UNIVERSIDADE REGIONAL INTEGRADA DO ALTO URUGUAI EDAS MISSES - URI - CAMPUS DE SANTO NGELODEPARTAMENTO DE CINCIAS SOCIAIS APLICADASCURSO DE CINCIAS CONTBEISAUDITORIA INTERNA NO DEPARTAMENTO DE PESSOALDA EMPRESA GRFICA JORNAL DAS MISSES LTDA.ANA PATRCIA GRASELSIMONE DE SOUZA MEDEIROSSant n!"#$ n%"&'( )" *+++.AUDITORIA INTERNA NO DEPARTAMENTO DE PESSOALDA EMPRESA GRFICA JORNAL DAS MISSES LTDA.P(Ana Pat(,-.a G(a/"#S.&n" )" S01a M")".(/R"#at2(. )" 3"/40./a a3("/"nta) 5 URI 6 Un.%"(/.)a)" R"!.na#Int"!(a)a ) A#t U(0!0a. " )a/ M.//7"/ 6 Ca&30/ )" Sant n!"#O(."nta)(a/8 N"0/a Sa##a " R/an" Ma(.a S".'"(tSant n!"#$ n%"&'( )" *+++.AGRADECIMENTOSAoconcluirmosocursodecinciascontbeis, desejamosexternarnossossincerosagradecimentos Universidade Regional Integrada do Alto Uruguai e das Misses Camusde !anto "ngelo, atodo o coro docentee,em esecial anossas orientadoras,ro#essora$eusa!allaero#essoraRosaneMaria!eibert, elodesrendimento, dedica%&oeaoiodemonstrados no decorrer do curso, esecialmente durante a rtica ro#issional'Agradecemosigualmenteaemresa(r#ica)ornal dasMisses*tda', orter+nosossibilitado a reali,a%&o desse trabal-o'Agradecemos tamb.m a nossos #amiliares, /ue de uma #orma ou de outra contribu0ramno decorrer deste trabal-o, com esecial dedica%&o e carin-o'RESUMOComobjetivo de veri#icar se a emresa (r#ica )ornal das Misses *tda' vemcumrindocomalegisla%&otrabal-istaeconven%escoletivasdetrabal-odascategoriasexistentes na emresa, utili,ou+se as t.cnicas de auditoria interna'1oram alicados m.todosrocurando avaliar os rocedimentos adotados ela emresa em rela%&o ao seu deartamentode essoal' 2s m.todos adotados comreendem a es/uisa de camo, es/uisa telemati,ada,investiga%&o documental, es/uisa bibliogr#ica, investiga%&o ex ost #acto e estudo de caso'2s dados #oram tratados de #orma /uantitativa,atrav.s da revis&o dos clculos das rotinastrabal-istas, como or exemlo #ol-a de agamento, encargos sociais, etc' 2 tratamento dosdadostamb.m#oi#eitode#orma/ualitativa, utili,andorocedimentosdeauditoriaaraaveri#ica%&o dos controles internos do deartamento de essoal da emresa, sugerindomel-oramentos nas rotinas dodeartamento' 1icouconstatado /ue a emresa n&oestcumrindo lenamente as exigncias estabelecidas ela legisla%&o trabal-ista vigente no a0se as conven%es coletivas de trabal-o das categorias existentes na emresa' Com o objetivo deevitar #uturas reclamat3rias trabal-istas #oram #eitas sugestes emresa na medida em /ue seconstataram as irregularidades'LISTA DE SIGLAS E ABREVIATURASCAGED 6 Ca)a/t( G"(a# )" E&3("!a)/ " D"/"&3("!a)/CLT 6 Cn/#.)a9: )a/ L"./ ) T(a'a#;COAD 6 C"nt( )" O(."nta9:$ At0a#.1a9: " D"/"n%#%.&"nt P(revidncia !ocial'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''4@4'@'5'5'8' *ivro ou 1ic-a de Registro de :mregado''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''4@4'@'5'5'@' Contrato Individual de 7rabal-o''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''4A4'@'5'4' 1ol-a de >agamento'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''4A4'@'5'4'5' >roventos'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''4A4'@'5'4'4' 6escontos'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''4B4'@'5'8' !alrio 1am0lia'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''4;4'@'5'@' 1.rias''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''4;4'@'5'A' 6.cimo 7erceiro !alrio''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''4;4'@'5'B' 1undo de (arantia or 7emo de !ervi%o'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''4;4'@'5';' Cadastro (eral de :mregados e 6esemregados''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''494'@'5'9' Rela%&o Anual de In#orma%es !ocais'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''494'@'5'C' Rescis&o Contratual'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''49A. METODOLOGIA...............................................................................................................*C8'5' 7I>2 6: >:!FUI!A'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''4C3.1.1. 6uanto aos Fins.......................................................................................................2.3.1.2. 