unid_4

Unidade IV

50Revi

são

Ana

- RE

-dia

gram

ação

: Fab

io 1

7/05

/10

4 PARTIDAS DOBRADAS – DÉBITO E CRÉDITO

Método das partidas dobradas

Em qualquer operação há um débito e um crédito de igual valor ou um débito (ou mais débitos) de valor idêntico a um crédito (ou mais créditos). Portanto, não há débitos sem créditos correspondentes.

Soma de débitos = Soma de créditos

xxxx yyyy

vvv c d vvv

A convenção usada entre a imensa maioria dos contadores e usuários da contabilidade é de que no Razão, conta T ou razonetes, créditos são lançados à direita, e débitos, à esquerda. A razão que nos leva a manter esta convenção é exatamente o fato de que assim as demonstrações contábeis podem ser universalmente compreendidas.

MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS

Em que consiste esse método?

A cada lançamento contábil, a soma dos créditos deve ser igual à soma dos débitos e vice-versa.

5

10

15

Unidade IV

51

CONTABILIDADE

Revi

são

Ana

- RE

-dia

gram

ação

: Fab

io 1

7/05

/10

Passos do método das partidas dobradas:

1. ler a transação;

2. identificar as contas;

3. classificar as contas identificadas;

4. mecanismo de crédito e débito para A/P/PL;

5. lançar as operações no Diário e/ou no Razão.

Débito, crédito e saldo

Ativo = aplicação natureza da conta

Aumenta debitaAtivo

Diminui credita

Passivo são origens natureza da conta credora

Aumenta creditaPassivo

Diminui debita

Lançamento de operações

Passos para elaboração:

• ler a transação;

• identificar as contas;

• classificar as contas identificadas;

• mecanismo de crédito e débito para A/P/PL;

• lançar as operações no Diário e/ou Razão.

5

10

15

Unidade IV

52Revi

são

Ana

- RE

-dia

gram

ação

: Fab

io 1

7/05

/10

Lançamento das operações:

• descrição das transações;

• elaborações do Diário;

• transcrição dos lançamentos do Diário para o Razão;

• elaboração do Balanço Patrimonial no final do período.

Diário

O registro de uma operação no livro denomina-se partida de diário, no qual se utiliza o método mundialmente adotado em todos os sistemas contábeis: o método das partidas dobradas.

Ativo = Passivo + Patrimônio líquido

Requisitos necessários de uma partida de Diário:

a) data de operação;

b) conta a ser debitada;

c) conta a ser creditada;

d) histórico da operação, mencionando os documentos comprobatórios da operação;

e) valor da operação em moeda.

a

5

10

15

53

CONTABILIDADE

Revi

são

Ana

- RE

-dia

gram

ação

: Fab

io 1

7/05

/10

Razonete

Resumo do mecanismo de débito e crédito

Contas Efetua-se um lançamento a:

Débito Crédito

De Para Para

Ativo Aumentar Diminuir

Passivo Diminuir Aumentar

Patrimônio líquido Diminuir Aumentar

Balancete de verificação

Há momentos em que se faz uma pausa na sequência dos lançamentos para averiguação da exatidão dos mesmos. Periodicamente, os responsáveis pela contabilidade devem verificar se os lançamentos realizados no período estão corretos.

Soma de débito = Soma de crédito

Os elementos do balancete de verificação são:

• identificação da entidade;

• data a que se refere;

• abrangência;

• identificação das contas e respectivos grupos;

• saldos das contas, indicando se devedores ou credores;

• soma dos saldos devedores e credores.

5

10

15

Unidade IV

54Revi

são

Ana

- RE

-dia

gram

ação

: Fab

io 1

7/05

/10

Exemplo de balancete de verificação

Exemplo: imóveis

4.000

20.000

Saldo 24.000

Veículos

2.000

3.000

Saldo 5.000

Estoque de mercadorias

3.500

1.500

5.000

2.000

Saldo 3.000

Caixa

1.000

2.000

3.000

6.000

1.500

Saldo 4.500

Fornecedores

1.500 7.000

1.000

8.000

Saldo 6.500

Capital

30.000

Salários a pagar

4.000

Móveis e utensílios

1.000

4.000

Saldo 5.000

Títulos a pagar

3.000 4.000

Saldo 1.000


N. de Ordem ContasSaldo

Devedor Credor

1 Caixa R$ 4.500 -

2 Móveis e utensílios R$ 5.000 -

3 Veículos R$ 5.000 -

4 Títulos a pg. - R$ 1.000

5 Estoques R$ 3.000 -

6 Fornecedores - R$ 6.500

7 Salários a pg. - R$ 4.000

8 Imóveis R$ 24.000 -

9 Capital - R$ 30.000

Totais R$ 41.500 R$ 41.500

55

CONTABILIDADE

Revi

são

Ana

- RE

-dia

gram

ação

: Fab

io 1

7/05

/10

Triremo Trocadora de Peças em janeiro de 20x2.

