Planejamento e Captação de Recursos

Como  ser  um  Gestor  de  Resultados  no  Terceiro  Setor  

José  Alberto  Tozzi  

Com  Considerações  sobre  o  Marco  Regulatório  

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   José  Alberto  Tozzi  tozzi@tozzi.com.br  www.tozzi.com.br  

   Autor  do  Livro:  SOS  ONGs  /  Editora  Gente  –  Em  Breve  nas  Livrarias.  

   Agosto  de  2015  /  São  Paulo  -­‐  SP  

Introdução  

 Agradeço  seu  acesso  a  este  material  e  

quero  que  você  >re  o  melhor  proveito  do  deste  conteúdo.    

 O  obje>vo  deste  material  é  orientar  o  

gestor  de  uma  ONG  a  planejar  e  adaptar  a  en>dade  às  necessidades  prá>cas  para  

a  captação  de  recursos.    

Normalmente  uma  Ong  capta    recursos:  

•  Financeiros  •  Materiais  •  Humanos  •  Incen>vos  Fiscais    

Diferentemente  de  qualquer  negócio  numa  ONG  existem  duas  naturezas  de  

recursos:    

•  Recursos  vinculados  a  projetos  (carimbados)  •  Recursos  não  vinculados  Os  recursos  públicos  sempre  serão  de  natureza  vinculada   por   força   da   legislação,   portanto  devem   ser   controlados   separadamente   em  conta   bancária   específica   e   totalmente  destacados  na  contabilidade.  Um  aspecto  fundamental  é  a  elaboração  de  um  plano   de   captação   de   recursos   para   que   se  tenha   uma   visão   clara   das   necessidades   de  recursos  e  sua  natureza.  

Roteiro  para  Elaboração  de  um  Plano  de  Captação  de  Recursos  -­‐  PCR    

1º  PASSO:  DEFINIÇÃO  DAS  METAS  DO  PCR  Quanto   de   recursos   necessitamos   e   para   qual  finalidade?  

Recursos   Vinculados   -­‐   Quais   são   os   projetos   a   serem  financiados  ?  Qual  o  valor  previsto  de  cada  um  ?  

Recursos   não   Vinculados   –   Qual   o   volume   de   recursos  necessários  para  pagamento  das  despesas  indiretas  (não  pagas  pelos  projetos)  

Inves>mentos   –   Qual   o   valor   de   recursos   necessários  para   inves>mentos   (compra  de  bens  de   longa  duração)  que  não  serão  pagos  pelos  projetos.  

Estas   respostas  deverão  ser  ob>das  nos  orçamentos  de  cada   projeto,   orçamento   de   inves>mentos   e   de  despesas  indiretas.  

Coloque  estas  informações  numa  planilha.  

         EXEMPLO  Financiamento  das  despesas    não  vinculadas.  Pagamento   de   despesas   correntes   (luz,   telefone,   aluguel,  salários   e   encargos,   impostos,   material   de   consumo,  higiene  e  limpeza,  despesas  de  contabilidade).  São  todas  as  despesas   necessárias   para   manter   a   organização  funcionando.  Financiamento  dos  projetos,  ou  ampliação  de  um  projeto  existente.  Despesas  vinculadas  a  projetos.  Ex.  Implantação  de  um  curso  de  informá>ca.  Ampliação  de  20  para  30  vagas  em  um  atendimento  ambulatorial.  Financiamento  de  invesWmentos.  Ex.  Compra  de  um  veículo  para  transporte  de  pessoas  com  dificuldade   de   locomoção.   Ampliação   da   área   de  fisioterapia.  Construção  de  uma  sede  própria.  NOTA   -­‐   Estas   informações   deverão   ser   ob>das   nos  orçamentos  aprovados.    

2º  PASSO:  IDENTIFICAÇÃO  DAS  FONTES  DE  FINANCIAMENTO  A  SEREM  ACESSADAS  

•  Pessoas.  

•  Empresas.  

•  Fundações,  Ins>tutos  e  Agências.  

•  Governo  (nos  3  níveis).  

