Contabilidade - Declaração de Imposto de Renda Pessoa Jurídica
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DIPJ - Declaração de Imposto de Renda Pessoa Jurídica
Palestrante: Lourivaldo Lopes da Silva
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DIPJ 2.004
DEVOUTAuditoria e Consultoria Empresarial
www.devout.com.br - (11) 6191- 0757
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DEVOUTAuditoria e Consultoria Empresarial
PRODUTOS:
1. Auditoria Contábil;2. Consultoria Empresarial;3. Planejamento Tributário;4. Recuperação de Tributos;
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5. Consultoria eletrônica
TIRE SUASDