Orçamento Empresarial por Sami Kuperchmit

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Por Sami Kuperchmit

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Orçamento Empresarial por Sami Kuperchmit

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Por Sami Kuperchmit

Orçamento empresarial

Planejamento Financeiro de Longo Prazo (Estratégico):

• Em geral, cobrem um período de 2 a 10 anos.• Normalmente não são explícitos em números.• Planos financeiros integrados ao processo de produção e

marketing para orientar a empresa a alcançar seus objetivos estratégicos.

• Empresas que estão sujeitas a elevados graus de incerteza operacional adotam horizontes mais curtos (risco operacional).

Planejamento Financeiro de Curto Prazo:Representa a expressão formal, em termos

quantitativos, das metas empresariais para um período específico (normalmente 1 ano).

Orçamento de Vendas Orçamento de produção Orçamento dos custos de produção Orçamento das despesas operacionais Orçamento de investimentos Orçamento de caixa

Em geral formada por diretorias, controller e gerente financeiro. A equipe deve ter visão

global da empresa.

ORÇAMENTO EMPRESARIAL

Deve estar em linha com as metas e valores da companhiaDefinição de estruturas, criterios, unidades

de negocio, centros de resultado

Definição dos trabalhos de execução do cronograma do plano orçamentário

Fase 4 – Projeção, Re projeção e controle

Fase 1 – Criação da equipe orçamentaria

Fase 2 – Definição das premissas orçamentárias

Fase 3 – Sistema de informação contabil

Poderosa ferramenta de controle, envolve todos os setores da empresa. O orçamento, preferivelmente, estará inserido na área de Controladoria.

tipos de orçamento

Orçamento Estático

É o mais comum

Perde valor de controle,

caso as metas não possam ser atingidas

Não permite

alterações

Usado por grandes

organizações que consolidam

orçamentos de varias unidades

tipos de orçamento

Orçamento Flexivel

Mensurado por

unidades

Os custos fixos são

tratados da forma

tradicional

Composto de uma serie de

orçamentos

Os custos variaveis seguem

o volume da atividade

SISTEMA ORÇAMENTÁRIOORÇAMENTO DE

DESPESAS COMERCIAIS E DE

PROMOÇÃO

ORÇAMENTO DE VENDAS

ORÇAMENTO DE QUANTIDADES A

PRODUZIR ORÇAMENTO DAS DESPESAS

ADMINISTRATIVAS

ORÇAMENTO DO ATIVO PERMANENTE

ORÇAMENTO DE CAIXA

PROJEÇÃO DA DEMONSTRAÇÃO DE

RESULTADO DO EXERCICIO

PROJEÇÃO DO BALANÇO

Dados externos: referem-se à economia • Crescimento da população • Comportamento do PIB (crescimento ou retração), • Políticas econômicas• Comércio com exterior • Mercado concorrente (produtos substitutos)• Mercado consumidor

ANALISE DAS INFORMAÇÕES

Dados internos: referem-se à empresa • Informações contábeis• Estatísticas internas • Capacidade produtiva e produtividade• Políticas de preços• Perspectivas de investimentos internos

São inseridos em modelos e técnicas de previsão

Proporciona a possibilidade de previsão das vendas, da produção e da receita.

A partir do nível de produção, estima-se os recursos necessários (desembolsos, gastos – despesas e custos, investimentos). Então pode-se projetar a variação do patrimônio da empresa.

ANALISE DAS INFORMAÇÕES

A analise dos dados internos e

externos :

Os dados internos e externos :

• Introduz o hábito do exame prévio e minucioso de informações

• Estimula a participação de todos os membros da administração na fixação dos objetivos

• Exige quantificação das previsões

• Facilita a delegação de poderes

• Exige informações contábeis confiáveis

• Permite identificar áreas eficientes e deficientes

• Permite a utilização eficaz dos recursos disponíveis

VANTAGENS DO SISTEMA ORÇAMENTÁRIO

FUNÇÃO CONTROLECompreende a aferição do desempenho em relação ao padrão estabelecido