•  Promoção  de  eventos.  

•  Desenvolvimento  de  um  projeto  de  geração  de  renda.  

NOTA:  Devem  ser  iden>ficadas  claramente  as  fontes  de  recursos  vinculados  e  não  vinculados.  

Sustentabilidade:  Os  recursos  não  vinculados  devem  ser  suficientes  para  pagar  as  despesas  indiretas  (não  vinculadas  a  projetos)  

3º  PASSO:  ESCOLHA  DA  FORMA  DE  ACESSO  AO  FINANCIADOR  POTENCIAL  EM  FUNÇÃO  DA  EXPERIÊNCIA  E  CARACTERISTICAS  DO  FINANCIAMENTO    

Contato  pessoal    Internet    Área  de  Responsabilidade  Social    Editais    Contato  Telefônico    Indicações    

Mapeie suas Fontes de Contato

4º    PASSO:  DEFINIÇÃO  DO  MATERIAL  DE  COMUNICAÇÃO    

Slides    Folders    Relatórios    Site  na  internet    Projeto  

5º  PASSO:  GESTÃO  DO  PCR    

Quem  vai  ser  o  responsável  geral  ?      Qual  a  equipe?    Quais  recursos  já  estão  disponíveis?    Quais  e  quanto  de  recursos  estão  faltando?    NOTA:    Governança:  Deve-­‐se  estabelecer  um  Grupo  com  um  cronograma  de  reuniões  periódicas    para  a  avaliação  do  andamento  do  plano  –  PCR  

Tendo  em  vista  que  a  Captação  de  Recursos  Públicos  é  

bastante  peculiar  e  que  o  novo  Marco  Regualtório  que  deverá  

vigorar  a  parWr  de  janeiro  de  2016  exige  certas  providencias  

antecipadas  das  ONGs,  apresentamos  um  passo  a  passo  para  

facilitar  o  estudo  e  implantação  destas  obrigatoriedades.    

Procedimentos  para  Avaliação  e  Implantação  das  Exigências  da  Lei  13.019/14    

1º  PASSO  –  ANÁLISE  ESTRATÉGICA  DA  NECESSIDADE  DE  CAPTAÇÃO  DE  RECURSOS  PÚBLICOS  

Nem  todas  as  ONGs  dependem  de   recursos  públicos.  A  Diretoria   da   ONGs   deve   reunir-­‐se   e   analisar   a  necessidade   ou   não   de   recursos   públicos.   A   maioria  talvez  não  tenha  alterna>va,  por  enquanto,  mas  deve-­‐se  planejar  a  possibilidade  de  reduzir  esta  dependência.          Os  gestores  da  ONGs  devem  estar  conscientes  dos  riscos  e   benepcios   na   u>lização   de   recursos   públicos,  considere,  entre  outras,  as  seguintes  questões:    

2º  PASSO  -­‐  AVALIAÇÃO  DOS  RISCOS  E  BENEFÍCIOS  

Riscos   –  A   legislação   sobre   recursos   públicos   é   bastante  extensa   e   rígida,   exigindo   controles   detalhados   e   com   a  responsabilização   dos   dirigentes,   principalmente   na  obrigatoriedade   de   devolução   dos   recursos   em   caso   de  problemas.   Algumas   vezes,   por   simples   questões  burocrá>cas,   as   ONGs   são   obrigadas   a   devolver   um  recurso   que   não   tem,   pois   o   que   captou   foi   gasto   no  projeto  e  de  forma  adequada.    Veja   o   seguinte   caso   real:   Uma   ONG   captou   recursos  públicos  e  no  convênio  assinado  constava  que  para  todas  as   compras   e   contratações   deveriam   ser   feitas   três  cotações.   O   documento   foi   arquivado   e   não   divulgado  para  todas  as  áreas  da  ONG.      Não  é  dificil  imaginar  que  nos  procedimentos  adotados  no  dia  a  dia  esta  exigência  não  foi  atendida.  Fez-­‐se,  inclusive,  a  prestação  de  contas  que  foi  entregue  ao  órgão  público.    