1. Investimento inicial de capital no valor R$ 20.000 em dinheiro.

2. Compra à vista de máquinas de escrever e calculadoras por R$ 4.000.

3. Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ 1.000 à vista e R$ 2.000 a prazo.

4. Venda de peças a prazo no valor de R$ 1.000 ao preço de custo.

5. Compra de um furgão, a prazo, por R$ 1.200 mediante o aceite de uma duplicata.

6. Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peças de reparos.

7. Obtenção de um empréstimo no banco Objetivo no valor de R$ 10.000 mediante emissão de nota promissória.

8. Investimento, aumentando o capital em mais R$ 10.000, sendo R$ 5.000 em peças para reparo e R$ 5.000 em dinheiro.

9. Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo.

10. Recebimento de venda a prazo do item 4.

1- Investimento inicial de capital no valor de R$ 20.000.

1

Identificação da conta Caixa Capital social

Classificação Ativo Patrimônio líquido

Aumento / Diminuição + +

Débito / Crédito D C

Valor R$ 20.000 R$ 20.000

2- Compra à vista de máquinas de escrever e calculadoras por R$ 4.000.

2

Identificação da conta Móveis e utensílios Caixa

Classificação Ativo Ativo

Aumento / Diminuição + -


Valor R$ 4.000 R$ 4.000

5

10

15

20

Unidade IV

56Revi

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- RE

-dia

gram

ação

: Fab

io 1

7/05

/10

3- Compra de peças para reparos, nas seguintes condições: R$1.000 à vista e R$ 2.000 a prazo.

3

Identificação da conta Mercadorias Caixa Fornecedores

Classificação Ativo Ativo Passivo

Aumento / Diminuição + - +

Débito / Crédito D C C

Valor R$ 3.000 R$ 1.000 R$ 2.000

4- Venda de peças a prazo no valor de R$ 1.000 ao preço de custo.

4

Identificação da conta Clientes Mercadoria




Valor R$ 1.000 R$ 1.000

5- Compra de um furgão, a prazo, por R$ 1.200 mediante o aceite de uma duplicata.

5

Identificação da conta Veículo Dupl. a pg.

Classificação Ativo Passivo



Valor R$ 1.200 R$ 1.200

6- Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peças de reparos.

6

Identificação da conta Fornecedores Caixa

Classificação Passivo Ativo

Aumento / Diminuição - -


Valor R$ 1.000 R$ 1.000

5

57

CONTABILIDADE

Revi

são

Ana

- RE

-dia

gram

ação

: Fab

io 1

7/05

/10

7- Obtenção de um empréstimo no banco Objetivo no valor de R$ 10.000 mediante promissória.

7

Identificação da conta Banco NP a pg.




Valor R$ 10.000 R$ 10.000

8- Investimento, aumentando o capital em mais R$ 10.000, R$ 5.000 em dinheiro e R$ 5.000 em peças para reparo.

8

Identificação da conta Caixa Mercadorias Capital

Classificação Ativo Ativo PL

Aumento / Diminuição + + +

Débito / Crédito D D C

Valor R$ 5.000 R$ 5.000 R$ 10.000

9- Venda à vista de R$ 200 em peças de reparo ao preço de custo.

9

Identificação da conta Caixa Mercadorias




Valor R$ 200 R$ 200

10- Recebimento de venda a prazo do item 4.

10

Identificação da conta Caixa Clientes




Valor R$ 1.000 R$ 1.000

5

Unidade IV

58Revi

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- RE

-dia

gram

ação

: Fab

io 1

7/05

/10

Livro Diário

a

1/xx/xx

Caixa a capital social R$ 20.000

Integralização pelos sócios em dinheiro.

2/xx/xx

Móveis e utensílios a caixa R$ 4.000

Compra de máquinas de escrever e calculadoras, NF Nº xxxx,

3/xx/xx.

Mercadorias R$ 3.000 a caixa R$ 1.000 a fornecedores R$ 2.000

Compra de peças de reparos, através da NF Nº xxxx, parte à vista e o restante para xx dias.

4/xx/xx

Clientes a mercadorias R$ 1.000 Venda de mercadorias para o cliente Zé da esquina, NF Nº yyy,

recebimento em trinta dias.