Medir e comparar o realizado com o planejado

Analisar os desvios significativos e adotar medidas corretivas

Avaliar a efetividade das providências tomadas e registrar essas informações

ORÇAMENTO DE VENDASVia de regra, o orçamento empresarial começa pelas vendas projetadas

RESTRIÇÕESINTERNAS E EXTERNASVariáveis do mercado consumidor

Variáveis de produçãoVariáveis de mercado fornecedorVariáveis de trabalhoVariáveis de recursos financeiro

POLÍTICAS DE MKTPreçoProdutoPromoçãoPontos de Distribuição

OBJETIVOS DE MARKETINGCONVERGEM AOS OBJETIVOS GERAIS DA EMPRESA

Restrições Internas• Capacidade produtiva

insuficiente• Estrutura adm.

inadequada• Pessoal interno

inabilitado• Insuficiência de capital

de giro

Restrições Externas• Política de comércio

exterior desfavorável• Política monetária

(crédito e taxa de juros) desfavorável

• Mercado fornecedor precário

• Restrição de mão-de-obra externa

RESTRIÇÕES NO ORÇAMENTO DE VENDAS

Depois de conhecida a figura de vendas, pode-se calcular quanto produzir.

ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO

Fluxo de Vendas, Produção e Estoque (fonte: Sobanski, 1994, p. 30)Relação da produção com as compras e vendas

comprasEstoque de materiais

de produção

produção

Estoque de produtos

em processo

Estoque produtos acabados

vendas Sentido dos insumos

TIPOS DE PROCESSOS PRODUTIVOSO Plano de Produção requer o conhecimento:

• Do Plano de Vendas• Das características de armazenamento dos materiais• Da Economia de escala do processo• Da capacidade ótima e máxima de produção• Da duração e etapas do processo produtivo• Dos Lotes econômicos de produção• Da utilização da MOB direta

- Dados do gráfico:- Produção estabilizada em

10;- Estoques abaixo da produção

na maior parte do período;- Vendas acima da produção nos

meses finais do período.

- Características da produção constante:

• Maior custo de estocagem;• Pouca flexibilidade em vendas;• Otimização dos ativos fixos;• Minimização do o regime

extraordinário de trabalho;• Gestão facilitada do fluxo de

materiais.

PRODUÇÃO CONSTANTE

0.005.00

10.0015.0020.0025.00

PRODUÇÃO

ESTOQUES

VENDAS

PERIODOS

Comportamento das vendas , estoques e produção no decorrer

dos períodos

Características da Produção variável:• A produção não é estabilizada;• Maior custo de manutenção

dos equipamentos; • Maior custo da mão-de-obra;• Adm. de materiais complexa;• Níveis de estoque menores

com baixo custo de estocagem;

• Flexibilidade de vendas.

PRODUÇÃO AO NIVEL DE VENDAS

0.005.00

10.0015.0020.0025.00

PERIODOS

Comportamento das vendas , estoques e produção no decorrer

dos períodos

- Dados do gráfico:- Produção estabilizada em

25;- Estoques abaixo da produção

na maior parte do período;- Vendas abaixo da produção

durante todo o período.

- Características da produção por ciclos:

• Maior custo de estocagem;• Pouca flexibilidade em vendas;• Otimização dos ativos fixos;• Minimização do o regime

extraordinário de trabalho;• Gestão facilitada do fluxo de

materiais.

PRODUÇÃO POR CICLOS

0.005.00

10.0015.0020.0025.0030.00

PRODUÇÃO

ESTOQUES

VENDAS

PERIODOS

Comportamento das vendas , estoques e produção no decorrer

dos períodos

ORÇAMENTO DE MATERIAS PRIMAS E COMPRAS

MP são bens adquiridos que integram-se nos produtos acabados por transformação ou por montagem.

Custos relacionados à MP: • Custo do Material adquirido; • Despesas relativas ao processo de compra;• Despesas relativas à manutenção dos estoques;• Despesas decorrentes da falta de estoques

CALCULO DO CUSTO DA MATERIA PRIMA• Obter a quantidade de produtos a fabricar no período em estudo;

• A quantidade de matéria prima a ser consumida é o resultado da multiplicação dos produtos a fabricar pela quantidade padrão de consumo;

• O custo total da matéria prima é o resultado da multiplicação da quantidade de materia prima a ser consumida pelo custo médio unitário previsto para o período.