Na   análise   observou-­‐se   que   não   foram   anexadas   as   três  cotações   para   compras   e   contratações.   Depois   de  terminado   o   projeto,   como   levantar   as   cotações?  Vasculhou-­‐se  toda  a  documentação  constatando  que  boa  parte   das   compras   e   contratações   foram   feitas   sem   o  procedimento  burocrá>co  exigido.              Conclusão   –   todos   recursos   rela>vos   às   compras   e  contratações   sem   as   três   cotações   deveriam   ser  devolvidos  –  Pergunta:  Considerando  que  todo  o  recurso  foi   gasto   na   execução   do   projeto,   de   onde   a   ONG   irá  re>rar  recursos  para  pagar  esta  penalidade  ?  

Vantagens:  Um  primeiro  benepcio  seria  a  execução  da  sua  missão,  ou  seja,   alguma   perspec>va   de   realização   de   uma   a>vidade  social   que   está   sendo   executada,   sem   considerarmos   a  origem  do  recurso  (público  ou  privado).    Uma   segunda   consideração   importante   é   a   aquisição   de  conhecimento   –   ao   executar   um   projeto   a   ONG   estará  desenvolvendo  um  conhecimento  sobre  a  polí>ca  pública,  em  específico,  este  sim  ficará  com  a  ONG  e  não  deverá  ser  devolvido   –   CUIDADO   –   ficará   na   cabeça   dos   executores  do  projeto,  que  caso,  dispensados  no  final,  levarão  consigo  o   conhecimento   adquirido.   Portanto   a   ONG   deve   pensar  na  retenção  do  conhecimento  adquirido.    A  Terceira  vantagem  é  a  divulgação  da  prá>ca  e  missão  da  ONG   –   independentemente   da   origem   do   recurso   o  projeto   está   sendo   realizado   divulgando   o   nome   e   a  prá>ca  da  ONG.  

   IMPORTANTE    Deve-­‐se    desmis>ficar  uma  lenda  –  Recurso  Público  não  é  a   salvação   de   problemas   financeiros   da   ONG.   Muitos  dirigentes  pensam  que  para  resolver  uma  falta  de  recursos  a  salvação  seria  um  convênio  público  –  ledo  engano.      Como   vimos   anteriormente   o   recurso   público   deve   ser  aplicado  no  pagamento  das  despesas  do  projeto  e  não  em  qualquer   despesa   da   ONG,   portanto   pagará   as   despesas  futuras  do  projeto  e  não  as  já  existentes,  que  muitas  vezes  são  despesas  próprias  da  ONG.    

3º  PASSO  -­‐  ANÁLISE  DOS  PROCESSOS  E  CONTROLES  

Como  vimos  a  legislação  sobre  recursos  públicos  é  rigida  e   exigente,   portanto   os   gestores   devem   ter   segurança  que  os  procedimentos  que  estarão  sendo  adotados  são  suficientes   para   inibir   riscos   de   erros.   Isto   é   o   que  denominamos:      CONTROLES   INTERNOS   –   quais   são   os   controles   que  serão  adotados,  no  processo,    para  garan>r  risco  mínimo  de  erros  nos  procedimentos  que  serão  adotados  ?      Deve-­‐se   portanto   revisar   o   processo   de   gestão   de  recursos  na  ONG,  considerando:    

Marco   regulatório   –   o   que   a   legislação   exige   com  relação   a   recursos   públicos?   O   que   o   convênio   ou  termo  de  colaboração  (na  linguagem  do  novo  marco  regulatório)   assinado   exige   com   relação   àquele  recurso?      Gestão   Financeira   –  os   procedimentos   adotados   na  ONG   são   adequados   para   cumprir   as   exigências?  Caso  nega>vo  -­‐    quais  são  as  providências?      Controle   Contábil   –   Quais   são   os   requisitos   –   um  deles  é  a  prestação  de  contas  com  base  nas  Normas  Brasileiras   de   Contabilidade.   Pergunta:   Quem   na  ONG   conhece   minimamente   este   requisito?   O  contador  da  ONG  conhece  e  vem  seguindo?  

