FRAUDES E FALSIFICAÇÕES

Raio X de falsa múmia de gato.

Antigos egípcios, por volta de 500 A.C., fraudavam ricos e nobres vendendo falsos gatos e outros animais embalsamados para suas cerimônias fúnebres ... as múmias de animais fraudulentas, na realidade, continham somente gravetos e algodão, em alguns casos continham também pedaços de ossos de outros animais.

FATOS HISTÓRICOSFATOS HISTÓRICOS

PROVANDO QUE O PROBLEMA DA FRAUDE É BEM ANTIGOPROVANDO QUE O PROBLEMA DA FRAUDE É BEM ANTIGO

Suposta múmia de ibis (um tipo de pássaro sagrado), por fora.

Raio X da suposta múmia de ibis, na realidade uma fraude

Letra de Câmbio do século XII

Por volta de 1100 D.C., com a invenção e difusão das letras de câmbio, iniciou também uma nova era de fraudes "documentais" (com certeza bem menos freqüentes naquela época, onde a palavra tinha valor, mais do que hoje).

Cícero (106-43 A.C.), no capítulo 41 do livro I do "De Officiis" : "Duas ainda são as maneiras com as quais pode-se fazer injustiça: a violência e a fraude; a fraude é própria da raposa e a violência do leão; ambas são contrarias a natureza humana, mas a fraude desperta maior repulsão."

Maquiavel (1469-1527 D.C.) no livro "O Principe" (cap. XVIII), escrevia que é necessário "saber entrar no mal, se for necessário", ou seja recorrer às fraudes, quando inevitável.

FALSIFICAÇÃO DE FALSIFICAÇÃO DE GRAFISMOGRAFISMO

São as modificações introduzidas São as modificações introduzidas voluntariamente pelo escritor em seu voluntariamente pelo escritor em seu grafismo a fim de mascará-lo ou assemelhá-grafismo a fim de mascará-lo ou assemelhá-lo ao de outrem. lo ao de outrem.

FRAUDE E ERRO

FRAUDE – no mundo jurídico significa a intenção de enganar com o objetivo de causar danos a terceiros, normalmente de caráter econômico.

ERRO – é um ato não intencional e, por essa razão, sem qualquer intenção de causar prejuízo a outrem.

- A auditoria deve ter como missão maior não revelar fraudes e erros, mas sim, evitar que tais ações ocorram.

- É agindo proativamente que os auditores evitarão os riscos e prejuízos às organizações.

FraudesFraudes

TiposTipos Externos - terceirosExternos - terceiros

Internos - funcionáriosInternos - funcionários

Mistos - terceiros e funcionáriosMistos - terceiros e funcionários

Meios De PrevençãoMeios De Prevenção

Controles internosControles internos

Preparo dos funcionáriosPreparo dos funcionários

Auditoria interna preventiva Auditoria interna preventiva

Rotatividade nas funçõesRotatividade nas funções

Código de ética para a empresaCódigo de ética para a empresa

Avaliação e observação comportamental do Avaliação e observação comportamental do

pessoalpessoal

Filiação em empresas que fornecem informações Filiação em empresas que fornecem informações

de emitentes de cheques sem fundos, cadastros de emitentes de cheques sem fundos, cadastros

no banco central, informações de protestos no banco central, informações de protestos

títulos, etc.títulos, etc.

Perfil Dos FraudadoresPerfil Dos Fraudadores

Normalmente realizam compras de valores altos;Normalmente realizam compras de valores altos; Não pesquisam preços;Não pesquisam preços; Não se preocupam com o tipo de objeto que Não se preocupam com o tipo de objeto que

compra;compra; Não exige Nota Fiscal;Não exige Nota Fiscal; São falantes e comunicativos;São falantes e comunicativos; Apresentam boa aparência, sempre bem vestidos;Apresentam boa aparência, sempre bem vestidos;

conseguem demonstrar tranqüilidade ou conseguem demonstrar tranqüilidade ou

irritação, quando se consideram humilhados pela irritação, quando se consideram humilhados pela

demora na liberação do crédito, tratando-se, demora na liberação do crédito, tratando-se,

apenas, de mera encenaçãoapenas, de mera encenação;;

. . Geralmente, quando suspeitam que podem ser desmascarados, Geralmente, quando suspeitam que podem ser desmascarados,

retiram-se logo;retiram-se logo;

Apresentam endereços, telefones e documentos falsos;Apresentam endereços, telefones e documentos falsos;

São excelentes falsificadores de assinaturas e/ou documentos;São excelentes falsificadores de assinaturas e/ou documentos;

Utilizam-se de documentos roubados, como carteira de Utilizam-se de documentos roubados, como carteira de

identidade, cartão do CIC, talões de cheques, etc.;identidade, cartão do CIC, talões de cheques, etc.;

Trabalham, via de regra, em conjunto com pessoas que lhe dão Trabalham, via de regra, em conjunto com pessoas que lhe dão

suporte, confirmando as informações pelo telefone.suporte, confirmando as informações pelo telefone.

