MBA EM GESTÃO EMPRESARIAL · Planejamento, Orçamento e Controle –30h. Aula . 05- Orçamento...

Profº Ms. José R. de [email protected]

MBA EM GESTÃO EMPRESARIAL

Planejamento, Orçamento e Controle– 30h

22

Dez Recursos de Aprendizagem (RA1)• Para cada uma das 6 aulas de cada disciplina

• * Exceto o 10. recurso: 4 avaliações, 1 p/ cada Módulo, que deverão ser impressas, resolvidas e entregues juntas, pelo correio ou pessoalmente na secretaria, no final do curso.

RA Recursos de Aprendizagem Formato

1 Vídeo: pílulas sobre o tema da aula 3’ – 5’2 Leitura prévia Arquivo pdf / endereço artigo3 Aula gravada: teoria com slides Vídeo 30’ – 45’4 Power point da aula Audio5 Resolução gravada: Atividade prática com slides Vídeo 30’ – 45’6 Power point da resolução do caso Arquivo pdf7 Pod cast no formato entrevista Audio8 FAQ: 1pergunta mais recorrentes e resposta0 Arquivo pdf9 Leitura complementar Arquivo pdf / endereço artigo

10* Avaliação individual por Módulo 3 questões múltipla escolha + 1 dissertativa

Prof.Ms. José R. de Castro fontes: Frezatti F. e Lunkes J.R. Orçamento Empresarial e Manual de Orçamento -Atlas

Prof. Ms. José R. de Castro [email protected]


Aula 05- Orçamento Empresarial, conceitos e

práticas

Recursos de Aprendizagem

RA1Programa da Disciplina

Pílulas sobre o temaVídeo




práticas

Recursos de AprendizagemRA2

Leitura Prévia

ArtigoOrçamento empresarial:

levantamento da produção científica no período de 1995

a 2006

5

RA 2 – Orçamento empresarial: levantamento da produção científica no período de 1995 a 2006

Rita Mara Leite, Ana Paula Mussi Szabo Cherobim, Helena de Fátima Nunes Silva e Leilah Santiago BufremRESUMO

Esta pesquisa aborda a produção científica (teses e dissertações) na área de orçamento empresarial no períodode 1995 a 2006. O objetivo é resgatar estudos que versam orçamento empresarial. As informações foramcoletadas nos programas brasileiros de mestrado e doutorado em ciências contábeis, reconhecidos erecomendados pela Coordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal de Nível Superior (CAPES). Para o estudo einterpretação dos dados utilizou-se a análise de conteúdo fundamentada em Bardin. Foram analisados todos ostítulos das 1257 dissertações e 112 teses com categorização a priori nas subáreas temáticas: orçamento público,orçamento empresarial, orçamento operacional, orçamento financeiro, considerando-se a presença ou ausênciado termo "orçamento". Verificou-se que, do total de 1257 dissertações, apenas 27 dissertações abordam o temaorçamento, sendo que 16 enfocam especificamente o orçamento empresarial, representando 1,27% da produçãocientífica; as outras 11 tratam de orçamento público. Quanto às teses, das 112 encontradas, apenas 1 aborda oorçamento na área pública. Os resultados revelam que o tema "orçamento" é muito pouco investigado entre aprodução científica mais expressiva em instituições de ensino superior. Infere-se que a baixa produção na áreaestá relacionada com as dificuldades dos pesquisadores na obtenção de dados para o desenvolvimento dapesquisa empírica, pelo fato de as informações relativas ao processo orçamentário serem estratégicas para asorganizações. A abordagem mais freqüente das pesquisas é o estudo da aplicação dos orçamentos, maisprecisamente voltado a casos únicos, o que demonstra a preocupação ou necessidade de as universidadesconstatarem como as empresas fazem o orçamento na prática. Na área pública, as pesquisas abordaram, commais frequência, o orçamento em órgãos da administração pública.Ver o Artigo Completo no material complementar Fonte:http://www.revistas.usp.br/rcf/article/view/153685

http://www.revistas.usp.br/rcf/article/view/153685


Planejamento, Orçamento e Controle–

30h


práticas


RA3 e 4Leitura Prévia

Teoria com slidesAula 4

Aula gravada

7

Orçamento de Vendas

Produtos e Região Unidades % Preço Receita Unidades Preço ReceitaVendidas Part. Untário Total Vendidas Untário Total

