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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
TITULACIÓN DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
“Auditoría de gestión en la empresa constructora Ortega Ramón Ángel Sigifredo de la
ciudad de Loja período 1 de enero al 31 de diciembre de 2010”
Trabajo de fin de titulación.
Autoras:
Guamán Guaillas, Rosa Delia.
Guaillas Gualán, Zoila Angelina.
Directora:
Dra. Solano de la Sala, María Augusta.
Centro Universitario Zamora
2012
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
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ii Auditoría de Gestión
Dra. María Augusta Solano de la Sala
DOCENTE DE LA ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA.
C E R T I F I C A:
Que el presente trabajo de fin de carrera realizado por las estudiantes Rosa
Delia Guamán Guaillas y Zoila Angelina Guaillas Gualán; ha sido orientado
y revisado durante su ejecución, por lo tanto autorizo su presentación.
Loja, Octubre de 2012
Dra. María Augusta Solano de la Sala
DIRECTORA DE TESIS
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iii Auditoría de Gestión
DECLARACIÓN Y CESIÓN DE DERECHOS
Nosotras Rosa Delia Guamán Guaillas y Zoila Angelina Guaillas Gualán, declaramos ser
autoras del presente trabajo y eximimos expresamente a la Universidad Técnica Particular
de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos o acciones legales.
Adicionalmente declaramos conocer y aceptar las disposiciones del Art. Art. 67 del Estatuto
Orgánico de la Universidad Técnica Particular de Loja que en parte pertinente textualmente
dice: ―Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de
investigaciones, trabajos científicos o técnicos y tesis de grado que se realicen a través, o
con el apoyo financiero, académico o institucional (operativo) de la Universidad‖
Rosa Delia Guamán Guaillas Zoila Angelina Guaillas Gualán
C.C. 1900551647 C.C. 1900592401
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iv Auditoría de Gestión
AUTORÍA
Declaramos que las ideas, conceptos, conclusiones y recomendaciones, expuestas en la
presente tesis son de nuestra exclusiva responsabilidad y autoría.
Loja, 29 de Octubre de 2012
Rosa Delia Guamán Guaillas Zoila Angelina Guaillas Gualán
C.C. 1900551647 C.C. 1900592401
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v Auditoría de Gestión
DEDICATORIA
A mis padres, Miguel Guamán y María Guaillas, quienes
con su noble ejemplo de moralidad y rectitud, me han
permitido sembrar en mí, lealtad y respeto, valores que
se han constituido en factores determinantes para
enmarcar los actos de mi vida. A mis hermanos, quienes
con su correcto accionar forjaron gran parte de mi
personalidad y me acompañaron en este largo trajinar.
Rosa Delia Guamán Guaillas
A cada uno de mis familiares y de manera especial a
mis padres Pedro Guaillas y María Gualán quienes a
través de sus enseñanzas, han sido ejemplo de vida y
superación personal.
A todas las personas que de una u otra forma han
brindado su aporte en el desarrollo de esta tesis a todas
muchas gracias.
Zoila Angelina Guaillas Gualán
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vi Auditoría de Gestión
AGRADECIMIENTO
A Dios quien marca nuestros rumbos y nuestras vidas, quien nos da la
fortaleza y amor cada día y la claridad para seguir mejorando en esta
sociedad de exigencias y metas.
A los maestros de la Escuela de Contabilidad y Auditoría de la Universidad
Técnica Particular de Loja, quienes, en el ejercicio de su cargo supieron
impartir con generosidad su dedicación y conocimiento, gesto que lo
consideramos de trascendental importancia para nuestra formación
profesional dentro del campo de Contabilidad y Auditoría.
De manera especial a la Dra. María Augusta Solano de la Sala, Directora
de Tesis, quien con sencillez y claridad supo impartir sus sabios
conocimientos, consejos y experiencias, en función de cumplir
satisfactoriamente el presente trabajo de investigación.
Así mismo, a todas las personas que de una u otra forma nos brindaron su
aporte para la culminación de esta tesis.
Las Autoras
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vii Auditoría de Gestión
ESQUEMA DE CONTENIDOS
CERTIFICA ii
DECLARACIÓN Y CESIÓN DE DERECHOS iii
AUTORÍA iv
DEDICATORIA v
AGRADECIMIENTO vi
ESQUEMA DE CONTENIDOS vii
RESUMEN EJECUTIVO xi
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA 1
Descripción de la empresa 1
Base legal de la empresa 2
Ley de Régimen Tributario Interno 2
Código de Trabajo 3
Ley de Seguridad 3
Organigrama estructural y funcional 4
Organigrama estructural 4
Organigrama funcional 5
Plan estratégico 10
Misión 10
Visión 10
Valores 11
Objetivos 11
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN
Auditoría de gestión 12
Clasificación de la Auditoria 12
Por el modo de ejercer la auditoria 12
Auditoría externa 12
Auditoría interna 13
Clasificación por el área objeto de examen 13
Auditoría financiera 13
Auditoría administrativa 14
Auditoría operacional 14
Auditoría informática 14
Auditoría gubernamental 14
Auditoría de gestión 14
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viii Auditoría de Gestión
Concepto de control 15
Concepto de gestión 15
Concepto de control de gestión 16
Concepto de eficacia 16
Concepto de eficiencia 16
Elementos de gestión 17
Importancia de la auditoria de gestión 18
Propósito y objetivos 18
Instrumentos para el control de gestión 19
Ámbito y objetivo general de la Auditoria de Gestión 19
Alcance de auditoria de gestión 20
Enfoque de la auditoria de gestión 21
Fases de la auditoría de gestión 21
Fase I: Conocimiento preliminar 22
Papeles de trabajo 23
Indicadores de gestión 23
Indicadores de cumplimiento 23
Indicadores de evaluación 24
Indicadores de eficiencia 24
Indicadores de eficacia 24
Indicadores de control de gestión 24
Indicadores cuantitativos y cualitativos 24
Indicadores de gestión universalmente utilizados 24
Indicador estándar 25
Indicador índice 25
Indicadores de resultados por área y desarrollo de información 26
Indicadores estructurales 26
Indicadores de recursos 26
Indicadores de procesos 26
Indicadores de personal 27
Características de los indicadores 27
Análisis FODA 28
Fase II: Planificación 31
Fase III: Ejecución 31
Preparación de los papeles de trabajo, elaboración, marcas, y referencias 32
Evaluación de los riesgos 33
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ix Auditoría de Gestión
Métodos de evaluación 34
Cuestionarios 34
Flujogramas 35
Matrices. 36
FASE IV: Informe final 39
Riesgo de la auditoría de gestión 39
¿Cómo medimos El Riesgo? 39
Análisis de riesgo: Métodos de Evaluación 40
¿Quién asume los Riesgos? 41
Muestreo en la auditoría de gestión 42
Cuadro de Mando Integral 43
Composición del cuadro de mando 46
Equipo multidisciplinario 46
Auditores 46
Especialistas 46
Herramientas para la auditoría de gestión 47
Técnicas de auditoria 47
Control Interno 48
Actividades de control de gestión 50
APLICACIÓN PRÁCTICA DE AUDITORIA DE GESTION
FASE I.- CONOCIMIENTO PRELIMINAR 51
Marcas de Auditoría 52
Orden de trabajo 53
APLICACIÓN PRÁCTICA, AUDITORÍA DE GESTIÓN 54
Visita Previa 55
Distribución de trabajo 58
Notificación de inicio de examen 59
FODA 60
Administración de auditoria. 62
Informe de planificación preliminar 62
Planificación especifica 63
Cronograma de entrevista 64
Planificación de entrevistas 65
Identificación de proceso y subprocesos 66
Informe de la Planificación Preliminar 67
Definición 73
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x Auditoría de Gestión
Indicadores 73
Fase III. Ejecución de la auditoria 85
Revisión de archivos papeles de trabajos 85
CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO 101
Fase IV: Comunicación de Resultados 130
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 142
CONCLUSIONES 142
RECOMENDACIONES 143
BIBLIOGRAFÍA 145
ANEXOS 146
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xi Auditoría de Gestión
RESUMEN EJECUTIVO
El trabajo de auditoría de gestión se desarrolló en la empresa constructora Ortega Ramón
Ángel Sigifredo, periodo enero a diciembre 2010; lleva trabajando más de 10 años en la
construcción en Loja y sur del país. Esta auditoría se realizó bajo sujeción de normas
generalmente aceptadas, considerando análisis y evaluación de los componentes y
subcomponentes de la constructora, hasta medir la gestión administrativa aplicando
indicadores de gestión debidamente comprobados, útiles para lograr consolidar empresas
competitivas.
Se dividió en tres capítulos: capítulo I se da a conocer todo lo relacionado con la compañía
presentando la reseña histórica, ubicación, estructura organizacional, disposiciones legales
que la rigen, la visión y misión, matriz FODA de la constructora. Capítulo II se da a conocer
las bases conceptuales de auditoría de gestión, metodología de investigación, técnica
necesaria y proceso de auditoría de gestión. Tercer capítulo se desarrolló la auditoría de
gestión, se aplicaron métodos y procedimientos, para obtener evidencias necesarias,
evaluar la gestión de las autoridades de la empresa en base a resultados, se emitieron
observaciones correspondientes con recomendaciones para mejorar la administración de la
empresa.
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1 Auditoría de Gestión
1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
1.1. Descripción de la empresa
La empresa constructora ―Ortega Ramón Ángel Sigifredo‖, nace por iniciativa del dueño
quien al concluir sus estudios superiores universitarios desempeña labores en varias
instituciones del sector público como ingeniero residente de obras civiles, pero con el paso
del tiempo, ante las necesidades económicas y generación de recursos que le permiten
mejorar el nivel económico de él y lo de su familia, toma la decisión de formar una
microempresa de carácter personal, dedicada a las labores de Ingeniería Civil, para lo cual
decide iniciar actividades con la apertura del Registro Único de Contribuyentes con fecha 14
de abril de 1995.
Ante la creación de nuevas oportunidades y la generación de otras fuentes de ingresos
económicos, el 27 de marzo del 2003 decide incursionar en otro tipo de actividades como
transportista urbano en la Cooperativa Cuxibamba en la ciudad de Loja, por el lapso de 2
años y cuatro meses, que procedió a realizar el cierre de esta actividad el 24 de julio del
2005.
El ingeniero Ángel Sigifredo Ortega Ramón considera la necesidad de crear una
microempresa con mayor relación a su profesión de ingeniería civil por lo que inicia
actividades de Transportista de Carga por Carretera en Volquete el 20 de diciembre del
2005.
Desde el año 2006 a la fecha ejerce su actividad en el libre ejercicio de su profesión como
ingeniero civil en varias provincias del Ecuador, así como el transporte de carga por
carretera en volquete y transporte de carga por carretera en camión, la dirección de la
empresa es, la calle Salvador Bustamante Celi; en la ciudadela La Paz de la parroquia El
Valle, cantón Loja, provincia de Loja, teléfono: 072579802.
La empresa constructora cuenta con 23 empleados, los mismos que están legalmente
contratados, aplicando las leyes vigentes, su administrador y gerente general es el señor
Ortega Ramón Ángel Sigifredo con número de cedula de ciudadanía 1900110311, el señor
Pedro Eduardo Cruz Sinchire desempeña el cargo de contador, la licenciada Gloria Fabiola
Cueva Cabrera realiza las labores de secretaria, el señor Juan Andrés Carrión Loarte presta
servicio de topógrafo, el departamento de residentes de obra está a cargo del Ing. Juan
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2 Auditoría de Gestión
Rodríguez, además tiene dos choferes, uno para volqueta, otro para el camión y dos
trabajadores para las construcciones civiles.
1.2. Base legal de la empresa
La empresa constructora de ―Ortega Ramón Ángel Sigifredo tiene como sustento legal las
leyes ecuatorianas de manera especial la Ley de Régimen Tributario Interno, el Código de
Trabajo, Ley de Seguridad Social, Ley Orgánica del Sistema de Contratación Pública,
código Civil y el Código de Ordenamiento Territorial; cumple con las obligaciones tributarias
con el Servicio de Rentas Internas quien en su ley de Régimen Tributario Interno en los
siguientes artículos establece lo siguiente.
1.2.1 Ley de Régimen Tributario Interno
a) Capítulo I
Normas generales
- Objeto del impuesto.- Establece el impuesto a la renta global que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o
extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
- Establece el impuesto al valor agregado (IVA),que grava al valor de la transferencia
de dominio o la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus
etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados, en la forma y las
condiciones que prevé la ley
- Según las disposiciones emanadas por el Código Tributario la Ley de Régimen
Tributario Interno, determina que todo contribuyente sea persona natural o jurídica,
para registrar su legalidad y constitución debe cumplir con requisitos mínimos como
la obtención de RUC Registro único de Contribuyentes, documento que le permitirá:
o Obtener la legalidad de su constitución,
o Le permite contratar y ser contratado
o Obtener la documentación necesaria como facturas, notas de venta y otros
documentos que agilitarán, viabilizarán y legalizarán sus transacciones
comerciales.
o Art.45 otras retenciones en la fuente.-toda persona jurídica, pública o
privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a
llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de
ingresos que constituya rentas gravadas
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3 Auditoría de Gestión
1.2.2 Código de Trabajo
Título preliminar
Disposiciones fundamentales
Según los derechos constitucionales, amparados en el Código de Trabajo, insertos en sus
artículos 2,3 y 5, determinan la obligatoriedad del trabajo y se constituye es un derecho y
un deber social; El trabajador es libre para dedicar su esfuerzo a la labor lícita que a bien
tenga, los funcionarios judiciales y administrativos están obligados prestar a los
trabajadores oportuna y debida protección para la garantía y eficacia de sus derechos.
1.2.3 Ley de Seguridad
Capítulo uno
Normas generales
En los articulados Nro. 1 y 2 de la Ley de Seguridad social fundamentalmente expresan el
Seguro General Obligatorio forma parte del sistema nacional de seguridad social y, como tal,
su organización y funcionamiento se fundamentan en los principios de solidaridad,
obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia.
Son sujetos obligados a solicitar la protección del Seguro General Obligatorio, en calidad de
afiliados, todas las personas que perciben ingresos por la ejecución de una obra o la
prestación de un servicio físico o intelectual, con relación laboral o sin ella.
El resto de leyes que convergen y son de apoyo fundamental para que la institución se
apoye y sustente sus transacciones cotidianas de contrataciones y generación de
obligaciones amparadas en las leyes que las rigen.
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1.3. Organigrama estructural y funcional
1.3.1. Organigrama estructural
La empresa constructora de Ortega Ramón Ángel Sigifredo se encuentra organizada
estructuralmente acorde en el siguiente organigrama.
Gráfico 1
Fuente: Archivo de la empresa Constructora Ortega Ramón Ángel Sigifredo
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Como se puede apreciar el nivel de gerencia en la parte superior es el mayor nivel
administrativo, siguiendo con el de contabilidad y el auxiliar de secretaría, en la parte
operativa se encuentran las áreas de topografía los conductores y trabajadores.
GERENCIA
Contabilidad
Secretaría
Operadores Transportistas Construcciones
Conductor 1 Conductor 2 Ingeniero fijo Topógrafo
Residente
Maestro 1 Maestro 2
Albañiles Albañiles
Ingeniero fijo Topógrafo
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1.3.2 Organigrama funcional
En la empresa se encuentran asignadas las siguientes funciones:
Gráfico 2
Fuente: Empresa Constructora Ortega Ramón Ángel Sigifredo
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
En el organigrama se ha detallado cada una de las niveles con las actividades que
desempeña, para laborar en una de estas actividades el personal contratado debe acoplarse
a las características presentadas a continuación.
Secretaría
Operadores Transportistas Constructores
Encargada de las relaciones globales
de la empresa.
Personas encargadas del manejo de la maquinaria de construcción civil.
Persona dedicado a la conducción del camión de carga pesada y servicio de volquete.
Personas dedicadas a las obras civiles de la constructora.
GERENCIA
Contabilidad
Toma las decisiones para el funcionamiento de la empresa.
Efectúa los procesos contables y la parte financiera de la empresa. Residente
Revisión y control de obras de la
constructora.
Maestro 1
Albañiles
Dirige obras de
la constructora.
Realiza obras de
la constructora.
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a) Requisitos y funciones a cumplir
Las funciones de cada uno de los niveles de la estructura se resumen a continuación:
Gerente
Naturaleza del trabajo:
Persona responsable del normal funcionamiento de la empresa y la toma de decisiones a
nivel administrativo.
Actividades permanentes:
Realiza gestiones económicas.
Firma en representación de la empresa.
Atiende asuntos legales concernientes a la empresa.
Revisa la existencia de contratos.
Efectúa revisiones de las obras que se encuentran en ejecución.
Requisitos mínimos:
Título de Estudios Universitarios en especialización ingeniería civil.
Experiencia profesional de administrador por lo menos 2 años.
Tener buenas de relaciones humanas.
Cursos de administración de empresas
Cursos de motivación.
No contar con impedimentos legales.
Formar parte de la empresa.
Contador
Naturaleza del trabajo:
Trabaja en coordinación con el gerente y la secretaria pues es el encargado de registrar,
analizar y verificar las transacciones diarias contables de la empresa, así como administrar
financieramente la empresa.
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Actividades permanentes:
Realización de transacciones contables diarias.
Declaraciones tributarias.
Elaboración de balances.
Manejo de la parte contable del portal de compras públicas.
Presentación de estados financieros durante los periodos contables.
Requisitos mínimos:
Título de licenciado en contabilidad, Contador Público Autorizado.
Experiencia profesional de por lo menos 1 año.
Referencias personales.
No tener impedimento legal de ejercer cargo.
Contar con los documentos profesionales actualizados.
Secretaria
Naturaleza del trabajo:
Vínculo entre los clientes y la empresa, persona encargada de atender las llamadas y
colaborar con el personal de la empresa.
Actividades permanentes:
Maneja el archivo de la empresa.
Atiende las llamadas diarias.
Realiza el registro de los ingresos de nuevos contratos.
Atención al cliente
Recibe los documentos que llegan para la empresa.
Requisitos mínimos:
Título de licenciada de secretaria ejecutiva.
Experiencia en campo profesional mínimo 1 año.
Referencias personales.
Adecuada presencia física y cuidado personal.
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Fiscalizador
Naturaleza del trabajo
Persona quien ejecuta las obras civiles y revisa su cumplimiento del trabajo, mantiene a su
cargo y dirige a los maestros y albañiles de la construcción.
Actividades permanentes
Elaborar planillas de trabajos de avance de obras.
Controlar y supervisar las labores en las obras civiles.
Realizar el pedido de materiales.
Presupuestar el costo de una obra.
Presentar informes de labores.
Requisitos mínimos
Ejercer la profesión de ingeniero civil
Experiencia profesional 1 año
Trabajar en equipo
Tener características de liderazgo
Topógrafo
Naturaleza del trabajo:
Es la persona que se encarga del trabajo inicial de las obras civiles quien efectúa las
mediciones.
Actividades permanentes:
Las actividades que desempeña el topógrafo son las siguientes:
Manejo de las estaciones topográficas.
Mediciones de las construcciones civiles
Asignar labores a los trabajadores.
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Requisitos mínimos:
Entre los requisitos mínimos para ejercer la función de topógrafo están las siguientes:
Título de Ingeniero civil o especialista en topografía.
Experiencia profesional en topografía 2 años como mínimo.
Hoja de vida con currículo de trabajo en obras civiles.
Conductor
Naturaleza del trabajo
Los conductores son el recurso humano que cuenta la empresa dedicado al transporte ya
sea por medio de volqueta o camión, y brinda un servicio complementario dentro de la
empresa.
Actividades permanentes
Entre las actividades permanentes que realiza se detallan las siguientes:
Conducción de las unidades vehiculares ya sean estas el camión o la volqueta.
Atención a puerta sobre los servicios que ofrece tanto en camión como en
volqueta.
Revisión constante del estado vehicular de las unidades de transporte
asignadas.
Requisitos mínimos
Entre los requisitos mínimos para desempeñar estas funciones están las siguientes:
Licencia de conducción tipo D para poder conducir ya sea la volqueta como el
camión.
Contar con la documentación personal y profesional debidamente actualizada.
No disponer de impedimentos legales para realizar sus funciones.
Trabajador
Naturaleza del trabajo
Los trabajadores constituirán la fuerza laboral de la empresa y serán quienes desempeñen
las actividades de construcción.
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Actividades permanentes
Tener a su cargo el cuidado y manejo de las herramientas para el trabajo de
construcciones civiles.
Realizar las labores de construcción en los contratos
Requisitos mínimos
Disponibilidad de tiempo completo.
Saber utilizar las herramientas de construcción.
Hoja de vida personal con toda la información actualizada.
1.4. Plan estratégico
La empresa de construcción de ―Ortega Ramón Ángel Sigifredo‖, en la actualidad no cuenta
con un adecuado plan estratégico, por ello se plantea las siguientes características:
1.4.1. Misión
La empresa constructora de obras civiles en el sur del Ecuador es; proporcionar a sus
clientes una completa asesoría para la ejecución de sus proyectos de construcción.
Buscando satisfacer al cliente en materia de diseños adecuados a la necesidad de los
usuarios, siempre focalizados en mejorar la calidad de vida, todo en base a la experiencia y
excelencia profesional, superando sus expectativas usando la mejor tecnología, materiales,
con personal altamente calificado.
1.4.2. Visión
Posicionar a la empresa en el ámbito regional como una empresa estable y confiable en el
ramo de la construcción y mantenerla a la vanguardia en cuanto a las nuevas tecnologías de
construcción; basados en la especialización y capacitación del personal, respetando las
normas para la conservación del medio ambiente. Convertirnos en la mejor y más eficiente
empresa Constructora, liderando el mercado por medio de la responsabilidad, y eficiencia,
cumpliendo a tiempo con todos y cada uno de los trabajos encargados.
La empresa de ―Ortega Ramón Ángel Sigifredo‖, no somos la única empresa constructora,
pero que si somos los mejores.
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1.4.3. Valores
La empresa constructora para ofrecer un adecuado servicio a sus clientes se ha planteado
los siguientes valores:
-Satisfacción del cliente:
Entregar a los clientes los proyectos de calidad, precio y tiempo pactados, brindándoles el
mejor servicio antes, durante y después del proyecto.
-Rentabilidad:
Obtener las utilidades y la liquidez, de acuerdo a los parámetros del mercado asegurando el
crecimiento sustentable de la empresa.
-Mejora continua:
Proporcionar cada día la superación personal y el perfeccionamiento de trabajo mediante la
medición, control y optimización de los procesos.
-Colaboración:
Unirse al esfuerzo de los demás, aportando lo mejor de nosotros mismos, para obtener
excelentes resultados.
1.4.4. Objetivos
Satisfacer los requerimientos y necesidades de los clientes en cuanto a preferencias
en lo que respecta a obras de construcción de carácter civil.
Prestar servicios eficientes y de alta calidad, a través de una correcta atención, con
la tecnología actual.
Mantener el control en los procesos de la organización, con el fin de mejorar y de
esta manera optimizar la atención personal.
Cumplir planes de adiestramiento que permitan desarrollar al personal y, al mismo
tiempo, perfeccionar la calidad de los servicios prestados.
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2. MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN
2.1. Auditoría de gestión
Antes de comenzar este capítulo es muy importante mencionar algunos conceptos para
tener un conocimiento más profundo acerca de lo que constituye efectuar una Auditoria de
Gestión en la constructora, es un elemento de vital importancia para la gerencia, tiene como
propósito evaluar la eficiencia y eficacia de los controles establecidos en los procesos de
negocio y mejorar su desempeño, corregirlos o prevenirlos
La Auditoría de gestión es el examen que se efectúa a una entidad por un profesional
externo e independiente, con el propósito de evaluar la eficiencia de la gestión teniendo en
cuenta los objetivos generales; su eficiencia como organización y su actuación y
posicionamiento desde el punto de vista competitivo con el propósito de emitir un informe
sobre la situación global de la misma y la actuación de la dirección.1
La auditoría de gestión es aquella que se realiza para evaluar el grado de eficiencia y
eficacia en el logro de los objetivos previstos por la organización y con los que se han
manejado los recursos.
2.2. Clasificación de la Auditoria
2.2.1 Por el modo de ejercer la auditoria
2.2.1.1 Auditoría externa
Auditoría externa es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información
de una unidad económica, realizado por un contador público sin vínculos laborales con la
misma, utilizando técnicas determinadas con el objeto de emitir una opinión independiente
sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias
para su mejoramiento. El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los
terceros, pues da plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce
bajo la figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la
información examinada.
1 Auditoria de Gestión.- Maldonado Milton K.- Editorial Luz.- de América .- 2001
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13 Auditoría de Gestión
2.2.1.2 Auditoría interna
La auditoría interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de
información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales
con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular
sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y
no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Pública.
La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la
organización y tiene características de función asesora de control, por tanto no puede ni
debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa, a excepción de los
que forman parte de la planta de la oficina de auditoría interna, ni debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su
función es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta dirección toma las medidas
necesarias para su mejor funcionamiento.
