Gestão de Custos em Instituições de Saúde. Setor Saúde – Algumas Notícias (Cenário Atual)

Gestão de Custos em Instituições de Saúde

Setor Saúde – Algumas Notícias (Cenário Atual)

CENÁRIO ATUALCENÁRIO ATUALAs transformações na área de saúde e a gestão profissional de

custos como alicerces para tomada de decisão

Não é novidade que o setor saúde passa por um momento delicado,

Novos desafios aparecem a cada dia, não existe mais espaço para amadorismo ou gestão baseada somente no “feeling” .

A necessidade de informações confiáveis para tomada de decisões seguras tornou-se um imperativo dos dias atuais

Os mecanismos tradicionais de negociação já não funcionam mais,

o momento exige ousadia, com uma pitada de risco,

Porém as decisões devem ser alicerçadas em informações confiáveis Afinal até quando vamos negociar sem conhecer os verdadeiros custos dos serviços.

O CENÁRIO DO SETOR E O ESTÁGIO ATUAL DO MODELO DE

REMUNERAÇÃO DOS SERVIÇOS MÉDICO-HOSPITALARES

ESTÁGIOS DE GESTÃO DA REMUNERAÇÃODOS SERVIÇOS MÉDICO-HOSPITALARES

FATURAMENTO(fee-for-service)

RISCO(capitation)

CUSTOS(pacotes)

CENÁRIO ATUALO SISTEMA EM CONFLITO :

O “Fee for service” premia o absurdo Quanto maior o custo maior o resultado

“Falta de parceria;•Tabelas de preços inconsistentes;

•`Discussão quanto a margem de comercialização dos Materiais e Medicamentos

•Fabrica de faturar x fabrica de glosas;•Resistência à mudanças;

•Planos de Saúde < Utilização•Hospitais, médicos (prestadores) > produção

•Falta do domínio da gestão de custos

•Poucas informações estatísticas

PROGRAMA

CONTEÚDO PROGRAMÁTICO:

1. A GESTÃO DE CUSTOS:

1.1. Histórico, o surgimento dos sistemas de custos;

1.2. A correlação entre contabilidade geral, custos e contabilidade gerencial;

1.3. Os métodos de apropriação dos custos;

1.3.1. Custeio por absorção;

1.3.2. Custeio pleno;

1.3.3. Custeio variável direto;

1.3.4. Custeio padrão;

1.3.5. Custeio ABC ( Custeio Baseado em Atividades);

1.4. A terminologia dos custos – Conceitos e definições;

1.5. Conceituação e estruturação dos centros de custos;

1.5.1. Departamentalização;

1.5.1. A classificação dos centros de custos;

1.5.1. Centros de custos produtivos, auxiliares e administrativos;

1.6. Composição e fórmulas de apropriação dos custos;1.6.1. Custos diretos e indiretos;

1.7. Critérios de rateio;

1.7.1. Apropriação dos custos indiretos;

1.7.2. Distribuição dos custos interdepartamentais;

1.8. Cálculo dos custos totais e unitários dos serviços ;

1.8.1. Aplicação de relatórios gerenciais;

1.9. Centros de responsabilidade;

1.9.1. O controle eficaz no gerenciamento dos custos;

1.9.2. O envolvimento e a participação no gerenciamento e controle dos custos;

1.10. O custeio do procedimentos médico-hospitalares;

1.10.1. O custo do produto – fundamentado na metodologia do custo padrão;

1.11. Aplicações gerenciais – Análise de custos e resultados;

1.11.1. Conceito de custos fixos e variáveis;

1.11.2. Relação custo – volume – lucro;

1.11.3. Ponto de equilíbrio e margem de contribuição;

1.11. A formação do preço de venda.

HISTÓRICO

HISTÓRICO

Com a revolução industrial (século XVII) tornou-se Com a revolução industrial (século XVII) tornou-se necessário conhecer o custo dos estoques de produto necessário conhecer o custo dos estoques de produto acabado, surgiu então a CONTABILIDADE DE CUSTOSacabado, surgiu então a CONTABILIDADE DE CUSTOS

O FRADE FRANCISCANO

A primeira literatura contábil relevante foi escrita pelo Frei Luca Pacioli em 1494, consolidando o método das partidas dobradas, expressando a causa efeito do fenômeno patrimonial com os termos débito e crédito.

A obra de Pacioli pode muito bem ser vista como início do pensamento científico da Contabilidade.

A CORRELAÇÃO ENTRE CONTABILIDADE GERAL, CUSTOS E CONTABILIDADE

GERENCIAL

Contabilidade geral e contabilidade de custos Ciclo básico

Receita de Vendas

(-) Custo dos produtos vendidos

Lucro Bruto

(-) Despesas operacionais

Lucro operacional(±) Receitas/ despesas não operacionaisLucro líquido antes doimposto de renda(-) Provisão para imposto de renda

Lucro líquido

EMPRESA INDUSTRIAL

Receita de Serviços

(-) Custo dos serviços prestados

Lucro Bruto



Lucro líquido

EMPRESA DE SERVIÇOS

Receita de Vendas

(-) Custo da mercadoria vendida

Lucro Bruto



Lucro líquido

EMPRESA COMERCIAL

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS DO EXERCÍCIO

CONCEITOS E TERMINOLOGIA CONTÁBIL DE CUSTOS

1. DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS• Balanço Patrimonial

• Demonstração de resultados do exercício

2. DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS DO EXERCÍCIO

Receita de Serviços

(-) Custo dos Serviços Prestados

Lucro Bruto

(-) Despesas Operacionais

Lucro Operacional

(±) Receitas/ Despesas não operacionais

Lucro Líquido antes do Imposto de Renda

(-) Provisão para Imposto de Renda

Lucro Líquido

DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA

Recebimentos • Clientes• Venda de bens• Tomada de empréstimosSubtotal(-) Pagamentos• Fornecedores• Salários• Compra de equipamentos• Amortização de empréstimosSubtotal

FLUXO LÍQUIDO DE CAIXA

CONTABILIDADE GERENCIAL

Contabilidade GerencialContabilidade Gerencial

Processo de tomada de decisãoInformação diferenciada

Apresentação que atinja o usuário De maneira clara e resumida.

Desvincular-se das regras contábeis e exigências legais,A informação é interna – para gerenciarPara tomada de decisãoPara controle.

Deve oferecer uma linguagem adequadaMédicos e Enfermeiros

GESTÃO DE CUSTOS

COMPORTAMENTO DOS CUSTOS

Fixos

Custos que não são influenciados pela variação do volume de atividades, dentro de uma determinada capacidade.

Correspondem aos custos vinculados com a infra-estrutura.

Conceitos em Relação ao Comportamento dos Custos

Variáveis

Custos que se alteram na mesma proporção da variação do volume das atividade.

Correspondem aos insumos inerentes à produção

-100.000200.000300.000400.000500.000600.000700.000

0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1000

R$

Q

CUSTO FIXO

0100000200000300000400000500000600000700000

0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1000

R$

Q

CUSTO VARIÁVEL

0100000200000300000400000500000600000700000

0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1000

CUSTO VARIÁVEL

R$

Q

CUSTO FIXO

CUSTO TOTAL

Relação do comportamento dos custos nos custos unitários

custo unitário ou custo total médiocusto total

quantidade

=

Custo total = custo fixo total + custo variável total

Custo fixo total

Custo variável na unidade

Custo variável total

Custo fixo na unidade

Custo Fixo No. de Pacientes Custo UnitárioSalários 350.000 atendidos por PacienteDepreciação 100.000

Custo Misto 10 > 50.000 Energia 30.000 Agua 15.000 100 > 5.000 Telefone 5.000

Total 500.000 1.000 > 500

Custo Variável Unitário R$ Paciente A 20,00 Filme 11,00 Material revelação 5,50 Paciente B 20,00 Toalha descartável 0,50 Papel - Laudo 2,00 Paciente C 20,00 Lençol descartável 1,00

Total 20,00 Paciente D 20,00

Produção Total = 300 exames

Custo variável total = 300 x R$ 20,00 = R$ 6.000,00

Custo variável

Custo fixo

Sistemas de Acumulação de Custos

Sistemas de Acumulação de CustosSistema de acumulação de custos por ordens ou encomendas

• Custos são acumulados a uma determinada unidade ou lote;

• Produto normalmente feito por medida ou encomenda;

• Custo efetivo da ordem ou encomenda.

Sistema de acumulação de custos contínua ou por processos

• Custos acumulados por período;

• Produção contínua de produtos similares;

• Custo da unidade é um custo médio.

Custeio por encomenda e por processo

SISTEMAS DE CUSTEIO

CONTABILIDADE DE CUSTOS

EntradaEstoque InicialMatéria-Prima

Processo produtivo

Mão de obra - Matéria-Prima

Energia - Depreciação

SaídaProduto Acabado

Valorizado

Materiais e Medicamentos

Salários, Honorários, Estrutura, Equipamentos

Serviço prestado, Paciente atendido

CONTABILIDADE DE CUSTOS

Recursos:

Materiais Medicamentos Honorários Mão de Obra Energia Depreciação (...)

Processo Produtivo

Utilização dos recursos para o atendimento do paciente

Serviço prestado Paciente atendido

Objetivos da Contabilidade de Custos

Valorização dos serviços prestados

Fornecer dados de custos para medição do lucro

Controle

Análise das variações, parâmetros da área, orçamentos

Tomada de Decisão

Comprar ou produzir, fechar ou manter um serviços deficitário.

Contabilidade de Custos

• Custeio por Absorção

Metodologias de Custeio

- E suas respectivas utilizações (*)

• Custeio Pleno (RKW)

• Custeio Direto ou Variável

• Custeio Padrão

• Custeio Baseado em Atividades (ABC)

Indicado para o estabelecimento do preço de venda

Único método aceito pela Contabilidade – Princípios Contábeis

Recomendado para controles

Ênfase na análise dos custos – Indicado para o processo de tomada de decisão

Orientado para o processo – Identifica as atividades que agregam valor ao produto

(*)Muitos autores defendem o uso simultâneo das metodologias de custeio

Falk J A – Gestão de Custos Hospitalares – Atlas 2001

Bornia A C – Análise Gerencial de Custos – Bookman 2002

Mota F G, Escrivão Filho E. – Métodos de Custeio – CRC 2001

CUSTEIO POR ABSORÇÃO

Todos os insumos (recursos) utilizados na prestação de serviços são incluídos no custo dos serviços prestados, inclusive os custos dos centros auxiliares (Lavanderia, SND, etc), através de formulas de rateio.

CUSTEIO DIRETOSomente os custo variáveis são atribuídos aos produtos e/ou serviços

ABC

O ABC destaca o custo da atividade, identifica as atividades que não agregam valor ao atendimento do paciente, analisa a possibilidade de eliminá-las e identifica a ociosidade

Métodos de custeioMétodos de custeio

CUSTEIO PADRÃOCusto pré-definido como ideal.

CUSTEIO POR ABSORÇÃO

Todos os custos de produção são alocados ao custo do produto Descrição Custos

1. Custos Diretos. Salários........................................... Consumo de Materiais................. Consumo Gerais............................

2. Custos Indiretos. Manutenção................................... Limpeza.......................................... Supervisão....................................

3. TOTAL..........................4. Quantidade.....................5. Custo unitário..................

12.000,006.800,004.200,00

23.000,00

600,001.900,001.500,004.000,00

27.000,00270

100,00

DescriçãoA B C D Total

Consulta Atendimento PS Exame RX CuretagemHonorários Médicos 10,00 20,00 15,00 150,00 Materiais 2,00 10,00 10,00 120,00 Medicamentos 5,00 20,00 30,00 90,00 Gases Medicinais 5,00 10,00 Generos Alimenticios 15,00 30,00

Custo Total 17,00 70,00 55,00 400,00 Produção 2.000 700 200 100

Total 34.000,00 49.000,00 11.000,00 40.000,00 134.000,00 Custos Fixos 54%(Enfermagem, Lavanderia, Limpeza, Manutenção, Faturamento, etc) 157.000,00 Custos Totais 291.000,00

Serviços

Custeio Variavel - Direto

ABC - CUSTEIO BASEADO EM ATIVIDADES

“ Metodologia que relaciona o custo das atividades. O ABC

demonstra a relação entre os recursos e as atividades”

Salários......................50.000 Descrição Valor Produção UnitárioSuprimentos..............10.000 Lavar a roupa...........23.000 70.000 0,33 Depreciação..............5.000 Passar a roupa........32.000 65.000 0,49 Diversos.....................5.000 Estocar.....................3.000 60.000 0,05 TOTAL........................70.000 Distribuir...................7.000 70.000 0,10 Produção 70.000 TOTAL......................65.000 Custo Unitário 1,00 Ociosidade 5.000

TOTAL......................70.000

TRADICIONAL ABC

CUSTO PADRÃO

“Referência de custo constituído sob padrões de produtividade previamente definidos pela empresa”

PROCEDIMENTO: X

Descrição VariançaCustoReal

CustoPadrão

• Salários................................................

• Materiais..............................................

• Manutenção.........................................

• Depreciação.........................................

• (...).......................................................

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TERMINOLOGIA DE CUSTOS

CONCEITOS E TERMINOLOGIA CONTÁBIL-FINANCEIRA E DE CUSTOS

1. CUSTO E DESPESA

2. RECEITA E RECEBIMENTO

3. CUSTO (OU DESPESA) E PAGAMENTO

4. CUSTO DIRETO E CUSTO INDIRETO

5. CUSTO FIXO E CUSTO VARIÁVEL

Nomenclatura de Custos

Despesa

Bem ou serviço consumido diretamente ou indiretamente fora do processo produtivo.

Desembolso

Pagamento resultante da aquisição de um bem ou serviço.

Perda

Bem ou serviço consumido de forma anormal ou involuntária.

Custo

Gasto relativo a bem ou serviço consumido diretamente na produção de outros bens ou serviços.

EXERCÍCIO

Descrição

1) Manutenção do Instrumental Cirúrgico incorridos e pagos durante o mês de jan./x1..........

2) Recebimento em janeiro/X1, dos serviços prestados no mês de Dezembro/X0.......................

3) Compra a vista de materiais para estoque, em janeiro/X1.....

4) Salários do Hospital do mês de janeiro/X1, a serem pagos em 05/02...................................

5) Receita ref. a prestação de serviços de janeiro/X1, todas a prazo.........................................

6) Consumo de medicamentos do es de janeiro/X1...................7) Pgto. da parcela (principal) de empréstimo no mês de janeiro/X1..................................

8) Depreciação dos aparelhos do Centro Cirúrgico referente ao mês janeiro/X1.....................

9) Pagamento dos salários ref. ao mês de dezembro/X0, em janeiro/X1..................................

Receita

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Custos

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Recebimentos

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Pagamentos

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Descrição


2) Recebimento em janeiro/X1, dos serviços prestados no mês de Dezembro/X0.......................



5) Receita ref. a prestação de serviços de janeiro/X1, todas a prazo.........................................

6) Consumo de medicamentos do es de janeiro/X1...................7) Pgto. da parcela (principal) de empréstimo no mês de janeiro/X1..................................



Receita

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Custos

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Recebimentos

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Pagamentos

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Descrição


2) Entrada do dinheiro em caixa, dos serviços prestados no mês de Dezembro/X0.......................



5) Prestação de serviços em janeiro/X1, com recebimento em 30 dias.........................................

6) Consumo de medicamentos do es de janeiro/X1...................

7) Pgto. da parcela (principal) de empréstimo no mês de janeiro/X1..................................



Receita

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Custos

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Recebimentos

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Pagamentos

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As seguintes informações compreendem a movimentação havida durante o mês no Hospital Parati.

DESCRIÇÃO CLASSIFICAÇÃO

Consumo de água na Diretoria.........................................................___________________Salários da Contabilidade.................................................................___________________Aquisição de computadores.............................................................. ___________________Honorários da Diretoria.................................................................... ___________________Consumo de materiais na Administração....................................... ___________________Depreciação de equipamentos Centro Cirúrgico......................... ___________________Consumo de Medicamentos................................................................ ___________________Deterioração de estoque por umidade........................................... ___________________Salários de Médicos........................................................................... ___________________Compra de um veículo......................................................................... ___________________Manutenção das instalações da UTI............................................... ___________________Remuneração do pessoal em greve..................................................____________________

Pede-se:

Classificação das transações em CUSTO, DESPESA, INVESTIMENTO e PERDA.

CONCEITUAÇÃO E ESTRUTURAÇÃO DOS CENTROS DE CUSTOS

ETAPAS DO PROCESSO DE APURAÇÃO DE CUSTOS

COLETA DE DADOS

Organização e treinamento na implantação Resistência na implantação de controles - conscientizaçãoDepende de informações - o mais importante é o envolvimento e participação de todos os níveis

PROCESSAMENTO DAS INFORMAÇÕES

RELATÓRIOS GERENCIAIS

Registro, cálculos, análise, interpretação dos dados e geração dos relatórios

Participação e envolvimento de todos os níveis.Planejamento, controle e tomada de decisão com eficiência e eficácia.

SISTEMA DE GESTÃO DE CUSTOSHOSPITALARES

(APROPRIAÇÃO POR CENTRO DE CUSTO)

CONCEITUAÇÃO DOS CENTROS DE CUSTOS

• CENTROS DE CUSTOS PRODUTIVOS

• CENTROS DE CUSTOS AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS

CONCEITUAÇÃO DOS CENTROS DE CUSTOS

PRODUTIVOS

Prestam serviços finais aos pacientes e geram receita

AUXILIARES

Prestam os serviços de apoio.

ADMINISTRATIVOS

Correspondem aos serviços de natureza administrativa

ESTRUTURAÇÃO DOS CENTROS DE CUSTOS

CENTROS PRODUTIVOS

Clínica MédicaMaternidadePediatriaUnidade de Terapia IntensivaCentro CirúrgicoPronto SocorroAmbulatórioLaboratório de Análises ClínicasRadiologia

CENTROS AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS

Serviço de Nutrição e Dietética Lavanderia

Central de Material Esterilizado Limpeza Manutenção Faturamento Contabilidade Departamento de Pessoal Administração

DIRETOS

Correspondem aos custos identificados com os centros de custos, não havendo necessidade de utilização de nenhuma forma de rateio.

INDIRETOS

Consistem dos itens de custo em que não há referencia com um centro de custo em particular, o valor do custo indireto para cada centro de custo é apurado através de fórmulas de rateio.

Conceitos em Relação a Apropriação dos Custos

CONCEITUAÇÃO E CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOS

1. CUSTOS DIRETOS

PESSOAL

CONSUMO DE MATERIAIS

CUSTOS E DESPESAS GERAIS

CONCEITUAÇÃO E CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOSPESSOALSalários

Encargos

Benefícios

CONSUMO DE MATERIAISMedicamentos

Material Medico e Cirúrgico

Gases Medicinais

Gêneros Alimentícios

Material de Escritório

Material de Manutenção

Combustíveis e Lubrificantes

CUSTOS E DESPESAS GERAIS

Energia Elétrica

Água

Telefone

Serviços de Terceiros

Manutenção

Depreciação

Outros

CRITÉRIOS DE RATEIO

ITEM DE CUSTO Aluguel

Manutenção e conservação

Depreciação

Seguros

Energia Elétrica

Água

Telefone

Impostos e taxas

Outros custos e despesas

FÓRMULAS DE RATEIOÁrea ocupada (m2)

Área ocupada (m2)

Área ocupada (m2)

Área ocupada (m2)

Consumo de energia (%)

Consumo de água (%)

Número de ramais

Área ocupada (m2)

Número de funcionários

CUSTOS INDIRETOS

CRITÉRIOS DE RATEIO

CENTROS DE CUSTOS AUXILIARES

RATEIOS INTERDEPARTAMENTAIS

Descrição Quant.Internação Maternidade 1.800 Internação Pediatria 900 Internação Clínica 1.500 UTI 2.300 Centro Cirúrgico 5.000 Pronto Socorro 700 Ambulatório 200 Nutrição 800 Limpeza 1.800 (...) outros 24.000 TOTAL 39.000

Estatistica da Lavanderia

Descrição R$Internação Maternidade 1.800 Internação Pediatria 900 Internação Clínica 1.500 UTI 2.300 Centro Cirúrgico 5.000 Pronto Socorro 700 Ambulatório 200 Nutrição 800 Limpeza 1.800 (...) outros 24.000 TOTAL 39.000

Rateio dos Custos

CustosPessoal

Salários 10.000 Encargos 5.500 Benefícios 3.000

Sub 18.500 Materiais

Detergente 8.000 Impressos 800 Manutenção 1.200 Limpeza 800 Outros 200

Sub 11.000 Gerais

Depreciação 1.000 Manutenção 800

Sub 1.800 Indiretos

Energia 2.300 Agua 4.300 Telefone 400 Depreciação 700

Sub 7.700 TOTAL 39.000 Produção (*) 39.000 Custo Unitário 1,00 (*) Quilos de Roupa

Descrição

LAVANDERIA

CustosPessoal

Salários 18.000 Encargos 9.000 Benefícios 5.000

Sub 32.000 Materiais

Manutenção 12.000 Escritório 700 Segurança 1.300 Limpeza 600 Outros 400

Sub 15.000 Gerais

Depreciação 900 Serv. Terceiros 1.100

Sub 2.000 Indiretos

Energia 1.200 Agua 700 Telefone 500 Depreciação 600

Sub 3.000 TOTAL 52.000 Produção (*) 104.000 Custo Unitário 0,50 (*) Minutos Trabalhados

Descrição

MANUTENÇÃO

Descrição R$Internação Maternidade 4.500 Internação Pediatria 2.000 Internação Clínica 750 UTI 2.500 Centro Cirúrgico 3.750 Pronto Socorro 4.100 Ambulatório 650 Nutrição 2.150 Limpeza 250 (...) outros 31.350 TOTAL 52.000

Rateio dos Custos

Descrição MinutosInternação Maternidade 9.000 Internação Pediatria 4.000 Internação Clínica 1.500 UTI 5.000 Centro Cirúrgico 7.500 Pronto Socorro 8.200 Ambulatório 1.300 Nutrição 4.300 Limpeza 500 (...) outros 62.700 TOTAL 104.000

Estatistica da Manutenção

CENTRO DE CUSTOServiço de Nutrição e Dietética

Lavanderia

Central de Material Esterilizado

Limpeza

Manutenção

Faturamento

Contabilidade

Departamento de Pessoal

Gerencia

CENTROS AUXILIARES E ADMINISTRATIVOS

FÓRMULAS DE RATEIONúmero de refeições

Quilos de roupa

Volumes processados

Área ocupada (m2)

Horas de Manutenção

Valor do Faturamento

Valor dos custos diretos



Quadro VI - Relatório de Estatística de Produção

.

Quadro V - Relatório de Estatística de Lavanderia

.

Quadro IV - Relatório de Estatística de Nutrição

.

Quadro III - Relatório de Custos e Despesas Gerais

.

Quadro II - Relatório de Consumo de Materiais

.

COLETA DE DADOS

Quadro I - Relatório de Custos de PessoalMês: ______________ /_______

Nº de funcionários TOTALBenefícios e

outros custosEncargos SociaisSaláriosCentros de

Custos

TOTAL

HOSPITAL PILOTOGERAL UNID.INT BERÇAR C.CIRURG P.S. LABORAT SND LAVAND. MANUT. ALMOX.. DP

1. PESSOAL 1.1. SALÁRIOS 77.000 9.000 8.000 14.000 17.000 10.000 7.000 5.000 4.000 1.500 1.500 1.2. ENCARGOS SOCIAIS 46.200 5.400 4.800 8.400 10.200 6.000 4.200 3.000 2.400 900 900 SUB TOTAL 123.200 14.400 12.800 22.400 27.200 16.000 11.200 8.000 6.400 2.400 2.4002. MATERIAIS 2.1. MEDICAMENTOS 35.400 6.000 6.500 9.000 12.000 1.900 0 0 0 0 0 2.2. MATERIAL MÉDICO E CIRÚRGICO 34.200 5.000 3.700 11.000 9.000 5.500 0 0 0 0 0 2.3. GÊNEROS ALIMENTÍCIOS 9.000 0 0 0 0 0 9.000 0 0 0 0 2.4. MAT.ESCRITÓRIO / IMPRESSOS 5.700 400 300 550 1.100 400 300 500 1.500 400 250 SUB TOTAL 84.300 11.400 10.500 20.550 22.100 7.800 9.300 500 1.500 400 2503. CUSTOS GERAIS 3.1. SERVIÇOS DE TERCEIROS 6.000 0 0 1.200 500 0 0 0 2.300 0 2.000 3.2. MANUTENÇÃO E CONSERVAÇÃO 4.400 0 0 1.500 700 2.000 0 200 0 0 0 3.3. DEPRECIAÇÃO 8.450 200 400 1.200 800 1.500 1.200 500 1.800 600 250 3.4. TELEFONE 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 SUB TOTAL 18.850 200 400 3.900 2.000 3.500 1.200 700 4.100 600 2.250 TOTAL DIRETOS 226.350 26.000 23.700 46.850 51.300 27.300 21.700 9.200 12.000 3.400 4.9004. CUSTOS INDIRETOS 4.1. ENERGIA ELETRICA 7.000 328 328 984 438 547 656 2.734 766 109 109 4.2. AGUA 6.000 312 312 390 390 390 1.169 2.727 156 78 78 4.3. TELEFONE 3.000 500 500 375 625 125 125 125 250 250 125 4.4. MANUTENÇÃO E CONSERVAÇÃO 8.000 1.221 1.527 763 1.069 458 611 763 458 916 214 SUB TOTAL 24.000 2.361 2.667 2.512 2.521 1.520 2.561 6.350 1.629 1.353 526 TOTAL DIRETOS + INDIRETOS 250.350 28.361 26.367 49.362 53.821 28.820 24.261 15.550 13.629 4.753 5.426 RATEIO AUXIL. E ADMINISTRATIVOS DPTO PESSOAL 5.426 490 455 805 980 525 945 805 315 105 ALMOXARIFADO 4.858 719 922 500 531 187 750 562 687 MANUTENÇÃO 14.632 1.320 1.721 4.303 3.443 1.434 1.377 1.033 LAVANDERIA 17.950 5.049 2.524 7.994 1.683 421 280 S.N.D 27.613 11.289 1.831 4.577 6.255 3.661 SUB TOTAL 18.866 7.453 18.179 12.892 6.229 3.353 2.400 1.002 105 0 TOTAL GERAL 250.350 47.228 33.820 67.541 66.713 35.049 27.613 17.950 14.632 4.858 5.426 QUANTIDADE 820 740 2.670 5.500 22.300 28.100 13.230 281 1.573 157 CUSTO UNITÁRIO 57,59 45,70 25,30 12,13 1,57 0,98 1,36 52,07 3,09 34,56

EXERCÍCIO

HOSPITAL PILOTO

EXERCÍCIO

1) Classificar entre centros de custos: Produtivos, Auxiliares e Administrativos

Unidade de Internação , Central de Materiais Esterilizados, Faturamento, Lavanderia, Laboratório de Análises Clínicas, Limpeza, Dto. PessoalCentro Cirurgico,, Administração, Ambulatórios, Hospital Dia, SND, Ultrassonografia

PRODUTIVOS AUXILIARES ADMINISTRATIVOS

__________________________________ ________________________ _____________________

__________________________________ ________________________ _____________________

__________________________________ ________________________ _____________________

__________________________________ ________________________

__________________________________ . .__________________________________ . .

. .

2)Transportar os centros de custos auxiliares e administrativos definidos acima e definir o critério de rateio que você julgar mais adequado para cada centro de custo.

CENTROS AUXILIARES CRITÉRIO DE RATEIO___________________________________ ___________________________________

___________________________________ ___________________________________

___________________________________ ___________________________________

___________________________________ ___________________________________

CENTROS ADMINISTRATIVOS CRITÉRIO DE RATEIO___________________________________ ___________________________________

___________________________________ ___________________________________

___________________________________ ___________________________________

Definir o criterio de rateio dos custos indiretos:CUSTOS INDIRETOS CRITÉRIOS DE RATEIO

ENERGIA ELETRICA __________________________________

AGUA __________________________________

TELEFONE __________________________________

SEGUROS __________________________________

MANUTENÇÃO E CONSERVAÇÃO __________________________________

IMPOSTOS E TAXAS __________________________________

OUTROS CUSTOS INDIRETOS __________________________________

HOSPITAL PILOTO

EXERCÍCIO

CÁLCULO DOS NÍVEIS DE EQUIVALÊNCIA(PESOS)

EXERCÍCIO

HOSPITAL PILOTO

RE.01 - CUSTOS COM PESSOALREF:. MES _____________/ ____

NÚMERODESCRIÇÃO DE SALÁRIOS BENEFÍCIOS

FUNCIONÁRIOSUNIDADE INTERNAÇÃO 14 11.000 1.100HOSPITAL DIA 5 4.500 500

CENTRO CIRURGICO 20 18.000 1.800AMBULATÓRIOS 4 3.800 380

LABORATÓRIO DE ANALISES CLINICAS 20 22.000 2.500ULTRASSONOGRAFIA 2 2.000 200

CENTRAL DE MATERIAL ESTERILIZADO 4 3.500 40SERVIÇO DE NUTRIÇÃO E DIETÉTICA 5 3.000 300LAVANDERIA 5 2.500 250LIMPEZA 15 6.000 650FATURAMENTO 3 3.000 300DEPARTAMENTO PESSOAL 2 3.000 300ADMINISTRAÇÃO GERAL 5 10.000 1.100TOTAL 104 92.300 9.420

HOSPITAL PILOTO

RE.02 - CONSUMO DE MATERIAISREF:. MES _____________/ ____

MATERIAL MATERIAL MATERIAL

DESCRIÇÃO MEDICAMENTOS MÉDICO GASES GÊNEROS ESCRITÓRIO LIMPEZA OUTROS

CIRÚRGICO MEDICINAIS ALIMENTÍCIOS IMPRESSOS MATERIAIS

UNIDADE INTERNAÇÃO 6.000 5.000 1.500 0 400 0 100HOSPITAL DIA 6.500 3.700 500 0 200 0 150

CENTRO CIRURGICO 5.000 11.000 3.000 0 550 0 150AMBULATÓRIOS 1.000 500 0 0 300 0 200

LABORATÓRIO DE ANALISES CLINICAS 7.000 200 0 0 500 0 100ULTRASSONOGRAFIA 1.200 300 0 0 400 0 100

CENTRAL DE MATERIAL ESTERILIZADO 0 0 0 0 300 0 250SERVIÇO DE NUTRIÇÃO E DIETÉTICA 0 0 0 4.000 200 0 200LAVANDERIA 0 0 0 300 500 250LIMPEZA 0 0 0 0 500 1.500 100FATURAMENTO 0 0 0 0 700 0 50DEPARTAMENTO PESSOAL 0 0 0 0 800 100ADMINISTRAÇÃO GERAL 0 0 0 0 900 100 200TOTAL 26.700 20.700 5.000 4.000 6.050 2.100 1.950

HOSPITAL PILOTO .

RE.03 - CUSTOS E DESPESAS GERAISREF:. MES _____________/ ____

SERVIÇOS MANUTENÇÃO

DESCRIÇÃO DE E DEPRECIAÇÃO TELEFONE

TERCEIROS CONSERVAÇÃO

UNIDADE INTERNAÇÃO 800 0HOSPITAL DIA 300 0

0CENTRO CIRURGICO 1.000 2.000AMBULATÓRIOS 200 0

0LABORATÓRIO DE ANALISES CLINICAS 2.000 1.500 3.000 0ULTRASSONOGRAFIA 800

0CENTRAL DE MATERIAL ESTERILIZADO 1.000 0SERVIÇO DE NUTRIÇÃO E DIETÉTICA 750LAVANDERIA 900 0LIMPEZA 300 0FATURAMENTO 200 0DEPARTAMENTO PESSOAL 2.000 200 0ADMINISTRAÇÃO GERAL 200 1.800 1.000TOTAL 4.000 2.700 12.250 1.000

CUSTOS INDIRETOS --------------> ENERGIA SEGUROS 3.000ELETRICA 5.000

MANUTENÇÃO 2.000AGUA 4.000

IMPOSTOS E TAXAS 1.000TELEFONE 2.000

OUTROS CUSTOSE DESPESAS 500

HOSPITAL PILOTO

RE.04 - ESTATISTICA DA LAVANDERIAREF:. MES _____________/ ____

DESCRIÇÃO QUILOS DE ROUPA

UNIDADE INTERNAÇÃO 1.800HOSPITAL DIA 900

CENTRO CIRURGICO 3.000AMBULATÓRIOS 500

LABORATÓRIO DE ANALISES CLINICAS 400ULTRASSONOGRAFIA 300

CENTRAL DE MATERIAL ESTERILIZADO 0SERVIÇO DE NUTRIÇÃO E DIETÉTICA 0LAVANDERIA 0LIMPEZA 0FATURAMENTO 0DEPARTAMENTO PESSOAL 0ADMINISTRAÇÃO GERAL 0TOTAL 6.900

HOSPITAL PILOTO

RE.05 - LANÇAMENTOS DO FATURAMENTOREF:. MES _____________/ ____

DESCRIÇÃO No.LANÇAMENTOS

UNIDADE INTERNAÇÃO 200HOSPITAL DIA 180

CENTRO CIRURGICO 350AMBULATÓRIOS 110

LABORATÓRIO DE ANALISES CLINICAS 40ULTRASSONOGRAFIA 20

CENTRAL DE MATERIAL ESTERILIZADOSERVIÇO DE NUTRIÇÃO E DIETÉTICALAVANDERIALIMPEZAFATURAMENTODEPARTAMENTO PESSOALADMINISTRAÇÃO GERALTOTAL 900

HOSPITAL PILOTO

RE.06 - ESTATÍSTICA DE NUTRIÇÃOREF:. MES _____________/ ____

NÚMERODESCRIÇÃO COLAÇÃO DESJEJUM LANCHE JANTAR ALMOÇO TOTAL REFEIÇÕES

1 2 3 6 7 REAL X PESOSUNIDADE INTERNAÇÃO 300 260 240 230 250 1.280 4.670HOSPITAL DIA 0 120 360 80 120 680 2.640

CENTRO CIRURGICO 0 0 0 0 210 210 1.470AMBULATÓRIOS 0 0 0 0 60 60 420

LABORATÓRIO DE ANALISES CLINICAS 0 0 200 0 200 400 2.000ULTRASSONOGRAFIA 0 0 0 0 10 10 70

CENTRAL DE MATERIAL ESTERILIZADO 0 0 0 0 120 120 840SERVIÇO DE NUTRIÇÃO E DIETÉTICA 0 0 0 0 100 100 700LAVANDERIA 0 0 0 0 50 50 350LIMPEZA 0 0 0 0 40 40 280FATURAMENTO 0 0 0 0 30 30 210DEPARTAMENTO PESSOAL 0 0 0 0 10 10 70ADMINISTRAÇÃO GERAL 0 0 0 0 50 50 350TOTAL 300 380 800 310 1.250 3.040 14.070

HOSPITAL PILOTO

RE.07 - ESTATÍSTICA DE PRODUÇÃOREF:. MES _____________/ ____

NÚMERO HORAS HORAS NÚMERO NÚMERODESCRIÇÃO DE DE DE DE DE

PACIENTES/DIA CIRURGIA OCUPAÇÃO CONSULTAS EXAMESUNIDADE INTERNAÇÃO 240HOSPITAL DIA 600

CENTRO CIRURGICO 500AMBULATÓRIOS 3.000

LABORATÓRIO DE ANALISES CLINICAS 6.000ULTRASSONOGRAFIA 200TOTAL 240 500 600 3.000 6.200

HOSPITAL PILOTO

RE.08 - ESTATÍSTICA DE ESTERILIZAÇÃOREF:. MES _____________/ ____

VOLUMES NÚMERODESCRIÇÃO PEQUENO MÉDIO GRANDE QUANTIDADE VOLUMES

1 2 3 REAL X PESOSUNIDADE INTERNAÇÃO 90 5 0 95 100HOSPITAL DIA 170 30 5 205 245

CENTRO CIRURGICO 400 250 80 730 1.140AMBULATÓRIOS 30 0 0 30 30

LABORATÓRIO DE ANALISES CLINICAS 100 0 0 100 100ULTRASSONOGRAFIA 0 0 0 0 0

CENTRAL DE MATERIAL ESTERILIZADO 0 0 0 0 0SERVIÇO DE NUTRIÇÃO E DIETÉTICA 0 0 0 0 0LAVANDERIA 0 0 0 0 0LIMPEZA 0 0 0 0 0FATURAMENTO 0 0 0 0 0DEPARTAMENTO PESSOAL 0 0 0 0 0ADMINISTRAÇÃO GERAL 0 0 0 0 0TOTAL 790 285 85 1.160 1.615

HOSPITAL PILOTO

RE.09 - ESTATÍSTICA DA MANUTENÇÃOREF:. MES _____________/ ____

ÁREA NÚMERO % %DESCRIÇÃO OCUPADA DE CONSUMO CONSUMO

(M2) RAMAIS ENERGIA ÁGUAUNIDADE INTERNAÇÃO 800 12 8 9HOSPITAL DIA 300 4 10 5

CENTRO CIRURGICO 500 3 15 7AMBULATÓRIOS 400 8 5 3

LABORATÓRIO DE ANALISES CLINICAS 150 1 8 4ULTRASSONOGRAFIA 30 1 5 1

CENTRAL DE MATERIAL ESTERILIZADO 80 1 8 8SERVIÇO DE NUTRIÇÃO E DIETÉTICA 150 1 12 18LAVANDERIA 100 1 12 33LIMPEZA 20 1 3 5FATURAMENTO 150 1 2 1DEPARTAMENTO PESSOAL 20 1 2 1ADMINISTRAÇÃO GERAL 50 5 10 5TOTAL 2.750 40 100 100

HOSPITAL PILOTOGERAL U.INTERN. H. DIA C CIRUG. AMBULAT. LABORAT. ULTRAS CME SND LAVAND. LIMPEZA FATURAM DP ADM.

1. PESSOAL 1.1. SALÁRIOS 92.300 ................ ................ 18.000 3.800 22.000 2.000 3.500 3.000 2.500 6.000 3.000 3.000 10.000 1.2. ENCARGOS SOCIAIS 46.150 5.500 2.250 9.000 1.900 11.000 1.000 1.750 1.500 1.250 3.000 1.500 1.500 5.000 1.3. BENEFÍCIOS E OUTROS CUSTOS 9.420 1.100 ................ ................ 380 2.500 200 40 300 250 650 300 300 1.100 SUB TOTAL 147.870 ................ ................ ................ 6.080 35.500 3.200 5.290 4.800 4.000 9.650 4.800 4.800 16.100

2. MATERIAIS 2.1. MEDICAMENTOS 26.700 6.000 ................ ................ 1.000 7.000 1.200 0 0 0 0 0 0 0 2.2. MATERIAL MÉDICO E CIRÚRGICO 20.700 5.000 3.700 ................ ................ 200 300 0 0 0 0 0 0 0 2.3. GASES MEDICINAIS 5.000 1.500 ................ ................ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2.4. GÊNEROS ALIMENTÍCIOS 4.000 0 0 0 0 0 0 0 4.000 0 0 0 0 0 2.5. MAT.ESCRITÓRIO / IMPRESSOS 6.050 400 ................ ................ 300 500 400 300 200 300 500 700 800 900 2.6. MATERIAL DE LIMPEZA 2.100 0 0 0 0 0 0 0 0 500 1.500 0 0 100 2.7. OUTROS MATERIAIS 1.950 100 150 150 200 100 100 250 200 250 100 50 100 200 SUB TOTAL 66.500 13.000 ................ ................ 2.000 7.800 2.000 550 4.400 1.050 2.100 750 900 1.200

3. CUSTOS GERAIS 3.1. SERVIÇOS DE TERCEIROS 4.000 0 0 0 0 2.000 0 0 0 0 0 0 2.000 0 3.2. MANUTENÇÃO E CONSERVAÇÃO 2.700 0 0 1.000 0 1.500 0 0 0 0 0 0 0 200 3.3. DEPRECIAÇÃO 12.250 800 ................ ................ 200 3.000 800 1.000 750 900 300 200 200 1.800 3.4. TELEFONE 1.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1.000 SUB TOTAL 19.950 800 ................ ................ 200 6.500 800 1.000 750 900 300 200 2.200 3.000

TOTAL DIRETOS 234.320 31.400 ................ ................ 8.280 49.800 6.000 6.840 9.950 5.950 12.050 5.750 7.900 20.300

