CONTABILIDADE
FINANCEIRA
Professor André Costa2015
Contabilidade Financeira
Técnicas Contábeis
Escrituração
Demonstrativos Contábeis
Análise de Balanço
Auditoria
Contabilidade Financeira
Objetivo da Contabilidade
Patrimônio
Bens
Direitos
Obrigações
Materiais (tangíveis)
Imateriais (intangíveis)
Bens – são valores materiais e imateriais que pertencem a empresa.
Direitos – são valores que pertencem a empresa e estão em poder de terceiros.
Obrigações – são as dívidas assumidas pela empresa.
Bens
Objetivo da Contabilidade
Contabilidade Financeira
Patrimônio Líquido
Capital
Reservas
Lucros Acumulados ou
Prejuízos Acumulados
PL = bens + direitos – obrigações c/ terceiros
(Situação Líquida)
Contabilidade Financeira
Balanço Patrimonial
Bens
e
Direitos
Ativo
Obrigações
com terceiros
PL
Passivo
=
Contabilidade Financeira
Tipos de Situação Líquida
1. Situação Líquida Positiva Ativo > Obrigações com Terceiros
2. Situação Líquida Negativa Ativo < Obrigações com Terceiros
3. Situação Líquida Nula Ativo = Obrigações com Terceiros
Contabilidade Financeira
Princípios Contábeis
Entidade
Continuidade
Oportunidade
Registro pelo valor original
Competência
Prudência
Contabilidade Financeira
Contas1. Contas Patrimoniais Ativo e
Passivo
2. Contas de Resultado Despesas e Receitas
Contabilidade Financeira
É uma técnica que consiste em registrar todos os fatos contábeis.
Lançamento É o meio pelo qual se processa a escrituração.
Método das Partidas Dobradas.
Escrituração
Contabilidade Financeira
Regimes Contábeis
De Caixa: A contabilização das contas de Resultado é feita na efetivação do pagamento ou do recebimento.
De Competência: A contabilização das contas de Resultado é feita na ocorrência do fato.
Contabilidade Financeira
Operações Típicas das Empresas
Operações com Mercadorias
Apuração do Lucro Bruto
LB = V – CMV V – Vendas Líquidas CMV – Custo das Mercadorias Vendidas
Contabilidade Financeira
Operações com Mercadorias
Apuração do CMV
CMV = Ei + C – EF
Ei – Estoque Inicial
C – Compras Líquidas
EF – Estoque Final
Contabilidade Financeira
Balanço Patrimonial
1) ATIVO
1.1) Circulante
- Disponibilidades. - Direitos Realizáveis a curto prazo. - Estoques. - Despesas Antecipadas.
Contabilidade Financeira
Balanço Patrimonial
1.2) Não Circulante
- Real. a L. Prazo - Investimento - Imobilizado - Intangível
Contabilidade Financeira
Balanço Patrimonial 2) PASSIVO
2.1) Circulante
2.2) Não Circulante - Exig. a Longo Prazo - Receitas Antecipadas
Contabilidade Financeira
Balanço Patrimonial 2.3) Patrimônio Líquido
- Capital Social.
de Capital - Reservas ajustes aval.patr. de Lucros
- Prejuízos Acumulados.
Contabilidade Financeira
Balanço Patrimonial Reservas de Capital
- Ágio na emissão de ações - Alienação de bônus de subscrição
- Alienação de partes beneficiárias
Contabilidade Financeira
Encerramento do Exercício
Procedimentos Finais:
1) Balancete de Verificação.
2) Apuração do Lucro Bruto.
3) Cálculo e Contabilização da Depreciação, Amortização e Exaustão.
4) Cálculo e Contabilização da Provisão para Devedores Duvidosos.
Contabilidade Financeira
Encerramento do Exercício
5) Apuração do Resultado do Exercício.
6) Cálculo da Contribuição Social e do Imposto de renda.
7) Distribuição do Lucro. 8) Elaboração dos Demonstrativos Contábeis.
Contabilidade Financeira
Depreciação
Calculada sobre os Bens Tangíveis que sofram desgaste de uso.
( Ativo Não Circulante - Imobilizado)
D – Despesa Depreciação C – Depreciação Acumulada
Contabilidade Financeira
Amortização
Calculada sobre bens intangíveis, representando retorno ao valor de
aquisição.