2.2.2 Clasificación por el área objeto de examen
De acuerdo al área o sistema de información objeto del examen de auditoría, esta se puede
clasificar tomando el nombre del área específica examinada. Es así como se tienen auditoría
financiera, auditoría administrativa, auditoría operacional, auditoría informática, auditoría
gubernamental, auditoría de gestión entre las más conocidas
2.2.2.1 Auditoría financiera
Es aquella que emite un dictamen u opinión profesional en relación con los estados
financieros de una unidad económica en una fecha determinada y sobre el resultado de las
operaciones y los cambios en la posición financiera cubiertos por el examen la condición
indispensable que esta opinión sea expresada por un contador público debidamente
autorizado para tal fin
La auditoría financiera tiene como objetivo la revisión o examen de los estados financieros
por parte de un contador público distinto del que preparó la información contable y del
usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de
su examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee. El informe o dictamen
que presenta el contador público independiente otorga fe pública a la confiabilidad de los
estados financieros y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los preparó.
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2.2.2.2 Auditoría administrativa
Es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa,
institución o departamento gubernamental o de cualquier otra entidad y de sus métodos de
control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales.
2.2.2.3 Auditoría operacional
Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente de una función o una unidad con
referencia a normas de la empresa, utilizando personal no especializado en el área de
estudio, con el objeto de asegurar a la administración, que sus objetivos se cumplan, y
determinar qué condiciones pueden mejorarse.
2.2.2.4 Auditoría informática
Auditoría en informática es la revisión y evaluación de los controles, sistemas,
procedimientos de informática, de los equipos de cómputo, su utilización, eficiencia y
seguridad, de la organización que participan en el procesamiento de la información, a fin de
que por medio del señalamiento de cursos alternativos se logre una utilización más eficiente
y segura de la información que servirá para la adecuada toma de decisiones.
Es el examen crítico y sistemático que hace un contador público para evaluar el sistema de
procesamiento electrónico de datos y sus resultados, el cual, le ofrece al auditor las
oportunidades de llevar a cabo un trabajo más selectivo y de mayor penetración sobre las
actividades, procedimientos que involucran un gran número de transacciones.
2.2.2.5 Auditoría gubernamental
El examen crítico y sistemático del sistema de gestión fiscal de la administración pública y
de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes de la nación, realizado por la
contraloría general de la república, departamental o municipal, con el fin de emitir un
dictamen sobre la eficiencia, eficacia y economicidad en el cumplimiento de los objetivos de
la entidad estatal sometida a examen, además de la valoración de los costos ambientales de
operación del ente, para así vigilar la gestión pública y proteger a la sociedad.
2.2.2.6 Auditoría de gestión Las nuevas tecnologías empresariales han motivado que la auditoria incursione en nuevos
enfoques lográndose esto con la auditoría de gestión, la misma que es utilizada como una
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herramienta que enfrenta las innovaciones gerenciales y administrativas de una empresa,
garantizando el descubrimiento de deficiencias, errores y fraudes en una organización.
Es un proceso sistemático que tiene un conjunto de procedimientos lógicos y organizados
que el auditor debe cumplir para la recopilación de la información que necesita para emitir su
opinión final. Sin embargo cabe destacar que estos procedimientos varían de acuerdo a las
características que reúna cada empresa, pero esto no significa, que el auditor no deba dar
cumplimiento a los estándares generales establecidos por la profesión.
Es una auditoria que además de ubicar los errores organizacionales y gerenciales, busca la
eficiencia y permite tomar medidas que mejoren el desempeño de la organización.
2.2. Auditoria de gestión
2.3.1. Concepto de control
Es un conjunto de mecanismos utilizados para asegurar y evaluar el cumplimiento de los
objetivos y planes diseñados y para que los actos administrativos se ajusten a las normas
legales y a los referentes técnicos y científicos establecidos para las diferentes actividades
humanas dentro de la organización social.
El control es un aspecto importante de la gestión ya que este es un conjunto de mecanismos
para lograr objetivos determinados. El control de gestión es el examen de eficiencia y
eficacia de las entidades de administración y de los recursos públicos, determinada
mediante la evaluación de los procesos administrativos, la utilización de indicadores de
rentabilidad pública y desempeño.
2.2.2. Concepto de gestión
Es un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtención de recursos y su empleo
eficaz y eficiente en el cumplimiento de sus objetivos. Comprende todas las actividades de
una organización que implica el establecimiento de metas y objetivos, así como la
evaluación de su desempeño y cumplimiento, además del desarrollo de una estrategia
operativa que garantice la supervivencia.
Gestión es un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtención de recursos y su
empleo eficaz y eficiente en el cumplimiento de sus objetivos. Se busca fundamentalmente
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16 Auditoría de Gestión
la supervivencia y el crecimiento de la entidad, se desarrolla dentro del marco que está
determinado por los objetivos y políticas establecidas por un plan estratégico e involucra
todos los niveles de responsabilidad de la entidad.2
Gestión también comprende todas las actividades de una organización que implica el
establecimiento de metas y objetivos, así como la evaluación de su desempeño y
cumplimiento de una estrategia operativa que garantice la supervivencia de dicha entidad.
2.3.3. Concepto de control de gestión Es el examen de eficiencia y eficacia de las entidades de la administración y los recursos
públicos y privados determinada mediante la evaluación de los procesos administrativos, la
utilización de indicadores de rentabilidad pública y desempeño y la identidad de la
distribución del excedente que éstas producen, así como de los beneficios de su actividad.
2.3.4. Concepto de eficacia
Mide los resultados alcanzados en función de los objetivos que se han propuesto,
presuponiendo que esos objetivos se mantienen alineados con la visión que se ha definido.
Mayor eficacia se logra en la medida que las distintas etapas necesarias para arribar a esos
objetivos, se cumplen de manera organizada y ordenada sobre la base de su prioridad e
importancia.
2.3.5 Concepto de eficiencia
Consiste en la medición de los esfuerzos que se requieren para alcanzar los objetivos. El
costo, el tiempo, el uso adecuado de factores materiales y humanos, cumplir con la calidad
propuesta, constituyen elementos inherentes a la eficiencia.
Los resultados más eficientes se alcanzan cuando se hace uso adecuado de estos factores,
en el momento oportuno, al menor costo posible y cumpliendo con las normas de calidad
requeridas.
2 GÓMEZ Cejas, Guillermo. Planeación y organización de empresas /La Habana: Facultad de
Contaduría y Administración, 1994. 2 Mora Fuentes, S. Auditoría de Gestión para Evaluar los Procesos Administrativos, Financieros y Operativos de Compañías Modelos Incubadoras de Empresa, Contraloría General del Estado. (2001). Manual de Auditoría de Gestión. Quito–
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2.3.6 Elementos de gestión3
Entre los elementos de gestión tenemos los siguientes:
Economía
Eficiencia
Eficacia
Ecología
Ética
a) Economía.-
Uso oportuno de los recursos idóneos en cantidad y calidad correctas en el momento
previsto, en el lugar indicado, es decir adquisición o producción al menor costo posible, con
relación a los programas de la organización.4
b) Eficiencia.-
Es la relación entre los recursos consumidos y la producción de bienes y servicios, se
expresa como porcentaje comparando la relación insumo-producción de bienes y servicios,
se expresa como un estándar aceptable o norma; la eficiencia aumenta en la medida en que
un mayor número de unidades se producen utilizando una cantidad dada de insumo. Su
grado viene dado de la relación entre los bienes adquiridos o producidos o servicios
prestados, con el manejo de los recursos humanos, económicos y tecnológicos para su
obtención.5
c) Eficacia.-
La relación de servicios y productos, los objetivos y metas programados. La eficacia es el
grado en que una actividad o programa alcanza sus objetivos o metas que se había
propuesto.
3 SANCHEZ Fernández Valderrama José Teoría y práctica de la auditoría I.
4 Brealey, R. y Myers, S. Principios de Finanzas Corporativas. Mc Graw Hill. 2da Edición. Madrid 2008
5 Gómez Cejas, Guillermo. Auditoría Operacional.—México: Editorial de la Universidad de Carabobo,
2000
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18 Auditoría de Gestión
d) Ecología.-
Son las condiciones, operaciones y prácticas relativas a los requisitos ambientales y su
impacto, que deben ser reconocidos y evaluados en una gestión de un proyecto.6
e) Ética.-
Es un elemento básico de la gestión institucional, expresada en la moral y conducta
individual y grupal, de los funcionarios y empleados de una entidad, basada en sus deberes,
en su código de ética, las leyes, en las normas constitucionales, legales y vigentes de una
sociedad.
2.3.7. Importancia de la auditoria de gestión
La auditoría de gestión es importante, porque es el instrumento de control posterior sobre
la administración en general. Tiene un significado más importante para el sector público ya
que normalmente el sector privado tiene un instrumento automático que determine su
eficiencia y efectividad. Este instrumento es la medición de la utilidad neta, los ingresos y
gastos de la empresa están íntimamente relacionados, si la empresa produce efectividad es
eficiente, de lo contrario se tomara medidas correctivas
2.3.8. Propósito y objetivos7
Entre los propósitos tenemos los siguientes:
Determinar si todos los servicios prestados, obras y bienes entregados son
necesarios y, si es necesario desarrollar nuevos; así como, efectuar sugerencias
sobre formas más económicas de obtenerlos.
Determinar lo adecuado de la organización de la entidad; la existencia de objetivos y
planes coherentes y realistas; la existencia y cumplimiento de políticas adecuadas; la
existencia y eficiencia de métodos y procedimientos adecuados; y, la confiabilidad de
la información y de los controles establecidos.
Comprobar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera
económica y eficiente y si se realizan con eficiencia sus actividades y funciones.
6 Auditoria de Gestión.- Maldonado Milton K.- Editorial Luz.- de América .- 2001
7 COOPERS y Lybrand. Manual de Auditoría Ediciones Deusto
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Cerciorarse si la entidad alcanzó los objetivos y metas previstas de manera eficaz y
si son eficaces los procedimientos de operación y de controles internos.
Conocer las causas de ineficiencias o prácticas antieconómicas.
Dentro de los principales objetivos tenemos:
Promover la optimización de los niveles de eficiencia, eficacia, economía, calidad e
impacto de la gestión pública.
Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas.
Verificar el manejo eficiente de los recursos.
Promover el aumento de la productividad, procurando la correcta administración del
patrimonio público.
Satisfacer las necesidades de la población.
2.3.9. Instrumentos para el control de gestión
El control de gestión como cualquier sistema, tiene instrumentos que sirven de ayuda para
las entidades:
Índices: Permiten detectar variaciones con relación a metas o normas.
Indicadores: Son los cocientes que permiten analizar rendimientos.
Cuadros de Mandos: Permiten la dirección y enfoque hacia los objetivos.
Gráficas: Representación de información (variaciones y tendencias).
Análisis comparativo: Compararse con el mejor, para lograr una mayor superación.
Control Integral: Participación sistemática de cada área organizacional en el logro de
los objetivos.
2.3.10. Ámbito y objetivo general de la Auditoria de Gestión8
Se lo puede asignar de la siguiente manera:
a) Gestión operativa.- Esta se desarrolla de manera social y comunitaria, de la
infraestructura económica, productiva, financiera y de valores.
8 GÓMEZ Cejas, Guillermo. Planeación y organización de empresas /La Habana: Facultad de
Contaduría y Administración, 1994.
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20 Auditoría de Gestión
b) Gestión financiera.- Presupuestaria, del crédito, tributaria, de caja o tesorería,
contable
c) Gestión administrativa.- General de bienes, de transporte y construcciones internas
de comunicaciones; de documentos (secretariado, biblioteca, imprenta, reproducción
de documentos y otros), de seguridad limpieza y mensajería, de recursos humanos,
de desarrollo social interno, e informática
2.3.11. Alcance de auditoria de gestión
La auditoría de gestión examina en forma detallada cada aspecto operativo de la
organización, por lo que, en la determinación del alcance debe considerarse lo siguiente:
a) Logro de los objetivos institucionales; nivel jerárquico de la entidad; la estructura
organizativa; y, la participación individual de los integrantes de la institución.
b) Verificación del cumplimiento de la normatividad tanto general como específica y de
procedimientos establecidos.
c) Evaluación de la eficiencia y economía en el uso de los recursos, entendido como
rendimiento efectivo, o sea operación al costo mínimo posible sin desperdicio
innecesario; así como, de la eficacia en el logro de los objetivos y metas, en relación
a los recursos utilizados.
d) Medición del grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la información
financiera y operativa.
e) Atención a la existencia de procedimientos ineficaces o más costosos; duplicación de
esfuerzos de empleados u organizaciones; oportunidades de mejorar la
productividad con mayor tecnificación; exceso de personal con relación al trabajo a
efectuar; deficiencias importantes, en especial que ocasionen desperdicio de
recursos o perjuicios económicos.
f) Sobre el alcance de la auditoría, debe existir acuerdo entre los administradores y
auditados; el mismo debe quedar bien definido en la fase de Conocimiento
Preliminar, porque permite delimitar el tamaño de las pruebas o sea la selección de
la muestra y el método aplicable, además medir el riego que tiene el auditor en su
trabajo.9
9 Brealey, R. y Myers, S. Principios de Finanzas Corporativas. Mc Graw Hill. 2da Edición. Madrid 2008
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21 Auditoría de Gestión
2.3.12. Enfoque de la auditoria de gestión.
Este tipo de auditorías son un enfoque integral, por tanto se concibe como una auditoría de
economía y eficiencia, porque está considerada como una adquisición económica de los
recursos (insumos) y su utilización efectiva o provechosa en la producción de bienes,
servicios u obras en la calidad y cantidad esperados y que sean socialmente útiles y cuyos
resultados sean medibles por su calidad e impacto.10
Gráfico 3.
Enfoque de la auditoría
Fuente: Bibliografía www.economiaynegocios.cl
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
2.4. Fases de la auditoría de gestión
Es necesario conocer que esta Auditoría comprende cuatro fases generales que son las
siguientes:
Fase I: Conocimiento preliminar.
Fase II: Planificación.
10
HOLMES Arthur W. Principios básicos de auditoría CECSA México
ECONOMIA Uso oportuno de los recursos en cantidad y calidad adecuadas y al menor costo posible.
CALIDAD Cantidad, grado y oportunidad de bienes y servicios
EFICIENCIA Relación entre los bienes o servicios entregados y el manejo de los recursos
EFICACIA Relación entre los bienes o servicios generados y los objetivos y metas programadas
IMPACTO De los
productos
Auditoria hacia la economía y
eficiencia
Auditoria hacia la eficacia
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22 Auditoría de Gestión
Fase III: Ejecución.
Fase IV: Informe final.11
2.4.1. Fase I: Conocimiento preliminar
En la primera fase permitirá conocer y familiarizar con la actividad que será objeto de
estudio, por lo que podría sugerir:
Estudio de la infraestructura para enfrentar la administración de sus operaciones.
Estudio de los informes de auditoría precedentes, en definitiva el conocimiento de la entidad
desde el punto vista de:
Características de sus principales ejecutivos.
Servicios que presta y calidad de los mismos
Ubicación geográfica de la entidad.
Clasificación y ubicación de los clientes.
Niveles de inventario.
Nivel de endeudamiento.
Proyectos de inserción.
Satisfacción a clientes
La visión misión objetivos, metas planes direcciónales y estrategias
El auditor antes de comenzar a realizar su trabajo debe tener una idea preliminar de la
situación de la entidad, cuestión que le permitirá localizar las posibles restricciones del
sistema a través de los cuestionarios de control interno que se aplicarán, entrevistas a los
gerentes y trabajadores, así como la revisión y procesamiento de la información que emite la
entidad.
Posteriormente realizaremos:
La evaluación del logro de los objetivos estratégicos.
La evaluación de los elementos de la Auditoría de gestión.
Para la primera parte se hace necesario la clasificación de estos objetivos, en el caso de
que la entidad no tenga un plan estratégico, de ser así se hace un trabajo intenso con los
11
COOPERS y Lybrand. Manual de Auditoría Ediciones Deusto
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23 Auditoría de Gestión
ejecutivos para alcanzar el máximo de precisión a nivel de objetivos de corto, mediano y
largo plazo.
Luego se caracterizan estos objetivos con la información contable y estadística, por medio
de la utilización de indicadores especialmente diseñados, determinándose así el logro de
cada objetivo, las dificultades presentes, las debilidades de las organizaciones, para
satisfacer los objetivos establecidos así como las amenazas y oportunidades del entorno
frente al plan estratégico.
La segunda parte evalúa los avances o retrocesos de la economía, eficiencia y eficacia con
que se desarrollan las diferentes operaciones. Esta evaluación también se hace mediante la
aplicación de un conjunto de indicadores especialmente diseñados que miden la variación
con respecto al período inmediato anterior.
Si la empresa no tuviera los objetivos estratégicos definidos, sus metas, su misión, entonces
sería necesario la consultoría de gestión para definir estos aspectos.
2.4.1.1. Papeles de trabajo
Los papeles de trabajo se definen como cédulas, documentos y medios magnéticos
(tendencia a la auditoría cero papeles) elaborados u obtenidos por el auditor gubernamental,
producto de la aplicación de las técnicas, procedimientos y más prácticas de auditoría, que
sirven de evidencia del trabajo realizado y de los resultados de la auditoría revelados en el
informe
2.4.1.2. Indicadores de gestión
Sirve como referencia o estándares de la gestión de control contra las cuales pueden
realizar comparaciones y evaluaciones del grado de economía, eficacia, eficiencia en logro
de los objetivos y en la administración de recursos.
2.4.1.2.1. Indicadores de cumplimiento
Miden la ejecución de las metas planteadas en las actividades del proyecto. También se
puede cuantificar el cumplimiento del tiempo y presupuesto programados.
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24 Auditoría de Gestión
2.4.1.2.2. Indicadores de evaluación
Teniendo en cuenta que evaluación tiene que ver con el rendimiento que obtenemos de una
tarea, trabajo o proceso. Los indicadores de evaluación están relacionados con los ratios o
los métodos que nos ayudan a identificar nuestras fortalezas, debilidades y oportunidades
de mejora.
2.4.1.2.3. Indicadores de eficiencia
Teniendo en cuanta que eficiencia tiene que ver con la actitud y capacidad para llevar a
cabo un trabajo o una tarea con el mínimo gasto de tiempo. Los indicadores de eficiencia
están relacionados con los ratios que indican el tiempo invertido en la consecución de tareas
o trabajos ejecutados.
2.4.1.2.4. Indicadores de eficacia
Teniendo en cuenta que eficaz tiene que ver con hacer efectivo un intento o propósito. Los
indicadores de eficacia están relacionados con los ratios que nos indican capacidad o
acierto en la consecución de tareas o trabajos.
2.4.1.3. Indicadores de control de gestión
2.4.1.3.1. Indicadores cuantitativos y cualitativos
Los indicadores desde el punto de vista de instrumentos de gestión, son de dos tipos:
a) Indicadores cuantitativos, que son los valores y cifras que se establecen
periódicamente de los resultados de las operaciones, son un instrumento básico.
b) Indicadores cualitativos, que permiten tener en cuenta la heterogeneidad, las
amenazas y las oportunidades del entorno organizacional; permite además evaluar,
con un enfoque de planeación estratégica la capacidad de gestión de la dirección y
de más niveles de la organización.
2.4.1.3.2. Indicadores de gestión universalmente utilizados
Dimensión utilizada para medir los resultados efectivamente obtenidos en la ejecución de un
programa, proyecto o actividad. Unidad de medida que se establece para precisar el avance
en el desarrollo de una función.
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Los indicadores de gestión suelen estar ligados con resultados cuantificables, como ventas
anuales. Es una relación cuantitativa entre dos cantidades que corresponden a un mismo
proceso o procesos diferentes.
Indicadores de control de gestión para conocer y aplicar es importante que se encuentre
implementado el control interno en la entidad y que se tenga muy en claro lo que es y la
importancia del control de gestión como concepto clave y herramienta de la evaluación
institucional.
Un sistema de indicadores permite hacer comparaciones, analizar tendencias se pueden
predecir cambios, medir el desempeño de un individuo, un sistema, una organización el
costo y la calidad de los insumos, la eficacia de los procesos, la relevancia de los bienes y
servicios producidos en relación con necesidades específicas
Uno de los resultados del control interno, que permite ir midiendo y evaluando es el control
de gestión, que a su vez pretende eficiencia y eficacia en las instituciones a través del
cumplimiento de las metas y objetivos, tomando como parámetros los llamados indicadores
de gestión, los cuales se materializan de acuerdo a las necesidades de la institución, es
decir, con base en lo que se quiere medir, analizar, observar o corregir.
Las actividades que se realizan en una organización requieren cuantificarse, es decir,
medirse; esa medida refleja en qué grado las actividades que se ejecutan dentro de un
proceso, o los resultados del proceso se han alcanzado.
2.4.1.3.3. Indicador estándar
“Unidad de medida, parámetro o criterio que sirve para la evaluación de una persona,
producto o proceso, marco de referencia que permite el análisis y comparación del
desempeño de un proyecto en términos de eficiencia, eficacia, productividad y congruencia
En los objetivos operativos son determinados los estándares de la empresa, modelo o nivel
planificado cuanto aspira a lograr datos reales.
2.4.1.3.4. Indicador índice
―Los índices de gestión son una unidad de medida gerencial que permite evaluar el
desempeño de una organización frente a sus metas, objetivos y responsabilidades con los
grupos de referencia; es decir, la relación entre las metas, objetivos y los resultados
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26 Auditoría de Gestión
2.4.1.3.5. Indicadores de resultados por área y desarrollo de información
Se basa en dos aspectos: la información del desarrollo de la gestión que se adelanta y los
resultados operativos y financieros de la gestión. Estos indicadores muestran la capacidad
administrativa de la institución para observar, evaluar y medir aspectos como: organización
de los sistemas de información; la calidad, oportunidad y disponibilidad de la información; y,
arreglos para la retroalimentación y mejoramiento continuo.
2.4.1.3.6. Indicadores estructurales
La estructura orgánica y su funcionamiento permiten identificar los niveles de dirección y
mando, así como, su grado de responsabilidad en la conducción institucional. Estos
indicadores sirven para establecer y medir aspectos como los siguientes:
Participación de los grupos de conducción institucional frente a los grupos de
servicios, operativos y productivos.
Las unidades organizacionales formales e informales que participan en la misión de
la institución.
Unidades administrativas, económicas, productivas y demás que permiten el
desenvolvimiento eficiente hacia objetivos establecidos en la organización.
2.4.1.3.7. Indicadores de recursos
Tienen relación con la planificación de las metas y objetivos, considerando que para planear
se requiere contar con recursos. Estos indicadores sirvan para medir y evaluar lo siguiente:
Planificación de metas y grado de cumplimiento de los planes establecidos.
Formulación de presupuestos, metas y resultados del logro.
Presupuestos de grado corriente, en comparación con el presupuesto de inversión y
otros.
Recaudación y administración de la cartera.
Administración de los recursos logísticos.
2.4.1.3.8. Indicadores de procesos
Aplicables a la función operativa de la institución, relativa al cumplimiento de su misión y
objetivos sociales. Estos indicadores sirven para establecer el cumplimiento de las etapas o
fases de los procesos en cuanto a:
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27 Auditoría de Gestión
Extensión y etapas de los procesos administrativos.
Extensión y etapas de la planeación.
Agilidad en la prestación de los servicios o generación de productos que indica la
celeridad en el ciclo administrativo.
Aplicaciones tecnológicas y su comparación evolutiva.
2.4.1.3.9. Indicadores de personal
Corresponden estos indicadores a las actividades del comportamiento de la administración
de los recursos humanos. Sirven para medir o establecer el grado de eficiencia y eficacia en
la administración de los recursos humanos, respecto:
Condiciones de remuneración comparativas con otras entidades del sector.
Comparación de la clase, calidad y cantidad de los servicios.
Rotación y administración de personal, referida a novedades y situaciones
administrativas del área.
Aplicación y existencia de políticas y elementos de inducción, motivación y
promoción.
2.4.1.3.10. Características de los indicadores
Ser relevante útil para la toma de decisiones.
Factible de medir.
Ajustarse a los cambios.
Conducir fácilmente información de una parte a otra.
Ser altamente discriminativo.
Verificable.
Libre de sesgo estadístico o personal.
Aceptado por la organización.
Justificable en relación a su costo – beneficio.
Fácil de interpretar.
Dan señales de alarma.
Utilizable con otros indicadores, comparables.