Carteira: Leste 227.778 54% $ 12,00 $ 2.733.333 287.000 $ 12,00 $ 3.444.000 Oeste 191.270 46% $ 12,00 $ 2.295.238 241.000 $ 12,00 $ 2.892.000 Total 419.048 100% $ 5.028.571 528.000 $ 6.336.000

Bolsa Leste 124.286 56% $ 25,00 $ 3.107.143 156.600 $ 25,00 $ 3.915.000 Oeste 97.937 44% $ 25,00 $ 2.448.413 123.400 $ 25,00 $ 3.085.000 Total 222.222 100% $ 5.555.556 280.000 $ 7.000.000

Total da receita de vendas $ 10.584.127

Elite Acessorie Inc- Orçamento de Vendas

Para o Ano Findo em 31 de dezembro de XXAno Anterior Projeção para o próximo ano

$ 13.336.000

8

Orçamento de Produção

Carteira: Leste Oeste Vendas(+) Estoque Final desejado (31-12-XX Subtotal 507.048 (-) Estoque inicia estimadol (1º de jan Produção Total

Bolsa Leste Oeste Vendas(+) Estoque Final desejado (31-12-XX Subtotal 270.222 (-) Estoque inicia estimadol (1º de jan Produção Total

Orçamento de Produção

Próximo anoProdutos e Região Unidades

Para o Ano Findo em 31 de dezembro de XXAno Anterior

UnidadesProduzidas Produzidas

227.778 287.000 191.270 241.000 419.048 528.000 88.000 80.000

608.000 70.000 88.000

437.048 520.000

124.286 156.600 97.937 123.400

292.000 217.222

222.222 280.000 48.000 60.000

340.000 53.000 48.000

9

Orçamento de Compra de Matéria-Prima

As Principais Finalidades do orçamento de MP:

1.Assegurar a disponibilidade de materiais nas quantidadesnecessárias e no momento desejado,

2.Projeção dos custos dos materiais (Taxa padrão );

3.níveis dos estoques de materiais diretos;

4.planejamento e controle adequado das quantidades a seremcompradas pelo depto de compras;

5.Fornecer dados para determinação das necessidades de caixa.

10

O orçamento de produção é o ponto de partida para determinar aquantidade estimada de compra de material direto.

Multiplicando-se a quantidade pelo preço de compra unitárioesperado, determina-se o custo total de compra de materiais direto.

Fórmula para calcular o materiais necessários para compra :(+) Materiais necessários para produção

( +) Estoque final, desejado de materiais( - ) Estoque inicial estimado de materiais( =) Total de materiais a serem comprados

Orçamento de Compra de Matéria-Prima da Elite Acessorie Inc

11

Nas operações de produção da Elite Accessories Inc. são necessários couro eforração para carteiras e bolsas. A quantidade esperada de materiais diretos aserem usados para cada unidade de produto é a seguinte:

Carteira : couro = 0,30 jardas quadrada por unidadeForração = 0,10 jardas quadrada por unidades

Bolsa : couro = 1 ,25 jardas quadrada por unidadeForração = 0,50 jardas quadrada por unidades

PreçoForração = Preço Unitário por jardas quadrada $ 1,20

Couro = Preço Unitário por jardas quadrada $ 4,50


12

Para determinar a quantidade de cada material a ser comprado basta adicionar oestoque final desejado à quantidade necessária e subtrair o estoque inicialestimado. Multiplicando essas quantidades pelo custo estimado por jardaquadrada encontramos o custo total de compra de material.

A Elite Acessorie Inc A deseja manter o seguinte estoque para o ano de XX

Estoque inicial 1º de janeiro XX Estoque Final 31.dezembro XXCouro 18.000 20.000

Forração 15.000 12.000


13

Jardas necessárias p/ produção Qde.Prod. Couro Carteira 520. 520.000 156.000 Bolsa 292.000 365.000 (+) Estoque Final desejado 20.000 Total 541.000 (-) Estoque iniciaL estimado 18.000 Total jardas a ser comprado 523.000 Preço unitário $ 4,50Total de compras de Material Direto $ 2.353.500 $ 2.587.500

Bolsas ForraçãoCouro = 0,30 jardas 1,25 12.000 Forração 0,10 jardas 0,50 15.000

$ 1,20

Estoque Inicial 18.000

$ 234.000Carteira Couro

Estoque Final 20.000

52.000 146.000 12.000

210.000 15.000

195.000

Elite Acessorie Inc Orçamento de Compra de Materiais Diretos

Para o Ano Findo em 31 de dezembro de XXMateriais Diretos

Forração Total

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A Jarda Origem: Wikipédia, a enciclopédia livre.