Apenas   dois   itens   importantes   com   relação   às  normas   –   o   recurso   vinculado   (inclusive   o   público)  deve   ser   contro lado   segregadamente   na  contabilidade.      A  ONG  deve  preparar  anualmente  as  Demonstrações  Contábeis   que   incluem   Balanço,   Demonstração   do  Resultado   do   Período,   Mutação   do   Patrimônio,  Demonstração   dos   Fluxos   de   Caixa   e   Notas  Explica>vas.    Prestação   de   contas   –   A   ONG   tem   preparado   e  ap resentado   p res tações   de   contas   sem  ques>onamentos   por   parte   do   inves>dor   social?  Tem   apurado   o   resultado   social   dos   projetos?   Está  habituada   à   u>lização   de   indicadores?   A  documentação  suporte  dos  gastos  é  adequada?    

4º  PASSO  -­‐  ANALISE  DA  COMPETITIVIDADE  E  QUALIDADE  DA  ONG  Os   gestores   consideram   que   os   trabalhos   da   ONG   tem  sido  compe>>vos  e  com  qualidade  ?  Tenham  em  mente  que   estamos   compe>ndo   por   recursos   privados   e  passaremos  a  compe>r  pelos  recursos  públicos  e  nestes  casos   deveremos   sempre   fazer   mais   com   menos,   ou  seja,   maior   resultado   social   (quan>dade   e   qualidade)  com   menos   recursos.   Portanto,   vamos   avaliar   se  atualmente  temos  >do  bons  resultados  com  qualidade.          Para   avaliar   a   adequação   do   estatuto   em   relação   aos  requisitos   do   Novo   Marco   Regulatório,   considere   o  seguinte:    

5º  PASSO  –  REVISÃO  DO  ESTATUTO  

OBJETO   SOCIAL   COMPATÍVEL   –   Segundo   a   nova   lei  os  obje>vos  sociais  no  estatuto  deverão  ser    voltados  à  promoção  de  a>vidades  e  finalidades  de  relevância  pública  e  social      CONSELHO  FISCAL  -­‐  a  cons>tuição  de  conselho  fiscal  ou   órgão   equivalente,   dotado   de   atribuição   para  opinar  sobre  os  relatórios  de  desempenho  financeiro  e   contábil   e   sobre   as   operações   patrimoniais  realizadas  está  clara  no  estatuto?      COMPOSIÇÃO  DA  DIRETORIA  E  CONSELHOS  O   estatuto   prevê,   e   a   composição   atual   dos   órgãos  dirigentes   da   ONG,   não   permite   que   tenha   como  dirigente   agente   polí>co   de   Poder   ou   do  Ministério  Público,   dirigente   de   órgão   ou   en>dade   da  administração   pública   de   qualquer   esfera  governamental ,   ou   respec>vo   cônjuge   ou  companheiro,   bem   como   parente   em   linha   reta,  colateral  ou  por  afinidade,  até  o  segundo  grau?    

NORMAS  DE  PRESTAÇÃO  DE  CONTAS  O   Estatuto   prevê   que   as     normas   de   prestação   de  contas   sociais   a   serem   observadas   pela   en>dade,  determinam,  no  mínimo:    a)   a   observância   dos   princípios   fundamentais   de  contabilidade   e   das   Normas   Brasileiras   de  Contabilidade;    b)   que   se   dê  publicidade,   por   qualquer  meio   eficaz,  no  encerramento  do  exercício  fiscal,   ao   relatório  de  a>vidades  e  demonstrações  financeiras  da  en>dade,  incluídas   as   cer>dões   nega>vas   de   débitos   com   a  Previdência   Social   e   com   o   Fundo   de   Garan>a   do  Tempo  de  Serviço  -­‐  FGTS,  colocando-­‐os  à  disposição  para  exame  de  qualquer  cidadão.      EXEMPLO   PRÁTICO:   Para   facilitar   sua   análise,  apresentamos  um  modelo  prá>co  de  alterações  que  o  estatuto  da  ONG  onde  você  atua  deveria  conter.    