Formas de cálculo
Precisión conceptual en los indicadores cualitativos
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28 Auditoría de Gestión
2.4.1.3.11. Análisis FODA
El análisis FODA es una de las herramientas esenciales que provee de los insumos
necesarios al proceso de planeación estratégica, proporcionando la información necesaria
para la implantación de acciones y medidas correctivas y la generación de nuevos o mejores
proyectos de mejora en el proceso de análisis de las fortalezas, oportunidades, debilidades y
amenazas, análisis FODA, se consideran los factores económicos, políticos, sociales y
culturales que representan las influencias del ámbito externo al Instituto Politécnico
Nacional, que inciden sobre su quehacer interno, ya que potencialmente pueden favorecer o
poner en riesgo el cumplimiento de misión institucional. La previsión de esas oportunidades
y amenazas posibilita la construcción de escenarios anticipados que permitan reorientar a la
empresa constructora. Las fortalezas y debilidades corresponden al ámbito interno de la
institución, y dentro del proceso de planeación estratégica, se debe realizar el análisis de
cuáles son esas fortalezas con las que cuenta y cuáles las debilidades que obstaculizan el
cumplimiento de sus objetivos estratégicos.
Entre algunas características de este tipo de análisis se encuentra las siguientes ventajas:
Facilitan la realización de un diagnóstico para la construcción de estrategias que permitan
reorientar el rumbo corporativa, al identificar la posición actual y la capacidad de respuesta
de nuestra institución.
Permiten identificar la congruencia entre la asignación presupuestaria y gastos
ocasionados en la empresa .De esta forma, el proceso de planeación estratégica se
considera funcional, cuando las debilidades se ven disminuidas, las fortalezas son
incrementadas, el impacto de las amenazas es considerado y atendido puntualmente, y el
aprovechamiento de las oportunidades es capitalizado en el alcance de los objetivos, la
misión y visión de la misma.
Para definir de manera correcta la situación en la que se encuentra la empresa, el estudio
se lo efectuó a través de la matriz FODA (Fortalezas, Oportunidades, Debilidades,
Amenazas), para lo cual se valoriza las siguientes preguntas que precisan el estado de la
empresa.
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29 Auditoría de Gestión
Cuadro 1
Preguntas para determinar fortalezas de la empresa:
Fortalezas En
Desacuerdo
Parcialmente
de acuerdo De acuerdo
¿La empresa constructora tiene un alto nivel de competitividad?
√
¿La empresa cuenta con los recursos financieros y estrategias
definidas necesarios con sus proveedores? √
¿Cuenta con mejor calidad y costos más bajos que la competencia
en el mercado? √
¿Tiene infraestructura propia, tecnología para desarrollar las
actividades de construcción de las obras civiles? √
¿La empresa cuenta con el personal idóneo y espacio físico para
cada actividad? √
¿Se han implementado mecanismos de control necesarios para el
negocio; y, conoce el mercado? √
¿Las ventas vienen creciendo de acuerdo a las necesidades del
mercado? √
¿Su administración mantiene a la empresa en niveles de
competencia, y la rentabilidad es la esperada?. √
¿La política comercial es la apropiada a la situación actual y es la
mejor para los clientes? √
¿El plazo de entrega de las obras y la calidad de los servicios, es
respetado de acuerdo a lo estipulado en el contrato con el cliente? √
Fuente: Empresa Constructora Ortega Ramón Ángel Sigifredo
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Cuadro 2
Preguntas para determinar debilidades de la empresa:
Debilidades En
desacuerdo
Parcialmente
de acuerdo
De
acuerdo
¿Falta de definición estratégica para la empresa?
√
¿La imagen corporativa en el mercado y personal capacitado para competir
con las demás constructoras? √
¿El gerente de la empresa ha cubierto las expectativas de los servicios,
en cuanto a las necesidades de los clientes? √
Escases de recursos financieros y la rentabilidad suficiente
√
¿Las ventas que realizan la constructora y los costos son competitivos? √
¿Problemas operativos y programas de computación?
√
¿Falta de capacitación y motivación al personal de la empresa, porque no
conocen a fondo los principios y objetivos que tiene la constructora? √
¿Existe probabilidad de rechazos de servicios por parte de los clientes, por
los avances tecnológicos en modelos y diseños? √
Fuente: Empresa Constructora Ortega Ramón Ángel Sigifredo
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
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30 Auditoría de Gestión
Cuadro 3
Preguntas para determinar OPORTUNIDAD de la empresa
Oportunidades En
desacuerdo Parcialmente de acuerdo
De
acuerdo
¿Hay un segmento del mercado que todavía no está atendido?
√
¿Es necesario desarrollar nuevos productos o mejorar los actuales para atender necesidades de los clientes?
√
¿Es Necesario mayor competencia utilizando los avances tecnológicos frente a otras empresas constructoras?
√
¿El mercado está creciendo, existe oportunidades para desarrollar nuevos productos para nuevos mercados?
√
¿El mercado está cambiando hacia un mayor uso de los servicios ofertados?
√
¿La situación económica del país, mejorará en los próximos años, con la incorporación de los clientes?
√
Fuente: Empresa Constructora Ortega Ramón Ángel Sigifredo
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Cuadro 4
Preguntas para determinar AMENAZAS de la empresa:
Amenazas En
desacuerdo Parcialmente de acuerdo
De acuerdo
¿En corto plazo, pueden incrementar competidores?
√
¿Las ventas de servicios alternativos están creciendo?
√
¿El mercado está creciendo de acuerdo a lo esperado?
√
¿Los clientes están cambiando sus costumbres y preferencias en el uso de los servicios que ofrece la constructora?
√
¿Cambios demográficos y problemas de medio ambiente tienen impacto negativo en los negocios?
√
¿Cambian las reglas de importación de materiales?
√
¿El mercado se está concentrando en pocos clientes?
√
¿La situación del mercado y las políticas del gobierno son inestables?
√
¿Está cambiando la tecnología de fabricación en el mundo?.
√
Fuente: Empresa Constructora Ortega Ramón Ángel Sigifredo
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Una vez determinadas las diversas preguntas que determinan la situación en la que se
encuentra la empresa Ortega Ramón Ángel Sigifredo se plantea la siguiente matriz FODA:
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31 Auditoría de Gestión
2.4.2. Fase II: Planificación
El planeamiento de la auditoría se refiere a la determinación de los objetivos y alcance de la
auditoría, el tiempo que requiere, los criterios, la metodología a aplicarse y la definición de
los recursos que se consideran necesarios para garantizar que el examen cubra las
actividades más importantes de la constructora, los sistemas y sus correspondientes
controles administrativos y gerenciales.
Mediante la planificación, se garantiza que el resultado de la auditoria satisfaga sus
objetivos y tenga efectos fructíferos. Este proceso, pretende establecer un adecuado
equilibrio entre los objetivos y alcance de la auditoria, el tiempo y recurso disponible para
ejecutarla; así mismo definir las formas o métodos de comprobación que se van a utilizar,
métodos cualitativos: opinión de los directivos, revisión de documentos, encuestas,
cuestionarios método cuantitativo, análisis e interpretación de cuentas.
2.4.3. Fase III: Ejecución
En esta fase es donde se ejecuta propiamente la auditoria, se aplica metodologías
determinadas para la medición de la eficiencia, eficacia, economía y equidad además se
desarrolla los hallazgos, evidencia en cantidad y calidad, suficiente competente y relevante,
basados en los grado de cumplimiento de las tres ―C‖, condición, criterio, causa y efecto y
procedimientos definidos en cada programa así sustentar las condiciones y
recomendaciones de los informes. Las tareas en esta fase son, aplicación de programas
detallados y específicos por cada componente significativo y escogido para examinarse,
preparación de papeles de trabajo que junto a la documentación relativa y aplicación de
programa contienen para la toma de decisiones acertadas y oportunas.
La Auditoría de gestión es fundamental dentro del desarrollo de la auditoría gubernamental
con enfoque integral, por cuanto permite medir las actuaciones de la administración no solo
de lo que pasó sino del presente y de la proyección en el futuro.
La correcta aplicación de esta auditoría proporciona ventajas dentro de estas centra las
siguientes:
Es un instrumento para la mejora de la gestión, por que evalúa el grado en que la
organización actúa realmente en pos de la economía, eficiencia y eficacia.
Extiende la función auditora a todas las funciones y actividades de la entidad
auditada y no solamente a la entidad económico-financiera.
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32 Auditoría de Gestión
Aumenta la información sobre el funcionamiento real de la entidad al identificar sus
fortalezas y debilidades, valora los controles contables y administrativos
establecidos.
Habitúa a empleados y funcionarios a trabajar con orden y método y a eliminar un
sentido patrimonialista respecto a los papeles que elaboran. Obliga a tener la
documentación archivada y accesible, pues la Auditoría investiga sobre realidades y
no se limita a oír cuentas sino que solicita pruebas, justificantes, datos ciertos.
Finalmente la práctica recurrente de la Auditoría de Economía, Eficiencia y Eficacia obliga a
replantearse situaciones y hechos, es fuente continua.
2.4.3.1. Preparación de los papeles de trabajo, elaboración, marcas, y referencias
Los papeles de trabajo se definen como cédulas, documentos y medios magnéticos
(tendencia a la auditoría cero papeles) elaborados u obtenidos por el auditor gubernamental,
producto de la aplicación de las técnicas, procedimientos y más prácticas de auditoría, que
sirven de evidencia del trabajo realizado y de los resultados de la auditoría revelados en el
informe.
Por tanto constituye los registros y documentos mantenidos por el auditor de los
procedimientos por él seguidos, de las comprobaciones parciales que realizó a la
información obtenida y de las conclusiones a las que arribo en relación con su examen;
pueden incluir: programas de trabajo, análisis´, anotaciones, documentos de la entidad o de
terceros, cartas de confirmación y manifestaciones del cliente, extractos de documentos de
la institución y planillas o comentarios preparados u obtenidos por el auditor.
Archivo continuo de auditoria
Este archivo permanente o contiene información de interés que se usaran continuamente
siendo útiles para la comprobación de las cuentas no solo en el periodo en la que se prepara
sino también en los ejercicios futuros; sus datos se refieren normalmente al pasado, al
presente y al futuro.
Archivo corriente Es el que mantiene todos los papeles de trabajo que corresponde a la ejecución de trabajo,
es decir los papeles de trabajo que sustentara el dictamen y los comentarios conclusiones y
recomendaciones emitidos en el informe.se mantendrá un archivo corriente por cada
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33 Auditoría de Gestión
auditoría realizada y al igual que los archivos anteriores deberá mantener los papeles de
trabajo.
2.4.3.2. Evaluación de los riesgos12
Es una actividad que debe practicar la dirección en cada entidad gubernamental, pues ésta
debe conocer los riesgos con los que se enfrenta; debe fijar objetivos, integrar las
actividades de ventas, producción, comercialización, etc., para que la organización funcione
en forma coordinada; pero también debe establecer mecanismos para identificar, analizar y
tratar los riesgos correspondientes.
Toda entidad, independientemente de su tamaño, estructura, naturaleza o sector al que
pertenecen, debe hacer frente a una serie de riesgos tanto de origen interno como externo
que deben evaluarse; una condición previa a la evaluación de los riesgos es en el
establecimiento de objetivos en cada nivel de la organización que sean coherentes entre sí.
La evaluación de riesgo consiste en la identificación y análisis de los factores que podrían
afectar la consecución de los objetivos, a base del cual se determina la forma en que los
riesgos deben ser subsanados, implica el manejo del riesgo relacionado con la información
que genera y que puede incidir en el logro de los objetivos de control interno en la entidad;
este riesgo incluye eventos o circunstancias que pueden afectar su confiabilidad de la
información sobre las actividades y la gestión que realiza la dirección y administración.
Los riesgos afectan la habilidad de cada entidad para sobrevivir, competir con éxito dentro
de su sector, mantener una posición financiera fuerte y una imagen pública positiva, así
como la calidad global de sus productos, servicios u obras; no existe ninguna forma práctica
de reducir el riesgo a cero, pues el riesgo es inherente a una actividad institucional; no
obstante, compete a la dirección determinar cuál es el nivel de riesgo aceptable.
Los elementos que forman parte de la evaluación del riesgo son:
Identificación de los objetivos del control interno.
Identificación de los riesgos internos y externos.
Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento.
Evaluación del medio ambiente y externo.
Identificación de los objetivos del control interno.
12
MADARIAGA J. M. Nociones prácticas de auditoría. Ediciones Deusto
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34 Auditoría de Gestión
La identificación de los riesgos debe ser a nivel de la entidad, considerando los siguientes
factores:
a) Externos
Los avances tecnológicos, las necesidades y expectativas cambiantes de los clientes, la
competencia, las nuevas normas y reglamentos, los desastres naturales y los cambios
económicos.
b) Internos
Las averías en los sistemas informáticos, la calidad de empleados y los métodos de
formación y motivación, los cambios de responsabilidades de los directivos, la naturaleza de
las actividades de la entidad, y otros.
La identificación de los riesgos también tiene que ser a nivel de cada actividad de la
institución, especialmente en las unidades o funciones más importantes, como producción,
desarrollo tecnológico, administración de bodegas, etc., que contribuyen para que también
se mantenga un nivel aceptable de riesgo para el conjunto de la entidad.
Una vez identificado los riesgos de la entidad y por actividades cabe un análisis de los
riesgos cuyo proceso incluye:
Una estimación de la importancia del riesgo.
Una evaluación de la probabilidad (o la frecuencia) de que se materialice el riesgo.
Un análisis de cómo ha de solventarse el riesgo señalando las medidas que deben
adoptarse.
El componente evaluación de los riesgos, debe ser evaluado considerando los siguientes
factores:
2.4.3.3. Métodos de evaluación
2.4.3.3.1. Cuestionarios
Consiste en diseñar cuestionarios a base de preguntas que deben ser contestadas por los
funcionarios y personal responsable, de las distintas áreas de la empresa bajo examen, en
las entrevistas que expresamente se mantienen con este propósito.
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35 Auditoría de Gestión
Las preguntas son formuladas de tal forma que la respuesta afirmativa indique un punto
óptimo en la estructura de control interno y que una respuesta negativa indique una
debilidad y un aspecto no muy confiable; algunas preguntas probablemente no resulten
aplicables, en ese caso, se utiliza las letras NA ―no aplicable‖.
De ser necesario a más de poner las respuestas, se puede completar las mismas con
explicaciones adicionales en la columna de observaciones del cuestionario o en hojas
adicionales.
En las entrevistas, no solo se procura obtener un Si, No, o NA, sino que se trata de obtener
el mayor número de evidencias; posterior a la entrevista, necesariamente debe validarse las
respuestas y respaldarlas con documentación probatoria.
2.4.3.3.2. Flujogramas13
Consiste en relevar y describir objetivamente la estructura orgánica de las áreas
relacionadas con la auditoria, así como, los procedimientos a través de sus distintos
departamentos y actividades.
Este método es más técnico y remediable para la evaluación, tiene ventaja frente a otros
métodos porque permite efectuar el relevamiento siguiendo una secuencia lógica y
ordenada, permite ver de un solo golpe de vista el circuito en su conjunto y facilita la
identificación o ausencia de controles.
Para la preparación, se debe seguir los siguientes pasos:
1. Determinar la simbología.
2. Diseñar el Flujogramas
3. Explicar cada proceso junto al flujo o en hojas adicionales.
A continuación se presentan la simbología de Flujogramas
13
MADARIAGA J. M. Nociones prácticas de auditoría. Ediciones Deusto
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36 Auditoría de Gestión
Gráfico 4
Símbolos para los flujogramas
Fuente: Bibliografía
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
2.4.3.3.3. Matrices
El uso de matrices conlleva el beneficio de permitir una mejor localización de debilidades de
control interno. Para su elaboración, debe llevarse a cabo los siguientes procedimientos
previos:
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37 Auditoría de Gestión
Completar un cuestionario segregado por áreas básicas, indicando el nombre de los
funcionarios y empleados y el tipo de funciones que desempeñan.
Evaluación colateral de control interno.
a) Combinación de métodos
Ninguno de los métodos por si solos, permiten la evaluación eficiente de la estructura de
control interno, pues se requiere la aplicación combinada de métodos.
b) Riesgos de auditoria
Al ejecutarse la Auditoria de Gestión, no estará exenta de errores y omisiones importantes
que afecten los resultados del auditor expresados en su informe. Por lo tanto deberá
planificarse la auditoria de modo tal que se presenten expectativas razonables de detectar
aquellos errores que tenga importancia relativa; a partir de:
Criterio profesional del auditor.
Regulaciones legales y profesionales.
Identificar errores con efectos significativos.
En este tipo de auditoria tendremos que tener en cuenta también los tres componentes de
riesgo
Riesgo inherente: De que ocurran errores importantes generados por las
características de la entidad u organismo.
Riesgo de control: De que el Sistema de Control Interno prevenga o corrija tales
errores.
Riesgo de detección: De que los errores no identificados por los errores de control
interno tampoco sean reconocidos por el auditor.
Sería necesario para evaluar la existencia o no de riesgos de auditoría de gestión:
Conocer los riesgos propios de la actividad, del entorno y la naturaleza propia de la
Información.
Considerar lo adecuado del diseño del Sistema de Control Interno y probar la eficacia
de sus procedimientos.
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38 Auditoría de Gestión
Determinar procedimientos sustantivos contenidos en el programa a aplicar, luego de
haber evaluado el Sistema de Control Interno.
Extensión de las pruebas sustantivas aplicables a la Empresa hacia los terceros.
Vinculados.
Además sería importante considerar algunos factores generalizados del riesgo de auditoria
siendo los que a continuación detallamos:
Determinar la confianza que tiene la dirección respecto al funcionamiento del sistema de
control interno suponiendo que no se den:
Incumplimientos en los procedimientos normalizados.
Detección tardía o no detección de los errores o desvíos.
Poca experiencia en el personal.
Sistemas de información no confiables.
Evaluar los riesgos inherentes a la protección de los bienes activos o imagen pública
adversa considerando:
Probabilidad de ocurrencia de fraudes.
Quejas del público.
Errores de los criterios que se aplican para tomar decisiones.
Barreras externas que afectan al accionar de la Empresa.
Identificar la existencia o no de cambios reiterativos en el nivel organizacional y los
sistemas, atendiendo principalmente:
Rotación del personal.
Reorganizaciones en el funcionamiento del personal.
Crecimiento o reducción del personal.
Implantación de nuevos sistemas.
Alteraciones de tipo cultural.
Evaluar la posibilidad de la existencia de errores que pueden pasar inadvertidos debido a
un ambiente de complejidad, originado fundamentalmente por:
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39 Auditoría de Gestión
La naturaleza de las actividades.
El alcance de la automatización.
La dispersión geográfica.
Medir la importancia del tamaño de la auditoria haciendo referencia al número de personas,
tanto de la Empresa auditada como de los auditores, volumen físico de la documentación e
impacto social reconociendo que a mayor tamaño mayores riesgos.
Determinar la importancia de la alta dirección le asigna a la auditoria otorgándoles por tanto
todas las facilidades en el desarrollo de las tareas a los auditores y su equipo.
Considerar la posibilidad de incurrir en errores, o no detectarlos, según el tiempo de
preparación y ejecución de la auditoria que se haya planificado y utilizado verdaderamente.
2.4.4. Fase IV: Informe final
Además de los informes parciales que puedan emitirse, como aquel relativo al control
interno, se prepara un informe final, el mismo que en la auditoría de gestión difiere, pues no
solo que revelará las deficiencias existentes como se lo hacía en otras auditorias, sino que
también contendrá los hallazgos positivos, pero también se diferencia porque en el informe
de auditoría de gestión en la parte correspondiente a las conclusiones se expondrá en forma
resumida, el precio del incumplimiento con su efecto económico, y las causas y condiciones
para el cumplimiento de la eficiencia, eficacia y economía en la gestión y uso de recursos.
2.4 Riesgo de la auditoría de gestión
En esta fase se dará a conocer el riesgo en sí, sus impactos y probabilidades, métodos de
evaluación así como también quienes asumen, sus principales riesgos y problemas, el
ambiente donde se desarrolla y es ahí donde se concentrará esta fase "Riesgos que
afectan a las empresas".
2.5.1 ¿Cómo medimos el riesgo?
La medida del riesgo abarca dos dimensiones básicas: la probabilidad de que se produzca
la amenaza que nos acecha, que se puede expresar en términos de frecuencia o, mejor en
términos de frecuencia relativa, y la severidad con que se produzca dicha amenaza.
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40 Auditoría de Gestión
Algunas situaciones de riesgo son del tipo si - no: el acontecimiento incierto y amenazador
se produce o no se produce. En el primer caso, el resultado es una pérdida total; si dicho
acontecimiento no se verifica, no se registra ninguna pérdida. Se trata de una situación de
riesgo relativamente poco corriente y la mayoría de los riesgos de este tipo poseen una
estructura de pérdida que se pueden expresar, teóricamente al menos, en forma de
distribución de probabilidades. Esta distribución de probabilidades puede mostrar una
posibilidad relativamente grande de pérdidas pequeñas, una posibilidad menor de pérdidas
medianas y una posibilidad insignificante de pérdidas totales.
Podemos decir, que el grado de confianza de una medición mejora cuanto más alto es el
número de datos observados, y si este número es suficiente, el único problema que resta,
es anticipar el efecto de los cambios conocidos y no conocidos sobre los resultados totales.
Aunque las condiciones sean de incertidumbre, si el número de datos empíricos es
suficiente, se puede planificar determinados indicadores de control con toda confianza.
2.5.2 Análisis de riesgo: Métodos de evaluación.
El análisis de riesgo es una herramienta destinada a ordenar la toma de decisiones
proporcionando un proceso lógico, estructurado y consistente, utilizado desde hace mucho
tiempo en distintas áreas de la ingeniería y la economía.
El análisis de riesgo consta de tres etapas: identificación del peligro, evaluación del riesgo y
gestión del riesgo. Siendo la evaluación del riesgo la etapa del análisis en que se intenta
estimar el riesgo asociado a un peligro.
Se establece como válidos tanto el método de evaluación cualitativa como el de evaluación
cuantitativa definiendo cada uno a partir de la forma como se expresa el resultado final del
análisis; evaluación cualitativa del riesgo es aquella donde la probabilidad del incidente y la
magnitud de sus consecuencias se expresan en términos cualitativos como «alta»,
«mediana», «baja» o «insignificante», mientras que en la evaluación cuantitativa los
resultados se expresan en cifras.
En contrapartida, es totalmente acertado afirmar que ningún método de evaluación del
riesgo es aplicable a todas las situaciones y que, según las circunstancias, un método puede
convenir más que otro.
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41 Auditoría de Gestión
Como resabio de su origen en la ingeniería y la economía, los primeros estudios de análisis
de riesgo aplicados a las importaciones fueron de tipo cuantitativo utilizando modelos
lineales simples.
Rápidamente quedaron claras las dificultades que existen en llevar adelante este tipo de
procedimiento cuando la información disponible para estimar las probabilidades en alguna
de las etapas del modelo es limitada.
En una tentativa de suplir esta falta de información los responsables de los análisis
transformaron el proceso, en una especie de juego de inventiva donde se trataba de
encontrar soluciones lógicas y sin duda coherentes, que en esencia eliminaban lo que el
análisis de riesgo cuantitativo pretendía aportar al proceso de toma de decisiones en cuanto
a la objetividad del resultado final dada la subjetividad con que eran asignadas las
probabilidades intermedias. Por su lado, las tentativas de utilizar evaluaciones de tipo
cualitativo dieron como resultado una más o menos detallada descripción del problema
analizado con una opinión del autor como corolario.
Actualmente, existe consenso de que es necesario encontrar una solución intermedia pues
dadas las lagunas en el conocimiento en algunos casos y las carencia de información
existente en otros, algunos tramos de la evaluación de la difusión, la exposición y
especialmente de las consecuencias deben ponderarse mediante una escala cualitativa ya
que son inabarcables cuantitativamente. Para ello, resulta promisorio el uso de matrices de
categorías sobre todo cuando están asimiladas a rangos de probabilidades. Estas matrices
incluyen las reglas de decisión para operar el modelo y, si bien no eliminan totalmente la
subjetividad del autor, afirman la transparencia de los procesos.
2.5.3 ¿Quién asume los riesgos?
Definitivamente quién asume los riesgos es la empresa, ya que en cada actividad que
desarrolla, esté se encuentra inserto. Además todo ente que se relaciona con la empresa
sean estos inversionista, propietario, proveedor, etc., juega un papel preponderante en la
busca de resultados positivos y más voluminoso con un mínimo nivel de riesgo.
La empresa como unidad económica que transforma insumos, recursos humanos,
financieros, tecnológicos y otros, debe afrontar muchas amenazas que son ocasionadas por
los riesgos; atentando contra la consecución de los objetivos, y por ende, su resultado.
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42 Auditoría de Gestión
2.6 Muestreo en la auditoría de gestión
El creciente desarrollo económico, proveniente de los grandes avances tecnológicos, dentro
del ámbito industrial, comercial y de servicios, ha permitido y favorecido, al mismo tiempo, el
crecimiento y auge de las sociedades y empresas.
La estadística matemática y en particular los métodos de muestreo, han jugado un papel de
gran importancia y utilidad en el desarrollo de dicha auditoría, precisamente por su carácter
de rapidez y economía. Cómo se seleccionó la muestra, cómo se realizó la inferencia
(extrapolación de las conclusiones obtenidas sobre la muestra, al resto de la población), y
qué grado de confianza se tuvo en ello, fueron los principales problemas que se enfrentaron.
