Palestra de Gestão Estratégica em Controladoria
-
Upload
valini-associados -
Category
Education
-
view
6.861 -
download
6
description
Transcript of Palestra de Gestão Estratégica em Controladoria
Unidade Ribeirão Preto -SP
Gestão Estratégica de Controladoria
O papel da controladoria na gestão estratégica de uma empresa
Curriculum
• Luís Valíni Neto• Técnico Contábil• Administrador de Empresas pela Universidade de Ribeirão Preto – SP• Pós-graduado em Administração de Empresas• Pós-graduado em Economia e Finanças• MBA em Finanças Empresariais pela Fundação Getúlio Vargas• MBA em Marketing pela Fundação Getúlio Vargas• Experiência profissional de 25 anos como executivo e consultor em
empresas do segmento alimentício, metalúrgicas e empresas dedistribuição e varejo, nas áreas econômico-financeira, estratégica,informática, comercial e controladoria. Sócio diretor da empresa Valini& Associados. Professor e Coordenador do Curso de Pós-graduação deControladoria e Finanças do Senac.
• O Senac promove, há mais de 63 anos, o crescimento profissional epessoal de milhões de brasileiros, por meio de uma vasta programação decursos e atividades em 15 áreas de atuação.
• Está presente em todos os estados do país, em mais de 2.500 municípios.• Já prestou mais de 49 milhões de atendimentos.• Em 2004 começou a oferecer cursos de pós-graduação lato sensu à
distância.• Além de oferecer cursos técnicos de qualidade, há mais de 30 anos o Senac
oferece cursos de graduação com a mesma competência.• O Senac atua em pós-graduação desde 1993.• Por tudo isso, o Senac é considerado referência nacional em educação
profissional.
Senac
• Pós-Graduação Senac– Águas de São Pedro– Bauru– Campinas– Campos do Jordão– Jundiaí– Osasco– Presidente Prudente– Ribeirão Preto– Santo André– Santos– São José dos Campos– São José do Rio Preto– São Paulo
Senac
Mais de 60 cursosentre os quais 16 inéditos
Senac
http://g1.globo.com/Noticias/Vestibular/0,,MUL752355-5604,00-CEFETS+LIDERAM+QUALIDADE+ENTRE+CENTROS+UNIVERSITARIOS.html
2008
Algumas questões
• Quem são meus 10 maiores clientes por faturamento?• Quem são os clientes que mais geram resultado para
minha empresa?• Qual é o prazo médio de giro do meu estoque?• Qual é a produtividade média de meus funcionários?• A minha melhor região de vendas é São Paulo
capital. Ela é a que gera mais resultado?• O que acontecerá com meu resultado se eu estourar
meu orçamento em 10%?
Algumas questões
• Qual é a evolução dos meus gastos e custos emrelação ao crescimento de minhas vendas?
• Quantos novos clientes abri neste mês?• Qual é o custo para manter-me estocado num
determinado nível de estoque?• Quais são os produtos que mais giram em minha
empresa?• E os que menos giram? Tomei alguma iniciativa?• Quanto custou para lançar um novo produto em
minha empresa?
Algumas questões
• O que acontecerá com meu lucro se o dólar subir?• Consigo tomar uma decisão rápida em relação a que
preço devo vender um determinado produto?• Qual é o nível ideal de capital de giro que necessito?• Sei que tive lucro mas não vejo a cor do dinheiro.
Algumas questões
Onde ele está?
Algumas questões
• Quanto terei que gerar de resultado para pagar minhacampanha de marketing?
• Qual investimento devo optar?• Quanto vale minha empresa?• Se eu tirar um produto de linha, ou abandonar um
determinado mercado, quanto isto refletirá em meulucro?
Reflexão!!
• Minha empresa conhece estas informações?• Eu como gestor conheço estas informações?• Meus gestores, gerentes, diretores administram a
empresa com base nestas informações?• Se não, como tomam decisões?• Eu possuo estas informações!!!
– Elas são de fácil acesso!!– São disseminadas na organização!!
Resposta……
• Uma boa controladoria e um bom controller podemajudar nestas respostas.
O que é controladoria?
• A Controladoria é um segmento da Contabilidade ou da Administração, podendo ser dividida em Controladoria Administrativa e Controladoria
Contábil, mas na prática profissional ambas costumam ficar sob a égide de um único gestor, chamado de controller ou controlador. É uma área
de staff, ou seja de assessoria e consultoria, normalmente fora da pirâmide hierárquica da organização.
