Módulo C

Demonstrações Financeiras e

Estrutura do Balanço Patrimonial

ContabilizadosRelatóriosRelatóriosRelatórios

Contábeis

DadosColetadosDados

Coletados

DadosColetados

Demonstrações Financeiras - Conceito

• Balanço Patrimonial (BP)

• Demonstração de Resultado do Exercício (DRE)

• Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA)

ou Demonstração de Mutação do Patrimônio Líquido (DMPL)

•Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC)

• Demonstração do Valor Adicionado (DVA)

• Complemento das demonstrações são as Notas Explicativas

Principais Demonstrações Financeiras

SociedadesAnônimas

SociedadesLimitadas

Donos Acionistas Sócios ou CotistasPequeno número

Capital Ações Cotas

RelatórioContábil

Publicação:D.O. e Jornal de grande

Circulação localElaboração obrigatória.Publicação é facultativa

Tipos deEmpresa

Empresas Características

Definição para Publicação

• Art 6º da Lei 11.638:

A companhia fechada com patrimônio líquido, na data do

balanço, inferior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais)

não será obrigada à elaboração e publicação da

demonstração dos fluxos de caixa.”

Principais Demonstrações Financeiras

Período de Apresentação

• Lei das S.A.s ao fim do período de 12 meses• Período Exercício Social ou Período Contábil• Exercício Social X Ano Civil Imposto de Renda (31.12)• Exercício Social Definido pelos proprietários•Fins Gerenciais relatórios (semanais, quinzenais, mensais...)

Sociedades •S.A.s de Capital Aberto e Fechado• S.A.s de Capital Aberto (Ações em bolsa) Publicação trimestral

Demonstrações Financeiras

Dados fundamentais para Publicação

• Denominação da Empresa

• Título da demonstração (BP, DRE,....)

• Data do exercício social

• Valores do exercício referência e anterior

• Moeda e representação (Mil, Milhões...)

Demonstrações Financeiras

GRUPOS DE CONTAS DO

BALANÇO PATRIMONIAL

Balanço Patrimonial

Longo Prazo

Conceito de Curto e Longo Prazos

• Curto Prazo até um ano (conceito geral)• Longo Prazo Período acima de um ano

Curto PrazoX1 X2

Término doExercício social

31.12.X131.12.X0

Conceito para grande parte das empresas

Curto Prazo

• Curto Prazo período do ciclo operacional• Longo Prazo Período acima ciclo operacional

Longo PrazoX1 X2

Curto PrazoCiclo Operacional Longo Prazo

X3

Conceito de Curto e Longo Prazos

Conceito para operações específicas

Balanço Patrimonial - Grupo de Contas

ATIVOS Passivo ExigívelCirculante Circulante

Não circulante Não circulante Realizável a longo prazo Exígel a longo prazoInvestimentoImobilizado Patrimônio LíquidoIntangível

BALANÇO PATRIMONIALCia ABC em 31/12/2010

•Como considerar outros ativos? Prédios alugados Arrendamento de veículos, equipamentos etc.

Balanço Patrimonial

Principais Deduções do Ativo e Patrimônio Líquido

Ativo Circulante• Provisão para Devedores Duvidosos (PDD)Ativo Não circulante• Depreciação Acumulada• Amortização Acumulada

Patrimônio Líquido• Prejuízo Acumulado

Balanço Patrimonial - Grupo de Contas

• Capital = Recursos• Capital próprio = Recursos dos proprietáriosPATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital ou Capital Nominal Capital Subscrito (comprometido) Capital Integralizado (aportado) Capital a Integralizar (a aportar)

Balanço Patrimonial O termo “Capital” em

Contabilidade

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital Social

Capital subscrito $1.000.000

Capital a integralizar ( $ 400.00)

= capital integralizado $600.000

Balanço Patrimonial O termo “Capital” em

Contabilidade

Exercícios