El muestreo, es un procedimiento por el que se infieren los valores verdaderos de una
población, a través de la experiencia obtenida con una muestra de esta. El uso de muestras
para estimar valores de una población ofrece diversas ventajas. En términos generales se
puede afirmar que el muestreo permite una reducción considerable de los costos materiales
del estudio, una mayor rapidez en la obtención de la información y el logro de resultados con
máxima calidad.
En este sentido se procedió a la aplicación de varios métodos de investigación, tales como
la consulta a expertos, la encuesta a auditores, y otros, con los que se pudo constatar que
en la práctica actual, la determinación de las operaciones que serán verificadas y el alcance
de tal control, es fundamentalmente, responsabilidad del jefe de grupo, y que no existen
porcentajes, tablas o reglas generalmente aceptadas para la selección de las muestras de
auditoría, más bien el auditor selecciona las operaciones que serán examinadas tomando en
consideración sus conocimientos acerca del control interno, la importancia relativa de las
operaciones, y los tipos de errores localizados en la presente y en anteriores auditorías.
Hoy las técnicas de muestreo asistidas por computadoras, son herramientas básicas, pues
la rápida toma de decisiones que hay que ejecutar en la dinámica de los procesos
económicos, demanda el uso de nuevas tecnologías que le impriman una rapidez,
confiabilidad, disponibilidad y capacidad, entre otras facilidades, que se han ido buscando a
través de los recursos informáticos.
Todo esto evidencia que no existe un programa informático especializado en los métodos de
muestreo, para ser usado en el desarrollo de auditorías e investigaciones en general, que
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43 Auditoría de Gestión
por un lado ayude a la solución, y por otro permita la documentación a aquellos que deseen
utilizar, conocer, estudiar y profundizar acerca de estas técnicas.
Por lo anteriormente planteado se presenta como problema de investigación:
Las auditorías actuales carecen del cálculo exhaustivo de las técnicas de muestreo y de una
herramienta computacional que agilice esta actividad.
Se define como objeto de investigación las técnicas del muestreo estadístico en la actividad
auditora y el campo de acción es el proceso de cálculo de estas prácticas.
La aplicación de las destrezas del muestreo estadístico en la auditoría de gestión en la
empresa, con ayuda de una herramienta computacional, que permita el cálculo exhaustivo
de dichas técnicas de forma rápida y segura, y una extensa documentación sobre el tema.
2.7 Cuadro de mando integral
En las empresas cada vez se acentúa más la necesidad de obtener una visión global de la
misma y el enfoque tradicionalmente usado para ello es el de control de gestión, basado,
sobre todo, en la aplicación de planes estratégicos a planes operativos y presupuestos. Pero
en el último decenio se han comenzado a criticar las herramientas utilizadas para ello. Las
deficiencias en los sistemas de información y de control de gestión son actualmente
enfrentadas con nuevos planteamientos en materia de control de gestión, planificación, toma
de decisiones y cultura empresarial. En particular, dos autores, Robert Kaplan y David
Norton, propusieron a mediados de los noventa la utilización de una herramienta más
completa: el Balanced Scorecard (BSC) o Cuadro de Mando Integral (CMI), cuyo objetivo es
paliar los defectos de la planificación presupuestaria tradicional.
Los ejecutivos de las empresas comenzaron a utilizar el CMI como la estructura organizativa
central de los procesos de gestión importantes. El resumen de estos avances aparecen en
un tercer artículo de Kaplan y Norton " La utilización del CMI como un sistema de Gestión
Estratégica ", HBR 1996, enero-febrero.
El cuadro de mando constituye una herramienta de control periódico, que contiene la
información precisa y oportuna para la adecuada gestión del negocio.
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44 Auditoría de Gestión
Permite evaluar la marcha de los aspectos claves de la empresa y tomar decisiones
oportunas para corregir los desvíos que impidan el cumplimiento de las metas y objetivos
previstos.
La característica esencial de este instrumento periódico de información es la de realizar un
control por excepción, por medio de señales que permiten identificar desvíos, determinar sus
causas y definir responsables.
Los datos para el cálculo de los ratios deben obtenerse con rapidez, para lograr el objetivo
de la toma de decisiones oportunas.
Esta característica tiene como consecuencia que algunos de ellos sean obtenidos mediante
estimaciones confiables apartándose de la información contable.
El Cuadro de Mando Integral (CMI), también conocido como Balanced Scorecard (BSC) o
dashboard, es una herramienta de control empresarial que permite establecer y monitorizar
los objetivos de una empresa y de sus diferentes áreas o unidades.
También se puede considerar como una aplicación que ayuda a una compañía a expresar
los objetivos e iniciativas necesarias para cumplir con su estrategia, mostrando de forma
continuada cuándo la empresa y los empleados alcanzan los resultados definidos en su plan
estratégico.
Las principales características de esta metodología son que utilizan tanto indicadores
financieros como no financieros, y que los objetivos estratégicos se organizan en cuatro
áreas o perspectivas: financiera, cliente, interna y aprendizaje/crecimiento.
a) La perspectiva financiera
Incorpora la visión de los accionistas y mide la creación de valor de la empresa. Responde a
la pregunta: ¿Qué indicadores tienen que ir bien para que los esfuerzos de la empresa
realmente se transformen en valor?
Esta perspectiva valora uno de los objetivos más relevantes de organizaciones con ánimo
de lucro, que es, precisamente, crear valor para la sociedad.
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45 Auditoría de Gestión
b) La perspectiva del cliente
Refleja el posicionamiento de la empresa en el mercado o, más concretamente, en los
segmentos de mercado donde quiere competir. Por ejemplo, si una empresa sigue una
estrategia de costes es muy posible que la clave de su éxito dependa de una cuota de
mercado alta y unos precios más bajos que la competencia. Dos indicadores que reflejan
este posicionamiento son la cuota de mercado y un índice que compare los precios de la
empresa con los de la competencia.
c) La perspectiva procesos internos
Recoge indicadores de procesos internos que son críticos para el posicionamiento en el
mercado y para llevar la estrategia a buen puerto. En el caso de la empresa que compite en
coste, posiblemente los indicadores de productividad, calidad e innovación de procesos
sean importantes. El éxito en estas dimensiones no sólo afecta a la perspectiva interna, sino
también a la financiera, por el impacto que tienen sobre las rúbricas de gasto.
d) La perspectiva de aprendizaje y crecimiento
Es la última que se plantea en este modelo de CMI. Para cualquier estrategia, los recursos
materiales y las personas son la clave del éxito. Pero sin un modelo de negocio apropiado,
muchas veces es difícil apreciar la importancia de invertir, y en épocas de crisis lo primero
que se recorta es precisamente la fuente primaria de creación de valor: se recortan
inversiones en la mejora y el desarrollo de los recursos.
Gráfico 4
Cuadro de mando integral
Fuente: Bibliografía
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
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46 Auditoría de Gestión
La información que suministra el cuadro de mando debe ser:
Necesaria.
Reciente.
Fiable.
Normalizada.
Lo más sistematizada posible.
Capaz de inducir a la decisión.
2.7.1 Composición del cuadro de mando
El cuadro de mando se compondrá de:
1).Cuadro de los aspectos claves, indicadores y ratios de las áreas críticas: donde se
definirá una gama limitada de indicadores, que se traducen cuantitativamente por los ratios.
2) Soporte del cuadro de mando: Compuesto de gráficos tendencias, cuadros y papeles de
trabajo donde surgen los datos utilizados para el cálculo de los ratios.
2.7.2 Equipo multidisciplinario
Para la ejecución de auditorías de gestión es necesario la conformación de un equipo
multidisciplinario, que dependiendo de la naturaleza de la entidad y de las áreas a
examinarse, a más de los auditores profesionales, podría estar integrado por especialistas
en otras disciplinas.
2.7.3 Auditores
De éste grupo, entre los dos más experimentados, se designa al jefe de grupo y al
supervisor, quienes tendrán la máxima e íntegra responsabilidad de la auditoría de gestión.
2.7.4 Especialistas
Estos profesionales a más de su capacidad deben tener la independencia necesaria con
relación a la entidad objeto de la auditoria, a fin de obtener mayor confianza de que su
trabajo será ejecutado con total imparcialidad.
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47 Auditoría de Gestión
Es conveniente que los equipos multidisciplinarios se conformen en las direcciones o
departamentos de auditoria, los especialistas podrían participar incluso en la Fase de
Planificación.
2.8 Herramientas para la auditoría de gestión
2.8.1 Técnicas de auditoria En la auditoría de gestión es fundamental el criterio profesional del auditor para la
determinación de la utilización y combinación de las técnicas y prácticas más adecuadas,
que le permitan la obtención de la evidencia suficiente, competente y pertinente, que le den
una base objetiva y profesional, que fundamenten y sustenten sus comentarios,
conclusiones y recomendaciones.
Estas técnicas pueden ser:
Ocular: comparación, observación, rastreo
Verbal: Indagación, entrevista, encuesta
Escrita: Análisis, conciliación, confirmación, tabulación
Física: Inspección
Conceptos
Comparación.- Se determina la similitud o diferencia en dos o más hechos u operaciones,
mediante esta técnica se comparan las operaciones realizadas por la empresa auditada.
Observación.- El auditor verifica visualmente durante la ejecución de una actividad
Rastreo. - Es el seguimiento y control de una operación, dentro de un proceso o de un
proceso a otro a fin de conocer y evaluar su ejecución.
Indagación.- Es la obtención de información verbal mediante averiguaciones o
conversaciones directas con funcionarios de la constructora auditada o terceros sobre las
operaciones realizadas.
Entrevista.- a funcionarios de la constructora auditada mediante cuestionarios, con la
finalidad de obtener información, para el respectivo análisis.
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48 Auditoría de Gestión
Encuesta.- realizadas directamente mediante preguntas escritas con el propósito de
obtener información de funcionarios.
Análisis.- Es la separación y evaluación crítica, objetiva y minuciosa de los elementos o
partes que conforman una operación, transacción o proceso con el propósito de establecer
su propiedad
Conciliación.- Consiste en hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados,
separados e independientes, por ejemplo, analizar la información producida por las
diferentes unidades
Confirmación.- Comunicación independiente y por escrito, de parte de los funcionarios que
participan o ejecutan las operaciones o validez de una cifra, hecho u operación.
2.8.2 Control Interno.
El American Institute Publica Accountants emite la Declaración sobre Normas de Auditoria,
SAS-55, sobre la evaluación de la estructura de control interno, la nueva normativa plantea
lo siguiente:
La segunda norma de trabajo de campo de las NAGA, queda como se indica: ―Se obtendrá
una comprensión suficiente de la estructura de control interno, para planear la auditoria y
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas a efectuarse‖.
―El Control Interno es un proceso efectuado por el consejo de administración, la Dirección y
el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes
categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Fiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
De la definición anterior se desprende lo siguiente:
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49 Auditoría de Gestión
El control interno es un proceso y un medio utilizado para el logro de un fin, por tanto
no es un fin.
El control interno se lleva a cabo por personas en cada nivel de la organización, que
son quienes establecen los objetivos de la entidad e implantan los mecanismos de
control, por lo que no se trata únicamente de manuales, políticas y otra normativa.
El control interno solamente puede aportar un grado de seguridad razonable a la
dirección y a la administración de una Entidad, por ende no brinda seguridad total.
El control interno procura la consecución de objetivos de diversa naturaleza.
La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos
establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos
específicos de la entidad, relevantes y de interés para la auditoría de gestión, como son:
Salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás activos de la entidad.
Promover la eficiencia del personal, minimizar los errores humanos y detectar.
Rápidamente los que se produzcan.
Dificultar la comisión de hechos irregulares y facilitar su descubrimiento si se
produjeran.
Garantizar la razonabilidad de la información contable y administrativa en general.
Para fines de la auditoría de gestión, se denomina estructura de control interno al conjunto
de planes, métodos y procedimientos, incluyendo la actitud de dirección de una entidad,
para ofrecer seguridad razonable respeto a que están lográndose los objetivos de control
interno. El concepto moderno del control interno discurre por componentes y diversos
elementos los que se integran en el proceso de gestión y operan en distintos niveles de
efectividad y eficiencia.
Los sistemas de control interno de las entidades y organismos públicos operan o funcionan
con distintos niveles de eficacia, pero cuando los mismos alcanzan el estándar se puede
calificar como un sistema eficaz, para ello se requiere que la alta dirección tenga seguridad
razonable de lo siguiente:
Que disponen de información oportuna y adecuada sobre el cumplimiento de los
objetivos operacionales.
Que se preparan en forma oportuna informes de la gestión operativa fiables y
completos.
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Que se cumplen las normas constitucionales, legales y secundarias.
Para la determinación de que un sistema de control interno es eficaz es necesario también
que se tomen en cuenta los siguientes aspectos:
El control interno es parte del proceso de gestión, por tanto sus componentes deben
analizarse en el contexto de las acciones que la dirección desarrolla en el momento
de gestionar su actividad institucional.
Los componentes a definirse pueden ser implantados en cualquier entidad, del
tamaño que ésta sea, aunque podrían ser distintos de tratarse de pequeñas y
medianas.
Existen factores para evaluar cada uno de los componentes, no obstante sin ser todos, a
continuación se enlistan los siguientes:
2.8.3 Actividades de control de gestión
Interno
Preguntas
1. Establecimiento de los objetivos de la entidad:
2. Planificación estratégica.
3. Establecimiento de los factores del entorno de control.
4. Establecimiento de los objetivos para cada actividad.
5. Identificación y análisis de riesgos.
6. Gestión de riesgos.
7. Dirección de las actividades de gestión.
8. Identificación, recopilación y comunicación de información.
9. Supervisión
10. Acciones Correctivas
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3. APLICACIÓN PRÁCTICA DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
3.1 FASE I.- CONOCIMIENTO PRELIMINAR
3.1.1 Índice de siglas a utilizar
AD. Administración de la auditoría
O.T. Orden de trabajo
N.I. Notificación de inicio
P.T.A. Presupuesto de tiempo de auditoría
O.P. Organigrama de procesos
M.E. Memorando
PP. Planificación preliminar
I.V.P. Informe de visita previa
C.E. Cronograma de entrevista
P.E. Planificación de entrevistas
E.A. Entrevistas aplicadas
I.P.P. Informe de planificación preliminar
M.P.I.E. Matriz de ponderación de indicador de eficiencia
M.P.I.C. Matriz de ponderación de indicador de calidad
PE. Planificación específica
C.C.I. Cuestionario de control interno
C.C.R. Cuestionario de confianza y riesgo
ET. Ejecución del trabajo
P.T Programa de trabajo
E.C.I Entrevista de control interno
A.G. Auditoría de gestión
F.T. Ficha técnica
N.R. Notificación de resultados
C.N. Cédula narrativa
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3.1.2 Marcas de Auditoría
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
MARCAS UTILIZADAS
SÍMBOLO TÉCNICAS
√ Comparado
Σ Sumado
Φ Incumplimiento de las normas manuales,
reglamentos
Observado
∞ Analizado
§ Comprobado
٤ Calculado
£ Realizado
¤ Hallazgo
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de la Sala Torres
Fecha: 30/03/2011 Fecha: 30/03/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
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3.1.3 Orden de trabajo.
Entidad: Constructora de Ortega Ramón Ángel Sigifredo
Período: 1 de enero al 31 de diciembre de 2010
Tipo de examen: Auditoría de Gestión
ORDEN DE TRABAJO
Zamora, 14 de febrero del 2011
Srtas.
Rosa Delia Guamán Guaillas
Zoila Angelina Guaillas Gualán
Ciudad.-
De mi consideración:
Por medio del presente me permito disponer a Ud., proceda la realización de la Auditoría de
Gestión de la empresa constructora de Ortega Ramón Ángel Sigifredo de la ciudad de Loja,
cantón y provincia del mismo nombre; para el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31
de diciembre de 2010; el plazo para la ejecución de la Auditoría de Gestión es de 60 días
contados a partir del 18 de febrero del 2011 hasta el 1 de mayo del 2011 para lo cual las
designo como Jefe de Equipo y Auditor Junior respectivamente. Esta auditoría tiene los
siguientes objetivos:
Establecer el grado de cumplimiento de la eficiencia y eficacia de su misión, visión y
objetivos.
Analizar y evaluar el sistema de control interno dentro de la entidad
Analizar la información financiera dentro del periodo auditado
Presentar el informe de auditoría.
Atentamente,
María Augusta Solano de la Sala Torres
DIRECTORA DE TESIS
O.T. Hoja 1/1
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
54 Auditoría de Gestión
3.1 4. APLICACIÓN PRÁCTICA, AUDITORÍA DE GESTIÓN
ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA
Entidad: Constructora de Ortega Ramón Ángel Sigifredo
Período: 1 de enero al 31 de diciembre de 2010
Tipo de examen: Auditoría de Gestión
Notificación
Zamora, 17 de febrero del 2011
Ingeniero
Ángel Sigifredo Ortega Ramón
GERENTE PROPIETARIO DE CONSTRUCTORA
Presente.-
De mi consideración:
Como jefe de equipo auditor, conjuntamente con el auditor junior y ante la orden de trabajo
emitida; nos permitimos comunicar que se efectuará la Auditoría de Gestión a la empresa
constructora que acertadamente gerencia, en concordancia con las normas de auditoria
generalmente aceptadas, será realizada con el objetivo de expresar una opinión mediante
un informe escrito, sobre la gestión y procesos, esperamos proporcionar una carta por
separado referente a cualquiera de las debilidades sustanciales en los sistemas de control
interno, la misma que se ejecutará en un periodo de 60 días contados a partir del 18 de
febrero del 2011 hasta el 25 de mayo del 2011, trabajos que iniciarán con la visita preliminar,
por lo que solicitamos su colaboración y de todos los que conforman la empresa
constructora.
.
Atentamente.
Srta. Rosa Delia Guamán Guaillas Srta. Zoila Angelina Guaillas Gualán.
JEFE DE EQUIPO AUDITOR JUNIOR
N.I. Hoja 1/1
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
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55 Auditoría de Gestión
3.1.5 Visita Previa
P.F. 1-1
Hoja 1/1
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
IDENTIFICACIÓN DE EMPRESA
CONOCIMIENTO PRELIMINAR
Detalle Descripción Ref. Documentos
Razón
Social Constructora de Ortega Ramón Ángel Sigifredo Copia del RUC
Inicio de
labores 14 de abril de 1995 Copia del RUC
Misión Nuestra misión como empresa constructora de obras
civiles en el sur del Ecuador es; proporcionar a
nuestros clientes una completa asesoría para la
ejecución de sus proyectos de construcción.
Buscando satisfacer al cliente en materia de diseños
adecuados a la necesidad de los clientes, siempre
focalizados en la calidad de vida, todo en base a la
experiencia y excelencia profesional, superando sus
expectativas usando la mejor tecnología, materiales,
con nuestro personal altamente calificado.
Visión Posicionar a la empresa en el ámbito regional como la
mejor empresa en la rama de la construcción y
mantenerla a la vanguardia en cuanto a las nuevas
tecnologías de construcción; basados en la
especialización y capacitación de nuestro personal,
respetando las normas para la conservación del
medio ambiente. En la empresa de ―Ortega Ramón
Ángel Sigifredo‖, estamos conscientes de que no
somos la única empresa constructora, pero que si
somos los mejores.
Valores Satisfacción del cliente: Entregar a nuestros clientes
sus proyectos con la calidad, precio y tiempo
pactados, brindándoles el mejor servicio antes,
durante y después del proyecto.
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
56 Auditoría de Gestión
Mejora continua: Proporcionar cada día la
superación personal y el perfeccionamiento de
nuestro trabajo mediante la medición, control y
optimización de los procesos.
Colaboración: Unirse al esfuerzo de los demás,
aportando lo mejor de nosotros mismos, para obtener
excelentes resultados.
Rentabilidad: Obtener las utilidades y la liquidez, de
acuerdo a los parámetros del mercado asegurando el
crecimiento sustentable de la empresa.
Objetivos Satisfacer los requerimientos y necesidades
de los clientes en cuanto a preferencias en lo
que respecta a obras de construcción de
carácter civil.
Prestar servicios eficientes y de alta calidad, a
través de una correcta atención y por medio
de tecnología actual.
Mantener control en los procesos de la
organización, con el fin de mejorarlos y de
esta manera prestar atención al personal.
Cumplir planes de adiestramiento que
permitan desarrollar al personal y, al mismo
tiempo, mejorar la calidad de los servicios
prestados.
Base legal
La empresa constructora de Ortega Ramón Ángel
Sigifredo se encuentra regulado por las siguientes
leyes ecuatorianas
Constitución de la República del Ecuador
Ley de Régimen Tributario Interno
Código de Trabajo
Ley de Seguridad Social
Código Civil
Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Contratación Pública
Código Orgánico de Ordenamiento Territorial,
Autonomías y Descentralización (COOTAD)
Revisión de
documentos
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57 Auditoría de Gestión
Estructura
orgánica
La empresa constructora se encuentra dividida en
varios niveles entre los que se puede distinguir los
siguientes:
Nivel Ejecutivo : Gerente
Nivel de control : Fiscalizadores de obras
Nivel contable : Contador
Nivel operativo : Constructores
Ayudantes
Choferes
Actividades Realiza la ejecución de obras civiles en el
sector público como el privado.
Apertura y construcción de vías de primer y
segundo orden.
Desalojo de escombros y el transporte de
materiales pétreo
Alquiler de maquinaria utilizada en la
construcción civil.
Alquiler de transporte de carga pesada.
Elaborado por: Rosa D. Guamán
G. – Zoila A
Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano
de la Sala Torres
Fecha: 21/02/2011 Fecha: 21/02/2011
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58 Auditoría de Gestión
3.1.6 Distribución de trabajo
H.D.T. 1
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
Auditoría de gestión
NOMBRE CARGO SIGLAS TRABAJO A DESARROLLAR
Dra. María Augusta
Solano de la Sala Torres
Supervisora MASST Revisar el trabajo a desarrollar
Rosa Delia Guamán
Guaillas
Zoila Angelina Guaillas
Gualán
Jefe de Equipo
Jefe de Equipo
RDGG
ZAGG
Realizar planificación de la
auditoría
Examinar reas
sistema de administración
financiera
Evaluar componentes
Aplicar índices
Elaborar borrador
Realizar planificación de la
auditoría
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A
Guaillas G.
Aprobado
por:
María Augusta Solano de la Sala
Torres
Fecha: 18/02/2011 Fecha: 18/02/2011
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59 Auditoría de Gestión
3.1.7. Notificación de inicio de examen.
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
Auditoría de gestión
NOTIFICACIÓN DEL INICIO DEL EXAMEN
NOMBRE COMUNICACIÓN FIRMA
Ing. Ángel Sigifredo Ortega Ramón –
Gerente
Oficio 17/02/2011
Godoy Luzuriaga Dolores Cecibel –
Contadora
Oficio 17/02/2011
Cristian Leonardo Jimbo Chimbo –
Fiscalizador
Oficial 17/02/2011
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A
Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de la
Sala Torres
Fecha: 18/02/2011 Fecha: 18/02/2011
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60 Auditoría de Gestión
3.1.8. FODA
Matriz FODA de la empresa.-
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
1. Cuenta con las características para tener
un alto nivel de competitividad.
2. Poseen los recursos financieros
necesarios para brindar los servicios que se
contratan.
3. Distribuidores de materiales de la
empresa mantienen un alto nivel, lo que
garantiza la entrega de los mismos, de
manera oportuna.
4. La empresa goza de un alto nivel de
confianza con respecto a sus clientes.
5. Los costos con los que se desarrolla las
obras previamente contratadas se las
realiza a mejores precios.
6. Conoce de manera eficiente el mercado
en el cual se desenvuelve la empresa.
7. La rentabilidad que genera la empresa,
es la adecuada, lo cual asegura el trabajo
por varios años más.
8. La empresa cumple con los plazos de
acuerdo a lo estipulado en los contratos
suscritos.
9. La constructora realiza promociones
adecuadas para lograr captar un mayor
número de clientes.
1. Desarrolla nuevos servicios en la
construcción, lo que puede ser aprovechado
para abrir nuevas oportunidades en los
contratos.
2. El mercado de la construcción se
encuentra en constante crecimiento, abre
nuevas expectativas de crecimiento.
3. Presencia de nuevos conocimientos en
las técnicas de realización de obras, permite
un mejoramiento continuo de la calidad de
sus servicios.
4. Disminución de los costos con el acceso
a crédito bancario, plan de viviendas y
bonos de vivienda. Esto significaría
aumento rentabilidad para la empresa.
5. Crecimiento de empresas que ofrecen el
servicio de abastecimiento de materia prima
necesaria para la constructora de una
manera eficiente.
DEBILIDADES AMENAZAS
1. El mercado de la construcción está regido
por empresas con un mayor poder
adquisitivo, lo cual genera una desventaja
en la imagen de la empresa.
2. Alto porcentaje del mercado de la
1. Empresas de otras ciudades ofrecen el
mismo servicio a menor costo en relación al
servicio ofrecido.