A Jarda era originalmente a medida do cinturão masculino, que recebia esse nome. No século XII, o rei Henrique I, da Inglaterra, fixou a jarda como a distância entre seu nariz e o polegar de seu braço estendido. É usada no Futebol Americano.

O símbolo da jarda é yd, do inglês yard. Na Inglaterra, a relação oficial entre jardas e metros é a seguinte: 3600 m = 3937,0113 jardas. Assim, 1 yd = 0,91439920429 m, aproximadamente.

Os múltiplos da jarda são a braça, que vale 2 jardas, a milha terrestre, que vale 1760 jardas e a légua terrestre, que vale 3 milhas, ou seja, 5280 jardas. Os submúltiplos são o pé, e a polegada. 36 polegadas = 3 pés = 1yd. O palmo é equivalente a 8 polegadas, ou seja, 1 yd = 4,5 palmos

JARDAS

15

Orçamento Mão-de-obra direta

Apenas os custos diretos são contemplados no orçamento de mão de obra;

Os custos indiretos de mão de obra devem ser tratados no orçamento de Custos Indiretos;

Os custos de mão de obra compreendem todos os gastos relacionados aos empregados daempresa;Nota: Os gastos com horas extras e prêmios referentes a mão de obra direta devem sertratados separadamente, e geralmente são tratados no orçamento de custos indiretos deoperações.

As Principais Finalidades do Orçamento de MOD1. Fornecimento de dados de planejamento para volume necessário de mão de obra direta;2. Determinar o número de empregados exigidos;3. Apuração do custo unitário de fabricação de cada produto;4. Necessidades de capital de giro;5. Permitir o controle do trabalho realizado

16

Orçamento Mão-de-obra-direta

O orçamento de produção também propicia o ponto de partida para preparação doorçamento de mão-de-obra direta.

Para a Elite Accessories Inc., as exigências de mão-de-obra para cada unidade de produtosão estimadas no quadro a seguir:

Para determinar as horas de mão-de-obra direta necessárias no departamento decostura para atender ao orçamento de produção. Multiplica-se as horas de mão-de-obra direta de cada departamento pela taxa horária estimada dodepartamento.Desta forma, determina-se o custo total de mão-de-obra direta decada departamento.

As necessidades de mão-de-obra devem ser coordenadas entre os departamentosde produção e de pessoal. Isso assegura que haverá mão-de-obra disponívelsuficiente para a produção.

17

Deptos. Corte Costuras

Horas p/unidade Horas p/unidade

Carteiras 0,10 0,25

Bolsas 0,15 0,40

Taxa horária $ 12,00 $ 15,00

18

Horas exigidas Quantidadepara produção produzida

Unitária Qde. Hs. Unitária Qde. Hs.Carteira 520.000 0,10 52.000 0,25 130.000 Bolsa 292.000 0,15 43.800 0,40 116.800 Total de horas 95.800 246.800 Taxa horária $12,00 $15,00Custo total de MOD $1.149.600 $3.702.000

Horas Horas

$4.851.600

Para o Ano Findo em 31 de dezembro de XXCorte Costura Total

Deptos. Corte CosturasHoras

p/unidadeHoras

p/unidade

Carteiras 0,10 0,25

Bolsas 0,15 0,40

Taxa horária $ 12,00 $ 15,00

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Os custos indiretos de fabricação estimados necessários à produção resultam no orçamento decustos indiretos de fabricação. Esse orçamento normalmente inclui o custo total estimado de cadaitem de custo indireto de fabricação,

Uma empresa pode preparar cronograma de apoio aos deptos, nos quais os componentes de CIFssão separados em fixos e variáveis. Esses cronogramas capacitam os gerentes de departamento adirecionar a atenção aos custos pelos quais são responsáveis e a avaliar desempenhos.