5

10

15

20

59

CONTABILIDADE

Revi

são

Ana

- RE

-dia

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ação

: Fab

io 1

7/05

/10

5/xx/xx

Veículos a dupl. a pagar R$ 1.200

Compra de um furgão, placa CCC 2222, ano 72.

6/xx/xx

Fornecedores a caixa R$ 1.000

Pagamento da 1a parcela da dívida. ref a NF xxx.

7/xx/xx

Banco a NP a pagar R$ 10.000 Empréstimo com o banco Objetivo, contrato Nº xxx.

8/xx/xx

Caixa R$ 5.000 Mercadorias R$ 5.000 a capital social R$ 10.000

Aporte de capital pelos sócios, alteração contratual Nº 1.

9/xx/xx

Caixa a mercadorias R$ 200

Venda a preço de custo das peças de reparos, NF Nº xxx.

10/xx/xx

Caixa a clientes R$ 1.000

Recebimento da venda do dia 4/xx/xx, NF Nº yyy.

5

10

15

20

25

Unidade IV

60Revi

são

Ana

- RE

-dia

gram

ação

: Fab

io 1

7/05

/10

Livro Razão

Duplicatas a pagar

1.200

1.200

NP pagar

10.000

10.000

Cliente

1.000 1.000

-

Caixa

20.0005.000

2001.000

4.0001.0001.000

20.200

Banco

10.000

10.000

Veículos

1.200

1.200

Mercadorias

3.0005.000

1.000200

6.800

Capital social

20.00010.000

30.000

Fornecedores

1.000 2.000

1.000


4.000

4.000


N. de ordem ContasSaldo

Devedor Credor

1 Caixa R$ 20.200 -

2 Bancos R$ 10.000

3 Capital social R$ 30.000

4 Veículos R$ 1.200

5 NP pagar R$ 10.000

6 Mercadorias R$ 6.800

7 Dupl. a pg. - R$ 1.200

8 Móveis e utensílios R$ 4.000

9 Fornecedores R$ 1.000

Totais R$ 42.200 R$ 42.200

61

CONTABILIDADE

Revi

são

Ana

- RE

-dia

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ação

: Fab

io 1

7/05

/10

Balanço patrimonial - Cia Triremo

Balanço Patrimonial Cia. Triremo

Ativo Passivo

Caixa R$ 20.200Banco R$ 10.000 Mercadorias R$ 6.800

Móveis e utensílios R$ 4.000 Veículos R$ 1.200

Fornecedores R$ 1.000Duplicatas a pagar R$ 1.200NP a pagar R$ 10.000

Patrimônio Líquido

Capital Social R$ 30.000

Ativo R$ 42.200 Passivo+PL R$ 42.200

Método das partidas dobradas — receitas e despesas

Como já foi visto em slides anteriores, os registros de aumentos e de diminuição de PL obedecem a:

Aumenta creditaPL saldo credor

Diminui debita

Em decorrência disto:

aumenta creditaReceita aumenta o PL

diminui debita aumenta debita

Despesa diminui o PL diminui credita

Cia. Tá Limpo Ltda.

1- Subscrição e integralização, por três sócios, no total de R$ 1.000 para constituição de uma empresa por cotas de responsabilidade limitada para prestação de serviços de limpeza.

5

10

Unidade IV

62Revi

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- RE

-dia

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ação

: Fab

io 1

7/05

/10

2- Compra de mesas, cadeiras e arquivos à vista por R$ 100.

3- Recebimento em dinheiro de R$ 500 referentes a serviços de limpeza prestados.12 pt4- Compra de material de limpeza a prazo no valor de R$ 60.

5- Pagamento de R$ 50 referente à propaganda na tv, em dinheiro.

6- Depósito bancário 70% do saldo em caixa.

7- Prestação de serviços no valor de R$ 200 a ser recebido a prazo.

8- Consumo de R$ 20 do material de limpeza comprado anteriormente.

9- Pagamento em cheque de 60 % da compra do item 4.

10- Venda a prazo de 50% do total de bens existentes, exceto caixa, pelo valor de R$ 150. Valores recebidos em cheque.

11- Pagamento através de cheque da folha de pagamento do mês, no valor de R$ 10 pagos em dinheiro.

Débitos e créditos

Ativo Passivo

+D

-C

-D

+C

Despesa Patrimônio líquido

+D

-C

-D

+C

Receita

-D

+C

5

10

15

63

CONTABILIDADE

Revi

são

Ana

- RE

-dia

gram

ação

: Fab

io 1

7/05

/10

Cia. Tá Limpo Ltda.

