Escrituração Contábil 2
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Módulo 3 (CAPÍTULO 3)
ESCRITURAÇÃO
CONTÁBILParte 2
Classificação dos livros empresariais
Principais livros de escrituração
Exigência Legal da Contabilidade e dos Livros Contábeis
Código civil art. 1.179: O empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir sistema de contabilidade.
Código civil art. 1.180 : É indispensável o diário.
Código comercial desde 1850 exige o diário.
RIR sobre diário e razão
Art. 258 (diário): Sem prejuízo de exigências especiais da lei, é obrigatório o uso de Livro Diário, encadernado com folhas numeradas seguidamente, em que serão lançados, dia a dia, diretamente ou por reprodução, os atos ou operações da atividade, ou que modifiquem ou possam vir a modificar a situação patrimonial da pessoa jurídica” (Decreto-Lei n. 486, de 1969, art. 5º).
Art. 259 (razão): A pessoa jurídica tributada com base no lucro real deverá manter, em boa ordem e segundo as normas contábeis recomendadas, Livro Razão ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou sub-conta, os lançamentos efetuados no Diário, mantidas as demais exigências e condições previstas na legislação” (Lei n. 8.218, de 1991, art. 14, e Lei n. 8.383, de 1991, art. 62).
Livro Diário
Composiçãodo
Diário
Formalidades Extrínsecas
Formalidades Intrínsecas
Elementos de Lançamento
Formalidades Extrínsecas do Diário
Formalidades Intrínsecas do Diário
Composição de um Lançamento no diário
Data e local
Conta a ser debitada
Conta a ser creditada
Histórico
Valor
Exemplo de lançamento no diário
• São Paulo, 30 de agosto de 2006 local e data• Caixa$ 10.000 � conta debitada• *a Capital $ 10.000 � conta creditada• Integralização de capital em dinheiro histórico
• * Sempre se utiliza um “a” antes de contas de natureza credora.
Formulas de Lançamento
Primeira Fórmula: 1D/1C
Segunda Fórmula: 1D/ (*) 2C+
Terceira Fórmula: (*) 2D+ /1C
Quarta Fórmula: 2D+/2C+
Exemplo Primeira Formula: aquisição de móveis por $ 20.000 com pagamento à vista em cheque:
São Paulo, 30 de agosto de 2006
Móveis e utensílios $ 20.000
a Banco $ 20.000
Compra de móveis e utensílios NF-538 CASAS BAIANAS, pagos à vista em cheque
Exemplo segunda formula: aquisição de móveis por $ 20.000 com pagamento à vista em cheque:
São Paulo, 30 de agosto de 2006
Móveis e utensílios $20.000
a Diversos
a Banco $5.000
a Duplicatas a Pagar $15.000
Compra de móveis e utensílios NF538 CASAS BAIANAS, pagos 25% a vista em cheque e 75% a prazo em 30 dias
Exemplo de terceira formula:integralização de capital no valor de $ 100.000, 40% em dinheiro e
60% em equipamento:
São Paulo, 30 de agosto de 2006
Diversos
a Capital Social $ 100.000
Caixa $ 40.000
Equipamentos $ 60.000
Integralização do capital pelos sócios sendo 40% em dinheiro e 60% em equipamentos de informática para uso de acordo com a NF638 EQUIPE INFORMÁTICA.
Exemplo de quarta formula:pagamento de $ 4.500 de aluguel e $ 500 de IPTU referente ao imóvel alugado
sendo $ 1.000 em dinheiro e $ 4.000 em cheque.
São Paulo 30 de agosto de 2006
Diversos
a Diversos
Aluguel $ 4.500
IPTU $ 500
a Caixa $ 1.000
a Banco $ 4.000
Pagamento de aluguel e IPTU referentes a agosto do imóvel situado a Rua Diogo Plácido, n. 888.
Livro Razão
Nesse livro as contas são registradas de forma independentes, cada “página” uma conta.
Aos final do exercício o saldo de cada conta é transferido ao balancete de verificação que será o relatório base para a elaboração das demonstrações financeiras.