2. Periodos de pagos de las instituciones
públicas irregulares, no permiten la
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
61 Auditoría de Gestión
construcción que no ha sido explorado y
aprovechado de manera eficiente de parte
de la empresa.
3. No existe planificación a mediano o a
corto plazo para realizar las ventas. Las
decisiones son tomadas de acuerdo a las
necesidades que se presentan en el
momento.
planificación financiera porque también son
dependientes de las políticas e instancias
gubernamentales
3. La importación de materiales de
construcción cambia las técnicas de
construcción.
Fuente: Empresa Constructora Ortega Ramón Ángel Sigifredo
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
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62 Auditoría de Gestión
3.1.9 Administración de auditoria.
3.1.9.1 Informe de planificación preliminar P.F. 1
Hoja 1/1
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
PLANIFICACION PRELIMINAR
Objetivos:
Establecer el grado de cumplimiento de la eficiencia y eficacia de su misión, visión y
objetivos.
Analizar y evaluar el sistema de control interno de la entidad.
Analizar la información financiera dentro del periodo auditado.
Presentar el informe de auditoría.
Alcance:
La auditoría se efectuará al personal que labora en la Constructora de Ángel
Sigifredo Ortega Ramón, analizando la documentación existente y generada dentro
del periodo, 1 de enero al 31 de diciembre de 2010.
# Procedimiento Ref. Realizado Revisado Observaciones
1 Elaborar una sumaria con la
información recolectada de forma
preliminar con respecto a la
constructora.
P.F. 1-1 RDGG
ZAGG MASST
2 Establecer el cronograma de
entrevistas a realizar en la auditoría
de gestión.
P.F. 1-2 RDGG
ZAGG MASST
3 Efectuar la planificación de las
entrevistas. P.F. 1-3
RDGG
ZAGG MASST
4 Realizar un resumen con los
principales puntos de vista de las
entrevistas aplicadas.
P.F. 1-4 RDGG
ZAGG MASST
5 Identificar los componentes y
subcomponentes a analizar a través
de la auditoría de gestión.
P.F. 1-5 RDGG
ZAGG MASST
Elaborado
por:
Rosa D. Guamán G.
– Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de la Sala
Torres
Fecha: 21/02/2011 Fecha: 21/02/2011
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63 Auditoría de Gestión
FASE II.
3.2.1 Planificación especifica
P.F. 1-4
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
RESUMEN DE ENTREVISTAS
Entrevista gerente
Objetivo.-
Analizar la información sobre cómo está administrando la empresa constructora.
Procedimientos
Analizar cómo está administrada la empresa.
Identificar el recurso humano de la empresa.
Establecer cuáles son los perfiles para contratar personal para la empresa.
Comprobar si las decisiones son analizadas con el personal de la empresa
Entrevista contador
Objetivo
Analizar la situación contable de la constructora.
Procedimientos
Identificar el tipo de sistema contable que utiliza la empresa.
Analizar la situación contable de la empresa constructora.
Verificar si la actual contabilidad llevada es la apropiada.
Establecer si el contador trabaja de acuerdo con la base filosófica.
Entrevista fiscalizador
Objetivo
Establecer el actual cumplimiento de las obras civiles en ejecución
Procedimientos
Identificar cuáles son los procesos para la realización de las obras civiles.
Analizar si respetan los plazos de ejecución de las obras.
Identificar proveedores y los tipos de materiales existentes.
Evaluar si el fiscalizador conoce la base filosófica de la empresa.
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de la
Sala Torres
Fecha: 21/02/2011 Fecha: 21/02/2011
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La Universidad Católica de Loja
64 Auditoría de Gestión
3.2.2. Cronograma de entrevista P.F. 1-2
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
CRONOGRAMA DE ENTREVISTA A GERENTE
ACTIVIDADES
Tiempo en minutos
1 - 5 5-10 10-12 15-20 20-25 25-30
1. Presentación de equipo consultor X
2. Información sobre los objetivos de la
auditoría de gestión X
3. Obtención de información documentada
sobre la constructora X
4. Solicitud de documentos de la
constructora X
5. Solicitud de la fundamento filosófico de la
constructora X X
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 21/02/2011 Fecha: 21/02/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
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65 Auditoría de Gestión
3.2.3 Planificación de entrevistas
P.F. 1-3
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
AUDIENCIAS PARA LOS FUNCIONARIOS DE CONSTRUCTORA ORTEGA PARA
ENTREVISTAS
PRIMERA ENTREVISTA
ENTREVISTADO: Ing. Ángel Ortega
FECHA Y HORA: 22/02/2011 - 09h30
OBJETIVO A PERSEGUIR Analizar la información administrativa de la
empresa constructora
SEGUNDA ENTREVISTA
ENTREVISTADO: Dolores Cecibel Godoy Luzuriaga
FECHA Y HORA: 22/02/2011 - 10h00
OBJETIVOS Analizar la situación contable de la
constructora
TERCERA ENTREVISTA
ENTREVISTADO: Ing. Christian Leonardo Jimbo Chimbo
FECHA Y HORA: 22/02/2011 - 10h30
OBJETIVOS Establecer el actual cumplimiento de las
obras civiles en ejecución
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 21/02/2011 Fecha: 21/02/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
66 Auditoría de Gestión
3.2.4 Identificación de proceso y subprocesos
P.F. 1-4
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Identificación de procesos y subprocesos
Se determinó los siguientes componentes críticos a evaluar:
Situación financiera
Posición en el mercado de la construcción
Procesos
Servicio al cliente
Subcomponentes financieros
Rentabilidad
Disponibilidad
Endeudamiento
Subcomponente posición en el mercado de la construcción
Realización de obras
Crecimiento en el mercado de la construcción
Subcomponentes procesos
Estructura por funciones y niveles
Formación, desarrollo y entrenamiento
Salarios
Subcomponentes servicio al cliente
Aceptación de los clientes
Calidad de las obras
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de la
Sala Torres
Fecha: 21/02/2011 Fecha: 21/02/2011
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
67 Auditoría de Gestión
3.2.5. Informe de la Planificación Preliminar.
Memorándum 001
Para: Ing. Ángel Ortega.
De: Equipo de Auditoría.
Asunto: Presentación de informe de planificación preliminar
Zamora: 23 de febrero del 2011.
Nombre:
Constructora Ortega Ramón Ángel Sigifredo
§Registro único de contribuyente: (ver Anexo 1)
§Registro único de contribuyentes: 1900110311001
§Dirección:
Provincia: Loja
Cantón: Loja
Parroquia: El Valle
Ciudadela: La Paz
Calle: Salvador Bustamante Celi y Leónidas Guerrero
§Teléfono:
072-579-602
Trabajo de campo
El trabajo de campo se lo efectuará a través de la realización de las cinco etapas de la
auditoría de gestión en la constructora de Ortega Ramón Ángel Sigifredo.
M.E. Hoja 1/6
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
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68 Auditoría de Gestión
Antecedentes
La empresa constructora del Ingeniero Ángel Sigifredo Ortega Ramón no se ha efectuado
auditorías de gestión en años anteriores, por lo que es necesaria la aplicación de esta
herramienta de gestión que permitirá alcanzar objetivos de la empresa a través del
aprovechamiento óptimo de los recursos humanos, materiales, financieros y tecnológicos.
Objetivo de la auditoría
Establecer el grado de cumplimiento de la eficiencia y eficacia de su misión, visión y
objetivos.
Analizar y evaluar el sistema de control interno dentro de la entidad.
Analizar la información financiera dentro del periodo auditado.
Presentar el informe de auditoría.
Alcance de la auditoria
La auditoría cubrirá el análisis de la gestión de recursos, los objetivos, misión y visión,
generados por la empresa desde el 1 de enero al 31 de diciembre del 2010, de la
constructora de Ángel Ortega.
Conocimiento de la entidad y su base filosófica
La empresa constructora de ―Ortega Ramón Ángel Sigifredo‖, nace de la idea del autor de la
misma, dedicado a las labores de Ingeniería Civil, que incia actividades con la creación del
registro único de contribuyentes, con fecha 14 de abril de 1995. Desde el año 2006 a la
fecha, ejerce su actividad en el libre ejercicio de su profesión como ingeniero civil en varias
provincias ecuatorianas, así como el transporte de carga por carretera en volquete y el
transporte de carga por carretera en camión, teniendo como dirección del establecimiento la
calle Salvador Bustamante Celi, en la ciudadela La Paz de la parroquia El Valle, cantón Loja,
provincia de Loja, teléfono: 072579802.
M.E. Hoja 2/6
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
69 Auditoría de Gestión
Base filosófica
Misión
Nuestra misión como empresa constructora de obras civiles en el sur del Ecuador es:
proporcionar a nuestros clientes una asesoría eficiente en la ejecución de los proyectos de
construcción; y, satisfacer la necesidad de los clientes en materia de diseños, basados en la
calidad de vida, utilizando la experiencia y excelencia profesional, superando sus
expectativas usando la mejor tecnología, materiales, con nuestro personal altamente
calificado.
Visión
Posicionar a la empresa en el ámbito regional como la mejor empresa en la rama de la
construcción y mantenerla a la vanguardia en cuanto a las nuevas tecnologías de
construcción, basados en la especialización y capacitación de nuestro personal y
respetando las normas para la conservación del medio ambiente. En la empresa ―Ortega
Ramón Ángel Sigifredo‖, estamos conscientes de que no somos la única empresa
constructora, pero si aspiramos a ser una de las mejores.
Valores
Entre los valores con los que la empresa constructora cuenta están los siguientes:
Satisfacción del cliente:
Entregar a nuestros clientes sus proyectos con la calidad, precio y tiempo pactados,
brindándoles el mejor servicio antes, durante y después del proyecto.
Colaboración:
Unirse al esfuerzo de los demás, aportando lo mejor de nosotros mismos, para obtener
excelentes resultados.
M.E. Hoja 3/6
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
70 Auditoría de Gestión
Rentabilidad:
Obtener las utilidades y liquidez, de acuerdo a los parámetros del mercado asegurando el
crecimiento sustentable de la empresa.
Mejora continua:
Proporcionar cada día la superación personal y el perfeccionamiento de nuestro trabajo
mediante la medición, control y optimización de los procesos.
Objetivos:
Satisfacer los requerimientos y necesidades de los clientes en cuanto a preferencias
en lo que respecta a obras de construcción de carácter civil.
Prestar servicios eficientes y de alta calidad, a través de una correcta atención y con
tecnología actual.
Mantener control en los procesos de la organización, con el fin de mejorarlos y
mejorar también la atención personal.
Cumplir planes de adiestramiento que permitan desarrollar al personal y, al mismo
tiempo, mejorar la calidad de los servicios prestados.
Marco legal de la constructora
La empresa constructora Ortega Ramón Ángel Sigifredo está regulada por las siguientes
leyes ecuatorianas:
Ley de Régimen Tributario Interno
Código de Trabajo
Ley de Seguridad Social
Código Civil
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública
Código Orgánico de Ordenamiento Territorial, Autonomías y Descentralización
(COOTAD)
M.E. Hoja 4/6
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71 Auditoría de Gestión
Estructura orgánica
La empresa constructora está dividida en varios niveles, entre los que se puede distinguir los
siguientes:
Nivel Ejecutivo: Gerente
Nivel de control: Fiscalizadores de obras
Nivel contable : Contador
Nivel operativo: Constructores
Ayudantes
Choferes
Actividades:
Realiza la ejecución de obras civiles ya sea para el sector público como para el
privado.
Apertura y construcción de vías de primer y segundo orden.
Desalojo de escombros y el transporte de materiales pétreo.
Alquiler de maquinaria utilizada en la construcción civil.
Alquiler de transporte de carga pesada.
Responsables de los niveles
Nombres y Apellidos Cargo/función
Periodo de Gestión
Desde Hasta
Ángel Ortega Gerente 1995 Continua
Dolores Godoy Contador 2008 Continua
Christian Jumbo Fiscalizador 2010 Continua
Homero Flores Jefe de Maestros 2007 Continua
Flavio Herraez Jefe de Choferes 2009 Continua
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de la Sala Torres
Fecha: 23/02/2011 Fecha: 23/02/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
M.E. Hoja 5/6
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
72 Auditoría de Gestión
Informe administrativo
La documentación obtenida a través de la planificación preliminar en la constructora Ángel
Ortega, es manipulada y archivada por la secretaria y contadora, cuya documentación
reposa en carpetas, archivadores, así como en archivos digitales que son manejados en un
computador central. Dichos archivos están divididos en recibidos y enviados, como también
se encuentran, órdenes de entrega de materiales, facturas de compras y ventas, oficios,
leyes y reglamentos, de uso de la constructora.
Información financiera
La información financiera se encuentra registrada y archivada a través del programa
contable y de los distintos documentos impresos que son guardados en archivadores como
respaldo de la documentación digital.
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de la
Sala Torres
Fecha: 21/02/2011 Fecha: 21/02/2011
M.E. Hoja 6/6
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
73 Auditoría de Gestión
3.2.6 Definición
3.2.6.1. Indicadores
Los indicadores a través de los cuales se trabajará en la presente auditoría son los de
eficiencia, eficacia y calidad.
a) Eficiencia
Es la relación de los servicios prestados de construcción o transporte, el manejo del recurso
humano, económico y tecnológico, programado con los realmente utilizados para el
cumplimiento de las actividades.
b) Eficacia
Se refiere al grado en el cual una empresa constructora, logra sus objetivos y metas
programados u otros beneficios que pretendía alcanzar, previstos en la legislación o fijados
por la dirección. La economía está relacionada con los términos y condiciones bajo los
cuales las empresas constructoras adquieren recursos, sean éstos financieros, humanos,
físicos o tecnológicos obteniendo la cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, en la
oportunidad y lugar apropiado y al menor costo posible.
c) Calidad
A través de las cuales la empresa satisface las necesidades y expectativas de los clientes,
los empleados, las entidades implicadas financieramente y toda la sociedad en general.
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
74 Auditoría de Gestión
Hoja 1/1
M.P.I.E
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
MATRIZ DE PONDERACIÓN DE INDICADOR DE EFICIENCIA
COMPONENTE PONDERACIÓN CALIFICACIÓN
¿La constructora se encuentra
cubriendo con el actual nivel de
servicios proyectados?
10 8
¿La maquinaria al servicio de la
empresa está cubriendo con el nivel de
servicios?
10 8
¿El presupuesto económico de la
empresa se ejecuta según lo
programado?
10 7
¿El equipo tecnológico es el adecuado
para las funciones desempeñadas? 10 7
TOTAL Σ 40 Σ 30
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano
de la Sala Torres
Fecha: 23/02/2011 Fecha: 23/02/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Simbología
EP : Eficiencia ponderada
ET : Eficiencia total
PT : Ponderación total
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75 Auditoría de Gestión
Gráfico 5
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Análisis
Analizando los resultados del indicador de eficiencia, se determina por medio del
componente-ponderación que: la constructora cubre servicios proyectados; ejecuta su
programación económica acorde a sus requerimientos y necesidades; y, mantiene equipos,
sistemas y paquetes informáticos necesarios para sus labores. Deduciendo de la matriz, la
eficiencia ponderada resultante de la eficiencia total sobre ponderación total, tenemos un
rango de 75% de eficiencia real. Por lo que, con el veinte y cinco por ciento de informalidad,
se considera una empresa versátil y competitiva con una visión de mundo mercadológica.
Cobertura.- El ámbito de la cobertura empresarial entre Loja y Zamora es de 760
involucrados directos e indirectos, número poblacional resultante de la encuesta del número
global basados en las encuestas realizadas.
25%
75%
INDICADOR DE EFICIENCIA
Riesgo
Eficiencia
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76 Auditoría de Gestión
M.P.I.E
Hoja 1/1
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
MATRIZ DE PONDERACIÓN DE INDICADOR DE EFICACIA
COMPONENTE PONDERACIÓN CALIFICACIÓN
¿La constructora realiza una adecuada
publicidad? 10 7
¿Los servicios prestados por la
constructora se encuentran a
satisfacción de los clientes?
10 8
¿Los niveles de demanda por los
servicios de la constructora están de
acuerdo con los proyectados?
10 8
¿Los funcionarios de la constructora
brindan atención de acuerdo a los
servicios solicitados?
10 7
TOTAL Σ 40 Σ 30
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila
A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano
de la Sala Torres
Fecha: 23/02/2011 Fecha: 23/02/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Simbología
EP : Eficacia ponderada
ET : Eficacia total
PT : Ponderación total
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La Universidad Católica de Loja
77 Auditoría de Gestión
Gráfico 6
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Análisis
El índice de eficacia de la empresa constructora de Ortega Ramón Ángel Sigifredo es de
75%. Esto significa el grado de cumplimiento de los objetivos y metas se ubica en un alto
nivel, de manera que los clientes se hallan satisfechos con las obras ejecutadas porque
cumplen con las expectativas de los mismos. El 25% de incumplimiento, corresponde a
aquellos contratos firmados y que tienen cierto tipo de retraso en su entrega.
Cobertura
Es la muestra de clientes que se encuentran satisfechos con la atención y el servicio
brindado por la constructora. El ámbito de la cobertura empresarial, entre Loja y Zamora, es
de 760 involucrados directos e indirectos, número poblacional resultante de las encuestas
realizadas.
25%
75%
INDICADOR DE EFICACIA
INCUMPLIMIENTO
EFICACIA
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La Universidad Católica de Loja
78 Auditoría de Gestión
M.P.I.E
Hoja 1/1
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
MATRIZ DE PONDERACIÓN DE INDICADOR DE CALIDAD
COMPONENTE PONDERACIÓN CALIFICACIÓN
¿La atención que los clientes reciben es
la esperada? 10 8
¿Los servicios ofrecidos cubren las
expectativas presentadas? 10 9
¿El actual nivel de satisfacción de los
clientes es el deseado? 10 9
¿Los servicios prestados están de
acuerdo a lo planificado? 10 8
TOTAL Σ 40 Σ 34
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila
A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 23/02/2011 Fecha: 23/02/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Simbología
CP : Calidad ponderada
CT : Calidad total
PT : Ponderación total
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79 Auditoría de Gestión
Gráfico 7
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Análisis
De esto, se determina que la empresa, oferta un 85% productos de calidad, por cuanto, los
servicios ofrecidos por la constructora, cumple con las especificaciones del diseño, las
expectativas y exigencias que requieren los clientes. Es decir, brinda satisfactoriamente los
servicios de construcción, teniendo un mayor nivel de acogida en el mercado. El 15%
corresponde a la inconformidad de la calidad de los servicios.
15%
85%
INDICADOR DE CALIDAD
Inconformidad
Calidad
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80 Auditoría de Gestión
Memorándum 002
Para: Ing. Ángel Ortega.
De: Equipo de Auditoría.
Asunto: Presentación de informe de planificación específica
Zamora: 23 de febrero del 2011.
Referencia de la planificación preliminar.
El 19 de enero de 2011, se emitió el memorándum 001 de planificación preliminar de la
Auditoria de Gestión a la empresa constructora de Ortega Ramón Ángel Sigifredo, en el
cual, se determinó varios componentes que fueron analizados, cuyos resultados son los
siguientes:
Objetivos específicos por responsable de los niveles administrativos:
Gerencia:
Definir estrategias para una eficiente dirección de la constructora.
Cumplir y hacer cumplir las normas para el buen funcionamiento de la empresa.
Existe un deficiente supervisión de las inversiones de la empresa constructora en lo
referente a la adquisición de nueva maquinaria.
No se realiza un análisis permanente de los estados financieros mensuales para la
toma de decisiones.
El gerente no ha socializado las normas y el proceso organizativo de la constructora,
a los empleados de la misma.
Estudiar las diversas propuestas de inversión, así como el consumo de recursos.
Definir los parámetros para contratación de personal para desarrollar las actividades
de la empresa constructora.
M.E. Hoja 1/4
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81 Auditoría de Gestión
Contador:
Registrar en la base de sistemas y procedimientos técnicos adoptados a la
diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente en la
constructora.
Clasificar las operaciones registradas, como un medio para obtener su fin.
Resumir la información obtenida, resaltando los hechos más importantes ocurridos
en el patrimonio.
Interpretar los resúmenes con el objetivo de proporcionar información razonada.
Proveer información requerida para las operaciones de planificación, evaluación y
control, salvaguardando los activos de la organización y estableciendo
comunicaciones con las partes interesadas ajenas a la constructora.
Participar en la toma de decisiones estratégicas, tácticas y operacionales,
contribuyendo a coordinar los efectos en toda la organización.
Fiscalizador
Controlar la normal ejecución y desarrollo de las construcciones civiles a cargo de la
empresa.
Controlar el adecuado uso de materiales en la ejecución de las obras de carácter
civil.
Elaborar las planillas de avance y liquidación de obras que ejecuta la constructora.
Velar porque el personal que tiene la empresa, en el nivel operativo, desempeñe sus
funciones de manera correcta.
Administrar, de manera adecuada, el uso de maquinaria y herramientas en la
utilización de las obras civiles.
Presentar informes finales de las obras a cargo de la empresa constructora.
Resultados de la evaluación de control interno
La evaluación del control interno se la efectuará en base a los siguientes componentes:
Situación financiera
Posición en el mercado de la construcción
M.E. Hoja 6/6
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82 Auditoría de Gestión
Procesos
Servicio al cliente
Control de situación financiera
La constructora de Ángel Ortega Ramón entre los subcomponentes a analizar está los
siguientes:
Rentabilidad.- Es el análisis de cómo se encuentra la constructora en lo referente a
la situación rentable durante el periodo fiscal del 2010.
Disponibilidad.- Los recursos económicos de la constructora deberán estar a
disposición en caso de ser necesario la inversión en una obra civil.
Endeudamiento.- La constructora para una mejor atención deberá contar con una
adecuada capacidad de endeudamiento.
Control a la situación en el mercado de la constructora
Para efectuar este análisis, se toma en cuenta criterios de los clientes de la constructora,
para lo cual se analizará los siguientes subcomponentes.
Realización de obras.- Los clientes de la constructora serán quienes emiten su
juicio de valor en cuanto a las obras construidas por la empresa.
Crecimiento en el mercado.- De acuerdo a la capacidad de clientela, se logrará un
significativo crecimiento en el mercado de la construcción.
Control del subcomponente procesos
Los procesos que se llevan a cabo dentro de la empresa permitirán dar una atención de
calidad a los clientes de la empresa. Es por ello que, se analizará los siguientes
subcomponentes.
Estructura por funciones y niveles.- Este proceso definirá como se están
desenvolviendo las funciones en los diversos niveles de la constructora.
Otro de los procesos que debe ser tomado en consideración, es el desarrollo de las
actividades del personal, así como su entrenamiento y preparación para el
desenvolvimiento.
M.E. Hoja 6/6
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83 Auditoría de Gestión
Uno de los principales procesos es el de salarios, en razón que, para mantener el
personal, satisfecho se debe cubrir a través de una adecuada remuneración.
Control sobre atención al cliente
Una de las características importantes para que una empresa como la constructora de Ángel
Ortega Ramón, brinde una adecuada atención, es la de ofrecer una correcta atención al
cliente. Por ello, es necesario realizar los siguientes controles específicos a los siguientes
subcomponentes:
Aceptación de los clientes.- Es necesario efectuar un correcto análisis de la
opinión de los clientes sobre la atención recibida de parte de la constructora.
Calidad de las obras.- Los clientes son quienes emiten sus opiniones con respecto
a las obras a cargo de la constructora.
Plan de muestreo
Se lo efectuará en base a criterios y puntos de vista personal a través de la entrevista los
involucrados en cada componente, determinando el riesgo y la confianza en cada uno de los
subcomponentes.
Resultados a obtener.
Como resultados de esta auditoría de gestión, se emitirá un informe en forma concreta por
parte de la auditora a cargo del examen, que contendrá lo siguiente.
Comunicación de resultados, si se cumple durante todo el proceso de la auditoría de
gestión para promover la toma de acciones correctivas de inmediato.
Es importante emitir un borrador de informe antes de su emisión, para que sea
discutido. Esto permitirá, por una parte, reforzar y perfeccionar sus comentarios,
conclusiones y recomendaciones. Por otra parte, permite se expresen sus puntos de
vista y ejerzan su legítima defensa.
Elaborado por:
Srta. Rosa Delia Guamán Guaillas Srta. Zoila Angelina Guaillas Gualán.
JEFE DE EQUIPO AUDITOR JUNIOR
M.E. Hoja 6/6
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85 Auditoría de Gestión
3.4. Fase III. Ejecución de la auditoria
PROGRAMA DE TRABAJO
3.4.1 Revisión de archivos papeles de trabajos P.T.
Hoja 1/1
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
Auditoría de gestión
Programa de trabajo
COMPONENTE: SITUACIÓN financiera
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2010
# OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS REF.P/T ELABORADO FECHA
OBJETIVOS
1. Establecer el grado de cumplimiento de la eficiencia
y eficacia de su misión, visión y objetivos.