6uanto aos 7eios....................................................................................................2.8'4' U$IG:R!2 : AM2!7RA''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''8?8'8' !:*:HI2 62! !U):I72!''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''8?8'@' C2*:7A 6: 6A62!'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''8?8'A' 7RA7AM:$72 62! 6A62!''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''858'B' *IMI7AHJ:! 62 MK7262''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''84D. LISTKRICO DA EMPRESA............................................................................................AAB. RELATKRIO DE AUDITORIA INTERNA.....................................................................ABA'5' R:*AHI2 62! 1U$CI2$LRI2! !:*:CI2$A62! >ARA A AU6I72RIA'''''''''''''''''''''''''''''''8AA'4' >R2C:6IM:$72! 6: R27I$A 6: A6MI!!I2 6: 1U$CI2$LRI2!''''''''''''''''''''''''''''''''''''8AA'8' :MAM: MK6IC2''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''8BA'@' *IGR2 2U 1ICNA 6: R:(I!7R2 6: :M>R:(A62''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''8;A'A' !A*LRI2 1AMO*IA'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''89A'B' R27I$A! 6A 12*NA 6: >A(AM:$72'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''8C!.'.1. 8ario......................................................................................................................41A'B'5'5' >agamento do !alrio''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''@?A'B'5'4' !alrio+base''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''@5A'B'5'8' Reajuste !alarial'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''@@!.'.2. 9oras 4#tras............................................................................................................4!!.'.3. Adiciona de 3nsaubridade:&ericuosidade............................................................4!!.'.4. Adiciona -or Tem-o de 8er+io..............................................................................4*!.'.!. Contribuio -ara a &re+id;ncia............................................................................4,!.'.'. 3m-osto de "enda "etido na Fonte..........................................................................4.!.'.*. Contribuio 8indica..............................................................................................!1!.'.,. Contribuio Assistencia........................................................................................!1!.'... Contribuio Confederati+a....................................................................................!2!.'.11. 2$72'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''A8A'9' 1KRIA!'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''A8A'C' 6KCIM2 7:RC:IR2 !A*LRI2'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''ABA'5?' R:!CI!I2''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''A;A'55' 1U$62 6: (ARA$7IA >2R 7:M>2 6: !:RGIH2''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''ACA'54' CA6A!7R2 (:RA* 6: :M>R:(A62! : 6:!:M>R:(A62!'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''B?A'58' R:*AHI2 A$UA* 6: I$12RMAHJ:! !2CIAI!'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''B?E. CONCLUSJO.....................................................................................................................E?G. BIBLIOGRAFIA.................................................................................................................EA?. INTRODUIJOAs emresas rocuram ter continuidade atrav.s do crescimento e da diversi#ica%&o desuas atividades econPmicas, /ue asseguram aos emresrios, a constru%&o de um atrimPnios3lido e o retorno do investimento /ue corresondam as suas exectativas'2 crescimento constante das emresas torna di#0cil a miss&o de um gruo limitado deessoas examinar a totalidade dos eventos a elas inerentes, or isso, surge a necessidade de asemresas se utili,arem da auditoria interna, comosta or essoas com caacidade t.cnica e.tica ro#issional ara examinar a emresa'Arograma%&odeservi%os #eitaelaauditoria internarev, inclusive, oexamer.vio de determinados #atos contbeis, ara julgar /uanto sua legitimidade, legalidade ee#eitos #iscais, evitando assim estornos ou corre%es #uturas, evitando tamb.m erros e #raudes,oss0veis de acontecer'>or mais e#icientes e e#ica,es /ue sejam os controles