Os fraudadores são muito criativos, freqüentemente bem Os fraudadores são muito criativos, freqüentemente bem

informados, flexíveis e adaptáveis a novas situações, por isso informados, flexíveis e adaptáveis a novas situações, por isso

novas fraudes aparecem de contínuo se ajustando e desfrutando novas fraudes aparecem de contínuo se ajustando e desfrutando

cada nova oportunidade.cada nova oportunidade.

ALTERAÇÕES DE ALTERAÇÕES DE DOCUMENTOSDOCUMENTOS

Toda modificação de estrutura ou Toda modificação de estrutura ou dizeres, suprimindo, acrescentando ou dizeres, suprimindo, acrescentando ou substituindo, no todo ou em parte, substituindo, no todo ou em parte, suas palavras ou números.suas palavras ou números.

TIPOSTIPOS

DIMINUTIVAS OU SUPRESSÃO DIMINUTIVAS OU SUPRESSÃO

POR MEIO FÍSICOPOR MEIO FÍSICO

a) Rasurasa) Rasuras - são alterações da superfície do papel, - são alterações da superfície do papel, produzidas pelo simples atrito de uma borracha, com elisão produzidas pelo simples atrito de uma borracha, com elisão total ou parcial do texto, não deixando, muitas vezes, total ou parcial do texto, não deixando, muitas vezes, vestígios perceptíveis a olho nu. vestígios perceptíveis a olho nu.

b) Raspagensb) Raspagens - consiste, fundamentalmente, em fazer - consiste, fundamentalmente, em fazer desaparecer parte ou totalidade de um texto, por meio da desaparecer parte ou totalidade de um texto, por meio da fricção de uma borracha dura, lâmina metálica, lixa, pedra-fricção de uma borracha dura, lâmina metálica, lixa, pedra-pomes etc., que remove a camada de cola (encolagem) e as pomes etc., que remove a camada de cola (encolagem) e as fibras superficiais.fibras superficiais.

c) c) Amputações ou mutilações - Amputações ou mutilações - consistem na supressãoconsistem na supressão de de uma parte do documento a fim de eliminar dizeres.uma parte do documento a fim de eliminar dizeres.

POR MEIOS QUÍMICOSPOR MEIOS QUÍMICOSLavagensLavagens - consistem em fazer desaparecer parte ou totalidade de - consistem em fazer desaparecer parte ou totalidade de um texto, lavando-se o documento com dissolventes ou descorantes um texto, lavando-se o documento com dissolventes ou descorantes que atuam sobre os componentes da tinta e, ainda, sobre a que atuam sobre os componentes da tinta e, ainda, sobre a estrutura do papel.estrutura do papel.

DISSOLVENTES MAIS COMUNS - a água, compostos à base de cloro e DISSOLVENTES MAIS COMUNS - a água, compostos à base de cloro e os corretores comerciais.os corretores comerciais.

VESTÍGIOSVESTÍGIOS

- Supressão de linhas, quando o papel é pautado,- Supressão de linhas, quando o papel é pautado,

- desaparecimento do assetinado do papel e supressão de partículas - desaparecimento do assetinado do papel e supressão de partículas do aglomerado pela ação do líquido empregado,do aglomerado pela ação do líquido empregado,

- tonalidades diferentes da tinta e engrossamento nos fins e - tonalidades diferentes da tinta e engrossamento nos fins e princípios de palavras, possivelmente atingidos pelo dissolvente,princípios de palavras, possivelmente atingidos pelo dissolvente,

- manchas diversas. - manchas diversas.

ADITIVAS OU POR SOBRECARGAADITIVAS OU POR SOBRECARGA

a)a)EmendasEmendas - são alterações que consistem na modificação do - são alterações que consistem na modificação do texto pela transformação de letras ou algarismos em outros texto pela transformação de letras ou algarismos em outros símbolos gráficos.símbolos gráficos.

b) b) AcréscimosAcréscimos - é a alteração que consiste na adição de letras, - é a alteração que consiste na adição de letras, palavras ou traços. palavras ou traços.

c) c) TrancamentoTrancamento - ocultação parcial ou total de um texto, por - ocultação parcial ou total de um texto, por meio de riscos, manchas ou escrito superposto.meio de riscos, manchas ou escrito superposto.

CRONOLÓGICAS - CRONOLÓGICAS - dizem respeito às dizem respeito às idades dos documentos, das tintas e do idades dos documentos, das tintas e do

papel.papel.

APROVEITAMENTO DE APROVEITAMENTO DE ASSINATURASASSINATURAS

Trata-se de um caso particular que pode ser enquadrado no Trata-se de um caso particular que pode ser enquadrado no capítulo das capítulo das adulterações. adulterações. Ocorre quando uma pessoa dispõe Ocorre quando uma pessoa dispõe de uma folha (quase sempre em branco) contendo assinatura de uma folha (quase sempre em branco) contendo assinatura de outra pessoa e aproveita-a para forjar um documento.de outra pessoa e aproveita-a para forjar um documento.