Orçamento de Custos Indiretos de Fabricação (CIF)

Salários indiretos da fábricaSalários de supervisores Energia ElétricaDepreciação de fábrica e equipamentosMateriais indiretosManutençãoSeguros e imposto predialTotal de custos indiretos de fabricação

Orçamento de de Custos Indiretos de FabricaçãoElite Acessorie Inc-

Para o Ano Findo em 31 de dezembro de XX

$732.800$360.000$306.000$288.000$182.800$140.280$79.200

$2.089.080

20

Os orçamentos de materiais diretos, de mão-de-obra direta e de custos indiretos de fabricaçãosão o ponto de partida para preparar o orçamento de custo dos produtos vendidos. Osdados do estoque final desejado e do estoque inicial estimado são combinados com os dadospara determinar o orçamento de custo dos produtos vendidos.O custo dos produtos vendidos, baseia-se nos seguintes estoques de produtos em processo ede produtos acabados da Elite Accessories Inc.:

A. Estoque em 1º de janeiro de XX• Estoque de Produtos acabados ............ $ 1.095.000• Estoques de Produtos em processo........ $ 214.400

B. Estoque em 31 de dezembro de XX• Estoque de Produtos acabados ............ $ 1.565.000• Estoque de Produtos em processo........ $ 220.000

Orçamento de Custos dos Produtos Vendidos (CPV)

21

$ 1.095.000$ 214.400

(C) Matéria Prima (+) Estoque inicial de Material direto em 1º de janeiro de XX $ 99.000,00 (+) Compra de materiais diretos $ 2.587.500 (=) Custo de material direto disponível para uso (-) Estoque de matérial direto em 31.12. XX $ 104.400 (=) Custo de material direto usado na produção(D) Mão-de-obr direta(E) Custo Indireto de Fabricação (CIF)(F) Custo total de produção = C+D+E(G) Custo total em processo durante o perído = F + B (-) Estoque final de produtos em processo $ 220.000H) (=) Custo dos produtos acabados $9.517.180(i) Custos dos produtos disponíveis para venda (H + A) (-) Estoque final de produtos acabados $ 1.565.000(=) Custo dos produtos vendidos 9.047.180

$10.612.180

(B) Estoque Inicial Produtos em processo em 1º de janeiros de XX

$ 2.686.500

$ 2.582.100$ 4.851.600$2.089.080

$9.737.180

Elite Acessorie Inc- Orçamento de Custos dos Produtos Vendidos

Para o Ano Findo em 31 de dezembro de XX(A) Estoque inicial de Produtos Acabados em 1º de janeiro de XX

$9.522.780

Couros 18.000 $ 4,50 Forração 15.000 $ 1,20

Couros 20.000 $ 4,50 Forração 12.000 $ 1,20

Estoque inicial de MP $ 81.000,00$ 18.000,00$ 99.000,00

Estoque final de MP e

$ 90.000,00$ 14.400,00$ 104.400,00

22

Os orçamentos de vendas é usado como ponto de partida para estimar asdespesas de vendas e administrativas. Por exemplo, um aumento de vendasorçadas vai exigir mais propaganda.Informações detalhadas de apoio devem ser preparadas para os principais itens doorçamento de despesas de vendas e administrativas.

Uma tabela de despesas de propaganda do departamento de marketing deveconter o tipo de mídia a ser usado (jornal, mala direta, televisão), quantidade eos custos unitários.

A atenção a esse detalhes contribui para a elaboração de orçamentos realistas.

O controle efetivo resulta da atribuição de responsabilidade aos supervisores dedepartamentos para atingir o orçado.0

Orçamento de despesas de vendas e Administrativas

23

Despesas de Vendas: Despesas de salários de vendas Despesas de propaganda Despesas de viagensTotal das despesas de vendas

Despesas Administrativas: Despesas de salários dos executivos Despesas de pessoal do escritório Despesas de aluguel do escritório Despesas de suprimento do escritório Despesas diversasTotal das despesas administrativas

Total das despesas de vendas administrativas

Elite Acessorie Inc-

Para o Ano Findo em 31 de dezembro de XX Orçamento de Despesas de Vendas e Administrativas

$ 715.000$ 360.000$ 115.000

$1.190.000

$ 360.000$ 258.000$ 34.500$ 17.500$ 25.000

$695.000

$1.885.000

24

Os orçamentos de vendas , de custos dos produtos vendidos,despesas de vendase administrativas,combinados com dados sobre lucro, outras despesas e impostode renda, são usados para preparar a demonstração de resultado projetada.

