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CONTABILIDADE SOCIETÁRIACONTABILIDADE, SOCIEDADE E SUAS DEMONSTRAÇÕES

BALANÇO PATRIMONIAL

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BALANÇO PATRIMONIAL

Tem por finalidade apresentar a posiçãofinanceira e patrimonial da empresa emdeterminada data, representando umaposição estática.

Sendo separado em:

ATIVOS = Aplicações de recursosPASSIVOS = Origens de recursos

ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL

LEI: 11.941/09

ATIVO

ATIVO CIRCULANTE

ATIVO NÃO CIRCULANTE

Realizável a Longo PrazoInvestimentosImobilizadoIntangível

PASSIVO

PASSIVO CIRCULANTE

PASSIVO NÃO CIRCULANTE

Exigível a Longo Prazo

PATRIMÔNIO LÍQUIDOCapital SocialReserva de CapitalAjustes de Avaliação PatrimonialReserva da LucrosPrejuízos Acumulados

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DRE – DEMONSTRAÇÃO DORESULTADO DO EXERCÍCIO

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO

EXERCÍCIO - DRE

É um demonstrativo contábil de caráter obrigatório que

relaciona as contas de resultado, diminuindo as

despesas das receitas, chegando ao lucro

ou prejuízo do exercício (12 meses).

LEI: 6.404

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1 RECEITA OPERACIONAL BRUTA - ROB (1.1 + 1.2)

1.1 Venda de Mercadorias

1.2 Serviços Prestados

2 (-) DEDUÇÕES (2.1 + 2.2 + 2.3)

2.1 Devolução de Vendas

2.2 ICMS sobre Vendas

3 (=) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA - ROL (1 - 2)

4 (-) CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDOS - CMV

5 (=) LUCRO BRUTO (3 - 4)

6 (-) DESPESAS OPERACIONAIS (6.1 + 6.2 + 6.3)

6.1 Despesas com Vendas

6.2 Despesas Financeiras

6.3 Despesas Administrativas

7 (=) LUCRO OPERACIONAL (5 - 6)

8 (-) DESPESAS NÃO OPERACIONAIS

9 (+) RECEITAS NÃO OPERACIONAIS

10 (=) LUCRO LÍQUIDO ANTES DO IR E DA CS (7 - 8 + 9)

11 (-) IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL

12 (=) LUCRO OU PREJUÍZO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO (10 - 11)

Demonstração do Resultado do Exercício - DRE

RELAÇÃO DO PATRIMÔNIO COM O RESULTADO

BALANÇO PATRIMONIALDEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

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ATIVO CIRCULANTE 238.000 PASSIVO CIRCULANTE 443.100 RECEITA OPERACIONAL 402.000

Caixa 1.000 Fornecedores 313.000 (-) CMV 322.000

Banco 5.000 Impostos a pagar 37.000 (-) Impostos 18.000

Clientes 200.000 Salários a pagar 62.000

Estoques 32.000 Outras contas a pagar 31.100 LUCRO BRUTO 62.000

ATIVO NÃO CIRCULANTE 394.100 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 27.000 DESPESAS OPERACIONAIS 40.000

Ativo Realizável a L. Prazo 100 (-) despesas financeiras 2.555

Investimentos 197.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 162.000 (-) comerciais 15.445

Imobilizado 154.000 Capital social 140.000 (-) administrativas 22.000

Intangível 43.000 Lucros Acumulados 22.000

LUCRO LÍQUIDO 22.000

TOTAL DO ATIVO 632.100 TOTAL DO PASSIVO 632.100

ATIVO PASSIVO DRE

DLPA – DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS E PREJUÍZOS ACUMULADOS

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DLPA – DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS E PREJUÍZOS ACUMULADOS

Propõe-se a controlar e entender o destino dado ao lucro da empresa.

Exercício Atual Exercício Anterior

Saldo inicial do exercício

(±) Ajustes critérios contábeis

(=) Saldo ajustado

Lucro ou prejuízo líquido do exercício

Transferências para reservas

Reserva de Capital

Reserva de Lucros

(-) Divendendos

Saldo de lucro acumulado no final do período

DLPA - DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS

Somente para valores resíduais

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DMPL – DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

DMPL – DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Essa demonstração dispensa a elaboração da DLPA, pois tem como principal objetivo demonstrar a composição de todas as contas do Patrimônio

Líquido, revelando a evolução dessas contas e os eventos que influenciam na modificação de seus

saldos.