4. CUSTOS INDIRETOS 4.1. ENERGIA ELETRICA 5.000 400 ................ ................ 250 400 250 400 600 600 150 100 100 500 4.2. AGUA 4.000 360 ................ ................ 120 160 40 320 720 1.320 200 40 40 200 4.3. TELEFONE 2.000 600 ................ ................ 400 50 50 50 50 50 50 50 50 250 4.4. SEGUROS 3.000 873 ................ ................ 436 164 33 87 164 109 22 164 22 55 4.5. MANUTENÇÃO E CONSERVAÇÃO 2.000 582 218 364 291 109 22 58 109 73 15 109 15 36 4.6. IMPOSTOS E TAXAS 1.000 291 109 182 145 55 11 29 55 36 7 55 7 18 4.7. OUTROS CUSTOS INDIRETOS 500 145 55 91 73 27 5 15 27 18 4 27 4 9 SUB TOTAL 17.500 3.251 ................ ................ 1.715 965 411 959 1.725 2.206 447 545 237 1.068

TOTAL DIRETOS + INDIRETOS 251.820 34.651 ................ ................ 9.995 50.765 6.411 7.799 11.675 8.156 12.497 6.295 8.137 21.368

RATEIO AUXIL. E ADMINISTRATIVOS ADMINISTRAÇÃO 21.368 3.022 1.079 4.317 863 4.317 432 863 1.079 1.079 3.238 648 432 DPTO PESSOAL 8.569 1.237 442 1.767 353 1.767 177 353 442 442 1.325 265 FATURAMENTO 7.207 1.602 ................ ................ 881 320 160 0 0 0 0 LIMPEZA 17.060 5.437 2.039 3.398 2.719 1.020 204 544 1.020 680 LAVANDERIA 10.357 2.702 ................ ................ 751 600 450 0 0 S.N.D 14.215 5.482 3.099 1.726 493 2.348 82 986 C.M.E 10.546 653 ................ ................ 196 653 0 SUB TOTAL 20.134 ................ ................ 6.256 11.024 1.505 2.746 2.540 2.201 4.563 913 432 0

TOTAL GERAL 251.820 54.785 ................ ................ 16.251 61.789 7.916 10.546 14.215 10.357 17.060 7.207 8.569 21.368 QUANTIDADE 240 ................ ................ 3.000 6.000 200 1.615 ................ ................ 2.750 900 104 104 CUSTO UNITÁRIO 228,27 ................ ................ 5,42 10,30 39,58 6,53 ................ ................ 6,20 8,01 82,39 205,46

CENTROS DE RESPONSABILIDADECENTROS DE RESPONSABILIDADE

QUEM DEVE GERENCIAR OS CUSTOSQUEM DEVE GERENCIAR OS CUSTOS

Custos Diretos-Salários...................................-Consumo de Materiais..........-Custos Gerais........................Custos Indiretos-Energia...................................-Água........................................-Telefone..................................Rateios Interdepartamentais-Dpto.Pessoal..........................-Lavanderia..............................-CME.........................................Total dos Custos.....................Quantidade..............................Custo Unitário.........................

MÊS 2DESCRIÇÃO MÊS 3MÊS 1CENTRO CIRÚRGICO

DEPARTAMENTO PESSOALCENTRAL DE MATERIAL ESTERILIZADO

MÊS 2

QUEM TEM CONTROLE SOBRE OS CUSTOS DO SETOR?MÊS 02

15.800,00 6.000,0010.800,00 1.880,00 5.176,00 1.698,00 790,00 7.670,00 5.688,00 3.180,0058.682,00 512 114,61

UTIPESSOAL-Salários e Encargos...........................MATERIAIS-Medicamentos....................................-Material Médico Cirúrgico.................-Outros..................................................GERAIS E INDIRETOS-Diversos..............................................RATEIOS INTERDEPARTAMENTAIS-Depto. Pessoal....................................-Manutenção........................................-Lavanderia..........................................-Central Esterilização (CME)...............-Limpeza...............................................TOTAL...................................................PRODUÇÃO..........................................CUSTO UNITÁRIO................................

MÊS 01

15.800,00 3.400,00 8.900,00 1.880,00 5.176,00 1.698,00 790,00 7.670,00 5.688,00 3.180,0054.182,00 634 85,46

+ 76,47

+ 21,35%

- 19,24%

CÁLCULO DO PREÇO DOS

SERVIÇOS HOSPITALARES

EXEMPLO DE CÁLCULO DO PREÇO DE VENDA

CALCULO50,00

1 - (0,06 + 0,12)

50,000,82

PV =

PV =

PREÇO DE VENDA R$ 60,98

INFORMAÇÕES

CUSTO UNITÁRIO.......................................... R$ 50,00 IMPOSTOS DIRETOS (ISS, PIS, COFINS).... 6,0%

LUCRO OPERACIONAL................................. 12,0%

EXERCÍCIO

EXCLUSÃO DOS MATERIAIS E MEDICAMENTOSHOSPITAL PILOTOU.INTERN. H. DIA C CIRUG. AMBULAT. LABORAT. ULTRAS

TOTAL GERAL 54.785 .............. .............. 16.251 61.789 7.916 QUANTIDADE 240 .............. .............. 3.000 6.000 200 CUSTO UNITÁRIO 228,27 .............. .............. 5,42 10,30 39,58 MATERIAIS MEDICAMENTOS E GASES .............. .............. .............. .............. CUSTO TOTAL SEM MAT/MED .............. .............. .............. .............. CUSTO UNITÁRIO SEM MAT/MED .............. .............. .............. .............. .............. ..............

FORMAÇÃO DO PREÇO DE VENDA:

Descrição U.INTERN. H. DIA C CIRUG. AMBULAT. LABORAT. ULTRAS

Custo Unitário.................................................................................................................................... ...............

Impostos 8%..................................................................................................................................... ...............

Lucro 12%........................................................................................................................................... ...............

Preço de Venda................................................................................................................................ ...............

CÁLCULO DO PREÇO DOS

MATERIAIS E MEDICAMENTOS

Materiais e Medicamentos sem

Rateio

Materiais e Medicamentos com

Rateio

Preço deVendac/rateio

96,41 78,51 346,09 69,39 25,13%

R$125,13

Variação$

1,70 1,42 13,31 4,06

9,20%R$

9,20

Variação%

1,79% 1,84% 4,00% 6,21%

7,34%

Preço deVendas/rateio 94,71 77,09 332,78 65,33

Descrição

Diária de ApartamentoDiária de EnfermariaDiária de UTITaxa de SalaTaxa de comercialização dos Materiais e Medicamentos

34,33%R$

134,33

Comparativo entre tabela com e sem rateio

NEGOCIAÇÃO DE PREÇOS DOS

PROCEDIMENTOS

MÉDICO - HOSPITALARES

( O PACOTE)

FLUXO DE PRODUÇÃO DE PROCEDIMENTOS MÉDICO-HOSPITALARES

DESCRIÇÃOUNIDADE

DE INTERNAÇÃO

CENTROCIRÚRGICO

OBSTÉTRICO

RADIO-LOGIA

LABORATÓRIO

ANÁLISES CLÍNICAS

ULTRASSO-

NOGRAFIA

FARMÁCIA

1. Parto Normal

2. Herniorrafia Inguinal

3. Cirurgia de Varizes

Custo dos Serviços Hospitalares

(Componentes)

Custo dos ProcedimentosMédico Hospitalares

CENTRO DE CUSTO CUSTO DO PRODUTO

Unidade de InternaçãoCentro Cirúrgico / Obstétrico

Laboratório de Análises Clínicas

RadiologiaUltrasonografia

Farmácia

Parto Normal

Herniorrafia

Cirurgia de Varizes

PROCEDIMENTOS HOSPITALARES: CUSTEIO POR PROCESSO X CUSTEIO POR ENCOMENDA

CUSTEIO POR

PROCESSO

CUSTEIO POR ENCOMENDA OU POR ORDEM DE SERVIÇO

CENTRO DE CUSTO

UNIDADE DE INTERNAÇÃO CENTRO CIRÚRGICO LABORATÓRIO

FARMÁCIA

PROCEDIMENTO HOSPITALAR

(CUSTO DO PACIENTE)

CENTRO DE CUSTO

Custo Médio Unitário

CUSTO DO PROCEDIMENTO HOSPITALAR

PACIENTE A PACIENTE B

Unidade de = 90,00Internação

Farmácia = 3,50(*)

Radiologia = 12,00

Laboratóriode Análises = 4,00Clínicas

3 diárias 4 diárias270,00

4 exames 16,00

334,50

24,00

24,50

1 exame

5 exames

2 exames

360,00

20,00

12,00

7 medicamentos

TOTAL

12 medicamentos

TOTAL

42,00

434,00

+

+

+

=

+

+

+

=

Custeio por encomenda ou por ordem de serviçoCusteio por processo

ALTERNATIVAS DE CÁLCULO DO CUSTO DE PROCEDIMENTOS HOSPITALARES

Individualizado por paciente

Custo Médio

Protocolos padrões de tratamento

Custo padrão x custo real

P aciente(1 )o

P aciente(2 )o

P aciente(3 )o

P aciente(4 )o

P aciente(19 )o

P aciente(20 )o

M édia(1 ao 20 )o o

0

500

1000

1500

2000

O ENVOLVIMENTO DA ÁREA MÉDICA

NÍVEIS DE RESPONSABILIDADE

“ADMINISTRAÇÃO VS. MÉDICO”

Controlável pela Administração

Folha de pagamento (quantidade e valor)Medicamentos (preço)

Contratos de serviços (tipo e duração)

Controlável pelo “Staff” médico

Permanência do paciente

Serviços de diagnósticoMedicamentos (quantidade)

Envolvimento do “staff Médico”

Padronização dos procedimentos

Protocolos

Guidelines

NEGOCIAÇÃO DE PREÇOS DOS PROCEDIMENTOS

MÉDICO - HOSPITALARES

COMO ORGANIZAR A “NEGOCIAÇÃO POR PACOTE”

• ORGANIZAÇÃO DA INFORMAÇÃO DE CUSTOS

•GERAÇÃO DE PARÂMETROS DE UTILIZAÇÃO DOS INSUMOS( Referência de conduta médica, protocolos).

• DETERMINAÇÃO DO PREÇO DO PACOTE.