CALCULO DA MÃO DE OBRA DIRETA (MOD)A MOD é composta pelos trabalhadores que participam na atividade fim da empresa.

• Numa indústria, inclui os supervisores dos operários, o pessoal do almoxarifado, da manutenção, e do planejamento e controle da produção.

• Normalmente é considerado um custo variável, dada a alta correlação entre o tempo e o volume de produção

CALCULO DA MÃO DE OBRA DIRETA (MOD)

Remuneração Líquida da MOD:• Horas de MOD X Salário/Hora

Custo Total da MOD:• Remuneração Líquida + Encargos + DSR

Encargos: INSS, FGTS, 1/3 Férias, 13° Sal., seguros, planos de saúde, subsídios de refeição etc.DSR = Descanso Semanal Remunerado

Podem ser FIXOS, VARIÁVEIS OU SEMIVARIÁVEIS.

Mão-de-obra indireta normalmente FIXO Materiais indiretos normalmente VARIÁVEL Manutenção normalmente

SEMIVARIÁVEL Energia elétrica normalmente

SEMIVARIÁVEL Depreciação normalmente FIXO Seguros normalmente FIXO

CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO - CIFOs custos indiretos são todos os custos que não podem ser classificados como mão-de-obra direta ou matéria prima (ou seja, não têm relação direta com o nível de produção).

Podem ser FIXOS, VARIÁVEIS OU SEMIVARIÁVEIS.

Despesas de Marketing normalmente FIXO Salários/encargos Adm. e de vendas FIXO e SEMIVARIÁVEL Telefone e comunicação normalmente FIXO Depreciação normalmente

FIXO Material de expediente SEMIVARIÁVEL Transporte SEMIVARIÁVEL

Orçamento das Despesas Administrativas e ComerciaisAs despesas são sacrifícios financeiros (das áreas administrativa e comercial) para obtenção de receita.

A projeção do Fluxo de Caixa é indispensável, e permite:

Visualizar a provável posição financeira da empresa e as possíveis insuficiências ou excessos de caixa.

Avaliar com antecedência alternativas de solução para insuficiências de caixa

Identificar a melhor opção de aplicação de recursos excedentes.

Embasar a política de pagamentos e recebimentos da empresa.

Orçamento de Caixa e Disponibilidades

EXERCICIO DE ORÇAMENTAÇÃO – CIA ABC

A empresa adota a seguinte politica de vendas:• 20% das vendas são efetuadas a vista• 30% das vendas são efetuadas a 30dd.• 50% das vendas são efetuadas a 60dd.

ORÇAMENTO DE VENDAS DA CIA ABC

ORÇAMENTO DE VENDAS DA CIA ABCPeríodo janeiro fevereiro março abril maio junho Clientes

Vendas no período 200.000 180.000 80.000 170.000 150.000 120.000

Recebimentos anteriores a 50% 60.000

Recebimentos anteriores a 30% 100.000

Recebimentos vendas a vista (20%) 40.000 36.000 16.000 34.000 30.000 24.000

Recebimentos vendas a 30dd (30%) 60.000 54.000 24.000 51.000 45.000 96.000

Recebimentos vendas a 60dd (50%) 100.000 90.000 40.000 85.000 75.000

TOTAIS 100.000 196.000 170.000 148.000 121.000 154.000 171.000

A empresa adota a seguinte politica para seus fornecedores:• 20% das compras são efetuadas a vista• 30% das compras são efetuadas a 30dd.• 50% das compras são efetuadas a 60dd.