oeracionais das vrias #un%es/ue ocorrem num deartamento de essoal, . semre oortuno /ue se #a%a um trabal-o deauditoria interna ara revenir causas trabal-istas /ue odemser #ruto das constantesmudan%as /ueocorrem nalegisla%&o trabal-ista,ouor #adiga, negligncia eat. m #.,.comum ocorrerem irregularidades /ue odem tra,er no #uturo roblemas, em esecial ara aemresa'2roblema/ueservedebasearaestetrabal-o.areocua%&oemsaber seaemresa (r#ica )ornal das Misses *tda' est atuando em con#ormidade com a legisla%&otrabal-ista em vigor e as conven%es coletivas de trabal-o' :m conse/Qncia dessa situa%&oobjetiva+se veri#icar a veracidade e exatid&o dos rocedimentos do deartamento de essoalda emresa'A -i3tese levantada . se a emresa (r#ica )ornal das Misses *tda' n&o est atuandoem total con#ormidade com a legisla%&o trabal-ista em vigor e as conven%es coletivas detrabal-o e or isto ode so#rer a%es judiciais trabal-istas'2 resente relat3rio divide+se em ca0tulos' 2 rimeiro ca0tulo trata da introdu%&o dotrabal-o' $o ca0tulo dois consta o re#erencial te3rico o /ual tratou+se de auditoria interna,normas usais de auditoria, a.is de trabal-o, controle interno, relat3rio de auditoria, auditoriano deartamento de essoal' 2 ca0tulo trs aresenta a metodologia usada ara reali,ar aauditoria, de#inindo os tios de es/uisa, o universo e a amostra, a #orma de coleta de dados, otratamento dos dados e a limita%&o encontrada na alica%&o dos m.todos' $o ca0tulo /uatrodescreveu+se um breve -ist3rico da emresa onde #oi reali,ado este trabal-o' :m seguida, oca0tulo cinco desenvolve o relat3rio de auditoria, onde aresentou+se as veri#ica%esrocedidas, os roblemas encontrados, com sugestes a emresa' 2 ca0tulo seis aresenta aconclus&o /ue se c-egou ao encerrar este trabal-o'4*. REFERENCIAL TEKRICO*.?. A0).t(.a*.?.?. Cn-".t2s trabal-os de auditoria restringiam+se, revis&o de trabal-o j executado, exame econ#irma%&o da veracidade dos atos raticados' Coma evolu%&o da cincia contbil,desenvolveu+se tamb.m, a t.cnica de auditoria, ois -oje n&o . ela um instrumento de meraobserva%&oaenas, esttico, mastamb.mdeorienta%&o, deinterreta%&oederevis&ode#atos, tornando+se dinRmica e ainda em constante evolu%&o'Grios autores de#inemauditoria e ode+se concluir /ue auditoria . a #un%&oorgani,acional de revis&o, avalia%&o e emiss&o de oini&o /uanto ao ciclo administrativo /ue. lanejamento, execu%&o e controle'>ara exemli#icar, transcreve+se 1RA$C2 e MARRA i+ros ere?istros> ins-e)es> obtenodeinforma)eseconfirma)esinternas e e#ternas> obedecendo a normas a-ro-riadas de-rocedimento> objeti+ando +erificar se as demonstra)escontbeis re-resentam ade$uadamente a situao neasdemostrada> de acordo comos -rinc@-ios de contabiidade?eramente aceitos> a-icados de maneira uniforme.A*.?.*. D"ara >:R:T )U$I2R oestudo e a a+aiao sistemtica de transa)es> -rocedimentos>rotinas e demonstra)es contbeis de umaentidade> comoobjeti+o de fornecer a seus usurios uma o-inio im-arcia efundamentada em normas e -rinc@-ios sobre sua ade$uao.A*.?.A. O'F"t " F.n/ )a A0).t(.a2 objeto da auditoria . er#eitamente identi#icado e de#inido elos diversos autoreses/uisados, n&o sendo aenas Unico, mas tamb.m mUltilo' :xiste certo consenso, tamb.m,acerca de alguns itens bsicos, como, or exemloS- Comrova%&o, elo registro, de /ue s&o exatos os #atos atrimoniaisV- 6emonstra%&o dos erros e #raudes encontradosV- !ugest&o das rovidncias cab0veis, visando reven%&o de erros e #raudesV- Geri#ica%&o de /ue a con#iabilidade . satis#at3ria sob o asecto sistemtico e deorgani,a%&oV- Geri#ica%&o do #uncionamento do controle internoV- >roosi%&odemedidas derevis&ode#atosatrimoniais, comoro3sitodemanter a emresa dentro do limite de organi,a%&o e legalidade'@>ara 1RA$C2 e MARRA os $uais com-reendemre?istos contbeis> -a-is> documentos> fic2as> ar$ui+os eanota)es $ue com-ro+ema +eracidade dos re?istros e ae?itimidade dos atos da administrao> bem como suasinceridade na defesa dos interesses -atrimoniais. A auditoria-ode ter -or objeto> incusi+e> fatos no re?istradosdocumentamente> mas reatados -or a$uees $ue e#ercemati+idades reacionadas com o -atrimBnio administrati+o> cujainformao merea confiana> desde $ue tais informa)es-ossamser admitidas comose?uras -ea e+id;ncia ou -orind@cios con+incentes.A:nt&o, o #imrincial da auditoria . a con#irma%&o dos registros contbeis econse/Qentes demonstra%es contbeis' contribuindo ara con#irmar os r3rios #ins dacontabilidade, ois avalia a ade/ua%&o dos registros, dando administra%&o, ao #isco e aosrorietriose#inanciadoresdoatrimPnioemdeterminadadatasuasvaria%esemcertoer0odo' :nt&o . a auditoria /ue d credibilidade s demonstra%es contbeis, s in#orma%esnelas contidas'A77I: uma +e%$ue o objeto de ambas o -atrimBnio. C contabiidade cabe a+i?iDncia sobre o -atrimBnio e suas +aria)es e > E auditoria> afiscai%ao dos re?istros e a confiabiidade das demonstra)escontbeis.AA*.?.B. R" -ois aur?;nciado-arecer daauditoriasobreasdemonstra)es contbeis e#aminadas e#i?ida tanto -eaadministrao da em-resa $uanto -eos or?anismos oficiais deBfiscai%ao> num es-ao $ue +aria entre dois a tr;s meses dadata do encerramento do e#erc@cio socia. Aiado ao fatortem-o> a-arece o fator custos. G 5b+io $ue $uanto mais tem-ofor destinado E e#ecuo dos traba2os> mais caro ee ser e setornar incom-at@+e com os interesses da em-resa> num-rocesso de racionai%ao de ?astos.A*.?.G. R"%./: Cnt@'.#!obre revis&o contbil 1RA$C2 e MARRA :R:T )U$I2R e todas astransa)es reai%adas esto refetidas contabimente emconcordDncia com os critrios -re+iamente definidos.A9A auditoria interna . a tare#a designada a avaliar de #orma indeende, dentro de umaorgani,a%&o, as oera%es contbeis, #inanceiras e de outros tios, no sentido de restar umservi%oadministra%&o' Kumcontrole administrativo, cuja#un%&o.medir eavaliar ae#icincia de outros controles'*.*.?. O'F"t.% " A#-an-"Com base nos diversos autores es/uisados, ode+se di,er /ue auditoria interna temor objetivoS- :xaminar a integridade e #idedignidade das in#orma%es #inanceiras e oeracionaise os meios utili,ados ara a#erir, locali,ar, classi#icar e comunicar essasin#orma%esV- :xaminar os sistemas estabelecidos, aracerti#icar aobservRncia as ol0ticas,lanos, leis e regulamentos /ue ten-am, ou ossam ter, imacto sobre oera%es erelat3rios, e determinar se a organi,a%&o est em con#ormidade com as diretri,esV- :xaminar os meios usados ara a rote%&o dos ativos e, se necessrio, comrovarsua existncia realV- Geri#icar se os recursos s&o emregados de maneira e#iciente e econPmicaV- :xaminar oera%es e rogramas e veri#icar se os resultados s&o comat0veis comos lanos e se essas oera%es e esses rogramas s&o executados de acordo com o/ue #oi lanejadoV- Comunicar o resultado do trabal-o de auditoria e certi#icar /ue #oram tomadas asrovidncias necessrias a reseito de suas descobertas'>ara UN* e 1:R$A$6:! com o fito de -ossibiitarH2e o desem-en2o desuas obri?a)es> -ro-orcionando anise> a-recia)es>recomenda)es e comentrios objeti+os e ou con+enientesacerca das ati+idades in+esti?ati+as.AC*.*.*. N(&a/ U/0a./ )" A0).t(.aAs normas de auditora s&o regras estabelecidas elos 3rg&os reguladores da ro#iss&ocontbil, ara orientar o exerc0cio da ro#iss&o'A77I: lanejamento e suervis&oS o trabal-o de auditoria deve ser ade/uadamente lanejadoe /uando executado or contabilistas assistentes, esses recisamser convenientementesuervisionados elo auditor resonsvel':studo e avalia%&o do sistema contbil e de controle internoS o auditor deve estudar eavaliar o sistema contbil e de controle interno da emresa, como base de determina%&o dacon#ian%a /ue nele se ossa deositar, ara a #ixa%&o da nature,a, da extens&o e daro#undidade dos rocedimentos de auditoria a serem alicados':xtens&o dos rocedimentos de auditoriaSos rocedimentos de auditoria devem serestendidosearo#undadosat.aobten%&odoselementoscomrobat3riosnecessriosara#undamentar o arecer do auditor'*.*.*.A. N(&a/ R"#at.%a/ a Pa("-"(As normas relativas ao arecer indicam /ueS- 2 arecer deve declarar se o exame #oi reali,ado de acordo com as normas usuaisde auditoriaV- !e as demonstra%es #inanceiras #oram rearadas de acordo com os rinc0ios decontabilidadegeralmenteaceitos ecomuni#ormidadeemrela%&oaoexerc0cioanterior, ou em rela%&o aos er0odos examinadosV- !alvo declara%&o em contrrio, entende+se /ue o auditor considera satis#at3rios oselementos contidos nas demonstra%es #inanceiras examinadas e nas notasexlicativas /ue as acoman-amV- 2 arecer deve exressar a oini&o do auditor sobre as demonstra%es #inanceirastomadas em conjunto' Fuando n&o se uder exressar oini&o sem ressalvas sobretodos os elementos contidos nas demonstra%es #inanceiras e suas notasexlicativas, o auditor deve declarar as ra,es /ue motivaram esse #ato' :m todosos casos, o arecer deve conter indica%&o clara e recisa da nature,a do exame e dograu de resonsabilidade assumido elo auditor'55*.*.A. Pa3M./ )" T(a'a#;Com a #inalidade de col-er elementos comrobat3rios su#icientes a #im de aoiar seuarecer sobre as demonstra%es #inanceiras examinadas, o auditor elabora a.is de trabal-o,/ue reresentam o registro de todas as evidncias obtidas ao longo da execu%&o da auditoria':les s&o de roriedade do auditor e devem ser ar/uivados or um er0odo de no m0nimocinco anos'!egundo A77I: bemcomo as -ro+as e descri)es dessas reai%a)es> os $uaisconstituem a e+id;ncia do traba2o e#ecutado e o fundamentoda sua o-inio.A*.*.A.?. T.3/ )" Pa3M./ )" T(a'a#;:mbora -aja uma diversidade de a.is de trabal-o, tendo em vista as caracter0sticasr3rias de cada emresa e de cada exame auditorial,segundo EA!!2 7!.obrigat3riaaraoexerc0ciode/ual/ueremrego, inclusive de nature,a rural, ainda /ue em carter temorrio, e ara o exerc0cio orconta r3ria de atividade ro#issional remunerada'X*.D.?.?.A. L.%( 0 F.-;a )" R"!./t( )" E&3("!a)2emregador estobrigadoae#etuar oregistrodeseusemregados t&ologoosmesmos iniciem a resta%&o de seus servi%os'6eacordocomoart' @5daC*7Wemtodasasatividadesserobrigat3rioaraoemregador o registro dos resectivos trabal-adores, odendo ser adotados livros, #ic-as ousistema eletrPnico, con#orme instru%es a serem exedidas elo Minist.rio do 7rabal-o'X4@*.D.?.?.D. Cnt(at In).%.)0a# )" T(a'a#;Con#orme art' @@4daC*7Wcontratodetrabal-o.oacordotcitoouexresso,corresondente rela%&o de emrego'XFuanto nature,a, os contratos dividem+se em dois grandes gruos /ue s&oS+ >ra,o determinadoV+ >ra,o indeterminado'*.D.?.*. F#;a )" Pa!a&"ntA con#ec%&o da #ol-a de agamento, al.m de um rocedimento de carter trabal-ista,decorre de obrigatoriedade revista no art' @; do R2C!!'A #ol-a de agamento divide+se emS- >roventosV- 6escontos'*.D.?.*.?. P(%"nt/!alrio M0nimoS de acordo com o art' ;B da C*7 Wsalrio m0nimo . a contraresta%&om0nima devida e aga diretamente elo emregador a todo trabal-ador, inclusive aotrabal-ador rural, sem distin%&o de sexo, or dia normal de servi%o, e caa, de satis#a,er, emdeterminada .oca e regi&o do a0s, as suas necessidades normais de alimenta%&o -abita%&o,vesturio, -igiene e transorte'XRemunera%&oS con#ormeoart' @A;daC*7Wcomreendem+senaremunera%&odoemregado, aratodosose#eitoslegais, al.mdosalriodevidoeagodiretamenteeloemregador, como contraresta%&o do servi%o, as gorjetas /ue receber'XNorassulementaresextraS oart' ACdaC*7di,Zadura%&onormal dotrabal-ooder ser acrescida de -oras sulementares, em nUmero n&o excedente de duas, medianteacordo escrito entre emregador e emregado, ou mediante contrato coletivo de trabal-o'Z4AAdicional noturnoS con#orme art' ;8 da C*7 Wsalvo nos casos de reve,amento semanalou /uin,enal, o trabal-o noturno ter remunera%&o suerior do diurno e, ara esse e#eito, suaremunera%&o ter um acr.scimo de 4?[, elo menos, sobre a -ora diurna'XAdicional de ericulosidadeS o art' 5C8 \ 5] da C*7 di, /ue Wo trabal-o em condi%esdeericulosidade asseguraaoemregadoumadicional de8?[sobreosalriosemosacr.scimos resultantes de grati#ica%es, rmios ou articia%es nos lucros da emresa'XAdicional de insalubridadeS de acordo com o art' 5C4 da C*7 Wo exerc0cio de trabal-oemcondi%esinsalubres, acimadoslimitesdetolerRnciaestabelecidoseloMinist.riodo7rabal-o, assegura a erce%&o de adicional resectivamente de @?[, 4?[ e 5?[ do salriom0nimo da regi&o, segundo se classi#i/uem nos graus mximo, m.dio e m0nimo'X*.D.?.*.