Parágrafo   XXXX   –   é   expressamente   vedado   o  ingresso  na  Diretoria/Conselho  de  Administração  de  associados  que  sejam  agentes  polí>cos  de  Poder  ou  do  Ministério  Público,  dirigente  de  órgão  ou  en>dade  de   administração   pública   de   qualquer   esfera  governamental ,   ou   respec>vo   cônjuge   ou  companheiro,   bem   como   parente   em   linha   reta   ou  colateral   ou   por   afinidade,   até   o   segundo   grau  (conforme  art.  39,  III,  da  Lei  n.º  13.019/2014)        Parágrafo   XX   –   O   Conselho   Fiscal   é   dotado   de  atribuição   para   opinar   sobre   os   relatórios   de  a>vidades    e  de  desempenho  e  financeiro,  bem  como  dos  relatórios  e  demonstra>vos  contábeis  e  sobre  as  operações   patrimoniais   realizadas   (art.   33,   II,   da   Lei  13019/2014)    

ArWgo   XX   -­‐   A   prestação   de   contas   dos   bens   e  recursos   provenientes   de   qualquer   origem   e  ESPECIALEMNTE  origem  pública   serão   realizadas  em  observância   aos   princípios   fundamentais   de  contabilidade   e   das   Normas   Brasileiras   de  Contabilidade  (cf.  Ar>go    33,  IV  e  Parágrafo  Único,  Lei  n.º  13.019/2014).      ArWgo   XX.   Quando   do   encerramento   do   exercício  fiscal,   o   relatório   de   a>vidades,   as   demonstrações  financeiras   da   associação,   bem   como   as   cer>dões  nega>vas   de   débitos   com   a   Previdência   Social   e   o  Fundo   de   garan>a   por   Tempo   de   Serviço   –   FGTS,  poderão   ser   publicados,   no   sí>o   da   internet   da  en>dade   ou   publicação   nos   murais   da   sede,  colocando-­‐os   à   disposição   de   qualquer   interessado,  para  exame.  (art.33,  II  da  Lei  n.º  13.019/2014).    

Parágrafo  XX  –  Ex>nta  a  Associação,  pagos  todos  os  compromissos,   o   respec>vo   patrimônio   líquido   será  transferido  a  outra  pessoa   jurídica  de   igual  natureza  que  preencha  os  requisitos  da  Lei  13.019/2014  e  cujo  objeto   social   seja,   preferencialmente,   o   mesmo   da  en>dade  ex>nta.  (Ar>go  33,  III,  Lei  n.º13.019/2014).        IMPORTANTE:  Não  faça  apenas  Control  C  –  Control  V   –   analise   o   estatuto   da   ONG   em   relação   às  exigências  e  necessidades  de  alterações.  

Conclusão  Neste  material  apresentamos  uma  estrutura  funcional  do  processo  de   planejamento   da   a>vidade   de   captação   de   recursos   em   uma  ONG.    Apresentamos  os  passos  para  elaboração  de  Plano  de  Captação  de  Recursos  –  PCR  e   tratamos,  ainda,  da  preparação  da  ONG  para  a  captação   de   recursos   públicos   com  base   nas   exigências   do  Novo  Marco  Regulatório  do  Terceiro  Setor.    Você  pode  estar  pensando  –  é  muito   trabalho  –   talvez   seja,  mas  tenha   em  mente   que   planejando   e   seguindo   passo   a   passo   tudo  pode  ficar  mais  fácil.  Portanto,  mãos  à  obra!  Você  tem  um  roteiro  completo,  agora  deve  adapta-­‐lo  à  realidade  da  ONG  onde  você  atua.    Bom  trabalho  e  sucesso!    

É  fazendo  que  se  aprende  a  fazer  aquilo  que  se  deve  

aprender  a  fazer.    

ARISTÓTELES  

José  Alberto  Tozzi  tozzi@tozzi.com.br  www.tozzi.com.br