A demonstração de resultados projetada resume as estimativas de todas as fasesoperacionais. Isso permite aos gerentes avaliar os efeitos de cada um dosorçamentos sobre o lucro anual. Se o lucro líquido orçado for muito baixo, agerência poderia rever e revisar os planos operacionais, na tentativa de melhorar olucro. Outros dados

Receitas de juros $ 98.000Despesas de juros $ 90.000Imposto de renda $ 600.000

Demonstração de Resultados Projetada

25

Os orçamentos de vendas , de custos dos produtos vendidos,despesasde vendas e administrativas,combinados com dados sobre lucro, outrasdespesas e imposto de renda, são usados para preparar ademonstração de resultado projetada.

A demonstração de resultados projetada resume as estimativas detodas as fases operacionais. Isso permite aos gerentes avaliar os efeitosde cada um dos orçamentos sobre o lucro anual. Se o lucro líquidoorçado for muito baixo, a gerência poderia rever e revisar os planosoperacionais, na tentativa de melhorar o lucro.Outros dados

Receitas de juros $ 98.000Despesas de juros $ 90.000Imposto de renda $ 600.000

Demonstração de Resultados Projetada

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Receitas de Vendas: (-) Custos dos produtos Vendidos

(=) Lucro Bruto

(-) Despesas Vendas e Administrativas: Despesas de vendas Despesas administrativasTotal das despesas administrativas(=) Lucro OperacionalOutras receitas Receitas de jurosOutras despesas Despesas de juros(=) Lucro antes do imposto de renda (-) Imposto de renda $600.000(=) Lucro Líquido $1.811.820

$ 98.000

$ 90.000 $8.000$2.411.820

$ 1.190.000$ 695.000

$1.885.000$2.403.820

$4.288.820

Para o Ano Findo em 31 de dezembro de XX$13.336.000

$9.047.180

Elite Acessorie Inc- Orçamento da Demonstração do Resultado Projetada




práticas


RA 5-6 Orçamento de Caixa

28

As informações de vários orçamentos operacionais, como oorçamento de vendas, o de compras de material direto e ode despesas de vendas e administrativas, afetam oorçamento de caixa.

Além deles, o orçamento de dispêndio de capital, aspolíticas de dividendos e os planos de financiamento delongo prazo de capital próprio e capital de terceiros afetam oorçamento de caixa.

Orçamento de Caixa

29

As entradas de Caixa Estimadas são adições ao caixa provenientes das vendas e deoutras fontes, como emissão de títulos e recebimentos de juros.

• Suponha as seguintes informações da Elite Accessories Inc• Duplicatas a receber, em 1 de janeiro de XX ... $ 370.0000• Vendas Orçadas Janeiro $ 1.080.000

Fevereiro $ 1.240.000Março 970.000

• A Cia espera vender 10% de suas mercadorias a vista. Os 90% restantes a prazo, sendo60% recebidos no mês da venda e o restante no mês seguinte.

• As entradas de caixa provenientes das vendas a prazo são determinadas pela adição dasquantias cobradas das vendas a crédito efetuadas no período corrente (60%) e as quantiasprovisionadas das vendas no período anterior, como duplicatas a receber (40%)

Entradas de Caixas Estimadas

30

Janeiro FEVEREIRO Março$1.080.000 $1.240.000 $970.000

A) Recebimentos de Vendas a Vista: 10% $108.000 $124.000 $97.000Saldo 90% $972.000 $1.116.000 $873.000

B) Recebimento de Vendas a Prazo: Cobrança de vendas do mês anterior 40% $ 370.000 $388.800 $446.400Cobrança de vendas do mês corrente 60% $ 583.200 $669.600 $523.800 Total do recebimentos a prazo $ 953.200 $ 1.058.400 $ 970.200


Para o Ano Findo em 31 de dezembro de XX Orçamento da Cobrança e Vendas

Suponha as seguintes informações da Elite Accessories IncDuplicatas a receber, em 1 de janeiro de XX ... $ 370.0000Vendas Orçadas Janeiro $ 1.080.000

Fevereiro $ 1.240.000Março 970.000

A Cia espera vender 10% de suas mercadorias a vista. Os 90% restantes a prazo, sendo 60% recebidos no mês da venda e o restante no mês seguinte.