• MONITORAMENTO DO DESEMPENHO “CUSTO PADRÃO VS. CUSTO REAL”.

ETAPAS1. DEFINIÇÃO DA AMOSTRA

2. COLETA DAS CONTAS E/OU PRONTUÁRIOS

3. TRIAGEM DOS PROCEDIMENTOS(Envolvimento da área Médica)

4. ORGANIZAÇÃO

5. ANÁLISE DA ÁREA MÉDICA(Conduta Médica - Protocolo Padrão)

6. VALORIZAÇÃO

O CUSTO POR PROCEDIMENTO

CÁLCULO DA MÉDIA

Custo Médio(Amostra de Prontuários)

Quant. Custo Custo Unitário Total

3,2 125,00 400,00 3,2 90,00 288,00

1,2 140,00 168,00

4,3 0,50 2,15 4,8 0,30 1,44 75,5 0,10 7,55 4,2 0,30 1,26

2,2 1,38 3,04 2,8 1,50 4,20 4,1 0,48 1,97

1,0 12,50 12,50TOTAL 890,11

Protocolo (Conduta)

Quant. Custo Custo Unitário Total

3 125,00 375,00 3 90,00 270,00

1 140,00 140,00

4 0,50 2,00 5 0,30 1,50 80 0,10 8,00 5 0,30 1,50

3 1,38 4,14 3 1,50 4,50 5 0,48 2,40

1 12,50 12,50TOTAL 821,54

CUSTO DO PROCEDIMENTO

Descrição 1. Diária Maternidade ................ Berçário ......................2. Taxa de Sala

Centro Cirúrgico ........3. Materiais

Agulha .........................Luva ............................Micropore ...................Seringa .......................

4. MedicamentosSoro ............................Keflex .........................

Lisador .......................5. S.A.D.T

Fenilcetonuria ...........TOTAL

. Custo do Procedimento... 821,54

. Impostos Inc.s/ Receita (7,65%).... 78,22

. Lucro Opera- cional (12%)........ 122,69

. Preço de Venda.. 1.022,45

PARTO CESÁREA

Descrição Quant. Custo unitário Custo Total1. Diárias: .Maternidade.

. Berçário.......

Sub.Total........

2. Taxas de Sala:

. Porte 2............

Sub.Total..........

3. Materiais: . Agulha Desc.30x7..

(....)..........................

Sub.Total..................

4. Medicamentos:

. Soro Glic.500 ml...

(...)............................

Sub.Total................

5. Serv. Diagnóstico:

. Fenilcet. (T3 T4)..

Sub.Total..................

TOTAL.......................

3

3

1

4

(...)

3

(...)

1

125,00

90,00

140,00

0,50

(...)

1,38

(...)

12,50

375,00

270,00

645,00

140,00

140,00

2,00

(...)

13,00

4,14

(...)

11,04

12,50

821,54

DETERMINAÇÃO DO PREÇO DE

“PACOTES”

EXERCÍCIO

HOSPITAL PILOTO

CUSTO POR PROCEDIMENTO

O Hospital Piloto solicitou ao Dpto de custos o levantamento do procedimento abaixopara formar um pacote, e oferecer o preço fechado as empresas tomadoras de serviços

Foram coletados 5 prontuários, gerando os seguintes dados:Descrição Unidade Pront.3345 Pront.3346 Pront.3347 Pront.3348 Pront.3349 Custo

medida UnitárioDiáriasUnidade de Internação Diária 2 3 4 3 3 (*)

Tx de SalaCentro Cirúrgico Horas 1 1 1 1 1 (*)

Serv. DiagnósticosExame Laboratório Exame 2 2 2 1 1 (*)Ultrassom Exame 1 1 1 1 1 (*)

MedicamentosSoro Fisiologico 5% 500 ml Frasco 3 2 3 2 2 5,00Keflin 1mg Ampola 1 1 1 0 1 20,00Agarol Ml 20 20 30 40 20 0,50Xylocaina 5% 2ml Ampola 1 2 1 1 1 10,00Anador Compr. 5 4 5 3 3 1,00

Material MédicoAgulha Descartável 20 x 4 peça 5 5 5 4 4 0,50Catgut cromado 3.0 peça 2 2 2 2 2 3,00Equipo de Soro peça 3 2 3 2 2 2,00Micropore cm 100 100 120 90 90 0,10Seringa 10 ml peça 3 3 2 2 2 5,00Luva 7.5 par 3 4 4 3 4 4,00

HOSPITAL PILOTO

CUSTO POR PROCEDIMENTO

Pede-se Montar uma planilha de custos do procedimento, demonstrando:1) Quantidade média utilizada por componente2) Definir a conduta médica (protocolo padrão) (*)3) Valorizar o procedimento / Custo

Definições da Equipe MédicaPara a definição do protocolo, Unidade de Internação = 3 diárias , 1 Ultrasson e 2 exames de Laboratórioe uma hora e meia (1,5 hs) de Centro Cirúrgicotodas as médias fracionadas que forem encontradas de mat/med devem ser arredondados para cima

A equipe médica definiu: Unidade Custo Unitário Acrescentar 30 ml de Dipirona e retirar o anador ml 0,05 Incluir 1 frasco de Soro Glicosado frasco 6,00 Trocar os dois fios Catgut por 1 Vicril 2.0 unid. 5,00 e 2 Polivicril 3.0 unid. 7,00


Descrição Unidade Contas Médicas Quantidade Padrão Custo Customedida 3345 0 3347 3348 3349 Média Protocolo Unitário Total

DiáriasUnidade de Internação 2 3 4 3 3

Tx de SalaCentro Cirúrgico 1 1 1 1 1

Serv. DiagnósticosExame Laboratório C 2 2 2 1 1Ultrassom A 1 1 1 1 1

MedicamentosSoro Fisiologico 5% 500 ml 3 2 3 2 2 5,00Keflin 1mg 1 1 1 0 1 20,00Agarol 20 20 30 40 20 0,50Xylocaina 5% 2ml 1 2 1 1 1 10,00Anador 5 4 5 3 3 1,00

Material MédicoAgulha Descartável 20 x 4 5 5 5 4 4 0,50Catgut cromado 3.0 2 2 2 2 2 3,00Equipo de Soro 3 2 3 2 2 2,00Micropore 100 100 120 90 90 0,10Seringa 10 ml 3 3 2 2 2 5,00Luva 7.5 3 4 4 3 4 4,00

TOTAL



Uma Operadora oferece para o Hospital o pagamento por pacote no valor de R$ 1.300,00

Você aceitaria a proposta considerando que o Hospital paga 15% de impostos e gostaria de obter 20% de Lucro

Sim ou não Porque_________________________________________

_________________________________________________________

Vlr %

Receita .................. ...........(Preço de Venda)

Custo .................. ...........

Sub Total .................. ...........

Impostos .................. ...........

Lucro .................. ...........

Vlr %

Receita .................. ...........(Preço de Venda)

Custo .................. ...........

Sub Total .................. ...........

Impostos .................. ...........

Lucro .................. ...........

Proposta Operadora Preço desejado pelo Hospital

DETERMINAÇÃO DO PREÇO DE VENDA

USO DE EQUIPAMENTOS

DepreciaçãoA vida útil do equipamento determina a sua depreciação, que pode ser o valor contábil ou preferencialmente um valor gerencial calculado de acordo com as condições do equipamento, estimativa de reposição(obsolecencia) análise técnica dos usuários, fabricantes, etc. E também pode ser de acordo com a utilização.Manutenção De acordo com análises técnicas realizadas por empresas especializadas normalmente o custo de manutenção equivale a 1% do custo de aquisição e/ou mercado ao mês.QuantidadeUtilização do equipamento, considerando limites médios de uso.

FORMAÇÃO DO PREÇO DE VENDA DOS EQUIPAMENTOS

Equipamento xyzQual o valor de mercado ou Preço de equipamento valor de aquisição?Qual a vida útil do equipamento? 7 anosAno e/ou meses. 84 mesesCusto de manutenção 1%Produção QuantidadeMaterial Custo do material e ou medicamentoImpostos Todos os impostos

incidentes sobre areceita (venda)

Lucro Que rege uma taxade retorno

adequada

Descrição Equipamento

Valor de Aquisição 70.000,00

Valor da DepreciaçãoVida útil (no. de Meses) 84

Custo de Manutenção

Custo Total

Produção (Usos por mês)

Custo Unitário

Material Unitário

Custo Unitário

Impostos 8%

Lucro 12%

Preço de Venda

Custeio VariávelCusteio VariávelMargem de ContribuiçãoMargem de Contribuição

Custos como instrumento Custos como instrumento na tomada de decisãona tomada de decisão

A Gestão estratégica de A Gestão estratégica de custoscustos

COMPOSIÇÃO DOS CUSTOSCOMPOSIÇÃO DOS CUSTOS

CUSTO

FIXO

$

CF

Q

CUSTO

VARIÁVEL

$CV

Q

Sistemas de Custos - Variável

- Atribui aos produtos apenas os custos Variáveis (Diretos e Indiretos);

– Os custos fixos (Diretos e Indiretos) são alocados diretamente para o resultado do período

Sistemas de Custos - Variável

- O custeio variável demonstra quanto cada produto (serviço) trouxe de custos para a empresa, de forma clara e objetiva.

– E demonstra quanta quanto cada produto (serviço) gera de receita para a instituição.

Contribuição MarginalConceitos:Quanto sobra das vendas – custo variável (MC) para que a empresa possa pagar suas despesas fixas e gerar lucroExcesso das receitas sobre o custo variável;Parcela que contribui para cobertura dos custos fixos e geração dos LucrosO conceito de custo marginal concentra a discussão apenas naquilo que é relevante para a formação de custos quando se toma decisões.