RDG 04/04/2011
2. Analizar y evaluar el sistema de control interno
dentro de la entidad
RDG 04/04/2011
3. Analizar la información financiera dentro del periodo
auditado
ZAG 04/04/2011
4. Presentar el informe de auditoría. ZAG 04/04/2011
PROCEDIMIENTO
1. Realizar entrevistas a personal involucrado en el
área
RDG 04/04/2011
2. Revisar leyes que se aplican ZAG 04/04/2011
3. Aplicar técnicas de auditoría ZAG 04/04/2011
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 05/04/2011 Fecha: 05/04/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
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86 Auditoría de Gestión
E.A.
Hoja 1/1
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
Auditoría de gestión
SUMARIA
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2010
1. ¿Existen documentos de sustento legal, técnico, financiero y contable para el desarrollo de sus actividades de la constructora? Esta empresa cuenta con documentos legales, como la Ley de Régimen Tributario, Estados Financieros, respaldados con documentos soporte como son facturas, comprobantes de ingreso y egresos, para la ejecución de sus actividades.
2. ¿Se han elaborado reglamentos internos que establezcan sanciones, deberes y obligaciones en cuanto a la calidad tanto de servicio, como de sus empleados? La empresa constructora aún no cuenta con reglamento interno que permita ejecutar las funciones de una manera adecuada optimizando recursos y agilizando sus actividades.
3. ¿La empresa dispone de documentación que evidencia la visión, misión, objetivos? Los documentos en los cuales está la base filosófica de la constructora existen la única desventaja que no están siendo aplicados por el personal que labora en la misma
4. ¿Dispone algún reglamento orgánico estructural y funcional que identifique el funcionamiento de la entidad? Debido al personal que labora en la constructora se ha visto la necesidad de crear organigramas de funciones para un mejor trabajo entre el recurso humano.
5. ¿Existen los componentes para una auditoría de gestión? En la empresa se han registrado cuatro componentes debido a que maneja una situación financiera que debe ser analizada, así como también, se analiza la situación del mercado local, y los procesos que se efectúa en esta constructora, y la opinión de los clientes ante sus obras.
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 05/04/2011 Fecha: 05/04/2011
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La Universidad Católica de Loja
87 Auditoría de Gestión
Verificación de documentos contables
Prácticas contables
En la constructora de Ortega Ramón Ángel Sigifredo, se lleva la contabilidad basada en los
Principios de Contabilidad General Aceptados (PCGA) y en las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad (NEC), emitidas por la Federación Nacional de Contadores Públicos y
aprobadas por los organismos de control correspondientes y el Servicio de Rentas Internas.
Además, se aplican las disposiciones relativas a la contabilidad de sociedades previstas en
la ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento de Aplicación.
Método de contabilización
El sistema de contabilidad implantado en la constructora, utiliza el principio de contabilidad
devengado, en el que registra los hechos económicos en el momento que ocurren, haya o
no movimiento de dinero como consecuencia del reconocimiento de derechos u obligaciones
ciertas, vencimiento de plazos, condiciones contractuales, cumplimiento de disposiciones
legales o prácticas comerciales de general aceptación.
Periodo contable
La constructora Ortega Ramón Ángel Sigifredo ha elaborado su balance general, en el cual
se refleja la situación financiera, los resultados de sus operaciones, el flujo del ejercicio, los
cambios en el patrimonio y ejecución presupuestaria en forma mensual, desde el 1 de enero
al 31 de diciembre del año 2010; los que, luego de su análisis, son aprobados por el
Gerente. La información contable se procesa a través de hojas de cálculo Excel.
C.N. Hoja 1/1
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88 Auditoría de Gestión
A.G.
Hoja 1/1
CONSTRUCTORA ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
Auditoría de gestión
FINANCIAMIENTO
ANALÍTICA
AÑO PRESUPUESTO
CODIFICADO
RECAUDACIÓN
EFECTIVA
DEFICIT O
SUPERAVIT. EJECUCIÓN %
2010 1.884.927,96 1.774.467,87 110.460,09 94.14
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 05/04/2011 Fecha: 05/04/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
E.A.
Hoja 2/1
CONSTRUCTORA ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
Auditoría de gestión
FINANCIAMIENTO
SUMARIA
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2010
Para el financiamiento de la constructora, tanto en el nivel administrativo, como en el
operativo, se cuenta con fondos provenientes de los ingresos por obras entregadas, así
como también de los recursos ingresados, fruto de intereses obtenidos en las
instituciones financieras del Ecuador, como son las pólizas en el Banco de Loja, lo que
permite que la empresa funcione teniendo ingresos para realizar cancelación de sueldos
y cubrir cuentas por pagar de parte de la empresa.
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 05/04/2011 Fecha: 05/04/2011
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
89 Auditoría de Gestión
A.G. 2 Hoja 1/1
CONSTRUCTORA ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
Auditoría de gestión
DISPONIBILIDAD
ANALÍTICA
1.1.02 Bancos 11.198,40
1.1.02.01 Banco de Loja Cta. Cta. 110122 11.198,40
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de la Sala Torres
Fecha: 05/04/2011 Fecha: 05/04/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G. E.A. 3
Hoja 1/1
CONSTRUCTORA ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
Auditoría de gestión
disponibilidad
SUMARIA
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2010
Las disponibilidades de la empresa constructora de Ortega Ramón Ángel Sigifredo, al 31
de diciembre del 2010, ascienden a 11.198.40 USD, que representa el 0,52 % de los
activos institucionales, que se mantienen en el Banco de Loja.
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 05/04/2011 Fecha: 05/04/2011
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
90 Auditoría de Gestión
A.G. 3 Hoja 1/1
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO Auditoría de gestión
Exigibles
Analítica
1.1.03 Cuentas por cobrar Σ 1.541.668,60
1.1.03.02 (-) Prov. Ctas. Incobrables -15.081,55
1.1.03.05 Cuentas por cobrar Municipio P 39.264,84
1.1.03.06 Cuentas por cobrar Municipio D 104.420,47
1.1.03.07 Cuentas por cobrar Consejo Prov. 1.413.064,84
1.1.06 Anticipo de Imp. Rent. Σ 9.904,01
1.1.06.01 1% Retención Fuente Bienes 9.841,01
1.1.06.02 2% Retención Fuente Servicios 4,50
1.1.06.05 1% Retención Fuente Servicios 58,50
1.1.08 Crédito tributario Σ 214.419,24
1.1.08.01 Crédito Tributario IVA 214.419,24
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 05/04/2011 Fecha: 05/04/2011
E.A. 4
Hoja 1/1
CONSTRUCTORA ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
Auditoría de gestión
exigibles
SUMARIA
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2010
El grupo exigibles alcanza a 1.765.991,85 USD, que representa el 81,25% de los activos totales; agrupa los subgrupos de cuentas por cobrar con un saldo de 1.541.668,60 USD; anticipo de impuesto a la renta con un saldo de 9.904,01 USD; y, el crédito tributario con un saldo de 214.419,24 USD, que registra el ejercicio económico 2010.
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 05/04/2011 Fecha: 05/04/2011
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
91 Auditoría de Gestión
A.G. 4 Hoja 1/1
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO Auditoría de gestión
Activos fijos
Analítica
1.2 Activo Fijo Σ 396.246,72
1.2.01 Muebles y enseres 949,40
1.2.01.01 Muebles y enseres 1.308,38
1.2.01.02 (-) Dep. Acum. muebles y enseres -358,98
1.2.03 Equipo de computación Σ 282,92
1.2.03.01 Equipo de computación 1.140,00
1.2.03.02 (-) Dep. Acum. equipo de computación -857,08
1.2.04 Equipo y herramienta de trabajo Σ 732,14
1.2.04.01 Equipo y herramienta de trabajo 732,14
1.2.05 Vehículos Σ 30.249,72
1.2.05.01 Vehículos 127.250,71
1.2.05.02 (-) Dep. Acum. Vehículos -97.000,99
1.2.06 Maquinaria Σ 364.032,54
1.2.06.01 Maquinaria 625.763,13
1.2.06.02 (-) Dep. Acum. Maquinaria -261.730,59
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de la Sala Torres
Fecha: 05/04/2011 Fecha: 05/04/2011
E.A. 5 Hoja 1/1
CONSTRUCTORA ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
Auditoría de gestión
Activos fijos
SUMARIA
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2010 Los saldos que presenta las cuentas del grupo Activos Fijos, representa el 18,23%, con un valor de 396.246,72 USD, del grupo de activos totales que corresponden a los subgrupos de muebles y enseres, equipo de computación, equipo de herramienta de trabajo, vehículos y maquinaria de la constructora. Los bienes que forman parte de los Activos Fijos, han sido objeto de depreciación, a través del método de línea resta, observando los porcentajes y tiempos a depreciar, conforme lo establecido en el Art, 25 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. Su importe se presenta de la siguiente manera.
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de la Sala
Torres
Fecha: 05/04/2011 Fecha: 05/04/2011
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
92 Auditoría de Gestión
A.G. 5 Hoja 1/1
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
Auditoría de gestión
Pasivos
Analítica
2. PASIVO CORRIENTE Σ -1.007.601,51
2.1.01 Cuentas por pagar Σ -943.804,15
2.1.01.12 Anticipo de obras por pagar -795.905,13
2.1.01.18 Ontaneda Andrade Nixón -128.794,50
2.1.01.19 Ontaneda Andrade Elvis -17.104,52
2.1.01.20 Cuentas por pagar consorcio Palt -2.000,00
2.1.02 Obligaciones bancarias Σ -61.500,00
2.1.02.01 Banco de Loja préstamo 1090038 -1.395,51
2.1.02.04 Banco de Loja préstamo 1010063 -8.772,83
2.1.02.05 Banco de Loja préstamo 101007 -51.331,66
2.1.04 IVA retenido por pagar Σ -922.94
2.1.04.01 Ret. 30% IVA en compras -907,82
2.1.04.02 Ret. 70% IVA en servicios -15,12
2.1.05 Retenciones en la fuente por pagar -738,88
2.1.07 Obligaciones sociales por pagar -635,54
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de la Sala Torres
Fecha: 05/04/2011 Fecha: 05/04/2011
E.A. 6
Hoja 1/1
CONSTRUCTORA ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
Auditoría de gestión
pasivos
SUMARIA
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2010 Los saldos que presentan las cuentas del grupo cuentas por pagar, representa el 93,07%, con un valor de 1.007.601,51 USD del grupo de pasivos totales que corresponden a los subgrupos de anticipo de obras por pagar. Las obligaciones bancarias representan el 6,1% del total de pasivos, las mismas que están comprendidas con crédito en el Banco de Loja. El IVA retenido es el 0,09%. Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de la Sala
Torres
Fecha: 05/04/2011 Fecha: 05/04/2011
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
93 Auditoría de Gestión
Patrimonio
El patrimonio a la fecha de cierre de balances, asciende a 1.165.835,46 USD, y registra el
capital social, las reservas legales y los resultados del ejercicio corriente.
Elaborado por: Las Autoras Símbolo
Revisado: María Augusta Solano de la
Sala Torres
£
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94 Auditoría de Gestión
Papeles de trabajo del componente posición en el mercado de la construcción
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
Auditoría de gestión
Programa de trabajo
COMPONENTE: POSICIÓN EN EL MERCADO DE LA CONSTRUCCIÓN
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2010
# OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS REF.P/T ELABORADO FECHA
OBJETIVOS
1. Revisar la documentación sobre el trabajo
efectuado por la constructora
RDG 05/04/2011
2. Analizar la situación actual en la cual se
encuentra la constructora en el ámbito de
contratación
RDG 05/04/2011
3. Definir la documentación sobre la cual la
empresa constructora se oriente para su trabajo
ZAG 05/04/2011
PROCEDIMIENTO
1. Revisión de contratos firmados RDG 05/04/2011
2. Análisis con otras empresas de la construcción
del medio local
ZAG 05/04/2011
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila
A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 06/04/2011 Fecha: 06/04/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
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La Universidad Católica de Loja
95 Auditoría de Gestión
Análisis de la constructora
La constructora cumple varias obras de carácter civil de contratos con empresas
públicas y privadas, lo cual permite la acogida en el segmento de mercado en el que
se desenvuelve.
Los documentos contables de la constructora, no demuestran devoluciones
significativas por parte de los clientes, lo cual significa que, las obras por ella
realizadas, son de satisfacción de los usuarios.
Los proveedores de la empresa no mantienen reclamos a la misma, lo que significa
que la empresa se ubica en el marco laboral adecuado, al contar con personas y
empresas que están dispuestas a brindar servicios, para que la constructora continúe
en su normal funcionamiento.
La constructora cuenta con un amplio margen de clientes, manifestada en una
amplia de obras civiles que al 31 de diciembre se encuentran asignadas. Esto
significa una buena posición en el mercado de la construcción.
Elaborado por: Las autoras Símbolo
Revisado: María Augusta Solano de la
Sala Torres
£
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96 Auditoría de Gestión
Papeles de trabajo de componente procesos
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
Auditoría de gestión
Programa de trabajo
COMPONENTE: PROCESOS
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2010
# OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS REF.P/T ELABORADO FECHA
OBJETIVOS
1. Definir los procesos que se efectúan en la
empresa constructora
RDG 05/04/2011
2. Establecer las actividades a llevarse a cabo RDG 05/04/2011
3. Controlar los distintos procesos efectuados ZAG 05/04/2011
PROCEDIMIENTO
1. Análisis de los contratos firmados RDG 05/04/2011
2. Revisión de la ejecución de los contratos ZAG 05/04/2011
3. Análisis de las propuestas presentadas ZAG 05/04/2011
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila
A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 06/04/2011 Fecha: 06/04/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
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97 Auditoría de Gestión
Papeles de Trabajo de componente servicio al cliente
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
Auditoría de gestión
Programa de trabajo
COMPONENTE: SERVICIO AL CLIENTE
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2011
# OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS REF.P/T ELABORADO FECHA
OBJETIVOS
1. Definir la base filosófica de la empresa constructora RDG 05/04/2011
2. Establecer los postulados bajo los cuales se da la
atención en la constructora
RDG 05/04/2011
3. Analizar la actual atención a los clientes dada por la
constructora
ZAG 05/04/2011
PROCEDIMIENTO
1. Verificación ocular RDG 05/04/2011
2. Preguntas a clientes ZAG 05/04/2011
3. Seguimiento a un proceso ZAG 05/04/2011
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torre
Fecha: 06/04/2011 Fecha: 06/04/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Entre los procesos efectuados por la empresa constructora se tienen los siguientes:
Atención al cliente
Firma del contrato
Realización de obras
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
98 Auditoría de Gestión
Atención al cliente
E.A. Hoja 1/1
CONSTRUCTORA ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
Auditoría de gestión
ATENCIÓN AL CLIENTE
Diagrama de proceso por medio del cual, se efectúa la actividad de atención al cliente, desde cuando este
llega a la empresa y solicita una cotización para la elaboración, de los presupuestos respectivos y
aprobación, continuando con el registro de cronograma de ejecución de la obra y pago de valores pactados
para iniciar.
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 05/04/2011 Fecha: 05/04/2011
INICIO
Cliente llega a la constructora
Cliente solicita obra
Se entrega presupuesto de acuerdo a lo solicitado
Cliente decide
Registra nueva obra
Establece cronograma de ejecución
Comunicación permanente del avance
Entrega de obra
Liquida valores pactados
FIN
No
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
99 Auditoría de Gestión
E.A. Hoja 2/1
CONSTRUCTORA ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
Auditoría de gestión
FIRMA DEL CONTRATO
El proceso de firma del contrato se lo realiza por medio de las siguientes actividades. Una
vez analizado el presupuesto presentado, se solicita la elaboración del contrato, en el que
deben constar todas las clausulas para firma o rescisión del mismo, el cual será
analizado, tanto por el contratista como por el contratante, para proceder a firmarlo.
Luego se entrega una copia a cada una de las partes que intervienen en el mismo y se lo
registra dentro de las obras a efectuarse en los tiempos establecidos.
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 05/04/2011 Fecha: 05/04/2011
INICIO
Borrador del contrato
Revisión y aprobación acto definitivo
Firma del contrato
Almacena el contrato
Preparación de actividades de ejecución
FIN
No
Cliente solicita contrato
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
100 Auditoría de Gestión
E.A. Hoja 3/1
CONSTRUCTORA ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
Auditoría de gestión
REALIZACIÓN DE OBRA
SUMARIA
El diagrama de procesos para la realización de la obra, es elaborado en base a las diversas actividades
necesarias, como la entrega del contrato firmado al fiscalizador, en el que constan las instrucciones para que
se realice la construcción. Una vez analizado el documento, se solicita los recursos necesarios para iniciar
las construcciones y efectuar las construcciones necesarias hasta realizar la entrega de las mismas a los
clientes, para satisfacer las necesidades con el trabajo realizado.
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 05/04/2011 Fecha: 05/04/2011
INICIO
Fiscalizador pide recursos
Se entrega recursos necesarios
Realiza la obra
Entrega obra
Liquidez de recepción
FIN
No
Entrega del contrato a fiscalizador
Fiscalización sobre avance y cumplimiento de aspectos
técnicos y de calidad
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
101 Auditoría de Gestión
3.3.5 CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Subcomponente Rentabilidad
C.C.I. Hoja 1/10
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: SITUACIÓN FINANCIERA
Subcomponente: Fecha: Corte:
Rentabilidad 01-01—2011 31-12-2010
No Preguntas Respuestas
Pond Calif Observaciones Si No N/A
1 ¿Las utilidades obtenidas en el periodo fiscal 2010, se invierten en la adquisición de activos?
X 10 4
No invierte por que reflejan muchas cuentas por cobrar.
2 ¿Los ingresos contables se encuentran registrados de acuerdo a los principios de contabilidad?
x 10 5
3 ¿La constructora tiene utilidades al cierre de periodo de 2010?
X 10 3
4 ¿Los equipos empleados en la empresa, responden a los requerimientos tecnológicos para la eficiencia de la misma?
x 10 7
5 ¿Se mantiene un constante incremento de contratación de obras?
x 10 7
TOTAL Σ 50 Σ 26
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila
A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 23/03/2011 Fecha: 23/03/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Resultados de la evaluación de la estructura del control interno del subcomponente
rentabilidad
Simbología
CR : Calificación rentabilidad
CTR : Calificación total de rentabilidad.
PTR : Ponderación total rentabilidad.
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
102 Auditoría de Gestión
Determinación de los niveles de riesgo
D.C.R. Hoja 1/10
CONSTRUCTORA ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
DETERMINACIÓN DE CONFIANZA Y RIESGO
Calificación
porcentual
Grado de
confianza
Nivel de riesgo Resultados
15 – 50% 1 Bajo 3 Alto
51 – 75% 2 Medio 2 Medio § 52%
76 – 95% 3 Alto 1 Bajo
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 23/03/2011 Fecha: 23/03/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Gráfico 7
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Conclusión
En base a la investigación realizada del subcomponente rentabilidad en el periodo fiscal
2010, se determina el 52% equivale a nivel de confianza medio, producto de la correlación
de: la utilidad, inversión, equipos actualizados e incremento de contratos de obras por parte
de la empresa. Mientras que el 48% representa el nivel de riesgo medio de la empresa, por
cuanto existen documentos por cobrar sobre las obras que están en ejecución.
42%
52%
SUBCOMPONENTE RENTABILIDAD
Riesgo
Confianza
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
103 Auditoría de Gestión
Subcomponente disponibilidad materiales
C.C.I. Hoja 2/10
CONSTRUCTORA ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: SITUACIÓN FINANCIERA
Subcomponente: Fecha: Corte:
Disponibilidad de materiales 01-01—2011 31-12-2010
No Preguntas Respuestas
Pond Calif Observaciones Si No N/A
1 ¿La información contable reúne los requerimientos técnicos, principios y base para elaborar los estados financieros?
x 10 9
2 ¿La aplicación de los índices financieros respecto a medir la disponibilidad, son los adecuados de acuerdo al medio y la actividad?
x 10 9
3 ¿De acuerdo con los estados financieros presentados, se demuestra la existencia de fondos económicos para la constructora?
x 10 9
4 ¿Las utilidades obtenidas en el periodo fiscal 2010, se invierten en la adquisición de activos?
x 10 5
La constructora tiene recursos que deben ser cobrados para cubrir necesidades de nueva maquinaria
5 ¿La información financiera es oportuna, confiable y veraz?
x 10 5
El personal que labora es el necesario no existiendo posibilidad de darse nuevas contrataciones
TOTAL Σ 50 Σ 37
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila
A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 23/03/2011 Fecha: 23/03/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Resultados de la evaluación de la estructura del control interno del subcomponente
disponibilidad de materiales y recursos financieros.
Simbología
CD : Calificación de disponibilidad
CT : Calificación total
PT : Ponderación total
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
104 Auditoría de Gestión
Determinación de los niveles de riesgo. D.C.R. Hoja 2/10
CONSTRUCTORA ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
DETERMINACIÓN DE CONFIANZA Y RIESGO
Calificación porcentual
Grado de confianza Nivel de riesgo Resultados
15 – 50% 1 Bajo 3 Alto
51 – 75% 2 Medio 2 Medio § 74%
76 – 95% 3 Alto 1 Bajo
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano
de la Sala Torres
Fecha: 23/03/2011 Fecha: 23/03/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Gráfico 8
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Conclusión
Analizado el subcomponente disponibilidad, el mismo que está relacionado con: la
existencia de fondos, materiales, maquinaria y herramientas necesarias para realizar las
obras civiles, no se hallan faltantes de los mismos en la bodega, lo cual permite el normal
funcionamiento de la constructora. Por tanto, se ha determinado que evidencia una
confianza del 74%, y el riesgo del 26%; ambos ubicados en el nivel medio, por cuanto
existen obras que están por concluir.
26%
74%
SUBCOMPONENTE DISPONIBILIDAD
Riesgo
confianza
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
105 Auditoría de Gestión
Subcomponente endeudamiento
C.C.I. Hoja 3/10
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: SITUACIÓN FINANCIERA
Subcomponente: Fecha: Corte:
Endeudamiento 01-01—2011 31-12-2010
No Preguntas Respuestas
Pond Calif Observaciones Si No N/A
1 ¿Existen documentos pendientes de pago o vencidos por parte de la constructora?
x 10 7
La empresa tiene varios documentos por pagar que deben ser cancelados para evitar problemas legales de morosidad.
2 ¿Del análisis de los balances financieros de la empresa en el aspecto de imagen bancaria, muestra una adecuada aceptación?
x 10 8
3 ¿Los proveedores de la empresa están dispuestos a continuar proveyendo materiales para que la empresa continúe con su servicio?
x 10 8
4 ¿Una vez analizados los balances, se determina que la capacidad de endeudamiento de la empresa se encuentra dentro de los márgenes aceptables mínimos?
x 10 7
La empresa debe ir cancelando las deudas pendientes para continuar endeudándose
5 ¿Considera que el endeudamiento de la empresa, en el periodo fiscal 2010, es demasiado alto?
x 10 5
El endeudamiento de la empresa en el año 2010 ha sido demasiado alto, de manera especial con proveedores de materiales
TOTAL Σ 50 Σ 35
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 23/03/2011 Fecha: 23/03/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Resultados de la evaluación de la estructura del control interno del subcomponente
endeudamiento
Simbología
CE : Calificación endeudamiento
CT : Calificación total
PT : Ponderación total
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
106 Auditoría de Gestión
Determinación de los niveles de riesgo
D.C.R. Hoja 3/10
CONSTRUCTORA ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
DETERMINACIÓN DE CONFIANZA Y RIESGO
Calificación porcentual
Grado de confianza Nivel de riesgo Resultados
15 – 50% 1 Bajo 3 Alto
51 – 75% 2 Medio 2 Medio § 70%
76 – 95% 3 Alto 1 Bajo
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 23/03/2011 Fecha: 23/03/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Gráfico 9
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Conclusión
Esta matriz indica el nivel de confiabilidad del subcomponente endeudamiento en un 70%,
que significa un nivel de confianza medio, en razón que los proveedores e instituciones
bancarias están dispuestas a continuar trabajando con la empresa. Mientras que el riesgo
representa el 30%, ya que existe el peligro de que las entidades privadas contratantes y las
administraciones públicas, no cancelen a tiempo, porque son dependientes del gobierno
central. Esto reduce los márgenes de endeudamiento que implica inestabilidades laborales,
comerciales y bancarias.
30%
70%
SUBCOMPONENTE ENDEUDAMIENTO
Riesgo
Confianza
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
107 Auditoría de Gestión
Subcomponente realización de obras
C.C.I. Hoja 4/10
CONSTRUCTORA ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: POSICIÓN EN EL MERCADO DE LA CONSTRUCCIÓN
Subcomponente: Fecha: Corte:
Realización de obras 01-01—2011 31-12-2010
No Preguntas Respuestas
Pond Calif Observaciones Si No N/A
1 ¿Analizando los reportes presentados de las obras, existe cumplimiento en su planificación? X 10 7
algunos documentos demuestran que no se está logrando con la planificación del cumplimiento de obras
2 ¿En la documentación de la constructora, existen papeles en los cuales se haga constar reclamos por obras ya concluidas?