Este conceito dependerá do tipo, tamanho, hierarquia, segmento,
se é familiar ou profissionalizada etc.
Missão da Controladoria
A controladoria deve promover a eficácia organizacional, viabilizar a gestão econômico-financeira e participar ativamente do planejamento e controle das
operações.
Premissas de uma controladoriaestratégica
• Lucro deve ser a medida de eficácia da empresa• Lucro como diferença de patrimônios líquidos• Lucro é maior ou menor segundo o grau de
competência empresarial• Os empreendimentos empresariais são investimentos• Valor econômico da empresa• Mensuração do valor da empresa• Dificuldade de mensuração da previsibilidade do
mundo real• Planejamento é necessário
Premissas de uma controladoriaestratégica
• Execução e controle são fundamentais• A empresa é a reunião de especialidades humanas• Os gestores são responsáveis pela geração do
resultado• Nível ótimo de informação
Organograma
Vice-Presidente(Diretor)
de Produção
CONTROLLER TESOUREIRO
Vice-Presidente(Diretor)
Administrativo/Financeiro
Vice-Presidente(Diretor)
deComercialização
PRESIDENTE
Organograma padrão de um departamentofinanceiro
20
Finanças
Sistema de Informaçãode Tesouraria
Planejamento Operação
Planejamento Financeiro de Longo PrazoBanco InternoCaptação de Recursos
FinanciamentosDebênturesAcionistas
Planejamento e Controle Financeiro de CurtoPrazo
Contas a ReceberContas a PagarContas CambiaisAdministração de Excedentes de Caixa
Gestão do Risco Financeiro
Organograma padrão de um departamentofinanceiro
21
Orçamento, Projeções e Análise de InvestimentosContabilidade de CustosContabilidade por ResponsabilidadesAcompanhamento do Negócio / Estudos Especiais
É a responsável pelo sistema de informação contábil gerencial da empresa.Deve atuar fortemente em todas as etapas do processo de gestão da empresa.A controladoria não se pode furtar, também, as suas funções de execução das tarefas regulamentares.A administração do sistema de informação gerencial deve ter o monitoramento permanente do controller, para alcançar a integração.
Contabilidade SocietáriaControle PatrimonialContabilidade Tributária
CONTROLADORIA
EscrituraçãoPlanejamento eControle
Sistema de InformaçãoGerencial
AuditoriaInterna
Relações com Investidores
A Controladoria estratégica e as demais áreasda empresa
22
Missão, Crenças eValores
CONTROLADORIAAsseguradora da Eficácia Empresarial
CONTROLADORIAAsseguradora da Eficácia Empresarial
A Empresa
Produtos/Serviçose Processos
Compras Produção Desenvolvimentode Produtos Comercialização Finanças
Sistemas de Informação de Apoio às OperaçõesSistemas de Informação de Apoio à Gestão
Sistemas de Informação de Apoio às OperaçõesSistemas de Informação de Apoio à Gestão
Áreas de Responsabilidade
23
Ambiente Remoto
Sociedade
Política
Recursos Naturais
Clima
Demografia
Tecnologia
Economia
Legislação e Tributos
Educação
CulturaAmbiente Próximo
Clientes
Comunicação
SindicatosAcionistas
Governo
Comunidades
Fornecedores
Entradas
MateriaisEquipamentosEnergiaPessoasInformações
Processamento
A Empresa
Saídas
ProdutosBensServiços
Concorrentes
Necessidade de visão sistêmica
Características de um bom Controller
• Boa formação profissional• Visão sistêmica• Aptidões de um consultor• Capacidade de influência• Capacidade de persuasão• Ter a consciência que é um profissional de apoio• Educador• Pensamento racional• Capacidade de lidar com múltiplos interesses• Capacidade analítica• Bom trâmite em todas as áreas
24
Características de um bom Controller
• Conhecimento de processos e fluxo de operações• Conhecimento de legislação• Ótimo conhecimento em sistemas de informação• Capacidade de modelagem• Mente inquieta
25
Porque o mercado precisará destesprofissionais?
• O governo esta aprimorando seus sistemas de informaçãofazendo com que as empresas tenham cada vez maisdificuldades em buscar alternativas de não pagar impostos.