Aplicações:Elaboração de tabelas de preços considerando descontos especiais em função do volume ( principalmente a um mesmo cliente);Identificação dos produtos de maior e menor atratividade;Decisão, o que produzir caso haja alta ocupação;

CONTRIBUIÇÃO MARGINAL COMO INFORMAÇÃO ESTRATÉGICA

PARTO CESÁREA$ 1.500

LUCRO

60.000

1.5001.500

1.5001.500

1.500

1.500CUSTO

FIXO

120.000

Quantidade= 120 pacientesPE = 80 pacientesLucro = 40 pacientes

HISTERECTOMIA$ 800

800800

800

CUSTO

FIXO

120.000

Quantidade = 60 pacientes

Prejuízo = 90 pacientesPE = 150 pacientes

LUCRO

FixoFixo

VariávelVariável

TotalTotal

ReceitaReceitaPONTO DE PONTO DE EQUILÍBRIOEQUILÍBRIO

PONTO DE EQUILÍBRIO

RT = CT

RT = CT

RT = CF + CV

Q x Pv = CF + Q x CVu

Q X Pv - Q x Cvu = CF

Q (Pv - Cvu) = CF

CF

Pv - Cvu Qpe =

1.000,00

15,00 - 7,00Qpe = = 125 unid.

PONTO DE EQUILÍBRIO

MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO

Mcu = pv - cvu

MC = 15,00 - 7,00 = 8,00

CF

Pv - CvuQpe =

EXERCÍCIO

HOSPITAL PILOTOU.INTERN. H. DIA C CIRUG. AMBULAT. LABORAT. ULTRAS TOTAL %

Receita ( + ) 58.000 35.000 110.000 14.000 70.000 12.600 299.600 100%Custos Variáveis ( - ) 13.507 11.253 20.298 1.813 7.751 1.575 56.196 19%Margem de Contribuição 1 ( = ) 44.493 23.747 89.702 12.187 62.249 11.025 243.404 81%Custo Fixos ( - ) 41.278 20.007 59.521 14.438 54.038 6.341 195.624 65%

Lucro Operacional ( = ) 3.215 3.740 30.181 (2.251) 8.211 4.684 47.780 16%

Produção 240 600 500 3.000 6.000 200

UNID. INTERNAÇÃOReceita ......................../ ........... = ........................Preço venda unitárioC.Variável ......................../ ........... = ........................Custo variável unitário

Custo Fixo ........................ ........................Qpe = ----------------- ----------------- = ----------------- ......................

Pvu - Cvu ........................ ........................HOSP DIAReceita ......................../ ........... =........................Preço venda unitárioC.Variável ......................../ ........... =........................Custo variável unitário

Custo Fixo ........................ ........................Qpe = ----------------- ----------------- = ----------------- ......................

Pvu - Cvu ........................ ........................CENTRO CIRURGICOReceita ......................../ ........... = ........................Preço venda unitárioC.Variável ......................../ ........... = ........................Custo variável unitário

Custo Fixo ........................ ........................Qpe = ----------------- ----------------- = ----------------- ......................

Pvu - Cvu ........................ ........................AMBULATORIOReceita ......................../ ........... = ........................Preço venda unitárioC.Variável ......................../ ........... = ........................Custo variável unitário

Custo Fixo ........................ ........................Qpe = ----------------- ----------------- = ----------------- ......................

Pvu - Cvu ........................ ........................LABORATÓRIOReceita ......................../ ........... = ........................Preço venda unitárioC.Variável ......................../ ........... = ........................Custo variável unitário

Custo Fixo ........................ ........................Qpe = ----------------- ----------------- = ----------------- ......................

Pvu - Cvu ........................ ........................ULTRASSONReceita ......................../ ........... = ........................Preço venda unitárioC.Variável ......................../ ........... = ........................Custo variável unitário

Custo Fixo ........................ ........................Qpe = ----------------- ----------------- = ----------------- ......................

Pvu - Cvu ........................ ........................

EXERCÍCIO

HOSPITAL PILOTOU.INTERN. H. DIA C CIRUG. AMBULAT. LABORAT. ULTRAS TOTAL %

Receita ( + ) 58.000 35.000 110.000 14.000 70.000 12.600 299.600 100%

Custos Variáveis Próprios ( - ) 12.500 10.700 19.000 1.500 7.200 1.500 52.400 17%Custos Variáveis Absorvidos ( - ) 1.007 553 1.298 313 551 75 3.796 1%Margem de Contribuição 1 ( = ) 44.493 23.747 89.702 12.187 62.249 11.025 243.404 81%Custo Fixos Próprios ( - ) 22.151 9.509 34.862 8.495 43.565 4.911 123.493 41%Margem de Contribuição 2 ( = ) 22.342 14.238 54.840 3.692 18.684 6.114 119.911 40%Custos Fixos Absorvidos ( - ) 19.127 10.498 24.659 5.943 10.473 1.430 72.131 24%Lucro Operacional ( = ) 3.215 3.740 30.181 (2.251) 8.211 4.684 47.780 16%

HOSPITAL PILOTOTOTAL AMBULAT. (-)AMBULAT.

Receita ( + ) 299.600 14.000 285.600

Custos Variáveis Próprios ( - ) 52.400 1.500 50.900Custos Variáveis Absorvidos ( - ) 3.796 313 3.484

Margem de Contribuição 1 ( = ) 243.404 12.187 ...................

Custo Fixos Próprios ( - ) 123.493 8.495 ....................

Margem de Contribuição 2 ( = ) 119.911 3.692 ...................

Custos Fixos Absorvidos ( - ) 72.131 5.943 ....................

Lucro Operacional ( = ) 47.780 (2.251) ...................

EXERCÍCIO

HOSPITAL PILOTO

Total Quantidade Unitário

Receita ( + ) 70.000 6.000 11,67

Custos Variáveis Próprios ( - ) 7.200 1,20Custos Variáveis Absorvidos ( - ) 551 0,09Margem de Contribuição 1 ( = ) 62.249 10,37Custo Fixos Próprios ( - ) 43.565 7,26Margem de Contribuição 2 ( = ) 18.684 3,11Custos Fixos Absorvidos ( - ) 10.473 1,75Lucro Operacional ( = ) 8.211 1,37

LABORATÓRIO

Proposta = 2000 exames a R$ 5,00

Aceitamos a proposta – sabendo que a capacidade é de 10.000 exames / mês

Descrição Atual comProposta

Total Quantidade Unitário Quantidade Total

Receita ( + ) 70.000 ................ ................ ................ ................

Custos Variáveis Próprios ( - ) 7.200 ...................................................... ..................Custos Variáveis Absorvidos ( - ) 551 ...................................................... ..................

Margem de Contribuição 1 ( = ) 62.249 ...............

Custo Fixos Próprios ( - ) 43.565 ....................

Margem de Contribuição 2 ( = ) 18.684 ...............

Custos Fixos Absorvidos ( - ) 10.473 ....................

Lucro Operacional ( = ) 8.211 ................12% ...............

Proposta

Custos como instrumento na Custos como instrumento na tomada de decisãotomada de decisão

A Gestão estratégica de custosA Gestão estratégica de custos

RESULTADO POR CENTRO DE CUSTOSLimitações na tomada de decisão

UTI e Centro Cirúrgico Resultados Positivos

Unidade de InternaçãoResultado Negativo

Decisões: Negociar tabela de preços,

Ações para melhorar o perfil da clientela

Eliminar este produto ????

Fechar a Unidade ???

Especialidades MédicasEspecialidades Médicas

MédicoMédico

ClienteCliente

GESTÃO POR LINHAS DE PRODUTOS

Procedimentos Hospitalares

PACIENTE

Custos como instrumento na Custos como instrumento na tomada de decisãotomada de decisão

A Gestão estratégica de custosA Gestão estratégica de custos(case)(case)

HOSPITAL XDEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS

Descrição R$ %Receita Bruta 3.245.600

Glosas 97.368

Impostos 421.928

Receita Líquida 2.726.304 100% 2.800.000,00 100%

Custos Variáveis 950.000 35% 950.000 34%

Margem de Contribuição 1.776.304 65% 1.850.000 66%

Custos Fixos 1.580.000 58% 1.580.000 56%

Resultado 196.304 7% 270.000 10%

Margem de ContribuiçãoMínima desejada

Custos Variáveis 950.000 38%

Custos Fixos 1.580.000 62%

Total 2.530.000 100%

COMPOSIÇÃO DOS CUSTOSIndicador:

Margem de contribuição mínima

Mediante a demonstração de resultados acima, poderíamos inferir que os produtos com a margem inferior a 62% tendem a amargar prejuízos.

Descrição Classificação Custo Total %dos custos Unitário

DiáriasApartamento Fixo 250,00 750,00 24%Apartamento Variável 50,00 150,00 5%

TaxasSala Cirurgica Fixo 350,00 700,00 23%Sala Cirurgica Variável 50,00 100,00 3%

MateriaisA Variável 40,00 120,00 4%B Variável 20,00 100,00 3%C Variável 2,00 60,00 2%

MedicamentosA Variável 100,00 200,00 7%B Variável 20,00 80,00 3%C Variável 4,00 80,00 3%

SADTLaboratório Variável 30,00 60,00 2%RX Variável 50,00 50,00 2%

Materiais EspeciaisX Variável 200,00 400,00 13%K Variável 120,00 120,00 4%

EquipamentosJ Fixo 45,00 45,00 1%L Fixo 30,00 60,00 2%

Total 3.075,00 100%

Total Custos Fixos 1.555,00 51%Total Custos Variáveis 1.520,00 49%Total 3.075,00 100%

