Lucas AbreuLucas AbreuLucas AbreuLucas AbreuRoberta CruzRoberta CruzRoberta CruzRoberta Cruz

� O orçamento de produção é uma estimativa de bens que devem ser fabricados durante o exercício orçamentário.

� Compreende o estabelecimento de políticas em relação ao níveis de produção desejáveis, utilização da capacidade de produção e níveis de estoques (produtos acabados e produtos em elaboração).

� As quantidades exigidas pelo orçamento de vendas deverão indicar os volumes a serem fabricados por produto e período.

� Passos na Elaboração do Orçamento de Produção:

◦ 1º Passo: Estabelecer políticas relativas ao níveis de estoque;

◦ 2º Passo: Determinação da quantidade total de cada produto a ser fabricado.

◦ 3º Passo: Programar ou distribuir a produção por subperíodos.

Volume de

Vendas

Variação de

Estoques

Exigências de

Produção

� Deve-se levar em consideração:

◦ ALEATORIEDADE DA DEMANDA:ALEATORIEDADE DA DEMANDA:ALEATORIEDADE DA DEMANDA:ALEATORIEDADE DA DEMANDA: Necessita-se dispor de mercadorias à espera dos clientes;

◦ QUANTIDADE DO PICO DA DEMANDA: QUANTIDADE DO PICO DA DEMANDA: QUANTIDADE DO PICO DA DEMANDA: QUANTIDADE DO PICO DA DEMANDA: Aumenta-se a produção meses antes, estocando-se produtos;

◦ OFERTA DE MATERIASOFERTA DE MATERIASOFERTA DE MATERIASOFERTA DE MATERIAS----PRIMAS: PRIMAS: PRIMAS: PRIMAS: Para conseguir bons preços, a compra é feita antes da época do consumo, resultando em estocagem.

� Orçamento de Vendas;

� Orçamento de Matéria-Prima;

� Orçamento de Mão-de-obra Direta;

� Orçamento de Custos Indiretos de Produção.

PLANO DE PRODUÇÃO

VARIAÇÃO DE ESTOQUES DE PRODUTOS ACABADOS

PLANO DE VENDAS

++++----

====

ORÇAMENTO DE MATÉRIAS-PRIMAS

ORÇAMENTOS DE MÃO-DE-OBRA

DIRETA

ORÇAMENTOS DE CUSTOS INDIRETOS

DE PRODUÇÃO

� EXECUTIVOS DE PRODUÇÃO:EXECUTIVOS DE PRODUÇÃO:EXECUTIVOS DE PRODUÇÃO:EXECUTIVOS DE PRODUÇÃO: Após ser concluído, o plano de vendas deve ser apresentado ao diretor de produção.

� AUXILIADOS POR: AUXILIADOS POR: AUXILIADOS POR: AUXILIADOS POR: Contadores de Custos, Alta Administração (Políticas), Comitê Executivo.

� É preciso levar em conta as políticas da alta administração em áreas tais como:

◦ Níveis de estoques;

◦ Estabilidade do ritmo de produção;

◦ Investimento em imobilizado (aumento da capacidade de produção).

Vendas

Estoques

PLANO DE PLANO DE PLANO DE PLANO DE PRODUÇÃOPRODUÇÃOPRODUÇÃOPRODUÇÃO

Produção

� O orçamento de produção representa aconversão do volume de vendas planejado novolume previsto de produção como ponto departida para o planejamento dos diversosaspectos da função de fabricação.

� O orçamento de produção deveser elaborado considerando ovolume de vendas esperado.

� Na elaboração do mesmobusca-se encontrar o equilíbrioentre vendas, estoque eprodução para se obter umbaixo nível de custos. CustoCustoCustoCusto VendasVendasVendasVendas

EstoquesEstoquesEstoquesEstoquesProduçãoProduçãoProduçãoProdução

Equilíbrio na Equilíbrio na Equilíbrio na Equilíbrio na ProduçãoProduçãoProduçãoProdução

Plano de ProduçãoPlano de ProduçãoPlano de ProduçãoPlano de Produção –––– Aspectos a Serem Aspectos a Serem Aspectos a Serem Aspectos a Serem ConsideradosConsideradosConsideradosConsiderados

‣ Necessidade de produção por produto no ano;

‣ Políticas de estoque;

‣ Política de capacidade de produção;

‣ Adequação da capacidade de produção;

‣ Determinação da disponibilidade de matéria-prima e mão-de-obra;

‣ Prazo de produção das atividades para processamento dos produtos;

‣ Determinação dos lotes econômicos de fabricação;

‣ Determinação do escalonamento da produção durante o ano.

� LONGO PRAZO: LONGO PRAZO: LONGO PRAZO: LONGO PRAZO: Exigências em termos de capacidade de produção (envolvendo investimentos em imobilizado), estruturas de custos de produção, necessidade de mão-de-obra e fluxos de caixa.

� CURTO PRAZO:CURTO PRAZO:CURTO PRAZO:CURTO PRAZO: Maior precisão de detalhes, subdividido em meses ou trimestres.