• Sobreviverá a empresa competente.• Terá oportunidade o profissional com boa formação.• Quanto mais experiências adversas em sua carreira, mais o
profissional terá valor.• Terá oportunidade o profissional com iniciativa e dedicação.• Haverá falta de mão de obra.• Somos um país que tem muitas empresas pequenas e médias
que necessitam aprimorar sua gestão.• Os serviços terão que ser diferenciados.
26
Porque o mercado necessitará destesprofissionais?
• Porque existem muitas empresas de grande porte que nãopossuem boas informações para serem gerenciadas.
• Etc…
27
Não sou da área de contabilidade. Porque devo conhecer controladoria?
• Porque ter visão sistêmica é fundamental para todos osprofissionais.
• Porque você, independente da área em que atua, é cobrado porresultados e criação de valor.
• Porque conhecer números facilita a tomada de decisão dequalquer profissional.
• Porque os conhecimentos se complementam em um ambientede gestão.
28
Instrumentos de Controladoria no Processo de Gestão
PlanejamentoEstratégico
PlanejamentoOperacional Programação Execução Controle
• Cenários • Sistema de
Informações• BSC• Gestão de
Riscos
• Determinação da Estrutura Patrimonial
• Plano Orçamentário
• ModelosDecisórios para EventosEconômicos
• Custos e PV• Avaliação de
Resultados eDesempenho
A Controladoria na Estratégia
• Planejamento Estratégico
• Cenários
• Informações para a Estratégia
• Balanced Scorecard - Controle de Metas Estratégicas
• Gerenciamento do Risco
•Sistema de informação para acompanhamento do negócio
Gerenciamento do Risco
Gestão do RiscoControle de ameaças/ riscosinternos
“Coisas ruins podem acontecer”
Retorno de oportunidadesexternas
“Boas coisas podem não acontecer”
Conformidade Desempenho
A Controladoria no Planejamento Operacional
Determinação da Estrutura do Ativo (Empresa, Unidades deNegócio, Linhas de Produto)
Determinação da Estrutura do Passivo
Ativo Passivo
Capital de Giro
Ativo Fixo
Capital de Terceiros
Capital Próprio
A Controladoria na programação
Execução do Plano Orçamentário
• Definição do modelo;
• Elaboração;
• Cronograma;
• Monitoramento;
• Controle Orçamentário;
• Utilização para Avaliação de Desempenho.
A Controladoria na execução
• Gestão Operacional
• Gestão dos Eventos Econômicos
• Gestão de Custos;
• Gestão de Preços de Venda;
• Avaliação do Desempenho Global;
• Avaliação do Desempenho Setorial;
• Monitoramento do Valor da Empresa.
A Controladoria no Controle e Avaliação
de Desempenho
36
As Funções dos Profissionais de Controladoria
• Fazer o planejamento e o controle• Elaborar relatórios e interpretar informações• Avaliar as informações e assessorar os executivos• Realizar a administração tributária• Elaborar relatórios para o governo• Promover a proteção dos ativos• Realizar a avaliação econômica da empresa
EVOLUÇÃO DAS CONTROLADORIAS
POSI
ÇÃO
NA
HIE
RAR
QU
IA
CONHECIMENTO E INTEGRAÇÃO
Posicionamento da Controladoria na empresa
