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FTAD - Formação técnica em Administração de Empresas
Módulo de Contabilidade e FinançasProf.(a) Karine Oliveira
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Competências a serem Trabalhadas
Planejamento Orçamentário
Contabilidade
Gestão financeira
ACI : Estudo de Viabilidade Econômico-Financeira
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PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Introdução• Conceito de Planejamento• Níveis de Planejamento• Elementos principais do estudo e
elaboração de um orçamento (Princípios)• Sistema de Orçamento• Elaboração
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PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Filosofia de Planejamento• Planilhas de Orçamento• Processo de Planejamento• Execução• Vantagens
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PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Sistema de orçamentoÉ um Instrumento de planejamento e
controle de resultados econômico e financeiro... O orçamento expressam, quantitativamente, as políticas de compra, vendas, recursos humanos, gastos gerais, qualidade e tecnologia.
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PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Sistema de orçamentoDevendo implementar de acordo com o
plano de ação, com base no sistema de informação gerencial adequadamente estruturado.
Adm. Financeira e orçamentária, segundo Hoji,(2007)
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PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• ElaboraçãoEstabelecidos os cenários econômicos e as
premissas básicas, desenvolve-se a fase de projeções e simulações de resultados.
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FILOSOFIA DE PLANEJAMENTO
Filosofia da satisfação – Os objetivos devem ser atingíveis, para proporcionar um nível de satisfação aos responsáveis pela execução do planejamento.
Filosofia da otimização – O planejamento deve ser feito para atingir o melhor resultado possível.
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FILOSOFIA DE PLANEJAMENTO
Filosofia da adaptação – conhecido como planejamento inovador, consiste em responder adequadamente as mudanças externas.
Adm. Financeira e orçamentária, segundo Hoji,(2007)
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PLANILHA DE ORÇAMENTORECEITAS/ PERIODO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO
RECEITA DE VENDA 30.000,00 15.000,00 20.000,00 19.000,00 10.000,00 6.000,00
SALDO INICIAL - 12.000,00 15.000,00 21.000,00 26.400,00 26.400,00
SALDO 30.000,00 27.000,00 35.000,00 40.000,00 36.400,00 32.400,00DESPESA E CUSTOS/
PERIODO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO
DESPESA 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00CUSTO TOTAL 12.000,00 6.000,00 8.000,00 7.600,00 4.000,00 2.400,00
TOTAL DESPESAS/ CUSTOS 18.000,00 12.000,00 14.000,00 13.600,00 10.000,00 8.400,00
RESULTADO DO PERIODO 12.000,00 3.000,00 6.000,00 5.400,00 0,00 2.400,00
SALDO FINAL 12.000,00 15.000,00 21.000,00 26.400,00 26.400,00 24.000,00
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PROCESSO DO ORÇAMENTO CUSTOS
Custos Fixos – Seu valor esta diretamente ligado a produção.
Ex: aluguel, salário.
Custos Variáveis – Representado pelos materiais utilizados na produção.
EX: matéria-prima e outros.
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PROCESSO DO ORÇAMENTO
1000 PRODUTOS
5000 PRODUTOS
10000 PRODUTOS
20000 PRODUTOS0
50000
100000
150000
200000
250000
CUSTO FIXOCUSTO VARIAVEL
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PROCESSO DO ORÇAMENTOCUSTOS\QUANTIDADE 100 /UNI 200/UNIMÃO DE OBRA DIRETA 400 800MATEIRA PRIMA 200 400MATERIAL AUXILIARES 150 300CUSTOS VARIAVEIS 750 1500ALUGUEL 340 340
ALUGUEL DE MAQUINA 230 230SALARIO GERENTE 350 350CUSTOS FIXO 920 920
TOTAL DE CUSTOS 1670 2420CUSTO P/UNID 16,70 12,10
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PROCESSO DO ORÇAMENTO
• VENDASDetermina a quantidade e o valor total dos
produtos a vender, calcula impostos a partir de projeções de vendas, elaboradas por executivos e especialista em marketing.
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PROCESSO DO ORÇAMENTOJANEIRO FEVEREIRO MARÇO
PRODUTO A 400 UND 700 UND 500 UND
PRODUTO B 300 UND 400 UND 200 UND
PRODUTO A (UND) – R$ 75,00PRODUTO B (UND) – R$ 64,00
JANEIRO FEVEREIRO MARÇO
RECEITA BRUTA 49.200,00 78.100,00 50.300,00IMPOSTOS 13.776,00 21.868,00 14.084,00RECEITA LIQUIDA 35.424,00 56.232,00 36.216,00
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PROCESSO DO ORÇAMENTO
• PRODUÇÃO Acompanha as projeções das vendas , com
finalidade de produzir em função das vendas. O administrados adota um modelo de gestão.