� Estabelecer políticas de estoque;� Converter quantidade de vendas esperada

para quantidade a serem produzidas;

Unidade de Vendas Planejadas

++++Estoque final desejada

= Total exigido

((((----) ) ) ) Estoque inicial de produtos acabados

= PRODUÇÃO PLANEJADA PARA O ANOPRODUÇÃO PLANEJADA PARA O ANOPRODUÇÃO PLANEJADA PARA O ANOPRODUÇÃO PLANEJADA PARA O ANO

EXIGÊNCIA ANUAL DE PRODUÇÃOEXIGÊNCIA ANUAL DE PRODUÇÃOEXIGÊNCIA ANUAL DE PRODUÇÃOEXIGÊNCIA ANUAL DE PRODUÇÃO---- em Quantidadesem Quantidadesem Quantidadesem Quantidades

Preparação do Plano de ProduçãoPreparação do Plano de ProduçãoPreparação do Plano de ProduçãoPreparação do Plano de Produção

� É preciso distribuir a produção planejada para o ano em sub períodos;

� Essa produção deve ser planejada de modo a:1. Suprir necessidade de vendas durante os

subperíodos;2. Manter o nível de estoque em limite

razoável;3. Manter a produção com custo baixo

Preparação do Plano de ProduçãoPreparação do Plano de ProduçãoPreparação do Plano de ProduçãoPreparação do Plano de Produção

� O plano de produção deve representar oequilíbrio ótimo entre vendas, níveisessenciais de estoque e níveis estáveis deprodução.

� Em busca desse equilíbrio precisamosanalisar os dados, simular situações e realizarprojeções, utilizando as mais diversasferramentas, tais como: modelosmatemáticos, programação linear e outraspossíveis técnicas que estiverem ao alcance.

� Cada função em uma empresa tende a gerar necessidades de estoques diferentes e muitas vezes incompatíveis entre si:

◦ VENDAS: Atender ao mercado;

◦ PRODUÇÃO: Matérias-prima, produtos acabado e em elaboração;

◦ COMPRAS: Grandes quantidades minimizam os custos;

◦ FINANÇAS: Menores Estoques = Menores Custos

� OBJETIVOS:Planejar o nível ótimo de investimento em estoques;

Manter os níveis ideais planejados.

Os níveis de estoques devem ser mantidos entre dois extremos:

Um nível excessivamente alto pode causar custos elevados de armazenagem, riscos e investimentos e;

Um nível insuficiente pode levar à impossibilidade de atender a pedidos de vendas e produção com rapidez.

� Quantidades necessárias para atender às vendas;

� Perecibilidade dos produtos;

� Duração do período de produção;

� Instalações de armazenamento;

� Adequação dos recursos financeiros às necessidades de estoques;

� Custos de manutenção de estoques;

� Proteção contra falta de matéria-prima;

� Proteção contra falta de mão-de-obra;

� Proteção contra aumento/queda de preços;

� Riscos: obsolescência, perdas e furtos, insuficiência de procura.

� Vantagens:1. Estabilidade de emprego: moral mais elevado,

menor rotação da mão-de-obra, mão-de-obra mais qualificada, redução das despesas com treinamento;

2. Economia de matérias-primas: disponibilidade, descontos por quantidade, simplificação da armazenagem, redução dos riscos associados a manutenção de estoques;

3. Otimização das instalações da fábrica: reduz a capacidade necessária e evita capacidade ociosa.

� Capacidade máxima: Capacidade máxima: Capacidade máxima: Capacidade máxima: capacidade técnica “teórica” das instalações;

� Capacidade prática:Capacidade prática:Capacidade prática:Capacidade prática: nível ao qual a fábrica pode operar de maneira mais eficiente (85 a 90% da capacidade máxima);

� Capacidade ociosa:Capacidade ociosa:Capacidade ociosa:Capacidade ociosa: é a diferença entre o nível real de atividade e a capacidade prática;

� Capacidade de equilíbrio:Capacidade de equilíbrio:Capacidade de equilíbrio:Capacidade de equilíbrio: nível de atividade ao qual o valor de venda dos bens produzidos é exatamente igual ao custo de produção e venda.

� Disponibilidade da matéria-prima varia em função de:

◦ Preços;◦ Perecibilidade;◦ Períodos de escassez;◦ Economia nas compras;◦ Qualidade e quantidade disponíveis.

� O período de produção deve ser levado em consideração no momento da conversão da Previsão de Vendas em Plano de Produção.

◦ Por exemplo, se o processo produtivo demora 4 meses, o produto só estará disponível para venda 4 meses após o início da produção.

� O Planejamento da Produção tende a revelar deficiências e fontes de possíveis problemas que podem ser evitados por meio de ações oportunas pelos executivos;

� O orçamento de produção oferece bases seguras para a coordenação de operações durante todo o exercício;

� Coordenado com os planos relativos a financiamento, investimento em imobilizado, desenvolvimento de produtos e vendas;

� Como instrumento de planejamento, ao expressar o volume de todos os aspectos das operações da fábrica:

◦ Necessidade de matérias primas;

◦ Mão-de-obra de produção;

◦ Supervisão;

◦ Custos indiretos;

◦ Capacidade de produção;

◦ Etc.

REFERÊNCIAS

SOBANSKI, J. J. Prática de orçamento empresarial: um exercício programado. São Paulo: Atlas, 1996.

WELSCH, G. A. Orçamento empresarial, 4 ed. São Paulo: Atlas, 2009.