– GRAUS OU NÍVEIS DE CONTROLADORIA
– EIXOS OU DIMENSÕES DA EVOLUÇÃO
CONTROLADORIA OPERACIONAL
CONTROLADORIA PLENA OU
ESTRATÉGICA
A interação da controladoriaestratégica
CONTROLADORIAESTRATÉGICA
INDÚSTRIA
FINANÇAS
TÉCNOLOGIA
P & D
CONTABILIDADE
CLIENTES
MARKETING
SUPRIMENTOS
AmbienteExterno Acionistas
Características dos níveis de Controladoria
• DIMENSÃO DO CONHECIMENTO E DA INTEGRAÇÃO
•ÊNFASE: TRABALHOS INTERNOS QUASE QUE TOTALMENTE DOMINADOS PELA CONTABILIDADE FISCAL E A GESTÃO DOS TRIBUTOS•CUSTOS VOLTADOS UNICAMENTE À MENSURAÇÃO•ORÇAMENTOS APENAS COMPILADOS A PARTIR DOS ORÇAMENTOS OPERACIONAIS•ANÁLISE DE INVESTIMENTOS PELO FCD POR UMA ÚNICA CUT-OFF RATE, SEM ANÁLISE DE NECESSIDADES DE DESENVOLVIMENTO•AVALIAÇÃO DE DESEMPENHO PURAMENTE FINANCEIRA, SEM A UTILIZAÇÃO DE OUTRAS VARIÁVEIS PARA A MEDIDA DO DESEMPENHO E SEM INTEGRAÇÃO
CONTROLADORIA OPERACIONAL
ÊNFASE: TOTALMENTE VOLTADA AO APOIO DO DESENVOLVIMENTO E À GESTÃO EMPRESARIAL COM CONTROLE INTEGRADOS
•ANÁLISE DOS FATORES CRÍTICOS EXTERNOS COM RISCOS
•CUSTOS POR PROCESSO E EFETIVIDADE
•ORÇAMENTO VINCULADO AO PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO•ANÁLISE DE INVESTIMENTOS COM COERÊNCIA ESTRATÉGICA E CUSTOS DE CAPITAL ESPECÍFICOS •AVALIAÇÃO DE DESEMPENHO INTEGRADA MULTIDIMENSIONAL (BALANCE SCORECARD)
CONTROLADORIA ESTRATÉGICAEVOLUÇÃO
DIMENSÃO CONHECIMENTO E INTEGRAÇÃO
Fatores críticos de evolução
AVALIAÇÃO INTEGRADA DE DESEMPENHO
ÊNFASE NA CONTABILIDADE
FISCAL
Fatores críticos de evolução
CONTROLADORIA ESTRATÉGICA
CONTROLADORIA OPERACIONAL
DIMENSÃO POSIÇÃO NA ESTRUTURA DA ORGANIZAÇÃO
POSIÇÃO NO NÍVEL DE
DIREÇÃO DA ORGANIZAÇÃO
TERCEIRO OU QUARTO ESCALÃO
HIERÁRQUICO
INDEPENDÊNCIA DA CONTROLADORIA
DA DIR. FINANCEIRA
Fatores críticos de evolução
A DIMENSÃO DO CONHECIMENTO INTEGRADO DA
CONTROLADORIA PLENA
CONTROLADORIA PLENA
Em relação ao
• Visão sistêmica
Em relação aoprofissional:
• Deve ter capacidadede exposição de idéias
• Capacidade de comunicação e influência
• Característicaspessoais fortes
• Visão sistêmica
As capacidades profissionais distintasda controladoria plena
CONHECIMENTO DA CONTABILIDADE
FISCAL
CONHECIMENTO DA CONTABILIDADE
GERENCIAL
ÁREA FUNCIONAL DE CONTABILIDADE FINANCEIRA
DEMONSTRATIVOS FINANCEIROS PCGA
GESTÃO TRIBUTÁRIA
FATORES CRÍTICOS INTERNOS - FKI
SARBANES-OXLEY (SOX)
REGISTROS PATRIMONIAIS PCGA
VALORES DE REPOSIÇÃO
COMPLIANCE EXTERNO
COMPLIANCE INTERNO
AUDITORES EXTERNOS
AUDITORES INTERNOS
CONTABILIDADE FISCAL
INFORMAÇÕES AOS INVESTIDORES
CUSTÓDIA PATRIMONIAL
COMPLIANCE
RELAÇÃO COM AUDITORES
Área de contabilidade externa da controladoria plena
No âmbito institucional e corporativo, Compliance é o conjunto de
disciplinas para fazer cumprir as normas legais e regulamentares, as políticas e as diretrizes estabelecidas para o negócio e
para as atividades da mensuração ou empresa, bem como
evitar, detectar e tratar qualquer desvio ou inconformidade que possa ocorrer.