31

As saídas de caixa estimadas são reduções planejadas no caixa devidas aos custos de fabricação,às despesas de vendas e administrativas, aos dispêndios de capital e a outras fontes, como comprade títulos de pagamentos de juros ou dividendosSuponha as seguintes informações da Elite

Duplicatas a pagar em 1 de janeiro de XX $ 190.0000Custo de fabricação Janeiro $ 840.000 -24.000

Fevereiro $ 780.000Março $ 812.000

As despesas de depreciação de máquinas está estimadas em $ 24.000 por mês e está incluída nos custos deprodução. As duplicatas a pagar foram geradas ´pelos custos do período produção.• A Elite Acessorie Inc espera pagar 75% dos custos de produção no mês que eles incorrerem e o saldo no mês

seguinte.• Os pagamentos em dinheiro são determinados adicionando-se as quantias pagas pelos custos incorridos no

período corrente (75%) e as quantias provisionadas como obrigações pelos custos do período anterior (25%)• A depreciação de $ 24.000 deve ser excluída de todos os cálculos; como a depreciação não é uma saída de caixa,

deve ser excluída do orçamento caixa.

Saídas de Caixa Estimadas

32

Janeiro Fevereiro MarçoCusto de Produção $840.000 $780.000 $812.000 (-) Depreciação $24.000 $24.000 $24.000( =) Desembolso de caixa $816.000 $756.000 $788.000

Pagamentos a prazo 25% $190.000 $204.000 $189.000Pagamento no mês corrente 75% $612.000 $567.000 $591.000Total de pagamentos no Mês $802.000 $771.000 $780.000

$197.000

Elite Acessorie Inc- Orçamento de Saída de Caixa de Custo de Produç

Para o Ano Findo em 31 de dezembro de XX

Suponha as seguintes informações da Cia Jaguaribe 234 de Bolsas S/ADuplicatas a pagar em 1 de janeiro de XX $ 190.0000Custo de fabricação Janeiro $ 840.000

Fevereiro $ 780.000Março $ 812.000

As despesas de depreciação de máquinas está estimadas em $ 24.000 por mês e está incluída nos custos de produção. As duplicatas a pagar foram geradas ´pelos custos do período produção.A Elite Acessorie Inc espera pagar 75% dos custos de produção no mês que eles incorrerem e o saldo no mês seguinte.

33

Concluindo o Orçamento de Caixa:• Outras despesas ou receitas:

1.Saldo inicial de caixa, em 1a de janeiro de XX $ 280.00002.Taxas trimestrais pagas em 31 de março de XX $ 150.000 IR3.Despesas trim. de juros pagas em 10 de janeiro de XX $ 22.5004.Receitas trim. de juros recebidas em 21 de março de XX $ 24.5005.Máquinas de costura comprada em fevereiro $ 274.000

Despesas mensais de vendas e administrativas incorridas, estimadas:•Janeiro $ 160.000•Fevereiro $ 165.000•Março $ 145.000

Podemos comparar o saldo final de caixa estimado com saldo mínimo de caixa exigido pelasoperações.A Cia estima um saldo mínimo de R$ 340.000. O saldo mínimo de caixa é uma proteção contra avariações de estimativa e em situações emergenciais imprevistas.Para um gestão efetiva de caixa, deve-se aplicar, em títulos de liquidez imediata, uma quantiaacima do saldo mínimo de caixa. LTN são exemplos de títulos de curto prazo

