Módulo C
Demonstrações Financeiras e
Estrutura do Balanço Patrimonial
ContabilizadosRelatóriosRelatóriosRelatórios
Contábeis
DadosColetadosDados
Coletados
DadosColetados
Demonstrações Financeiras - Conceito
• Balanço Patrimonial (BP)
• Demonstração de Resultado do Exercício (DRE)
• Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA)
ou Demonstração de Mutação do Patrimônio Líquido (DMPL)
•Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC)
• Demonstração do Valor Adicionado (DVA)
• Complemento das demonstrações são as Notas Explicativas
Principais Demonstrações Financeiras
SociedadesAnônimas
SociedadesLimitadas
Donos Acionistas Sócios ou CotistasPequeno número
Capital Ações Cotas
RelatórioContábil
Publicação:D.O. e Jornal de grande
Circulação localElaboração obrigatória.Publicação é facultativa
Tipos deEmpresa
Empresas Características
Definição para Publicação
• Art 6º da Lei 11.638:
A companhia fechada com patrimônio líquido, na data do
balanço, inferior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais)
não será obrigada à elaboração e publicação da
demonstração dos fluxos de caixa.”
Principais Demonstrações Financeiras
Período de Apresentação
• Lei das S.A.s ao fim do período de 12 meses• Período Exercício Social ou Período Contábil• Exercício Social X Ano Civil Imposto de Renda (31.12)• Exercício Social Definido pelos proprietários•Fins Gerenciais relatórios (semanais, quinzenais, mensais...)
Sociedades •S.A.s de Capital Aberto e Fechado• S.A.s de Capital Aberto (Ações em bolsa) Publicação trimestral
Demonstrações Financeiras
Dados fundamentais para Publicação
• Denominação da Empresa
• Título da demonstração (BP, DRE,....)
• Data do exercício social
• Valores do exercício referência e anterior
• Moeda e representação (Mil, Milhões...)
Demonstrações Financeiras
GRUPOS DE CONTAS DO
BALANÇO PATRIMONIAL
Balanço Patrimonial
Longo Prazo
Conceito de Curto e Longo Prazos
• Curto Prazo até um ano (conceito geral)• Longo Prazo Período acima de um ano
Curto PrazoX1 X2
Término doExercício social
31.12.X131.12.X0
Conceito para grande parte das empresas
Curto Prazo
• Curto Prazo período do ciclo operacional• Longo Prazo Período acima ciclo operacional
Longo PrazoX1 X2
Curto PrazoCiclo Operacional Longo Prazo
X3
Conceito de Curto e Longo Prazos
Conceito para operações específicas
Balanço Patrimonial - Grupo de Contas
ATIVOS Passivo ExigívelCirculante Circulante
Não circulante Não circulante Realizável a longo prazo Exígel a longo prazoInvestimentoImobilizado Patrimônio LíquidoIntangível
BALANÇO PATRIMONIALCia ABC em 31/12/2010
•Como considerar outros ativos? Prédios alugados Arrendamento de veículos, equipamentos etc.
Balanço Patrimonial
Principais Deduções do Ativo e Patrimônio Líquido
Ativo Circulante• Provisão para Devedores Duvidosos (PDD)Ativo Não circulante• Depreciação Acumulada• Amortização Acumulada
Patrimônio Líquido• Prejuízo Acumulado
Balanço Patrimonial - Grupo de Contas
• Capital = Recursos• Capital próprio = Recursos dos proprietáriosPATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital ou Capital Nominal Capital Subscrito (comprometido) Capital Integralizado (aportado) Capital a Integralizar (a aportar)
Balanço Patrimonial O termo “Capital” em
Contabilidade
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social
Capital subscrito $1.000.000
Capital a integralizar ( $ 400.00)
= capital integralizado $600.000
Balanço Patrimonial O termo “Capital” em
Contabilidade
Exercícios
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