

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Realizável após 360 dias

ATIVO PERMANENTESem Previsão de Realização

ATIVO PASSIVO

Grupos do Balanço Patrimonial

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IMOBILIZADO

CAPITAL DE TERCEIROS

CAPITAL PRÓPRIO

LEGENDA:

ATIVO CIRCULANTE

ATIVO

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

ATIVO PERMANENTE

PASSIVO CIRCULANTE

PASSIVO

EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Grupos do Balanço Patrimonial

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EXIGÍVEL TOTAL

LEGENDA:

ATIVO CIRCULANTE

ATIVO

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

ATIVO PERMANENTE

PASSIVO CIRCULANTE

PASSIVO

EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Grupos do Balanço Patrimonial

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Grupos do Balanço Patrimonial

RECURSOS NÃO CORRENTES

LEGENDA:

ATIVO CIRCULANTE

ATIVO

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

ATIVO PERMANENTE

PASSIVO CIRCULANTE

PASSIVO

EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

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Participação do Capital de Terceiros

Exigível Total

Exigível Total + PL

“Indica Quanto o Capital de Terceiros Representa do Total das Fontes”

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Composição do Endividamento

Passivo Circulante

Exigível Total

“Indica Quanto da Dívida está no Curto Prazo”

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Ativo Permanente

Patrimônio Líquido

“Indica Quanto de Recursos Próprios Está Investido no Ativo Permanente”

Imobilização do Capital Próprio

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Imobilização dos Recursos Não CorrentesImobilização dos Recursos Não Correntes

ATIVO PERMANENTE

PL + ELP

‘Indica Quanto dos Recursos Próprios e Exigíveis a Longo Prazo Está Investido no

Ativo Permanente”

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Demonstração de Lucros Acumulados:

A Demonstração de Lucros Acumulados concilia o lucro líquido obtido e os dividendos pagos durante o ano, com a variação da conta de Lucros Acumulados.

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Exemplo:

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Demonstração de Fluxos de Caixa

A demonstração de fluxos de caixa resume os movimentos de entrada e saída de caixa durante o período considerado.

Essa demonstração oferece uma visão dos fluxos de caixa operacionais, de investimento e financiamento da empresa e concilia esses fluxos com as variações dos saldos de caixa e aplicações em títulos negociáveis nesse período.

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Exemplo:

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Malheiros44

Bibliografia

GITMAN, J. Laurence. Princípios de administração financeira. 10 ª edição. São Paulo: Pearson, 2008

GROPPELLI & NIKBAKHT. Curso de Administração financeira. 2ª edição. São Paulo: Saraiva, 2006,

MASAKAZU, Hoji. Administração financeira: uma abordagem prática. 6. Edição São Paulo: Atlas, 2004.

MATARAZO, Dante C. Análise financeira de balanços.5 edição. São Paulo: Atlas, 1998.

SANVICENTE, Antônio Zoratto. Administração financeira. 3 edição. São Paulo: Atlas, 1997.

Obrigado !!!!Material para uso didático exclusivo em sala de aula. Elaboração Profª Sônia Malheiros 45

CRÉDITOS:

MATERIAL DE APOIO AO PROFESSOR:Editora Atlas, Editora Saraiva, Editora Person

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