*. D"/-nt/Contribui%&o sindicalS con#orme art' A;C da C*7 Za contribui%&o sindical . devida ortodos a/ueles /ue articiarem de uma determinada categoria econPmica ou ro#issional, oude uma ro#iss&o liberal, em#avor dosindicato reresentativo da mesma categoria ouro#iss&o, ou, inexistindo este, na con#ormidade do disosto no art' AC5'XGale+transorteS deacordocomodecreton] CA'4@;^9;art' 4] Wovale+trasnorteconstitui bene#0cio/ueoemregador anteciaaotrabal-ador arautili,a%&oe#etivaemdesesas de deslocamento residncia+trabal-o e vice+versa'XContribui%&o assistencialS esta contribui%&o decorre de conven%&o coletiva ou ode serdeterminada a senten%a normativa em diss0dio coletivo'Contribui%&o con#ederativaS a Constitui%&o 1ederal de 5C99 rev /ue os sindicatosoder&o, atrav.sdeassembl.ia+geral, #ixarac-amadacontribui%&ocon#ederativa/ueserdescontada em #ol-a dos emregados'Contribui%&o ara a revidncia socialS a emresa dever descontar de seusemregados acontribui%&orevidenciria/ueincidirsobrearemunera%&oe#etivamenteaga ou creditada o ms, at. o limite estiulado ela legisla%&o'4BImosto de rendaS a emresa tributa os rendimentos rovenientes do trabal-oassalariado, com base na tabela rogressiva institu0da elo governo #ederal'*.D.?.A. Sa#@(. Fa&,#.aCon#orme lei n] @'4BB^B8 art' 5] Wo salrio+#am0lia, institu0do or esta lei, ser devido,elas emresas vinculadas revidncia social, a todo emregado, como tal de#inido na C*7,/ual/uer /ue seja o valor e a #orma de sua remunera%&o, e na roor%&o do resectivo nUmerode #il-os'X*.D.?.D. FM(.a/6e acordo com o art' 54C da C*7 Wtodo o emregado ter direito anualmente ao go,ode um er0odo de #.rias, sem reju0,o da remunera%&o'X*.D.?.B. DM-.& T"(-".( Sa#@(.Con#orme lei n] @'?C?^B4 art' 5] Wno ms de de,embro de cada ano, a todo emregadoser aga, elo emregador, uma grati#ica%&o salarial,indeendente da remunera%&o a /ue#i,er jus'X:ssa grati#ica%&o corresonde a 5^54 de remunera%&o devida emde,embro aoemregado, roorcional aos meses trabal-ados'*.D.?.E. F0n) )" Ga(ant.a 3( T"&3 )" S"(%.9!&o de3sitos mensalmente e#etuados elos emregadores, ara bene#0cio dosemregados'A lei n] 9'?8B^C? art' 4] di, Wo 1(7! . constitu0do elos saldos das contas vinculadas a/uesere#ere estalei eoutros recursos aele incororados, devendoser alicados comatuali,a%&o monetria e juros, de modo a assegurar a cobertura de suas obriga%es'X4;*.D.?.G. Ca)a/t( G"(a# )" E&3("!a)/ " D"/"&3("!a)/Com a #inalidade de roorcionar ao governo elementos ara aura%&o do #luxo domovimento de m&o+de+obra doa0s, todas as emresas /ue admitirem, trans#eriremoudemitirem emregados #icam obrigadas a #a,er a resectiva comunica%&o ao Minist.rio de7rabal-o' :ssa comunica%&o deve ser #eita atrav.s da entrega do #ormulrio do cadastro geraldeemregadosedesemregados, /uedeveserentregueat.od.cimo/uintodiadomssubse/Qente ao da ocorrncia do #ato'*.D.?.H. R"#a9: An0a# )" Ines/uisatelemati,adaS buscaram+sein#orma%es juntoainternet, sobrelegisla%&otrabal-ista e associa%es sindicais re#erentes emresa'Investiga%&o documentalS o trabal-o #oi reali,ado utili,ando documentos trabal-istas econven%es coletivas de trabal-o'>es/uisa bibliogr#icaS reali,ou+se um estudo com base na C*7 e conven%es coletivasde trabal-o de cada categoria existente na emresa, al.m de #undamenta%&o te3rica em livros,revistas eseciali,adas, jornais e todo material dison0vel ao Ublico em geral'Investiga%&o ex ost #actoS o trabal-o #oi reali,ado combase emdocumentostrabal-istas e diss0dios j elaborados, ortanto, n&o oder&o ser ajustados, ois #oramelaborados com base em dados assados':studo de casoS retendeu+se veri#icar se a emresa (r#ica )ornal das Misses *tda'est atuando em con#ormidade com a legisla%&o trabal-ista vigente no a0s e as conven%escoletivas de trabal-o'A.*. Un.%"(/ " A&/t(a2 universo e a amostra #oram a emresa (r#ica )ornal das Misses *tda', locali,adana rua 6altro 1il-o, 59??, centro, !anto "ngelo R!'A.A. S"#"9: )/ S0F".t/2s sujeitos da es/uisa #oramoresonsvel elodeartamentode essoal eos#uncionrios da emresa (r#ica )ornal das Misses *tda'A.D. C#"ta )" Da)/A es/uisa de camo #oi desenvolvida na emresa (r#ica )ornal das Misses *tda' noer0odo de 5^?9^4??? a 8?^?C^4???'8?Aes/uisatelemati,ada#oi #eitanainternet, visandobuscar maiores in#orma%essobre a legisla%&o trabal-ista vigente no a0s'A es/uisa documental #oi reali,ada na emresa (r#ica )ornal das Misses *tda', a#im de identi#icar oss0veis #raudes e erros /ue ossam levar a emresa a en#rentar roblemasmaiores re#erentes a causas trabal-istas'A es/uisa bibliogr#ica #oi #eita em livros, manuais de orienta%&o, C*7, conven%escoletivas de trabal-o, teses e disserta%es /ue conten-am in#orma%es sobre o assunto'A es/uisa ex ost #acto #oi reali,ada nos documentos originais do deartamento deessoal da emresa elo #ato de /ue a anlise destes ser a base ara a reali,a%&o do trabal-ode auditoria'2 