1- Subscrição e integralização por três sócios no valor de R$ 1.000 para constituição de empresa.

1

Identificação da conta Caixa Capital social

Classificação Ativo Patrimônio líquido



Valor R$ 1.000 R$ 1.000

2- Compra de mesas, cadeiras e arquivos à vista por R$ 100.

2

Identificação da conta Móveis e utensílios Caixa




Valor R$ 100 R$ 100

3- Recebimento de R$ 500 referentes a serviços de limpeza prestados.

3

Identificação da conta Caixa Receita

Classificação Ativo Receita



Valor R$ 500 R$ 500

4- Compra de material de limpeza a prazo no valor de R$ 60.

4

Identificação da conta Mat. limpeza Dupl. A pagar




Valor R$ 60 R$ 60

5

Unidade IV

64Revi

são

Ana

- RE

-dia

gram

ação

: Fab

io 1

7/05

/10

5- Pagamento de R$ 50 referentes à propaganda na tv.

5

Identificação da conta Desp. Propaganda Caixa

Classificação Despesa Ativo



Valor R$ 50 R$ 50

6- Depósito bancário 70% do saldo em caixa.

6

Identificação da conta Banco Caixa




Valor R$ 945 R$ 945

7- Prestação de serviços a ser recebido a prazo — R$ 200.

7

Identificação da conta Dupl. a receber Rec. serviço




Valor R$ 200 R$ 200

8- Consumo de R$ 20 do material de limpeza comprado anteriormente.

8

Identificação da conta Desp. mat. limpeza Mat. limpeza

Classificação Despesa Ativo



Valor R$ 20 R$ 20

5

65

CONTABILIDADE

Revi

são

Ana

- RE

-dia

gram

ação

: Fab

io 1

7/05

/10

9- Pagamento em cheque de 60 % da compra do item 4.

9

Identificação da conta Dupl. a pagar Banco

Classificação Passivo Ativo

Aumento / Diminuição - -


Valor R$ 36 R$ 36

10- Venda de 50% do total de bens existentes, exceto caixa, pelo valor de R$ 150. Valores recebidos em cheque.

10

Identificação da conta Baixa de bens Móveis e utensílios

Materiallimpeza

Classificação Despesas Ativo Ativo

Aumento / Diminuição + - -

Débito / Crédito D C C

Valor R$ 70 R$ 50 R$ 20

10

Identificação da conta Banco Rec. venda de bens




Valor R$ 150 R$ 150

11- Pagamento através de cheque da folha de pagamento do mês, no valor de R$ 10 pagos em dinheiro.

11

Identificação da conta Desp. de pessoal Banco

Classificação Despesas Ativo



Valor R$ 10 R$ 10

5

Unidade IV

66Revi

são

Ana

- RE

-dia

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ação

: Fab

io 1

7/05

/10

Livro Diário:

1/xx/xx

D Caixa C Capital social R$ 1.000

Integralização pelos sócios, em dinheiro.

2/xx/xx

D Móveis e utensíliosC Caixa R$ 100

Compra de mesas, cadeiras e arquivos, NF Nc.

3/xx/xx

D CaixaC Receita de serv. R$ 500

Prestação de serviço, cliente ABC, NF Nº xxx.

4/xx/xx

D Mat. de limpezaC Dupl. a pagar R$ 60

Compra de material de limpeza, fornecedor CCCC NF Nº xxxxx, a ser pago em trinta dias.

5/xx/xx

D Desp. de propagandaC Caixa R$ 50

5

10

15

20

67

CONTABILIDADE

Revi

são

Ana

- RE

-dia

gram

ação

: Fab

io 1

7/05

/10

Pagamento para a empresa HHHH, referente a NF Nº xxx.

6/xx/xx

D Banco C Caixa R$ 945

Transferência de parte da espécie monetária para o banco Alfa.

7/xx/xx

D Dupl. a receber C Rec. de serviços R$ 200

Prestação de serviços ao cliente ZZZ, NF Nº xxxx.

8/xx/xx

D Desp. mat limpezaC Mat. de limpeza R$ 20

Consumo de material de limpeza comprado — item 4.

9/xx/xx

D Dupl. a pagarC Banco R$ 36

Pagamento de parte da compra item 4, através do cheque nº 02.

10/xx/xx

D Baixa de bens R$ 70C Móveis e utensílios R$ 50a Mat. de limpeza R$ 20

D Banco C Receita venda bens R$ 150

5

10

15

20

Unidade IV

68Revi

são

Ana

- RE

-dia

gram

ação

: Fab

io 1

7/05

/10

Venda de bens da empresa, recebimento de um cheque 064, da empresa FFFFF.