ORÇAMENTO DE COMPRAS A CIA ABC

ORÇAMENTO DE COMPRAS DA CIA ABCPeríodo janeiro fevereiro março abril maio junho Fornecedores

Compras no período 40.000 30.000 30.000 15.000 20.000 25.000

Pagamentos anteriores a 30% 60.000

Pagamentos anteriores a 50% 100.000

Pagamentos vendas a vista (20%) 8.000 6.000 6.000 3.000 4.000 5.000

Pagamentos vendas a 30dd (30%) 12.000 9.000 9.000 4.500 6.000 7.500

Pagamentos vendas a 60dd (50%) 20.000 15.000 15.000 7.500 22.500

TOTAIS 68.000 118.000 35.000 27.000 23.500 18.500 30.000

ORÇAMENTO DE CAPITAL DA CIA ABCPeríodo janeiro fevereiro março abril maio junho Saldo

financiamento

COMPRA DE VEICULO 30.000 3.000 3.000 3.000 21.000

COMPRA DE EQUIPAMENTO DE INFORMATICA 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500 7.500

ORÇAMENTO DE CAPITAL

ORÇAMENTO DE SALARIOS DA CIA ABC – regime de caixa

Período janeiro fevereiro março abril maio junho Total semestre

Segunda quinzena periodo anterior 18.000

Primeira quinzena 18.000 18.000 18.000 18.900 18.900 18.900

Segunda quinzena 18.000 18.000 18.000 18.900 18.900

TOTAL 54.000 36.000 36.000 37.800 37.800 18.900 220.500

O reajuste anual da categoria foi definido em 5% a partir de Abril

ORÇAMENTO DE SALARIOS DA CIA ABC – regime de competencia

Período janeiro fevereiro março abril maio junho Total semestre

Segunda quinzena periodo anterior 18.000

Primeira quinzena 18.000 18.000 18.000 18.900 18.900 18.900

Segunda quinzena 18.000 18.000 18.000 18.900 18.900 18.900

TOTAL 54.000 36.000 36.000 37.800 37.800 37.800 239.400

O reajuste anual da categoria foi definido em 5% a partir de Abril

Demonstração de Resultado do Exercício projetada

janeiro Fevereiro março abril maio junho

Receita Bruta de Vendas 200.000 180.000 80.000 170.000 150.000 120.000

Receita líquida 200.000 180.000 80.000 170.000 150.000 120.000

Custo da mercadoria vendida (60.000) (30.000) (37.000) (21.000) (15.000) (30.000)

Lucro Bruto 140.000 150.000 43.000 149.000 135.000 90.000

Salario pessoal administrativo (54.000) (36.000) (36.000) (37.800) (37.800) (37.800)

Alugueis (1.850) (1.850) (1.850) (1.850) (1.850) (1.850)

Despesas com seguros (250) (250) (250) (250) (250) (250)

Despesas gerais (0,7% das vendas no mês)

(1.400) (1.260) (560) (1.190) (1.050) (840)

Despesas com depreciação (1.200) (1.200) (1.200) (1.200) (1.200) (1.200)

Lucro operacional 81.300 109.440 3.140 106.710 92.850 48.060

Lucro antes do imposto de renda 81.300 109.440 3.140 106.710 92.850 48.060

Provisão IR e CSLL 27.642 37.209 1.067 36.281 31.569 16.340

Lucro liquido 53.658 72.230 2.072 70.428 61.281 31.719

RECEITA BRUTA ORÇADA

jan22%

fev20%

mar9%

abr19%

mai17%

jun13%

JANEIRO É O MÊS COM MELHOR

PROJEÇÃO DE VENDAS

JAN FEV MAR ABR MAI JUN

0

10000

20000

30000

40000

50000

60000

salarios adm alugueis +seguro despesas gerais

DESPESAS ORÇADAS

Os salarios da administração superam

em muito qualquer outro gasto

RESULTADO DO PERIODO – LUCRO LIQUIDO PROJETADO

18%

25%

1%

24%

21%11%

jan fev mar abr mai jun

resumo

ORÇAMENTO

Realizado X orçado

Registro das informações

Efetividade da correção

Correção de procedimentos

Analise dos

desvios

Alcance do orçamento

Expressão, em termos numericos, dos

recursos necessarios para alcançar

resultados

Estabelecimento de padrões e objetivos

Projeção dos

resultados

Estabelecimento de controles

Orçamento

GLOBAL BUSINESS CONSULTINGExecelência na tecnica administrativa