X 10 5
3 ¿De la documentación registrada en el contrato inicial y la documentación generada durante una obra, éstas utilizan los materiales presupuestados y ofertados?
X 10 10
4 ¿Los papeles de trabajo de la constructora determinan que existen obras pendientes de concluir dentro del plazo estipulado?
X 10 8
Los plazos De entrega de obras no se encuentran cumpliendo en su totalidad
5 ¿Los materiales registrados en las adquisiciones efectuadas para las distintas obras, cumplen con todos los requisitos para convertirse en obras de calidad y a un buen precio?
X 10 9
TOTAL Σ 50 Σ 39
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 23/03/2011 Fecha: 23/03/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Resultados de la evaluación de la estructura del control interno del subcomponente
realización de obras
Simbología
CO : Calificación obras
CT : Calificación total
PT : Ponderación total
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
108 Auditoría de Gestión
Determinación de los niveles de riesgo
D.C.R. Hoja 4/10
CONSTRUCTORA ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
DETERMINACIÓN DE CONFIANZA Y RIESGO
Calificación porcentual
Grado de confianza Nivel de riesgo Resultados
15 – 50% 1 Bajo 3 Alto
51 – 75% 2 Medio 2 Medio
76 – 95% 3 Alto 1 Bajo § 78%
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 23/03/2011 Fecha: 23/03/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Gráfico 10
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Conclusión
En el análisis de este subcomponente realización de obras, se determina que está dentro
del rango alto, con una confianza del 78%, por cuanto las obras se finiquitan de manera
correcta. En algunos contratos no se ha concluido en los plazos estipulados, lo que significa
un nivel de riesgo del 22%, cuyas obras se encuentran próximas a vencerse en el tiempo de
entrega, debido a agentes externos tales como temporada invernal y daños geológicos.
22%
78%
SUBCOMPONENTE REALIZACION DE OBRAS
Riesgo
Confianza
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
109 Auditoría de Gestión
Subcomponente crecimiento en el mercado de la construcción
C.C.I. Hoja 5/10
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: POSICIÓN EN EL MERCADO DE LA CONSTRUCCIÓN
Subcomponente: Fecha: Corte:
Crecimiento en el mercado de la construcción 01-01—2011 31-12-2010
No Preguntas Respuestas
Pond Calif Observaciones Si No N/A
1 ¿De acuerdo con los papeles de trabajo de la constructora, se determina un crecimiento en el número de obras que ejecuta?
X 10 8
2 ¿Los registros que tiene la empresa constructora, están de acuerdo a la capacidad de servicio que ofrece?
X 10 8
3 ¿Se ha determinado un incremento de utilidades registradas de acuerdo con el crecimiento de la rentabilidad de la constructora?
X 10 8
4 ¿Los recursos que tiene la constructora, están de acuerdo a la actual capacidad para brindar los servicios?
X 10 9
5 ¿Los clientes de la constructora se encuentran satisfechos con la actual atención que están recibiendo en sus obras?
X 10 9
TOTAL Σ 50 Σ 42
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila
A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 23/03/2011 Fecha: 23/03/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Resultados de la evaluación de la estructura del control interno del subcomponente
crecimiento en el mercado de la construcción
Simbología
CCM : Calificación crecimiento de mercado
CT : Calificación total
PT : Ponderación total
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
110 Auditoría de Gestión
Determinación de los niveles de riesgo
D.C.R. Hoja 5/10
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
DETERMINACIÓN DE CONFIANZA Y RIESGO
Calificación
porcentual
Grado de
confianza
Nivel de riesgo Resultados
15 – 50% 1 Bajo 3 Alto
51 – 75% 2 Medio 2 Medio
76 – 95% 3 Alto 1 Bajo § 84%
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 23/03/2011 Fecha: 23/03/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Gráfico 11
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Conclusión
Analizando el gráfico, referente al crecimiento de mercado de la empresa, se determina que
existe un alto nivel de progresión, del 84%, en razón que la atención al cliente es creciente,
por la gran experiencia y conocimiento del negocio y la acumulación de capacidades
técnicas, financieras y de gestión necesarias para el funcionamiento de la constructora, así,
cubriendo con las expectativas creadas por los clientes. En tanto que, el riesgo es bajo, con
el 16%, debido a que las utilidades aún no se pueden contabilizar ni liquidar, por cuanto no
se ha realizado el cobro de varias cuentas por cobrar que posee la empresa.
16%
84%
SUBCOMPONENTE CRECIMIENTO EN EL MERCADO DE LA CONSTRUCCION
Riesgo
Confianza
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
111 Auditoría de Gestión
Subcomponente de estructura por funciones y niveles
C.C.I. Hoja 6/10
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: PROCESOS
Subcomponente: Fecha: Corte:
Estructura por funciones y niveles 01-01—2011 31-12-2010
No Preguntas Respuestas
Pond Calif Observaciones
Si No N/A
1 ¿Conoce usted cómo se encuentra organizado la constructora a fin de respetar las actividades y no exista interrupciones?
x 10 8
2 ¿Considera necesario trabajar con un sistema informático que permita manejar los ingresos y egresos de la constructora?
x 10 7
3 ¿La constructora cuenta con un sistema informático eficiente, tanto para el área financiera cómo técnica?
x 10 8
4 ¿Cree usted necesario trabajar en línea en los distintos niveles que conforman la constructora?
x 10 8
5 ¿Los equipos y materiales entregados, son los necesarios y adecuados para desempeñar su trabajo?
x 10 8
TOTAL Σ 50 Σ 39
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 23/03/2011 Fecha: 23/03/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Resultados de la evaluación de la estructura del control Interno del subcomponente
estructura por funciones y niveles
Simbología
NC : Nivel de confianza
TC : Calificación total de confianza
PT : Ponderación total de confianza
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
112 Auditoría de Gestión
Determinación de los niveles de riesgo
D.C.R. Hoja 6/10
CONSTRUCTORA ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
DETERMINACIÓN DE CONFIANZA Y RIESGO
Calificación porcentual
Grado de confianza
Nivel de riesgo Resultados
15 – 50% 1 Bajo 3 Alto
51 – 75% 2 Medio 2 Medio
76 – 95% 3 Alto 1 Bajo § 78%
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 23/03/2011 Fecha: 23/03/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Gráfico 12
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Conclusión
En el gráfico de la estructura por funciones y niveles, se determina que la constructora se
encuentra organizada en un 78%, brindando, por tanto, un alto grado de seguridad para los
clientes, ya que cada uno de los niveles cuenta con un equipo tecnológico indicado para
desarrollar las actividades. El bajo nivel de riesgo reflejado en un 22%, de acuerdo a los
indicadores de evaluación, se explica por la falta de una comunicación adecuada entre los
directivos y los diferentes departamentos de la empresa.
22%
78%
SUBCOMPONENTE ESTRUCTURA POR FUNCIONES Y NIVELES
Riesgo
Confianza
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
113 Auditoría de Gestión
Subcomponente Formación, desarrollo y entrenamiento
C.C.I. Hoja 7/10
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: PROCESOS
Subcomponente: Fecha: Corte:
Formación desarrollo y entrenamiento 01-01—2011 31-12-2010
No
Preguntas Respuestas
Pond Calif Observaciones Si No N/A
1 ¿La empresa constructora en el periodo fiscal 2010, ha brindado capacitación al personal humano que labora en los distintos niveles de la misma?
X 10 6
La empresa no ha brindado mayor cantidad de capacitación a todo su personal
2 ¿Una vez revisada la documentación sobre el control del personal, se ha notado crecimiento en el mismo y un adecuado trabajo en sus funciones asignadas?
x 10 8
3 ¿La contratación del personal que ingresa a la empresa constructora, se la realiza de acuerdo a los parámetros establecidos como requisito necesario para poder laborar en la misma?
X 10 6
Varias personas que laboran en la empresa han ingresado a cuestiones de amistad
4 ¿De acuerdo al análisis de los documentos de la empresa en el año 2010, el personal de la constructora goza de todos los beneficios de seguridad social que la ley le faculta?
x 10 9
5 ¿Los sueldos y jornadas laborales, tanto del personal administrativo como de la planta de trabajadores, están debidamente registrados en los documentos de la constructora y de vc … acuerdo a las leyes ecuatorianas?
x 10 10
TOTAL Σ 50
Σ 39
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila
A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de la
Sala Torres
Fecha: 23/03/2011 Fecha: 23/03/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Resultados de la evaluación de la estructura del control interno del subcomponente
formación, desarrollo y entrenamiento
Simbología
RE : Calificación
CTE : Calificación total de procesos
PT : Ponderación total
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
114 Auditoría de Gestión
Determinación de los niveles de riesgo
D.C.R. Hoja 7/10
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO DETERMINACIÓN DE CONFIANZA Y RIESGO
Calificación porcentual
Grado de confianza Nivel de riesgo Resultados
15 – 50% 1 Bajo 3 Alto
51 – 75% 2 Medio 2 Medio
76 – 95% 3 Alto 1 Bajo § 78%
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de la Sala Torres
Fecha: 23/03/2011 Fecha: 23/03/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Gráfico 13
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Conclusión
Considerando el gráfico que antecede respecto al subcomponente de formación, desarrollo
y entrenamiento, mismo que implica la evaluación del control interno de la empresa, se
determina que el personal que labora, brinda una confianza en un 78%, dada la capacitación
que recibe en el área de la construcción, actualizaciones en nuevos modelos y avances
tecnológicos, lo cual ha permitido realizar obras con los estándares de la ingeniería civil. En
tanto que el 22%, que significa un bajo riesgo, refleja la inseguridad del personal que labora
por factores como: competencias con empresas similares, mayor manejo del marketing y
capacitación permanente para mejorar el desempeño de la constructora. Con esto, se
22%
78%
SUBCOMPONENTE ESTRUCTURA POR FUNCIONES Y NIVELES
Riesgo
Confianza
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
115 Auditoría de Gestión
observa que la empresa Ortega, debe implementar a futuro un plan de capacitación
destinado al personal, a fin de incrementar una responsabilidad empresarial y laboral.
Subcomponente de salarios
C.C.I. Hoja 8/10
CONSTRUCTORA ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: PROCESOS
Subcomponente: Fecha: Corte:
Salarios 01-01—2011 31-12-2010
No Preguntas Respuestas
Pond Calif Observaciones
Si No N/A
1 ¿Los roles de pagos registran algún tipo de inconsistencias que permiten determinar errores en el mismo?
X 10 10
2 ¿Los roles de pago demuestran cancelación de horas extras a los trabajadores que laboran fuera del horario establecido en los contratos firmados?
x 10 9
3 ¿Los funcionarios de la constructora reciben remuneraciones de acuerdo a las escalas salariales aprobadas a nivel nacional? X 10 7
Existen casos en los cuales se lleva laborando por más de ocho años y su sueldo no refleja su verdadera situación
4 ¿Considera que las remuneraciones recibidas están de acuerdo al tipo de cargo y las funciones que desempeñan en la constructora?
X 10 7
5 ¿Los roles de pago se efectúan en las fechas establecidas para el pago de acuerdo a los contratos de trabajo?
x 10 10
TOTAL Σ 50 Σ 43
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila
A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 23/03/2011 Fecha: 23/03/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Resultados de la evaluación de la estructura del control Interno del subcomponente
Salarios
Simbología
CS : Calificación salarial
CT : Calificación total
PT : Ponderación total
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
116 Auditoría de Gestión
Determinación de los niveles de riesgo
D.C.R. Hoja 8/10
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO DETERMINACIÓN DE CONFIANZA Y RIESGO
Calificación
porcentual
Grado de confianza Nivel de riesgo Resultados
15 – 50% 1 Bajo 3 Alto
51 – 75% 2 Medio 2 Medio
76 – 95% 3 Alto 1 Bajo § 86%
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 23/03/2011 Fecha: 23/03/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Gráfico 14
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Conclusión
El 86% de confianza, al efectuar el análisis del subcomponente, salario percibido por el
personal de la constructora Ortega Ramón Ángel, se debe a que el talento Humano recibe
su remuneración completa, pagos de horas extras y todos los beneficios que les
corresponde de acuerdo a la ley. Los funcionarios se encuentran satisfechos por el trato y
comportamiento del empleador. Por tanto, el nivel de riesgo es bajo, representado en un
14%.
14%
86%
SUBCOMPONNETE SALARIO
Riesgo
Confianza
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
117 Auditoría de Gestión
Subcomponente aceptación de los clientes
C.C.I. Hoja 9/10
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: SERVICIO AL CLIENTE
Subcomponente: Fecha: Corte:
Aceptación de los clientes 01-01—2011 31-12-2010
No Preguntas Respuestas
Pond Calif Observaciones Si No N/A
1 ¿En los documentos analizados existen registros de reclamos a la empresa por no haber cumplido con un contrato firmado?
X 10 10
2 ¿Al realizar la comparación entre las planillas de obras con los contratos firmados por una obra, existe algún tipo de inconsistencia en cuanto al material utilizado?
x 10 4
3 ¿Se ha cumplido con los clientes a través de la entrega oportuna de las obras y de la utilización de los materiales por ellos solicitados?
X 10 7
4 ¿Se encuentran registradas las denuncias por la atención recibida de parte de la constructora hacia los clientes?
X 10 10
5 ¿La actual cartera de clientes es la suficiente como para asegurar las actividades de la constructora por varios años?
x 10 10
TOTAL Σ 50 Σ 41
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila
A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 23/03/2011 Fecha: 23/03/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Resultados de la evaluación de la estructura del control interno del subcomponente
aceptación de los clientes
Simbología
CA : Calificación aceptación
CT : Calificación total
PT : Ponderación total
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
118 Auditoría de Gestión
Determinación de los niveles de riesgo
D.C.R. Hoja 9/10
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
DETERMINACIÓN DE CONFIANZA Y RIESGO
Calificación
porcentual
Grado de confianza Nivel de riesgo Resultados
15 – 50% 1 Bajo 3 Alto
51 – 75% 2 Medio 2 Medio
76 – 95% 3 Alto 1 Bajo § 82%
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila
A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 23/03/2011 Fecha: 23/03/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Gráfico 15
Fuente: Constructora de Ángel Ortega Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Conclusión
Efectuado el análisis interno del componente aceptación de la clientela a la constructora, se
determina que existe un nivel de confianza alto, ubicándose en un 82%., ya que, los trabajos
que viene realizando la empresa, son de calidad y acorde a los requerimientos de los
clientes. El 18%, que significa un bajo nivel de riesgo, se explica por el lado de la
competitividad en el mercado por empresas similares.
18%
82%
SUBCOMPONENTE ACEPTACION DE LA CLIENTELA
Riesgo
Confianza
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
119 Auditoría de Gestión
Subcomponente Calidad de las obras
C.C.I. Hoja 10/10
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE: SERVICIO AL CLIENTE
Subcomponente: Fecha: Corte:
Calidad de las obras 01-01—2011 31-12-2010
No Preguntas Respuestas
Pond Calif Observaciones Si No N/A
1 ¿Al revisar las planillas de obra, se encuentran evidencias de la utilización de materiales de construcción que permitan entregar una obra de buena calidad?
x 10 9
2 ¿Al revisar los documentos de recepción de obras, coindicen con los materiales entregados a la planta laboral?
x 10 9
3 ¿Los clientes de la empresa no han demostrado reclamos por los materiales utilizados en las obras efectuadas?
x 10 9
4 ¿Analizando las obras entregadas, existe satisfacción en los clientes? x 10 8
5 ¿Revisadas las actas de recepción provisional de obras, existen reclamos por parte de los clientes referentes a los plazos establecidos?
x 10 8
TOTAL Σ 50 Σ 43
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila
A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 23/03/2011 Fecha: 23/03/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Resultados de la evaluación de la estructura del control interno del subcomponente
calidad de obras
Simbología
CCO : Calificación calidad de obra
CT : Calificación total
PT : Ponderación total
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
120 Auditoría de Gestión
Determinación de los niveles de riesgo
D.C.R. Hoja 10/10
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
DETERMINACIÓN DE CONFIANZA Y RIESGO
Calificación
porcentual
Grado de confianza Nivel de riesgo Resultados
15 – 50% 1 Bajo 3 Alto
51 – 75% 2 Medio 2 Medio
76 – 95% 3 Alto 1 Bajo § 86%
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de
la Sala Torres
Fecha: 23/03/2011 Fecha: 23/03/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Gráfico 16
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Conclusión
Observando los resultados con respecto al componente calidad de obras de la constructora,
se evidencia un alto nivel de confianza, con el 86%, por la calidad de las mismas que ofrece
la constructora; de esta manera, cumpliendo con las expectativas de los clientes en el marco
de una adecuada relación costo/beneficio. El 14% de riesgo bajo, representa ciertas obras
que aún no han sido entregadas.
14%
86%
SUBCOMPONENTE CALIDAD DE OBRAS
Riesgo
Confianza
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
121 Auditoría de Gestión
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
FICHA TÉCNICA N° 1 COMPONENTE FINANCIERO
Objetivo: Incrementar la utilidad anual de la constructora Ortega Ramón Ángel Sigifredo.
Nombre del
indicador
Factores críticos y/o de éxito
Cálculo del indicador
Unidad de
medida
Frecuencia Fuente Estándar Interpretación.
Dete
rmin
ar
el
po
rce
nta
je d
e
uti
lid
ad
en
la
sit
ua
ció
n f
ina
nc
iera
Rentabilidad Disponibilidad Endeudamiento Cumplimiento
% Al final de
año. Departamento
Contable. 100%
Índice = 18.89%
Brecha= Índice – Estándar
Brecha= 18,89 – 100
Brecha= 81.11% Desfavorable
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G
Revisado por: María Augusta Solano de la Sala Torres.
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
122 Auditoría de Gestión
Gráfico 20
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Interpretación.-
El indicador de incremento de las utilidades obtenidas de la constructora Ortega Ramón
Ángel Sigifredo, en el 2010, es de 19%, con una brecha desfavorable significativa del 81%.
La baja utilidad, obedece a que la empresa no ha tenido contratos significativos durante el
último año. Por otro lado, la empresa ha realizado contratos con instituciones públicas y
privadas, las mismas que pagan de acuerdo al avance de obras mediante planillas de
trabajos, quedando saldos pendientes como cuentas por cobrar, que finalmente
incrementarán las utilidades de la empresa, perdiendo liquidez temporal.
Indice Brecha
81.110%
18.890%
PERPESTIVA DE UTILIDAD
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
123 Auditoría de Gestión
CONTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
FICHA TÉCNICA N° 2 COMPONENTE Posición EN EL MERCADO
Objetivo: Incrementar los contratos de obras con clientes.
Nombre del indicador
Factores críticos y/o de éxito
Calculo del indicador
Unidad de
medida
Frecuencia Fuente Estándar Interpretación.
Inc
rem
en
to d
e c
on
trato
s
Aspectos políticos coyunturales
Crecimiento en el mercado de la construcción
% Al final de
año. Departamento
gerencia. 100%
Índice = 36%
Brecha= índice – estándar
Brecha= 36 – 100
Brecha= 64% desfavorable
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G
Revisado por: María Augusta Solano de la Sala.
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
124 Auditoría de Gestión
Gráfico 21
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Interpretación
El resultado de la evaluación del control interno, refleja un 36% de incremento en la firma de
nuevos contratos con la constructora, en el último periodo, en razón que la misma va
mejorando en cuanto a la calidad de obras y cumplimiento oportuno en los plazos. La brecha
se ubica en el 64%, ya que existe competencia con empresas similares en la zona. Por
tanto, ésta tiene que implementar nuevas estrategias de mercado a fin de alcanzar con la
meta establecida en su planificación institucional.
Indice Brecha
36.000% 64.000%
PERSPECTIVA DE CONTRATOS
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
125 Auditoría de Gestión
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
FICHA TÉCNICA N° 3 COMPONENTE procesos INTERNOS
Objetivo: Determinar el grado de ejecución de los proyectos programados para el año 2011
Nombre del indicador
Factores críticos y/o de éxito
Calculo del indicador
Unidad de
medida
Frecuencia Fuente Estándar Interpretación.
Dete
rmin
ar
gra
do
de
eje
cu
ció
n d
e
pro
ye
cto
s.
Retraso en el arranque de proyectos.
Invierno prolongado que afecto a las actividades productivas.
% Al final de
año. Departamento
gerencia. 100%
Índice = 80%
Brecha= índice – estándar
Brecha=80– 100
Brecha=20% desfavorable
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G
Revisado por: María Augusta Solano de la Sala.
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
126 Auditoría de Gestión
Gráfico 22
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Interpretación
Para cumplir con el 100% de ejecución de los proyectos programados, la empresa
constructora debe superar el 20% de la brecha. Dicho porcentaje desfavorable, obedece a:
retraso en el inicio de las obras; la presencia de las lluvias que afectaron la normal
realización de determinadas actividades de ciertos contratos; así como también, la falta de
transferencia oportuna de los recursos como anticipos para la ejecución de las mismas.
Sin embargo, el 80% de índice de solvencia expresa un alto nivel de eficiencia de la
empresa.
Indice Brecha
80.000%
20.000%
EJECUCIÓN DE PROYECTOS PROGRAMADOS
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
127 Auditoría de Gestión
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
FICHA TÉCNICA N° 4 COMPONENTE SERVICIO AL CLIENTE
Objetivo: Mejorar la satisfacción a los clientes en el año 2011.
Nombre del indicador
Factores críticos y/o de éxito
Calculo del indicador
Unidad de
medida
Frecuencia Fuente Estándar Interpretación.
Po
rce
nta
je d
e la
sa
tis
fac
ció
n a
lo
s
cli
en
tes
Juicio de la clientela
Calidad de las obras
% Al final de
año. Departamento
gerencia. 100%
Índice = 80%
Brecha= índice – estándar
Brecha= 80 – 100
Brecha= 20% desfavorable
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G
Revisado por: María Augusta Solano de la Sala Torres.
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
128 Auditoría de Gestión
Gráfico 22
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Interpretación
Según la investigación realizada en la constructora podemos determinar los clientes
satisfechos con los trabajos realizados y los clientes inconformes de la siguiente manera: el
80% ha recibido servicios de satisfacción, mientras que el 20% de clientes expresan
insatisfacción por ciertos detalles en la construcción de las obras. Con ello podemos señalar
que la constructora ha contribuido con el desarrollo económico del sector, donde se
encuentra ubicada la constructora.
.
Indice Brecha
80.000%
20.000%
MEJORAMIENTO DE LA SATISFACCION AL CLIENTE
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
130 Auditoría de Gestión
3.10. Fase IV: Comunicación de Resultados
Convocatoria a lectura de Borrador
Zamora, 01 de marzo del 2011
CONVOCATORIA
Amparados en lo que determinan las N.A.G.A. nos permitimos convocar a usted, y por su
intermedio a quienes representan los departamentos de su empresa a la lectura del informe
de auditoría de gestión de la empresa constructora de Ángel Sigifredo Ortega Ramón para el
periodo 1 de enero a 31 de diciembre de 2010. Dicho evento se llevará a cabo el día 02 de
marzo del 2011 a partir de las 15h00
Atentamente
Srta. Rosa Delia Guamán Guaillas Srta. Zoila Angelina Guaillas Gualán.
JEFE DE EQUIPO AUDITOR JUNIOR
Hoja 1/1 L.B.
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
131 Auditoría de Gestión
Notificación de entrega de resultados
Zamora, 02 de Marzo del 2011
Ing.
Ángel Sigifredo Ortega Ramón
GERENTE PROPIETARIO DE CONSTRUCTORA
Presente.-
De mi consideración:
Reciba nuestros más sinceros deseos de bienestar y prosperidad para usted y quienes
conforman el equipo humano del equipo consultor.
El motivo de la presente es para comunicarle que se ha concluido la auditoría de gestión a la
constructora de Ángel Sigifredo Ramón Ortega, para el periodo del 1 de enero a 31 de
diciembre de 2010.
La auditoría de gestión fue realizada de acuerdo con las Normas de auditoría generalmente
aceptadas y normas técnicas de auditoría. Estas normas requieren que la auditoría sea
planificada y ejecutada para obtener certeza razonable que la información y documentación
examinada no contiene exposiciones erróneas de carácter significativo, igualmente que las
operaciones a las cuales corresponden se hayan efectuado de conformidad a las
disposiciones legales y reglamentarias, políticas y demás normas aplicables. Se analizaron
los componentes financieros, posición en el mercado de la construcción procesos y servicio
al cliente. Los resultados por su importancia se detallarán a continuación.
Atentamente,
Srta. Rosa Delia Guamán Guaillas Srta. Zoila Angelina Guaillas Gualán.
JEFE DE EQUIPO AUDITOR JUNIOR
Hoja 1/1 N.R.
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
132 Auditoría de Gestión
Informe de auditoría de gestión
Introducción.