11/xx/xx

D Desp. com pessoalC Banco R$ 10

Pagamento de salários, referente ao mês 8.

Cia Tá Limpo Ltda.Razonetes:

Duplicatas a pagar

36 60

24

Rec. serviços

500200

700

Desp. mat. Limpeza

20

Desp. propaganda

50

50

Caixa

1.000500

10050

945

405

Banco

945150

3610

1.049

Estoque

60 2020

20

Baixa de bens vendidos

2050

70

Capital social

1.000

Rec. venda bens

150

150

Dupl. a receber

200

200


100 50

50

Desp. pessoal

10

10

5

69

CONTABILIDADE

Revi

são

Ana

- RE

-dia

gram

ação

: Fab

io 1

7/05

/10


N. de Ordem ContasSaldo

Devedor Credor

1 Caixa R$ 405 -

2 Dupl. a pg. R$ 24

3 Capital social R$ 1.000

4 Banco R$ 1.049

5 Rec. serviço R$ 700

6 Dupl. a rec. R$ 200

7 Rec. bens - R$ 150

8 Estoque R$ 20

9 Desp. mat. limpeza R$ 20

10 Móveis e utensílios R$ 50

11 Baixa bens R$ 70

12 Desp. prop. R$ 50

13 Desp. pessoal R$ 10

Totais R$ 1.874 R$ 1.874

Razão, apuração do balanço patrimonial e elaboração da DRE

Os lançamentos feitos no Diário serão transcritos para o Razão. Os saldos das contas do Razão serão apurados, e seus valores, usados para a elaboração do balanço patrimonial e apuração do resultado do exercício que será apresentado pela DRE.

Encerramento das contas de receita e despesas

As contas de receita e despesas têm encerramento através da conta Apuração do Resultado do Exercício (ARE) da seguinte maneira:

• as contas de despesa, cujos saldos são sempre devedores, serão encerradas creditando-se pelo valor de seu saldo e debitando-se a conta ARE;

5

10

Unidade IV

70Revi

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ação

: Fab

io 1

7/05

/10

• as contas de receita, como têm sempre saldo credor, serão encerradas debitando-se o valor de seu saldo e creditando-se a conta ARE;

• a seguir, apura-se o saldo da conta ARE. Caso seja devedor, ou seja, despesas maiores do que receitas do período, houve prejuízo no exercício. Encerra-se a conta ARE creditando-se pelo valor de seu saldo e debitando-se a conta Lucros / Prejuízos acumulados (PL);

• caso o saldo da conta ARE seja credor, significa que as receitas superaram as despesas, havendo, portanto, lucro no exercício. Encerra-se a conta ARE debitando-se pelo seu saldo e creditando-se Lucros / Prejuízos acumulados (PLL).

Apurar o ARE

Rec. vendas bens

150

150 150

Desp. mat. Limpeza

20 20

Desp. propaganda

50

50 50

ARE

20705010

150700

700 700

Rec. serviços

500200

700 700

Baixa de bens vend.

2050

70 70

Desp. pessoal

10

10 10

Lucros/Prej. acumulados

700

5

10

71

CONTABILIDADE

Revi

são

Ana

- RE

-dia

gram

ação

: Fab

io 1

7/05

/10

Balanço patrimonial Cia. Tá Limpo Ltda.

Ativo Passivo

Caixa R$ 405Banco R$ 1.049Duplicatas a receber R$ 200Material de limpeza R$ 20Móveis e utensílios R$ 50

Duplicatas a pagar R$ 24

Patrimônio líquido

Capital social R$ 1.000Lucros/prej acumulados R$ 700

Ativo R$ 1.724 Passivo+PL R$ 1.724

Demonstração de resultado do exercício (DRE)

DRE

Receita de venda de serviçosReceita de venda de bensBaixa de bens vendidosDespesas com propagandaDespesas com pessoalDespesas com material de limpeza

(+)(+)(-)(-)(-)(-)

700150(70)(50)(10)(20)

Resultado líquido (=) 700

Referências bibliográficas

D’AURIA, Francisco. Primeiros princípios de contabilidade pura. 1 ed. São Paulo: EDUSP, 1949.

Equipe de professores da FEA/USP. Contabilidade introdutória. 10 ed. São Paulo: Atlas, 2006.

MARION, José Carlos. Contabilidade empresarial. 13 ed. São Paulo: Atlas, 2007.

Unidade IV

72Revi

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- RE

-dia

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ação

: Fab

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7/05

/10

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