ÁREA FUNCIONAL DE CONTABILIDADE GERENCIAL
FATORES CRÍTICOS EXTERNOS - FKE
RISCOS EXTERNOS
FATORES CRÍTICOS INTERNOS - FKI
RISCOS INTERNOS
CUSTOS POR PROCESSO
TARGET COSTING E
ANÁLISE ESTRATÉGICA DAS PREMISSAS
CENÁRIOS COM SIMULAÇÕES
BALANCED SCORECARD INTEGRADO
DESEMPENHO AO NÍVEL DE ÓRGÃO
FINANCIAMENTO E CUSTO DE CAPITALCOERÊNCIA ESTRATÉGICA
ANÁLISE EXTERNA
ANÁLISE INTERNA DE PROCESSOS/RECURSOS
ANÁLISE DE CUSTOS
PREMISSAS E ORÇAMENTO
ANÁLISE DE DESEMPENHO
ANÁLISE DE INVESTIMENTOS
Área gerencial da controladoria plena
Vinculação ao ambiente competitivo
Vinculação ao macro-ambiente
Fatores de impacto no desempenho financeiro
FATORES INTERNOS
FATORES EXTERNOSMERCADO E
CLIENTES
COMPETIDORES
EFICIÊNCIA E EFICICÁCIA DOS
PROCESSOSORGANIZAÇÃO
INTERNA
SATISFAÇÃO DOS
FUNCIONÁRIOS
CONDIÇÕES GERAIS DA ECONOMIA
DESEMPENHOFINANCEIRO
PlanejamentoEstratégico
Controladoria Ação
CONTROLADORIA PLENA
INDICADORES FINANCEIROSNÃO SÃO SUFICIENTES
PARA A GESTÃO DE UMA EMPRESA
ELES SÃO MUITO IMPORTANTES
MAS NÃO MOSTRAM OQUE FIZEMOS PARA CHEGARÀ DETERMINADA SITUAÇÃO
“O que não é medido não é gerenciado”
BALANCED SCORECARD
• Balanced Scorecard é uma metodologia de medição egestão de desempenho desenvolvida pelos professores daHarvard Business School, Robert Kaplan e David Norton,em 1992
• O Balanced Scorecard é um modelo de avaliação daatuação da empresa que equilibra os aspectos financeiros enão financeiros na gestão e planejamento estratégico daorganização. É um quadro de direção, coerente emultidimensional, que supera as avaliações tradicionais dacontabilidade."
BALANCED SCORECARD
ControladoriaPlena
Balanced Scorecard
Fatores determinantes para a estruturação de uma controladoria estratégica
CONTABILIDADE X CONTROLADORIA
DIR. FINANCEIRA X CONTROLADORIA
PERCEPÇÃO DOS BENEFÍCIOS DOS CONTROLES
INDEPENDÊNCIA DOS CONTROLES DA GESTÃO
EXISTÊNCIA DE UMA EFETIVA GOVERNANÇA
NECESSIDADE DE AUDITORIA DA GESTÃO
EXPERIÊNCIAS DE CRISES
HISTÓRICO DA REPARTIÇÃO DE PODER
IMPORTÂNCIA EFETIVA DOS CONTROLES
CONSIDERAÇÃO DAS SINALIZAÇÕES
EXISTÊNCIA DE COMPETÊNCIAS INTERNAS
ATUAÇÃO DE POSSÍVEIS CANDIDATOS
CULTURA ORGANIZACIONAL
NÍVEL DA GOVERNANÇA CORPORATIVA
ASPECTOS DA EVOLUÇÃO HISTÓRICA
DA EMPRESA
AMBIENTE DE CONTROLE
CONFIANÇA NAS COMPETÊNCIAS
As três esferas da organizaçãoempresarial
• Propriedade legal dos recursos
•Determinar objetivos e metas
•Aprovar as decisões principais sobre os
recursos
GOVERNANÇA
•Receber a delegação do poder dos acionistas e
proprietários•Poder de gestão
•Tomar as decisões principais sobre recursos da
empresa
GESTÃO
• Analisar se os objetivos e metas estão sendo
cumpridos e as razões
•Informar a Governança e a gestão
CONTROLADORIA
OS DESAFIOS ATUAIS DA CONTROLADORIA
OS DESAFIOS DAS CONTROLADORIAS NAS EMPRESAS
• Criar controladorias para pequena e média empresa
• Formar controllers para elaborar controles internos específicos paracada tipo de empresa e integrá-los em um BSC.
• Superar as barreiras organizacionais sobre a real função e importânciapara o desenvolvimento empresarial.
• Fazer com que os profissionais de controladoria tenham cada vez maisuma visão sistemica das organizações, não se limitando somente a suaárea de conhecimento.
63
As Funções dos Profissionais de Controladoria
• Fazer o planejamento e o controle• Elaborar relatórios e interpretar informações• Avaliar as informações e assessorar os executivos• Realizar a administração tributária• Elaborar relatórios para o governo• Promover a proteção dos ativos• Realizar a avaliação econômica da empresa
64
Pós-Graduação de Controladoria e Finanças
• Como está estruturado:
– Controladoria– Finanças