Orçamento de Caixa - outras despesas ou receitas

34

Janeiro Março

$ 108.000 $97.000

$ 953.200 $970.200

$ 24.500

$ 1.061.200 $ 1.091.700

$ 802.000 $780.000

$ 160.000 $145.000

$ 22.500

$150.000

$ 984.500 $1.075.000

$ 76.700 $ 16.700

$ 280.000 $329.100

$ 356.700 $ 345.800

$ 340.000 $ 340.000

Sobra (falta) $ 16.700 $ 5.800

Saldo mínimo de caixa $ 340.000

-$ 10.900

Aumento (diminuição) de caixa -$ 27.600

Saldo inicial de caixa $356.700

Saldo final de caixa $ 329.100

Aquisição de equipamentos $274.000

Despesas de juros

Imposto de renda

Total de saídas de caixa $1.210.000

Saídas de caixa estimada Custos de produção $771.000

Despesas de vendas e administrativas $165.000

Receitas de juros

Total de entradas de caixa $ 1.182.400

Vendas à vista $124.000

Recebimentos de duplicatas a receber $1.058.400


Para o Ano Findo em 31 de dezembro de XXFevereiro

Entradas de caixa estimada

Orçamento de Caixa




práticas

Recurso de Aprendizagem

RA 7 Pod cast no formato

entrevista




práticas


RA 8FAQ: perguntas mais

recorrentes e respostas

37 Prof.Ms. José R. de Castro fontes: Frezatti F. e Lunkes J.R. Orçamento Empresarial e Manual de Orçamento -Atlas

RA 8 – FAQ de pergunta mais recorrente e resposta

Segundo Anthony (2001), as relações entre o planejamento estratégico e o orçamento, se apresenta da seguinte forma: Ambas as atividades, planejamento estratégico e elaboração do orçamento incluem planejamento, mas os tipos de atividade de planejamento são diferentes para os dois processos. O processo orçamentário concentra-se em um só ano, enquanto que o planejamento estratégico concentra-se em vários anos. Considerando as ideias do texto acima, avalie as afirmações a seguir.I. A sequência dos orçamentos de uma empresa industrial compreende: Orçamento de vendas, orçamento de matéria-prima, orçamento de produção, orçamento de

mão de obra direta, orçamento de custos indiretos de fabricação, orçamento de despesas administrativas e de vendas, demonstração do resultado projetada, orçamento de caixa, balanço patrimonial projetado.

II. O planejamento estratégico precede a elaboração do orçamento, proporciona a estrutura na qual o orçamento apoia-se.

III. As informações de vários orçamentos operacionais, como: orçamento de vendas; de compras de material direto; de despesas de vendas e administrativas, afetam o orçamento de caixa, Incluem também, o orçamento de dispêndio de capital e as políticas de dividendos depreciação dos equipamentos, planos de financiamento de longo prazo de capital próprio e capital de terceiros.

IV. Os orçamentos de materiais diretos, de mão-de-obra direta e de custos indiretos de fabricação são o ponto de partida para preparar o orçamento de custo dos produtos vendidos. Os dados do estoque final desejado e do estoque inicial estimado são combinados com os dados para determinar o orçamento de custo dos produtos vendidos. O custo dos produtos vendidos baseia-se nos estoques de produtos em processo e de produtos acabados.

V. A demonstração de resultados projetada resume as estimativas de todas as fases operacionais, inclusive orçamento de caixa. Permite aos gerentes avaliar os efeitos de cada um dos orçamentos sobre o lucro anual. Se o lucro líquido orçado for muito baixo, a gerência poderia rever e revisar os planos operacionais, na tentativa de melhorar o lucro.

Isto posto, é correto o que se afirma em.I e II apenas.II e II, apenas.I, II e III, apenas.II e IV, apenasII, IV e V, apenas

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RA 8 – FAQ de pergunta mais recorrente e resposta

2.O total de vendas estimadas para o próximo ano é de $ 250.000 unidades. O estoque estimado noinício do ano é de 22.500 unidades e o estoque desejado no fim do ano é de 30.000 unidades.Calcule a produção total indicada no orçamento de produção é (demonstrar)RESPOSTA

(+) Unidade vendidas esperadas( +) Estoque final, desejado em unidades( - ) Estoque inicial estimado, em unidades( =) Total de unidades a serem produzidas

Vendas 250.000 unidades(+) Mais estoque final desejado 30.000 unidades(=)Total 280.000 unidades (-) Menos estoque inicial estimado 22.500 unidades(=) Produção total 257.500 unidades




práticas


RA 9Leitura Complementar

Artigo –Sistema de informações

executivas: suas características e reflexões sobre sua aplicação no

processo de gestão


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RA 9 - Sistema de informações executivas: suas características e reflexões sobre sua aplicação no processo de gestão