Integralização de capital de $ 150.000
Conta: CAPITAL Página 1
DATA HISTÓRICO DÉBITO DATA HISTÓRICO CRÉDITO
30/08/06 Integralização 150.000
Integralização de $ 150.000, constituição de fundo fixo de caixa de $ 10.000 e aquisição a
vista de veículo por $ 30.000
Conta: BANCO Página 2
DATA HISTÓRICO DÉBITO DATA HISTÓRICO CRÉDITO
30/08/06 Depósito 150.000
30/09/06 Fundo Fixo 10.000
10/10/06Aquisição de Veículo
30.000
Fundo fixo e pagamento de despesas de $ 4.000
Conta: CAIXA Página 3
DATA HISTÓRICO DÉBITO DATA HISTÓRICO CRÉDITO
30/09/06 Fundo Fixo 10.000
10/10/06 Despesas 4.000
Registro das despesas de $ 4.000
Conta: DESPESAS Página 4
DATA HISTÓRICO DÉBITO DATA HISTÓRICO CRÉDITO
10/10/06 Despesas 4.000
Registro da aquisição do veículo
Conta: VEÍCULO Página 5
DATA HISTÓRICO DÉBITO DATA HISTÓRICO CRÉDITO
10/10/06
Aquisição de
. Veículo30.000
RAZONETEintegralização do capital
Banco Capital
150.000 150.000
150.000 150.000
RAZONETEconstituição do fundo fixo
Banco Capital
150.000 10.000 10.000
140.000 10.000
RAZONETEpagamento das despesas
Despesas Caixa
4.000 10.000 4.000
4.000 6.000
RAZONETEaquisição do veículo
Banco Veículo
140.000 30.000 30.000
110.000 30.000
Balancete de Verificação
Erros de Escrituração
Lançamento a menor do valor correto;
Lançamento a maior do valor correto;
Inversão de contas;
Troca de conta;
Duplo lançamento;
Esquecimento ou omissão de lançamento;
Histórico errado ou incompleto.
Formas de Retificação
Estorno
Transferência
Complementação
Exemplo de erro no valor a maior
Mercadoria comprada à vista em cheque por $ 100.000:
Mercadoria
a Banco 110.000
A correção: Banco
a Mercadoria 10.000
Inversão de contas
Compra de veiculo por $ 60.000 à vista em cheque:
Banco 60.000
a Veículo 60.000
A correção: Veículo 60.000
a Banco 60.000
Exemplo de erro no valor a menor
Mercadoria comprada por $ 100.000 à vista em cheque:
Mercadoria 10.000
a Banco 10.000
A correção: Mercadoria 90.000
a Banco 90.000
Troca de Conta
Compra de mercadoria por $ 100.000 à vista em cheque:
Mercadoria 100.000
a Fornecedor 100.000
Ocorreu um erro no título da conta.
A correção: Fornecedor 100.000
a Banco 100.000
Erro no históricoCompra de veículo por $ 100.000 à vista, em cheque,
por meio de nota fiscal n. 252 da Autovel.
Veículo 100.000
a Banco 100.000
Histórico: veículo comprado — NF 525 da Autovel
Banco 100.000
a Veículo 100.000
Histórico: estorno do lançamento feito no dia XX/XX/XX
Erro no histórico
Banco 100.000
a Veículo 100.000
Histórico: veículo comprado — NF 252 da Autovel
Observação: um erro no histórico também poderia ser corrigido com uma ressalva por profissional habilitado. A ressalva consiste em uma correção que utiliza as expressões “digo” ou “isto é” para corrigir algo que tiver sido escrito com erro.
Duplicidade de Lançamento
Compra de material de limpeza por $ 200 à vista em dinheiro:
05/03 Material de limpeza $ 200
a Caixa $ 200
15/03 Material de limpeza $ 200
a Caixa $ 200
A correção:
Caixa $ 200
15/03 a Material de limpeza $ 200 Estorno de lançamento feito dia 15/03.
Esquecimento de lançamento
Exemplo: não foi lançado o salário de um gerente no dia 30 de março de 2006:
São Paulo, 10 de abril de 2006
Salário 5.000
a Banco 5.000
Histórico: salário de João Brasileiro referente a março, pago em 30 de março de 2006 e contabilizado nesta data.