Hemos efectuado la auditoría de gestión a la empresa constructora de Ortega Ramón Ángel
Sigifredo en el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del 2010, en
conformidad con la Constitución de la República del Ecuador, la misma que fue realizada de
acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas emitidas por la contraloría
general del estado, cuyos resultados son propuestos en el siguiente informe detallado:
Motivo del examen
La auditoría de gestión, se realiza en cumplimiento a las normas de auditoria
Alcance
La auditoría cubrió el análisis a la gestión de los componentes financiero, situación en el
mercado, procesos y clientes de la empresa en el año 2010, que cubrirá el periodo
comprendido, entre el 1º de enero al 31 de diciembre del 2010.
Base filosófica
Misión
Nuestra misión como empresa constructora de obras civiles en el sur del Ecuador es;
proporcionar a nuestros clientes una completa asesoría para la ejecución de sus proyectos
de construcción. Buscando satisfacer al cliente en materia de diseños adecuados a la
necesidad de los clientes, siempre focalizados en la calidad de vida, todo en base a la
experiencia y excelencia profesional, superando sus expectativas usando la mejor
tecnología, materiales, con nuestro personal altamente calificado.
Visión
Posicionar a la empresa en el ámbito regional como la mejor empresa en el ramo de la
construcción y mantenerla a la vanguardia en cuanto a las nuevas tecnologías de
construcción; basados en la especialización y capacitación de nuestro personal, respetando
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
133 Auditoría de Gestión
las normas para la conservación del medio ambiente. En la empresa de ―Ortega Ramón
Ángel Sigifredo‖, estamos conscientes de que no somos la única empresa constructora,
pero que si somos los mejores.
Valores
Entre los valores con los que la empresa constructora cuenta están los siguientes:
Satisfacción del cliente
Entregar a nuestros clientes sus proyectos con la calidad, precio y tiempo pactados,
brindándoles el mejor servicio antes, durante y después del proyecto.
Rentabilidad
Obtener las utilidades y la liquidez, de acuerdo a los parámetros del mercado asegurando el
crecimiento sustentable de la empresa.
Mejora continua
Proporcionar cada día la superación personal y el perfeccionamiento de nuestro trabajo
mediante la medición, control y optimización de los procesos.
Colaboración
Unirse al esfuerzo de los demás, aportando lo mejor de nosotros mismos, para obtener
excelentes resultados.
Objetivos
Establecer el grado de cumplimiento de la eficiencia y eficacia de su misión, visión y
objetivos.
Analizar y evaluar el sistema de control interno dentro de la entidad
Analizar la información dentro del periodo auditado
Presentar el informe de auditoría.
Marco legal de la constructora
La empresa constructora de Ortega Ramón Ángel Sigifredo se encuentra regulado por las
siguientes leyes ecuatorianas
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
134 Auditoría de Gestión
Ley de Régimen Tributario Interno
Código de Trabajo
Ley de Seguridad Social
Código Civil
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública
Código Orgánico de Ordenamiento Territorial, Autonomías y Descentralización
(COOTAD)
Estructura orgánica
La empresa constructora se encuentra dividida en varios niveles entre los que se puede
distinguir los siguientes:
Nivel Ejecutivo : Gerente
Nivel de control : Fiscalizadores de obras
Nivel contable : Contador
Nivel operativo : Constructores
Ayudantes
Choferes
Actividades
Realiza la ejecución de obras civiles ya sea al sector público como el privado.
Apertura y construcción de vías de primer y segundo orden.
Desalojo de escombros y el transporte de materiales pétreo
Alquiler de maquinaria utilizada en la construcción civil.
Alquiler de transporte de carga pesada.
Responsables de los niveles
Entre los responsables de los distintos niveles de la constructora se encuentran los
siguientes:
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
135 Auditoría de Gestión
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
Auditoría de gestión
Nombres y Apellidos Cargo/función
Periodo de Gestión
Desde Hasta
Ángel Ortega Gerente 1995 Continua
Dolores Godoy Contador 2008 Continua
Christian Jumbo Fiscalizador 2010 Continua
Homero Flores Jefe de Maestros 2007 Continua
Flavio Herraez Jefe de Choferes 2009 Continua
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila
A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano
de la Sala Torres
Fecha: 23/02/2011 Fecha: 23/02/2011
Fuente: Constructora de Ángel Ortega
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A Guaillas G.
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. – Zoila A
Guaillas G.
Símbolo
Revisado: María Augusta Solano de la Sala
Torres
£
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
136 Auditoría de Gestión
H.A.
1/3
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
CONTROL INTERNO
HOJA DE HALLAZGOS
COMPONENTE: SITUACIÓN FINANCIERO
Fecha: 25/03/2011
HALLAZGO N° 1.1.
¤La constructora no realiza planificación anual de ingresos y gastos.
Condición.- El gerente de la constructora no ha realizado una planificación adecuada ingresos y egresos anuales, en su responsabilidad administrativa. Criterio. Todo administrador que esté al frente de una empresa debe contar con una planificación presupuestaria de ingresos y gastos en función de sus necesidades. Causa.- Deficiente conocimiento en el manejo de la herramienta de planificación presupuestaria por parte del departamento contable y la gerencia, que no prevén las necesidades de la constructora. Efecto.- Desorientación en los parámetros para determinar las utilidades o pérdidas seguras de la constructora. CONCLUSIÓN La deficiente planificación presupuestaria anual, no contribuye a mejorar la situación financiera de la empresa y el funcionamiento de la misma. RECOMENDACIÓN A GERENTE Se elabore y aplique una planificación presupuestaria, de ingresos y gastos, para el periodo fiscal correspondiente, a fin de garantizar la generación de utilidades para la constructora.
Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de la
Sala Torres
Fecha: 25/03/2011 Fecha: 25/03/2011
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
137 Auditoría de Gestión
H.A.
2/3
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
CONTROL INTERNO
HOJA DE HALLAZGOS
COMPONENTE: SITUACIÓN FINANCIERO
Fecha: 25/03/2011
HALLAZGO N° 1.2.
¤Excesiva cuentas por cobrar de la empresa constructora.
Condición.- Durante el año 2010 existen muchas cuentas pendientes por cobrar, lo que no permite realizar las inversiones planificadas por la empresa constructora. Criterio.-Existen clausulas relacionadas con el Pago, plazo y montos en la ejecución de las obras y contratos que no han sido debidamente aplicadas. Causa.- la constructora no cuenta con el personal específicamente en el área de cobranzas, lo cual dificulta realizar el análisis y toma de decisiones referentes a las cuentas pendientes para los cobros oportunos en su totalidad. Efecto.- La constructora tiene cuentas pendientes por cobrar, lo cual corre el riesgo de incrementar el porcentaje del mismo, a su vez afectando la rentabilidad en sus inversiones. CONCLUSIÓN La constructora no posee un personal de cobranzas para que realice el seguimiento respectivo; siendo el gerente general la persona quien hace las veces de contratista, y a su vez de cobrador. Además, su mayor tiempo lo destina para gestionar la contratación de nuevas obras, impidiendo de esta manera recuperar los saldos pendientes en plazos establecidos. RECOMENDACIÓN A GERENTE Incrementar personal en el área de cobranzas para que se encargue únicamente de hacer el seguimiento a las cuentas por cobrar a las diferentes instituciones públicas y privadas con las que mantienen cuentas pendientes, con el fin de cumplir los objetivos de la empresa. Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de la
Sala Torres
Fecha: 25/03/2011 Fecha: 25/03/2011
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
138 Auditoría de Gestión
H.A.
3/3
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
CONTROL INTERNO
HOJA DE HALLAZGOS
COMPONENTE: SITUACIÓN FINANCIERO
Fecha: 25/03/2011
HALLAZGO N° 1.3.
¤Muchos documentos por pagar de parte de la empresa a proveedores y
entidades financieras.
Condición.- La constructora mantiene letras de cambio y contratos por pagar a sus proveedores permanentes de materiales de construcción. Criterio.-Pagos oportunos garantiza la credibilidad ante los proveedores de materiales de construcción y entidades financieras. Causa.- Falta de liquidez por parte de los contratantes de las obras que ejecuta la empresa constructora. Además, una deficiente planificación por parte del administrador Efecto.- Limitación al acceso de créditos en casas comerciales y entidades
bancarias lo cual varia la planificación proyectada para la ejecución de trabajos.
Desconfianza de los proveedores de las casas comerciales
CONCLUSIÓN EL incumplimiento de sus obligaciones con las entidades financieras y proveedores resta credibilidad en la gestión administrativa de la empresa. RECOMENDACIÓN A GERENTE Y CONTADOR Se recomienda realizar la planificación presupuestaria y cumplir oportunamente los compromisos adquiridos en los contratos, a fin de garantizar la gestión administrativa de la constructora. Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de la
Sala Torres
Fecha: 25/03/2011 Fecha: 25/03/2011
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
139 Auditoría de Gestión
H.A.
1/2
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
CONTROL INTERNO
HOJA DE HALLAZGOS
COMPONENTE: POSICIÓN EN EL MERCADO DE LA CONSTRUCCIÓN
Fecha: 25/03/2011
HALLAZGO N° 2.1.
¤Incumplimiento en los plazos de entrega de las obras.
Condición.- La constructora no cumple con los plazos estipulados para la entrega de obras de los contratos. Criterio.- El cumplimiento oportuno en la entrega de las obras, constituye un factor determinante, de toda empresa, para la confianza de los clientes en el mercado. Causa.- por la deficiente administración, la empresa no cuenta con recursos suficiente para la realización de las obras de acuerdo a los compromisos establecidos. A esto suma el exceso de lluvias que no han permitido realizar a tiempo las obras. Efecto.- El incumplimiento en la entrega de las obras, de acuerdo a los compromiso estipulados en los contratos, ha generado una desconfianza de todos los clientes a la constructora, lo cual afecta negativamente en el posicionamiento de la constructora en el mercado. CONCLUSIÓN Se ha evidenciado retrasos en la entrega de las obras, lo cual desacredita la imagen de la empresa para el posicionamiento de la misma en el mercado, viviéndola incompetente. RECOMENDACIÓN A GERENTE Una planificación adecuada y compromisos por parte del gerente, considerándolos factores como: lluvia y la disponibilidad económica, por otro lado el gerente debe estar consiente que cada incumplimiento significa un fracaso seguro para la constructora. Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de la
Sala Torres
Fecha: 25/03/2011 Fecha: 25/03/2011
UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
140 Auditoría de Gestión
H.A.
1/2
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
CONTROL INTERNO
HOJA DE HALLAZGOS
COMPONENTE: PROCESOS
Fecha: 25/03/2011
HALLAZGO N° 3.1.
¤Incumplimiento de las funciones por parte de los trabajadores.
Condición.- Quienes laboran en la empresa, no cumplen con sus funciones asignadas. Criterio.- El recurso humano que labora en la constructora debe conocer cuál es la misión, visión, principios y roles de cada personal, para contribuir adecuadamente con los objetivos de la misma. Además es importante la capacitación permanente del personal que ayuda al cumplimiento del mismo. Causa.- Desconocimiento de la misión, visión y principios de la empresa; la indefinición de los roles del personal de la empresa; y, ausencia de capacitación permanente y sistemática del personal. Efecto.- Bajo nivel del rendimiento y baja rentabilidad de la empresa constructora CONCLUSIÓN Dicho incumplimiento de las funciones de los trabajadores, obedece al desconocimiento de los objetivos de la empresa e indefinición de los roles de los empleados. RECOMENDACIÓN A GERENTE Realizar diferentes estrategias de socialización de la misión, visión, principios y valores y la definición de los rolles del personal para el buen desempeño. Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de la
Sala Torres
Fecha: 25/03/2011 Fecha: 25/03/2011
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141 Auditoría de Gestión
H.A.
½
CONSTRUCTORA
ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO
CONTROL INTERNO
HOJA DE HALLAZGOS
COMPONENTE: SERVICIO AL CLIENTE
Fecha: 25/03/2011
HALLAZGO N° 3.3.
¤ Ausencia de un reglamento escrito referente al ambiente de trabajo.
Condición.- La constructora no cuenta con un reglamento interno para propiciar un ambiente laboral adecuado. Criterio.- Uno de las herramientas para favorecer un clima laboral apropiado de la constructora es la existencia de un reglamento mínimo de respeto, disciplina y orden, a fin de garantizar el máximo rendimiento del talento humano .Causa.- No se ha priorizado la elaboración de un reglamento mínimo por motivos de acumulación de trabajo en la empresa. Efecto.- como consecuencia de ello se ha desatado desorden, malestar e incomodidad en el equipo de trabajo, reduciendo, por ende, el desempeño de las funciones. CONCLUSIÓN
La constructora no cuenta con un reglamento que determine las funciones y responsabilidades, así como también, sanciones en caso de incumplirlas. Por lo que es necesario realizar un reglamento al cual deban regirse todos los empleados de la constructora, para de esta manera, mejorar el ambiente laboral para los funcionarios de la misma. RECOMENDACIÓN A GERENTE
Realizar un reglamento interno al que deben regirse todos los empleados de la constructora, para de esta manera, mejorar ambiente laboral de todo el equipo de trabajo de la entidad. Elaborado por: Rosa D. Guamán G. –
Zoila A Guaillas G.
Aprobado por: María Augusta Solano de la
Sala Torres
Fecha: 25/03/2011 Fecha: 25/03/2011
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142 Auditoría de Gestión
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
La constructora ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO, a pesar de tener varios
años en el servicio de construcción, muchos aspectos con respecto a su
direccionamiento estratégico no han sido aún definidos, hasta la fecha del examen
realizada no poseía información determinada como la definición de visión, misión
orgánicos estructurales con la gestión en sus actividades empresariales como
tampoco de un análisis especifico de mercado, por lo que se practicó la auditoría de
gestión que fue elaborada en base al marco normativo en el que se analiza los
principales fundamentos y factores que inciden en la empresa constructora, acorde
con las nuevas técnicas, y a través de esta se logrará definir cómo se efectúan los
procesos a cargo de la constructora sin cambiar la estructura de la empresa
realizando reformas superficiales y un adecuado ordenamiento.
Para efectuar un correcto estudio de la auditoría de gestión se realizó la evaluación
mediante papeles de trabajo y la aplicación de análisis a los niveles administrativos,
y de esta manera cumplir y hacer cumplir las metas previstas de los recursos
humanos, técnicos y financieros, y así mismo con las normas jurídicas públicas y
privadas para que se desenvuelva dentro del ámbito legislativo actual, y para esto
debe sintonizar con las leyes ecuatorianas como el Código de trabajo, ley de régimen
tributario interno, ley de seguridad social, COOTAD, Ley orgánica de contratación
pública, Código civil entre otras.
Mediante la aplicación de la Auditoria de Gestión, nos ha permitido presentar los
informes de planificación preliminar, planificación específica, y así determinar los
resultados con respecto a las metas, finalidades estrategias y objetivos que permitan
mejorar el desempeño de la constructora, los mismos que fueron evaluados de
acuerdo a las normas de auditoría que legislan en la actualidad para que los
propietarios tomen las decisiones de una forma oportuna y acertada en función del
adelanto y progreso de la empresa y de los clientes.
Como Entidad educativa y estudiantes de contabilidad y auditoría logramos cumplir
con los objetivos planteados en el anteproyecto que es la dejar constancia a la
constructora con este trabajo investigativo una propuesta de aplicación de auditoría
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143 Auditoría de Gestión
de gestión. se utilizó como herramienta de control permitió evaluar el grado de
eficiencia efectividad, economía ética y ecología con la cumplimiento de las normas
contables
Recomendaciones
Recomendamos a la constructora ORTEGA RAMÓN ÁNGEL SIGIFREDO que tome
como referencia este trabajo investigativo y siga aplicando los indicadores
propuestos, ya que en el futuro logrará resultados más óptimos tanto en el ámbito
administrativo como financiero, y además su empresa se encontrará mejor
posicionada en el mercado local y porque no decirlo a nivel nacional.
Se recomienda a la constructora, tomar como referencia los procedimientos de
auditoría propuestos y adoptar procesos nuevos y actuales que estén acorde con la
realidad empresarial, y además que sintonicen y cumplan con la normas jurídicas
públicas y privadas vigentes,
Diseñar los organigramas estructural, funcional y de personal para su legalización
correspondiente, mismo que deberá dar a conocer a todos los empleados de la
empresa y un manual procedimientos y descripción de funciones, que servirá como
marco legal para guiar a los empleados en el desempeño de sus funciones.
Recomendamos a los directivos que al poseer ya una herramienta de gestión
apropiada, tome las decisiones más optimas y oportunas enfocadas no solamente a
la optimización de recursos financieros y materiales, sino también pensando en los
recursos humanos, en su capacitación, equidad, igualdad y remuneraciones que
estén acorde a las leyes correspondientes, y por ende los resultados planificados en
mediano tiempo serán cumplidos de la mejor manera y se logre establecer la meta
final de eficiencia que cooperen a mejorar el desempeño general, y tomen las
decisiones más acertadas.
A los estudiantes de nuestra prestigiosa institución, seguir fomentando este tipo de
trabajos investigativos de la realidad actual, con la finalidad de impulsar la actividad
empresarial pero de una forma más científica con la implantación de programas,
proyectos, sistemas, etc., como lo fue en nuestro caso la de aportar con la aplicación
de indicadores de gestión, y así buscar la excelencia no solo educativa sino social
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144 Auditoría de Gestión
aplicando los conocimientos que adquirimos en nuestra honrosa institución
educativa.
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145 Auditoría de Gestión
BIBLIOGRAFÍA
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Editorial. Corporación de Estudios y Publicaciones.
Asamblea Nacional del Ecuador. (2010). Ley de Seguridad. Quito – Ecuador.
Editorial. Corporación de Estudios y Publicaciones.
Asamblea Nacional del Ecuador. (2012). Ley de Régimen Tributario Interno. Quito –
Ecuador. Editorial. Corporación de Estudios y Publicaciones.
Brealey, R. y Myers, S. (2008) Principios de Finanzas Corporativas. Madrid Mc Graw
Hill. 2da Edición.
Coopers y Lybrand. (2003) Manual de Auditoría. México: Ediciones Deusto
Gómez Cejas, Guillermo. (1994) Planeación y organización de empresas. La
Habana: Facultad de Contaduría y Administración.
Gómez Cejas, Guillermo. (2000) Auditoría Operacional. México: Editorial de la
Universidad de Carabobo
Holmes Arthur W. (2005) Principios básicos de auditoría. México: CECSA
Madariaga J. M (2000). Nociones prácticas de auditoría. Argentina: Ediciones Deusto
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Salas Puig Josep M. (2002) Contabilidad: Orígenes y aplicación de recursos. Chile:
Ediciones Pirámide
Sánchez Fernández Valderrama José (1998) Teoría y práctica de la auditoría I.
España: Editorial Pirámide S.A.
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Anexo 1
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Anexo 2.
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Anexo 3
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153 Auditoría de Gestión
Entrevista aplicadas§
Entrevista a gerente
1. ¿La toma de decisiones en lo que respecta a la administración de la constructora lo
realiza en base a los papeles de trabajo correcto y debidamente establecido?
La empresa constructora en la actualidad elabora papeles de trabajo como los contratos por
obras civiles, los que son debidamente registrados por la secretaria, y puestos a
consideración del fiscalizador quien ejecuta las obras, entregando la orden de trabajo a los
maestros y sus ayudante quienes presentan las planillas de costos, el reporte de trabajo del
recurso humano, entre otros y a través de los cuales se toma las decisiones para la
ejecución de nuevas obras.
2. ¿La empresa en la actualidad sigue la actual planificación y definición de la base
filosófica establecida en la empresa constructora?
La base filosófica de la empresa fue establecida desde hace tres años atrás, pero varios de
los empleados aún no están informados sobre estos postulados que persigue la empresa
constructora, especialmente en el área administrativa, debido a que son pocos los
servidores que conocen ya sea la misión, visión, principios y valores de la empresa
constructora.
.
3. ¿En lo que respecta al recurso humano de la empresa, cuales son las principales
características a tomar en cuenta al momento de hacer las contrataciones?
Al momento de realizar las contrataciones de personal ya sea este de los niveles
administrativos o el operativo se lo hace en base a una solicitud, de la persona responsable
de ese pedido y analizando la situación del pedido y se lo contrata en base al manual de
funciones de la empresa y de las características que debe cumplir para la actividad que vaya
a desempeñar.
E.C.I. Hoja 1/5
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154 Auditoría de Gestión
4. ¿Actualmente la empresa constructora cuenta con un reglamento orgánico que
permita el desarrollo de las funciones de la misma?
En la empresa constructora no existe un reglamento orgánico, para que el personal puede
regirse y funcionar de manera coordinada en las actividades encomendadas.
5. ¿Cómo usted realiza el control de las diversas obras civiles en ejecución de parte
de su empresa?
El control se lo efectúa a través de los reporte emitidos del fiscalizador de obras quienes son
las personas encargadas de emitir juicios de cómo se están llevando las obras.
6. La empresa cuenta con una planificación estratégica que le permita desarrollar sus
actividades en un orden y secuencia lógica
En la actualidad la planificación se da de acuerdo a la cantidad de obras existentes y se van
desarrollando conforme vayan ingresando los contratos teniendo prioridad aquellas obras
que tengan una mayor cantidad de tiempo sin que se culminen.
7. Se socializa con los servidores las decisiones que afectan el normal desarrollo de
la misma
Las decisiones son tomadas por parte de la administración las que son comunicados a
quienes laboran en la institución siempre orientadas a un mejor trabajo y la generación de
ingresos económicos y optimización del servicio.
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155 Auditoría de Gestión
Entrevista a contador§
1. ¿En la empresa constructora el sistema contable que se utiliza permite tener un
adecuado control financiero de la misma?
El actual sistema que se tiene es el que hace uso de las actuales tecnologías informáticas,
lo cual permite obtener recursos de aquellos bienes que posee la empresa, así también los
reportes de los estados financieros que demuestran la situación contable de la constructora
en un determinado periodo, lo que facilita la toma de decisiones para los niveles
administrativos.
2. ¿Cree usted que la forma en la cual se está manejando la empresa en el aspecto
contable es la correcta?
Contablemente la empresa constructora tiene un registro permanente, en razón que en
forma diaria se efectúan operaciones contables, lo que origina información que debe ser
registrada para luego poder elaborar los informes contables que serán presentados a
gerencia para la toma de decisiones.
3. ¿La empresa en la parte contable cuenta con la suficiente rentabilidad que le
permita funcionar durante varios años?
De acuerdo a los análisis de los estados financieros obtenidos la empresa cuenta con una
adecuada rentabilidad que permite el funcionamiento de la misma sin problemas
económicos.
4. ¿La constructora cuenta con capacidad de endeudamiento para ejercer sus
actividades normales?
La empresa constructora cuenta con varias instituciones financieras en las cuales ha
adquirido créditos los que han sido cubiertos en forma adecuada por lo cual se ha logrado
tener una adecuada aceptación para brindar créditos que permitan cubrir necesidades
generadas en la constructora.
E.C.I. Hoja 2/5
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156 Auditoría de Gestión
5. Conoce la misión, visión y objetivos de la empresa
La base filosófica de la empresa es conocida en base a que se han analizado la
documentación existente sobre la empresa pero no se encuentra en un lugar visible para
que todos puedan identificar con facilidad.
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157 Auditoría de Gestión
Entrevista a fiscalizador§
1. ¿El actual sistema de reporte presentados sobre cómo se llevan a cabo las obras
civiles a carago de la empresa es el adecuado?
Los aportes presentados son a través de planillas de precios por obras efectuadas, así como
los avances durante la ejecución de las obras y del rendimiento de los trabajadores, lo que
permite tener un adecuado control de las obras civiles a cargo de la empresa constructora.
2. ¿Los materiales que le son suministrados son los adecuados para brindar obras
civiles de excelente calidad?
Los actuales materiales son obtenidos a través de los pedidos establecidos de acuerdo a los
pedidos de las obras solicitadas de parte de los clientes, por cuanto al momento de efectuar
las obras se lo hace de acuerdo al presupuesto que se tenga para estas obras y de
conformidad con los tipos de acabados que se desea tener.
3. ¿El recurso humano encargado de la ejecución de las obras civiles desempeña las
funciones de manera adecuada?
El actual recurso humano de nivel operativo desempeña las funciones de acuerdo con las
facilidades que tiene, por ello lo hace en una forma responsable y de acuerdo con las
características solicitadas.
4. ¿Los tiempos establecidos para la realización de las obras los considera
adecuados?
La ejecución de las obras se las debe efectuar a través de la planificación y de la disposición
de personal, por tanto los plazos establecidos para la ejecución de obras se lo efectúa en
base a la capacidad de recursos y personal de la constructora.
5. Conoce la misión, visión y objetivos de la empresa
El fiscalizador manifiesta conocer la base filosófica de la empresa por cuanto se la ha dado
a conocer de parte del gerente y sus compañeros de trabajo.
E.C.I. Hoja 3/5
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158 Auditoría de Gestión
6. Los trabajos que se encuentran bajo su responsabilidad son debidamente
desarrollados en los tiempos requeridos
Los trabajos a su cargo en muchos de los casos están sujetos a factores que están fuera de
su alcance como los cambios climáticos lo cual le ha impedido en varios de los casos lograr
con los plazos establecidos.