Ilse Maria Beuren e Luciano Waltrick MartinsESUMO

A necessidade que têm as organizações de aprimorar seu processo de gestão, face aoanseio de otimizar o desempenho e garantir o cumprimento de sua missão, faz comque seus administradores busquem alternativas na tecnologia da informação. Osistema de informações executivas é uma ferramenta que direciona o gestor a açõesque buscam contribuir para esse fim. Dentro desse contexto, o presente artigoobjetivou realizar uma incursão teórica nas características de um sistema deinformações executivas, além de fazer algumas reflexões sobre sua aplicação noprocesso de gestão empresarial. Observa-se que, normalmente, há falta de integraçãoentre os sistemas de informação das organizações, além de dificuldade dos gestores noacesso às informações contidas nestes sistemas. Assim, as características desejadaspelos gestores podem ser encontradas em um sistema de informações executivas,desde que seja adaptado às suas necessidades. Ver o Artigo completo no material de apoio- fonte:http://www.revistas.usp.br/rcf/article/view/169641


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ASSAF NETO, Alexandre. Matemática financeira e suas aplicações. 7. Ed. São Paulo: Atlas, 2002. BENNINGA, Simon Z.; Sarig, Oded H. Corporate finance: a valuation approach. New York: McGraw-

Hill, 1997. BREALEY, Richard A.; MYERS, Stewart C. Principles of corporate finance. 6. Ed. New York: McGraw-

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Paulo: Atlas, 2001. ROSS, Stephen A.; WESTERFIELD, Randolph W.; JAFFE, Jeffrey F. Administração financeira. 2. Ed. São

Paulo: Atlas, 02 VAN HORNE, James C. Financial management and policy. 12. Ed. New York: Prentice Hall, 2002. Frezatti, F. Orçamento Empresarualo, Atlas, 2006 Warren, Reeve & Fess, Contabilidade Gerencial, Thomson, 2003 Welshc G.A, Orçamento Empresarial, Atlas, Jiambalvo J. Contabilidade Gerencial, LTC Sanvicente, A. Z e Santos C.C Orçamento na Administração de Empresas. Atlas. Padoveze L. C. Planejamento Orçamentário. Thomson Lunkes J.r Manual e Orçamento, Atlas.

Bibliografia

Prof.Ms. José R. de Castro fontes: Frezatti F. e Lunkes J.R. Orçamento Empresarial e Manual de Orçamento -Atlas

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CÚRRICULO• Mestre em Ciências Contábeis e Atuariais pela Pontifícia Universidade Católica de São Paulo (2001), MBA Controller-

USP-FIPECAFI, (2006), Contador com CRC ativo.• Experiência Acadêmica• Coordenador e professor dos cursos de Pós Graduação e Graduação Faculdade: Legale• Pós Graduação Professor e Coordenador:• Disciplinas- Contabilidade Societária IFRS, Gestão Estratégica de Custos, Orçamento Empresarial e Mercado Financeiro

nos cursos: IFRS - Práticas Brasileiras de Contabilidade; Gestão Tributária e Contabilidade Digital e MBA Finanças eControladoria na Faculdade.

• Graduação Professor• Orçamento Empresarial, IFRS, Práticas Contábeis, no curso de Ciências Contábeis• Faculdade Mário Schenberg –Grupo Lusófona• Foi Professor visitante de Pós Graduação na PUC-SP Contabilidade Empresarial PUC-Minas-Poços de Caldas nas

disciplinas: Fundamentos e Estratégias de Decisões Financeiras, Decisões de Financiamento de Longo Prazo e Mercado deCapitais Professor de MBA e Pós Graduação, na Universidade Católica Dom Bosco - Campo Grande MS, Gestão de RiscoBancário; Faculdade Metrocamp, Gestão Estratégica de Custos; Professor de Pós Graduação na Faculdade FAEX deExtrema: disciplinas de ,Contabilidade Avançada, Controladoria e Análise de Custos

• Foi professor nos cursos de graduação no curso de Administração e Contabilidade da Universidade PresbiterianaMackenzie, nas disciplinas Gestão Estratégica de Custos e Contabilidade Geral; Faculdade Fernão Dias –ContabilidadeGeral e de Custos.

• Experiência Profissional:• Gerente de Área de Controladoria de Banco de Varejo na área de Planejamento Estratégico, Orçamento e Análises e

Apuração de rentabilidades de produtos e unidades de negócios. Gerente da Área Operacional de Caixas Eletrônicos deBancos

•Prof.Ms. José R. de Castro fontes: Frezatti F. e Lunkes J.R. Orçamento Empresarial e Manual de Orçamento -Atlas

MBA EM GESTÃO EMPRESARIAL · Planejamento, Orçamento e Controle –30h. Aula . 05- Orçamento...

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