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Capital

Reserva

de Capital

Reserva

de Lucros Dividendos

Lucros

Acumulados Total

(-) Divendendos

Saldo final do exercício

Reserva de Lucro

DMPL - DEMONSTRAÇÃO MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Reserva de Capital

Saldo inicial do exercício

(=) Saldo ajustado

Lucro ou prejuízo líquido do exercício

(±) Ajustes critérios contábeis

Proposta da Administração

DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

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DOAR – DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

A DOAR tem como principal desafio analisar a liquidez de curto prazo de uma empresa, contribuindo para na avaliação das

variações da capacidade de pagamento de curto prazo.

Nota-se que a DOAR é facultativa a partir da Lei 11.638.

Empréstimos

Venda de Ativo Permanente

(=) Lucro Líquido Ajustado

Dos Acionistas

Integralização de Capital

De Terceiros

(-) Receita de Vendas a Longo Prazo

(+) Juros do Passivo Exigível a Longo Prazo

(±) Ganhos ou Perdas por Equivalência Patrimonial

Dividendos Distribuidos

3. AUMENTO / DIMINUIÇÃO DO CCL (Origens - Aplicações)

2. APLICAÇÕES Aquisição de Ativo Permanente

Pagamentos de Financiamentos a Longo Prazo

(±) Lucros ou Prejuízos na venda de Ativo Permanente

Das Operações

Lucro Líquido do Exercício

(+) Despesas de Depreciação, Amortização e Exaustão

1. ORIGENS

DOAR - DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

Discriminação Saldo Inicial Saldo Final Variação

Ativo Circulante

(-) Passivo Circulante

Capital Circulante Líquido

4. VARIAÇÃO DO CCL

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DVA – DEMONSTRAÇÃO DO VALORAGREGADO

DVA – DEMONSTRAÇÃO DO VALOR AGREGADO

A Demonstração do Valor Adicionado (DVA), ou de Valor Agregado, é conceituada, genericamente, como a demonstração contábil

destinada a evidenciar, de forma concisa, os dados e as informações do valor da riqueza gerada pela entidade em

determinado período e sua distribuição.

Por se tratar de uma demonstração contábil, as informações para sua elaboração devem ser extraídas da contabilidade e os valores

informados devem ter como base o princípio contábil da competência.

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DVA – DEMONSTRAÇÃO DO VALOR AGREGADO

O valor adicionado demonstra, ainda, a efetiva contribuição da empresa, dentro de uma visão global de desempenho, para a geração de riqueza da economia na qual está inserida, sendo resultado do esforço conjugado de todos os seus fatores de

produção.

DVA – ESTRUTURA

1 – RECEITAS2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1 - 2)4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3 - 4)6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA6.1) Resultado de equivalência patrimonial6.2) Receitas financeiras7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5 + 6)8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO8.1) Pessoal8.2) Impostos, taxas e contribuições8.3) Remuneração de capitais de terceiros8.4) Remuneração de capitais próprios

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DFC – DEMOSTRAÇÃO DO FLUXO DECAIXA

DFC – DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA

Fornece informações acerca das alterações históricas de caixa e equivalentes de caixa de uma entidade por meio de demonstração que classifique os fluxos de caixa do período por atividades operacionais, de investimento e

de financiamento.

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DFC - DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

ESTRUTURA

A entidade deve apresentar seus fluxos de caixa decorrentes

das atividades operacionais, de investimento e de

financiamento da forma que seja mais apropriada a seus

negócios.

1) OPERACIONAIS

2) INVESTIMENTO

3) FINANCIAMENTO

SOCIEDADE, CONTABILIDADE E

DEMONSTRAÇÕES

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As demonstrações financeiras obrigatórias e que devemser transcritas no Livro Diário, ao final de cada período deapuração são:

1) Balanço Patrimonial;2) DRE;3) DLPA.

As companhias de capital aberto e as companhias decapital fechado com Patrimônio Líquido superior a R$1.000.000,00 devem elaborar também a:

4) DFC;5) DVA (se companhia aberta).

BP

DRE

DLPAENTIDADE

EMPRESAS EM GERAL

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BP

DRE

DMPL

DLPA

DVA

DFC

ENTIDADE

GRANDES EMPRESAS

As companhias de capital abertoe as companhias de capitalfechado com Patrimônio Líquidosuperior a R$ 1.000.000,00

BP

DRE

DMPL

DLPA

DOAR

DVA

DFC

ENTIDADE

ENTIDADE, CONTABILIDADE E SOCIEDADE

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ENTIDADE

PATRIMÔNIO RESULTADO

BP DRE

DLPA DMPL DOAR

DVA DFC

Declarações opcionais

Declarações obrigatórias (entidades de capital aberto – ver demais casos)

Tipos de contas contábeis

BASES SOCIETÁRIAS

CONTABILIDADE