estudo de caso #oi desenvolvido atrav.s da anlise da documenta%&o da emresaa#imde veri#icar se a mesma est cumrindo as conven%es coletivas de trabal-oe alegisla%&o trabal-ista vigente no a0s no er0odo de 5CCA a 5CCC'Combasenases/uisasdecamo, telemati,ada, documental, bibliogr#ica, exos#acto e estudo de caso, retendeu+se atingir o objetivo #inal de reali,ar uma auditoria internano deartamento de essoal da emresa (r#ica )ornal das Misses *tda', veri#icando se amesma estariaatuando em con#ormidade com alegisla%&o trabal-ista vigenteno a0s easconven%es coletivas de trabal-o'A.B. T(ata&"nt )/ Da)/2s dados #oramtratados de#orma/uantitativa/uandoseroceder arevis&odosclculos das rotinas trabal-istas, como or exemlo #ol-a de agamento, encargos sociais, etc'2s dados #orma tratados de #orma /ualitativa, /uando utili,ados em rocedimentos deauditoriaaraveri#ica%&odoscontrolesinternosdodeartamentodeessoal daemresa,como or exemlo, observa%es e sugestes ara mel-oramentos no deartamento de essoalda emresa, se #or o caso'85A.E. L.&.ta97"/ ) MMt)2 m.todo escol-ido aresentou algumas di#iculdades e limita%es tais comoS- Re#erente a coleta de dados a amostra de de, #uncionrios n&o #oi su#iciente aragarantir /ue se observe todas as irregularidades oss0veis de ocorrer na emresa'Mesmo assim, julgou+se /ue o trabal-o #oi desenvolvido satis#atoriamente, atingindotodos os objetivos roostos'84D. LISTKRICO DA EMPRESAA(r#ica )ornal das Misses *tda' #oi #undada em5C98, como objetivo dedemocrati,ar a in#orma%&o na regi&o missioneira' !eus #undadores #oram Adroaldo Mous/uer*oureiro e o j #alecido Marcelino 6ebacco'A emresa ermaneceu or /uase de, anos instalada num r.dio da avenida Erasil,ondenoin0cioojornal circulavasemanalmente' Aindanesseer0odo, ojornal assouacircular duas ve,es or semana'$o #inal de 5CC4 trans#eriu+se ara sua sede r3ria, locali,ada na rua 6altro 1il-o,59??' $a sede r3ria, uma s.rie de novos rojetos #oramdesenvolvidos, com#ortesinvestimentos noar/ue gr#ico e na rea de recursos -umanos' Ain#ormati,a%&o #oiimlantada rimeiramente nosetor de comosi%&o e gradativamente assoua ser umarealidade tamb.m na reda%&o, deartamento de circula%&o, administra%&o e #inan%as':m setembro de 5CC8 o eri3dico assou a circular trs ve,es or semana, sistema /ue. adotado at. -oje' A artir de ent&o os investimentos na rea de recursos -umanos assaram asercadave,maisintensos, buscandoomximodero#issionalismoaracorresondersexigncias dos leitores, cada ve, mais cr0ticos, bem in#ormados e articiativos':m 5CCC a emresa aderiu ao >rograma de Fualidade 7otal, buscando mais uma ve,acoman-ar os modernos conceitos de administra%&o e resta%&o de servi%os'$o ms de maio de 4???, em >orto Alegre, o diretor da (r#ica )ornal das Misses*tda' :duardo 6ebacco *oureiro recebeu das m&os do emresrio )orge (erdau )o-anneter,residentedo>rograma(aUc-odeFualidadee>rodutividade, o6ilomadeRegistrode6istin%&o, #ornecidosorgani,a%es/uealcan%arammais decemontosno!istemadeAvalia%&o do >rograma (aUc-o de Fualidade e >rodutividade'A (r#ica )ornal das Misses *tda'busca constantemente a evolu%&o,aresentandonovidades e seguindo as mais modernas tendncias do jornalismo mundial, com isso o seujornal consolidou+se como l0der incontestvel em nUmero de assinantes e venda em bancas,consolidandoorojetoiniciadocorajosamente or AdroaldoMous/uer *oureiroeoj#alecido Marcelino 6ebacco'8@B. RELATKRIO DE AUDITORIA INTERNAB.?. R"#a9: )/ F0n-.n@(./ S"#"-.na)/ 3a(a a A0).t(.aA emresa ossu0a 8A #uncionrios em 8?^?@^?? e ara reali,ar a auditoria interna nodeartamentodeessoal de#iniu+seumaamostragemdede,#uncionrios, os/uais#oramescol-idos aleatoriamente ara a anliseS7abela 5 Rela%&o dos 1uncionrios AnalisadosF0n-.n@(. F0n9: A)&.//:"ngela Maria *ima de Mattos !ervi%os (erais 59^?C^5CCBCarlos Rog.rio Elum 6igitador 1otocomosi%&o ?4^?9^5CC8:lie,er !i/ueira 1ranco Cont0nuo ?@^54^5CC4:vandro !idnei 7-aua 7alonador ?5^?5^5CCC(ilda 7ere,in-a (' _alrlins`i )ornalista ?5^?;^5CC8)o&o Ganderlei dos !antos 7i3gra#o ?4^?C^5CC5*uis 1ernando de !ou,a Colunista !ocial ?5^?B^5CC5Maria )anete *ocateli C-e#e :scrit3rio ?5^?9^5CC42livedi >adil-a *eite :ncadernador ?5^?C^5CCA>aulo Rog.rio dos !antos Imressor ?5^?4^5CC41onteS 6eartamento de essoal da emresa (r#ica )ornal das Misses *tda'B.