(Ativo Não Circulante - Intangível)
D – Despesa de Amortização C – Amortização Acumulada
Contabilidade Financeira
Exaustão
Calculada sobre a exploração de recursos minerais e florestais.
( Ativo Não Circulante)
D – Despesa de Exaustão C – Exaustão Acumulada
Contabilidade Financeira
Provisão para Devedores Duvidosos
Calculada sobre vendas a prazo, incorrendo em perdas com os clientes incobráveis.
D – Despesa com Devedores Duvidosos C – Provisão para Devedores Duvidosos
Contabilidade Financeira
Apuração do Resultado do Exercício
Verificar se a empresa apresentou lucro ou prejuízo.
1) D – Receitas C – Resultado do Exercício
2) D – Resultado do Exercício C – Despesas
Contabilidade Financeira
Cálculo da C.S. e do I.R.
D – Resultado do Exercício
• C – Provisão para Contribuição Social
D – Resultado do Exercício
C – Provisão para o Imposto de Renda
Contabilidade Financeira
Distribuição do Lucro
D – Resultado do Exercício
C – Reserva Legal
C – Reserva ...
C – Dividendos a pagar
Contabilidade Financeira
Demonstrações Contábeis
Balanço Patrimonial.
Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE).
Demonstrativo dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA).
Demonstrativo do Fluxo de Caixa (DFC).
Contabilidade Financeira
Demonstrativo do Resultado do Exercício
Receita Bruta das Vendas ( - ) Deduções de Vendas = Receita Líquida das Vendas ( - )CMV = Lucro Bruto + Outras Receitas Operacionais ( - )Despesas Operacionais = Lucro Operacional
Contabilidade Financeira
Demonstrativo do Resultado do Exercício
Lucro Operacional
+ Receitas não Operacionais
( - ) Despesas não Operacionais
= Lucro antes da C.S. e do I.R.
( - )Provisão para Contribuição Social
( - )Provisão para o Imposto de Renda
= Lucro após a C.S. e o I.R.
Contabilidade Financeira
Demonstrativo do Resultado do Exercício
Lucro após a C.S. e o I.R.
( - ) Participações Estatutárias
Debenturistas
Empregados
Administradores
Fundo de Participação
= Lucro Líquido do Exercício
( - )Provisão para o Imposto de Renda
Contabilidade Financeira
Dem. dos Lucros ou Prejuízos Acumulados
Saldo Inicial
+ ou (-) Ajuste Anterior
= Saldo ajustado
+ Reversão de Reservas
+ ou (-) Lucro / Prejuízo do Exercício
( - ) Destinação do Lucro Sócios Reservas Parcela para Aumento de Capital
= Saldo Final
( - )Provisão para o Imposto de Renda
Contabilidade Financeira
Dem. das Origens e Aplicações de Recursos
Evidencia a variação do Capital Circulante Líquido.
CCL = AC - PC
AC- Ativo Circulante PC- Passivo Circulante
Análise Contábil Análise Vertical – mostra a
participação de cada conta no demonstrativo.
Análise Horizontal – mostra a evolução de cada conta nos demonstrativos analisados.
Análise Contábil Liquidez imediata
L.I. = Disponibilidades/PC
Liquidez corrente
L.C. = AC/PC
Análise Contábil Liquidez seca
L.S. = AC – Estoques/PC
Liquidez geral
L.G. = AC+RLP/PC+ELP
Análise Contábil Solvência Geral
S.G. = Ativo Total/Passivo Exig. Total Endividamento
End. = Passivo Exig. Total/Ativo Total
Garantia de capital de terceiros
G.C.T. = Passivo Exig.Total/PL
Análise Contábil Renovação de Estoques
Rotação = CMV/Vr. Estoque médio Renovação de Duplicatas a receber
Rotação = Vendas a prazo/Vr. Médio D.R.
Renovação de Duplicatas a pagar
Rotação = Compras a prazo/Vr. Médio DP
Análise Contábil Margem do Lucro Bruto
M.L.B. = L.B/Vendas líquidas Margem do Lucro Operacional
M.L.O. = L.O./Vendas líquidas Margem do Lucro Líquido
M.L.L. = L.L./Vendas líquidas
Análise Contábil Retorno sobre o capital nominal
R.C.N. = Lucro Líquido/Capital nominal
Retorno sobre o capital próprio
R.C.P. = Lucro Líquido/Capital próprio
Retorno sobre o investimento total
R.I.T. = Lucro Líquido/Ativo Total
Análise Contábil
Demonstração do Valor Adicionado (DVA)
I – Geração do Valor Adicionado
Receitas Operacionais e não Operacionais
(-) Custo das Mercadorias, Produtos, Serviços vendidos
(-) Serviços adquiridos de terceiros
(-) Materiais e Insumos, Energia, Propaganda, etc.
(-) Outros valores
= Valor Adicionado Bruto
Análise Contábil
= Valor Adicionado Bruto
(-) Despesas de Depreciação, Amortização e Exaustão
= Valor Adicionado Líquido
+ Valores remunerados por terceiros (juros, aluguéis...)
= Valor Adicionado à Disposição da Empresa
Análise Contábil
II – Distribuição do Valor Adicionado
Remuneração do Trabalho
Remuneração do Governo (Impostos e Contribuições)
Remuneração do Capital de Terceiros (Juros, Aluguéis,..)
Remuneração do Capital Próprio (Dividendos e Lucros Retidos)
= Total do valor Distribuído
Análise Contábil
Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos (DOAR)
I – ORIGENS DE RECURSOS
1) Das Operações
Resultado Líquido do Exercício
+ Depreciação, Amortização e Exaustão
(-) Ganho na Equivalência Patrimonial
+ Variação Monetária de Empréstimos de LP
Análise Contábil
+ Recebimento de Receitas Antecipadas
(-) Transferência de Receitas Antecipadas para ARE
2) Dos Proprietários
+ Realização do Capital Social
3) De Terceiros
+ Redução de bens e direitos do Ativo não Circulante
+ Aumento de Passivo não Circulante
Análise Contábil
II – APLICAÇÃO DE RECURSOS
Dividendos pagos ou propostos
Aumento do Ativo não Circulante
Diminuição do Passivo não Circulante
Análise Contábil
III – VARIAÇÃO DO CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO
( I – II)
IV – DEMONSTRAÇÃO DA VARIAÇÃO DO CCL
ELEMENTOS INICIAL FINAL VARIAÇÃO
Ativo Circulante X X X
(-)Passivo Circulante X X X
= Capital Circ. Líquido X X X
Análise Contábil
Demonstrativo do Fluxo de Caixa (DFC)
Método Direto
1- Ingressos de recursos
Recebimento de clientes
+ Recebimento de empréstimos de CP
+ Dividendos recebidos de investimentos
Análise Contábil
(-) Pagamento a fornecedores
(-) Impostos e contribuições pagos
(-) Pagamento de despesas operacionais e despesas antecipadas
= Recursos derivados das operações
+ Recebimento por venda de bens
+ Resgate de aplicações
Análise Contábil
+ Ingresso de novos empréstimos
+ Integralização de capital
+ Ingressos de outros recursos
= Total das entradas de recursos
Análise Contábil
2 – Aplicações de recursos
Pagamento de dividendos
Aquisição de participações societárias
Aplicações no imobilizado e intangível
Pagamento de empréstimos a longo prazo
Outros pagamentos
Análise Contábil
3 - Variação líquida do disponível (1-2)
4 - + Saldo inicial do disponível
5 - = Saldo final do disponível (3+4)
Análise Contábil
Método Indireto
I – Origem dos Recursos
1) Das Operações
Resultado líquido do Exercício
+ ou (-) Ajustes (=DOAR)
= Resultado líquido Ajustado
Análise Contábil
(-) Aumentos do Ativo Circulante
+ Diminuições do Ativo Circulante
(-) Diminuições do Passivo Circulante
+ Aumentos do Passivo Circulante
2) Dos Proprietários (=DOAR)
3) De Terceiros (=DOAR)
Análise Contábil
II – Aplicação de Recursos (=DOAR)
III – Variação Líquida do Disponível (I-II)
IV – Saldo Inicial do Disponível
V – Saldo Final do Disponível
Top Related