Identificação dos custos fixos e variáveis

Tomada de Decisão

Até 30% Acima 62%

Tomada de Decisão

Operadora: SVC Saúde Vip Class

Margem de Contribuição

Par

ticip

ação

na

Rec

eita

62%

1%

c

c

c

c

c

c

c c

cc

c

cc

cc

c

c

c

c

c

c c

c cc

c

Herniorrafia

Apendicectomia

Artroscopia

Parto Cesárea

Septoplastia

Adaptações a Matriz “BCG” – Análise da Margem de Contribuição

Tomada de Decisão

Especialidade Valor da Receita Custos Variáveis Margem Contribuição % M C % S/ Tot. MC. % S/ Tot. Rec.CARDIOLOGIA 1.302.512 679.727 631.605 48,49% 25,76% 28,76%GINECOLOGIA E OBSTETRÍCIA 397.813 125.654 272.159 68,41% 11,10% 8,78%UROLOGIA 326.996 119.802 207.194 63,36% 8,45% 7,22%ORTOPEDIA E TRAUMATOLOGIA 375.391 176.687 198.704 52,93% 8,10% 8,29%CIRURGIA APARELHO DIGESTIVO,ÓRGÃOS ANEXOS E P 340.332 175.627 164.705 48,40% 6,72% 7,51%GASTROENTEROLOGIA 202.339 69.480 131.175 64,83% 5,35% 4,47%NEUROCIRURGIA 466.250 346.746 118.550 25,43% 4,83% 10,29%NEUROLOGIA 149.896 51.160 98.437 65,67% 4,01% 3,31%PNEUMOLOGIA 138.146 43.812 94.334 68,29% 3,85% 3,05%ANGIOLOGIA - CIRURGIA VASCULAR E LINFÁTICA 111.072 40.880 70.192 63,20% 2,86% 2,45%PEDIATRIA 94.460 27.293 67.167 71,11% 2,74% 2,09%HEMATOLOGIA 76.851 25.288 51.563 67,09% 2,10% 1,70%OTORRINOLARINGOLOGIA 80.734 34.013 46.720 57,87% 1,91% 1,78%CIRURGIA TORÁCICA 75.237 29.538 45.643 60,67% 1,86% 1,66%QUIMIOTERAPIA DO CÂNCER 62.997 20.453 42.544 67,53% 1,74% 1,39%OFTALMOLOGIA 62.104 22.331 39.773 64,04% 1,62% 1,37%CIRURGIA CARDÍACA-HEMODINÂMICA 62.116 25.167 36.949 59,48% 1,51% 1,37%CIRURGIA PEDIÁTRICA 45.761 16.145 29.616 64,72% 1,21% 1,01%INFECTOLOGIA 45.492 16.434 29.058 63,88% 1,19% 1,00%NEFROLOGIA 26.407 7.797 18.610 70,47% 0,76% 0,58%ENDOCRINOLOGIA 23.466 6.784 16.682 71,09% 0,68% 0,52%CIRURGIA PLÁSTICA 22.020 7.216 14.804 67,23% 0,60% 0,49%CIRURGIA DE CABEÇA E PESCOÇO 20.888 7.999 12.889 61,71% 0,53% 0,46%CIRURGIA DA MAMA 12.128 4.119 8.008 66,03% 0,33% 0,27%CIRURGIA DA MÃO 7.419 2.569 4.849 65,37% 0,20% 0,16%CLÍNICA MÉDICA 75 12 63 84,08% 0,00% 0,00%TOTAL 4.528.900 2.082.734 2.451.994 54,14% 100,00% 100,00%

Análise da Margem de Contribuição - Especialidade

Gestão Estratégica

- Margem de Contribuição - Especialidades

Médico Valor da Receita Custos Variáveis Margem Contribuição % Margem Contrib. % Sobre Tot. MC. % Sobre Tot. Rec.MARCELO 274.061,61 148.210,24 125.851,37 45,9% 5,1% 6,1%CARLOS E 249.754,63 192.547,66 56.252,82 22,5% 2,3% 5,5%HELIO LI 224.634,10 186.668,87 36.683,95 16,3% 1,5% 5,0%ANTONIO 198.639,04 88.635,34 108.816,58 54,8% 4,4% 4,4%GERALDO 145.721,89 51.085,93 94.635,94 64,9% 3,9% 3,2%NEWTON F 143.990,03 51.734,51 92.255,51 64,1% 3,8% 3,2%GUSTAVO 100.476,44 48.486,81 51.989,64 51,7% 2,1% 2,2%ANGELA D 93.185,22 39.821,25 53.363,97 57,3% 2,2% 2,1%LUIZ CAR 92.611,81 43.233,97 49.377,84 53,3% 2,0% 2,0%JOSE PAU 90.362,47 40.481,05 49.881,41 55,2% 2,0% 2,0%FLAVIO J 90.261,96 30.305,97 59.657,15 66,1% 2,4% 2,0%EDUARDA 90.172,78 33.475,29 56.697,48 62,9% 2,3% 2,0%FLÁVIA C 75.029,82 23.081,29 51.948,52 69,2% 2,1% 1,7%AVELINO 69.240,49 37.098,95 32.141,53 46,4% 1,3% 1,5%ANA CLAU 65.869,73 40.146,82 25.722,89 39,1% 1,0% 1,5%MURILO S 64.463,54 25.769,91 38.693,62 60,0% 1,6% 1,4%JULIO MA 63.865,42 20.379,65 40.031,61 62,7% 1,6% 1,4%MARIA DA 61.422,25 29.932,16 46.022,85 74,9% 1,9% 1,4%ELAINE M 59.996,79 20.933,44 39.063,35 65,1% 1,6% 1,3%LEONARDO 58.487,74 17.709,27 40.778,48 69,7% 1,7% 1,3%PAULO SE 56.695,66 19.400,13 37.295,54 65,8% 1,5% 1,3%MILTON P 56.534,13 17.161,11 39.373,01 69,6% 1,6% 1,2%CANDIDA 52.486,15 16.080,45 36.405,70 69,4% 1,5% 1,2%ANGELO A 52.476,13 17.594,28 34.881,84 66,5% 1,4% 1,2%RODRIGO 52.002,07 22.067,58 29.934,49 57,6% 1,2% 1,1%JOSE RES 46.306,29 19.345,08 26.961,21 58,2% 1,1% 1,0%ANDERSON 45.748,24 17.894,18 27.854,07 60,9% 1,1% 1,0%JAIR MOR 44.029,67 18.826,56 25.203,11 57,2% 1,0% 1,0%IOMAR PI 43.975,55 23.444,80 20.530,74 46,7% 0,8% 1,0%JOSEPH F 43.908,09 18.951,23 24.956,87 56,8% 1,0% 1,0%JORGE MO 42.609,93 17.593,06 25.016,87 58,7% 1,0% 0,9%ABDO MAR 40.595,45 20.663,09 18.144,50 44,7% 0,7% 0,9%CLAUDIA 40.589,73 13.135,60 27.454,13 67,6% 1,1% 0,9%SERGIO F 40.546,19 13.484,41 27.061,76 66,7% 1,1% 0,9%

38.629,24 16.540,48 22.088,74 57,2% 0,9% 0,9%OUTROS 1.519.519,52 640.813,15 878.964,52 57,8% 35,8% 33,6%

Análise da Margem de Contribuição - Médicos

Médico Valor da Receita Custos Variáveis Margem Contribuição % Margem Contrib. % Sobre Tot. MC. % Sobre Tot. Rec.MARCELO 274.061,61 148.210,24 125.851,37 45,9% 5,1% 6,1%CARLOS E 249.754,63 192.547,66 56.252,82 22,5% 2,3% 5,5%HELIO LI 224.634,10 186.668,87 36.683,95 16,3% 1,5% 5,0%ANTONIO 198.639,04 88.635,34 108.816,58 54,8% 4,4% 4,4%GERALDO 145.721,89 51.085,93 94.635,94 64,9% 3,9% 3,2%NEWTON F 143.990,03 51.734,51 92.255,51 64,1% 3,8% 3,2%GUSTAVO 100.476,44 48.486,81 51.989,64 51,7% 2,1% 2,2%ANGELA D 93.185,22 39.821,25 53.363,97 57,3% 2,2% 2,1%LUIZ CAR 92.611,81 43.233,97 49.377,84 53,3% 2,0% 2,0%JOSE PAU 90.362,47 40.481,05 49.881,41 55,2% 2,0% 2,0%FLAVIO J 90.261,96 30.305,97 59.657,15 66,1% 2,4% 2,0%EDUARDA 90.172,78 33.475,29 56.697,48 62,9% 2,3% 2,0%FLÁVIA C 75.029,82 23.081,29 51.948,52 69,2% 2,1% 1,7%AVELINO 69.240,49 37.098,95 32.141,53 46,4% 1,3% 1,5%ANA CLAU 65.869,73 40.146,82 25.722,89 39,1% 1,0% 1,5%MURILO S 64.463,54 25.769,91 38.693,62 60,0% 1,6% 1,4%JULIO MA 63.865,42 20.379,65 40.031,61 62,7% 1,6% 1,4%MARIA DA 61.422,25 29.932,16 46.022,85 74,9% 1,9% 1,4%ELAINE M 59.996,79 20.933,44 39.063,35 65,1% 1,6% 1,3%LEONARDO 58.487,74 17.709,27 40.778,48 69,7% 1,7% 1,3%PAULO SE 56.695,66 19.400,13 37.295,54 65,8% 1,5% 1,3%MILTON P 56.534,13 17.161,11 39.373,01 69,6% 1,6% 1,2%CANDIDA 52.486,15 16.080,45 36.405,70 69,4% 1,5% 1,2%ANGELO A 52.476,13 17.594,28 34.881,84 66,5% 1,4% 1,2%RODRIGO 52.002,07 22.067,58 29.934,49 57,6% 1,2% 1,1%JOSE RES 46.306,29 19.345,08 26.961,21 58,2% 1,1% 1,0%ANDERSON 45.748,24 17.894,18 27.854,07 60,9% 1,1% 1,0%JAIR MOR 44.029,67 18.826,56 25.203,11 57,2% 1,0% 1,0%IOMAR PI 43.975,55 23.444,80 20.530,74 46,7% 0,8% 1,0%JOSEPH F 43.908,09 18.951,23 24.956,87 56,8% 1,0% 1,0%JORGE MO 42.609,93 17.593,06 25.016,87 58,7% 1,0% 0,9%ABDO MAR 40.595,45 20.663,09 18.144,50 44,7% 0,7% 0,9%CLAUDIA 40.589,73 13.135,60 27.454,13 67,6% 1,1% 0,9%SERGIO F 40.546,19 13.484,41 27.061,76 66,7% 1,1% 0,9%RAIMUNDO 38.629,24 16.540,48 22.088,74 57,2% 0,9% 0,9%OUTROS 1.519.519,52 640.813,15 878.964,52 57,8% 35,8% 33,6%TOTAL 4.528.899,80 2.082.733,57 2.451.993,61 54,14% 100,00% 100,00%

Margem de Contribuição - Médicos

Tomada de Decisão

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

MARCELO

CARLOS E

HELIO LI

ANTONIO

GERALDO

NEWTON F

GUSTAVO

ANGELA D

LUIZ C

AR

JOSE P

AU

FLAVIO

J

EDUARDA

FLÁVIA

C

AVELINO

ANA CLA

U

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

Valor da Receita % Margem Contrib.

Participação na Receita x Margem de Contribuição - Médicos

Gestão de Custos em Instituições de Saúde. Setor Saúde – Algumas Notícias (Cenário Atual)

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