*. P(-").&"nt/ )" Rt.na )" A)&.//: )" F0n-.n@(./$a admiss&o do #uncionrio deve+se observar os seguintes crit.riosS- :xame m.dico admisssionalS . obrigat3rio e temor #inalidade constatar acaacidade #0sica e mental do #uncionrio ara o exerc0cio da #un%&o ara a /ualest sendo admitidoV- C7>!S deveserexigidaelaemresaara/ueamesmarocedasanota%esre#erentes ao contrato de trabal-oV- *ivro ou #ic-a de registro de emregadoS a emresa . obrigada a e#etuar o registrodo #uncionrio t&o logo ele inicie a resta%&o de seus servi%os'$a admiss&o tamb.m odem ser solicitados os seguintes documentosS- 70tulo de eleitorV- Certi#icado de reservistaV- C>1V- C.dula de identidadeV- 1otogra#iaV- Certid&o de casamento, se #or o casoV- Certides de nascimento de #il-os menores de 5@ anosV- Atestado de invalide, dos #il-os de /ual/uer idadeV- 6eclara%&o de deendentes do imosto de renda na #onteV- 6eclara%&o ara #ins de vale+transorte'Analisou+se as admisses do 5] semestre de 5CCC e constatou+se a #alta de in#orma%esno livro de registro de emregados, tais como anota%es re#erente contribui%&o sindical, dadoscadastrais ro#issionais no :stado do R! semre /ue o ra,o legal ara o agamento dos salrios exirarem dias n&o Uteis, dever ser anteciado ara o rimeiro dia Util anterior'Analisou+se os recibos de agamento das #ol-as de agamento do 5] semestre de 5CCCdos de, #uncionrios selecionados ara amostra e constatou+se as seguintes irregularidadesS- 2srecibosdeagamentodo#uncionrio*uis1ernandode!ou,adejaneiroajun-o n&o aresentam a data de agamentoV- A #uncionria "ngela M' *ima de Mattos recebeu o salrio janeiro #ora do ra,oestiulado legalmenteV- 2recibodeagamentodo#uncionrioCarlosRog.rioElumde#evereiron&oaresenta assinaturaV- 2s recibos de agamento da #uncionrio Maria )anete *ocateli de abril e maio n&oaresentam a data de agamentoV- 2recibode agamentodo#uncionrio:lie,er !i/ueira 1rancode maion&oaresenta a data de agamento e n&o est assinadoV- 2recibodeagamentodo#uncionrio>auloRog.riodos!antosdemaion&oaresenta a data de agamento'!ugere+se /ue a emresa solicite ao #uncionrio o reenc-imento do camo re#erente data e /ue o deartamento de essoal veri#i/ue semre se o #uncionrio assinou o recibo' Aemresa deve observar o ra,o estabelecido legalmente ara o agamento dos salrios dos#uncionrios, evitando assim o agamento #ora do ra,o'B.E.?.*. Sa#@(.-'a/"Con#ormeaConven%&oColetivade7rabal-odo!indicatodos 7rabal-adores nasIndUstrias(r#icasdeIju0 #icamestabelecidossalriosnormativosaraosintegrantesdacategoria ro#issionalS@57abela 8 !alrios $ormativosCn%"n9: C#"t.%a )" T(a'a#; G(03 Sa#@(./ N(&at.%/Ano 5CCA5]4]8]@]A]$&o catalogados8@8,4?4CC,4?4A;,@?458,@?59;,??5B4,9?Ano 5CCB5]4]8]@]A]$&o catalogados@8A,B?8;9,@?84A,B?4;?,B?48;,B?4??,4?Ano 5CC;5]4]8]@]A]$&o catalogados@BB,@?@?@,9?8@;,B?4C?,@?4AA,4?455,4?Ano 5CC95]4]8]@]A]$&o catalogados@CC,@?@88,@?8;@,??85?,4?4;4,9?44B,B?Ano 5CCC5]4]8]@]A]$&o catalogadosA5C,4?@A5,??89C,@?848,@?498,9?48A,@?1onteS Conven%&o Coletiva de 7rabal-o do !indicato dos 7rabal-adores nas IndUstrias (r#icas de Iju01icam estabelecidos isos salariais con#orme a Conven%&o Coletiva de 7rabal-o do!indicato dos )ornalistas >ro#issionais no :stado do R!S7abela @ >iso !alarialCn%"n9: C#"t.%a )" T(a'a#; P./ Sa#a(.a#Ano 5CCA 8;A,??Ano 5CCB @B?,??Ano 5CC; @9C,C?Ano 5CC9 @9C,C?Ano 5CCC AC8,441onteS Conven%&o Coletiva de 7rabal-o do !indicato dos )ornalistas >ro#issionais no :stado do R!@4Geri#icou+se as #ol-as de agamento dos de, #uncionrios selecionados ara amostrano er0odo de jul-o^CA at. jun-o^CC e constatou+se as seguintes irregularidadesS7abela A 6i#eren%as Auradas no !alrio+baseF0n-.n@(. P"(,) V#( E&3("/a V#( C(("t D.ro#issionaisno:stado do R! estabelece os seguintes reajustes salariaisS7abela ; Reajuste !alarial do !indicato dos )ornalistas >ro#issionais no :stado do R!Cn%"n9: C#"t.%a )" T(a'a#; R"aF0/t" Sa#a(.a# ORPAno 5CCA @4,59Ano 5CCB 5B,A?Ano 5CC; B,A?Ano 5CC9 @,??Ano 5CCC 8,??1onteS Conven%&o Coletiva de 7rabal-o do !indicato dos )ornalistas >ro#issionais no :stado do R!Analisou+se as #ol-as de agamento dos de, #uncionrios selecionados ara amostrano er0odo de jun-o^CA at. jul-o^CC e constatou+se as seguintes irregularidadesS7abela 9 6i#eren%as Auradas no Reajuste !alarialF0n-.n@(. P"(,) V#( E&3("/a V#( C(("t D.