Just in time – Produz apenas o que mercado necessita, minimizando espaço e tempo reduzindo gastos com armazenagens.
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PROCESSO DO ORÇAMENTO
PRODUTO/ PERÍODO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO
PRODUTO A 400 700 500
MARGEM DE ESTOQUE 20% 80 140 100
TOTAL PRODUTO A 480 840 600
PRODUTO B 300 400 200
MARGEM DE ESTOQUE 10% 30 40 20
TOTAL PRODUTO B 330 440 220
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PROCESSO DO ORÇAMENTO
• CUSTOS
Gastos ligados a produção de serviços,produção de mercadorias ou compra de mercadoria para revenda.
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PROCESSO DO ORÇAMENTO PLANILHA DE CUSTOS
PRODUTO A (UND/R$) 25,00
PRODUTO B (UND/R$) 30,00
PRODUTO/PERIODO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO
PRODUTO A 10000 17500 12500
PRODUTO B 9000 12000 6000
CUSTO TOTAL 19000 29500 18500
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PROCESSO DO ORÇAMENTO
• DespesasDimensiona os recursos necessários para
dar suporte a gestão da empresa.
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Processo do OrçamentoPLANILHA DE DESPESAS
DESPESAS/PERIODO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO
MARKETING 5.000,00 0,00 3.000,00
MATERIAIS ADM 2.833,92 4.498,56 2.897,28
FOLHA ADM 7.000,00 7.000,00 7.000,00
TOTAL DE DESPESA 14.833,92 11.498,56 12.897,28
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PROCESSO DO ORÇAMENTO
• CAPITAL -Recursos adquiridos ou aplicados, provindos de capital proprio ou de Terceiro.
Ex: Empréstimos e venda de ações. • CAIXA - Demonstra todas as despesas e
receitas, possibilitando a apuração imediata do resultado.
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PROCESSO DO ORÇAMENTO
• EXECUÇÃO Através de informações confiáveis geradas,
possibilita aos gestores executar estratégias administrativas
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CAIXAPLANILHA DE CAIXA
RECEITAS DE VENDAS 49.200,00 78.100,00 50.300,00SALDO EM CAIXA 0,00 690,08 10.073,52EMPRESTIMOS 2.000,00TOTAL DE RECEITAS 51.200,00 78.790,08 60.373,52
CUSTOS E DESPESASIMPOSTOS 13.776,00 21.868,00 14.084,00CUSTOS 21.900,00 34.200,00 21.600,00DESPESAS 14.833,92 11.498,56 12.897,28CAPITAL DE TERCEIRO 1150 1150TOTAL DUSTOS E DESPESAS 50.509,92 68.716,56 49.731,28
RESULTADO 690,08 10.073,52 10.642,24
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PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• VANTAGENS Segundo Welsch (1993), Sanvicente e Santos
(1994), em qualquer tipo de planejamento existem vantagens e limitações.
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PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Vantagens- Com Bases em resultados econômicos
financeiros projetados, importantes decisões podem ser tomadas com maior grau de acerto.
Adm. Financeira e orçamentária, segundo Hoji,(2007
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PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Vantagens- Aumenta o grau de participação de
todos os membros da administração na fixação de objetivos.
- Facilita a delegação de poderes- Os controles gerenciais tornam-se mais
objetivos.
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PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO
• Limitações
Os orçamentos baseiam-se em estimativas, estando sujeitos a erros maiores ou menores, segundo a sofisticação do processo de estimação
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Planejamento Orçamentário
• LIMITAÇÕESO custo de implementação e manutenção
do sistema, não permite sua utilização plena por todas as empresas
Os atrasos na emissão de dados realizados, prejudicam significativamente a implementação de ajustes em tempo hábil.
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ATIVIDADE
A empresa Casa Nobre S.A. quer melhorar sua capacidade produtiva, proporcionar satisfação aos seus investidores e necessita de um planejamento.
Que tipo de filosofia deve ser adotado?(Pode ser mais de um tipo)
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ATIVIDADE
Sr.Matozo tem uma lanchonete e precisa elaborar um fluxo de caixa, segue dados abaixo:
Despesas fixas ao mês : R$ 900,00Custo do produto: 45 % ( do faturamento).
Pede-se:a) Quanto deve ser o faturamento para não ter
prejuízo nem lucro ?(ponto de equilíbrio)b) Quanto deve faturar para ter lucro de R$3.600
no mês?
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ATIVIDADE
Atenção :EVITE DEIXAR A POSTAGEM DE SUA
ATIVIDADE PARA O ÚLTIMO DIA.FAZENDO ISSO, IMPREVISTOS NÃO VÃO
LHE PREJUDICAR.* LEMBRANDO QUE SUA
ORGANIZAÇÃO TAMBÉM ESTA SENDO AVALIADA
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DÚVIDAS
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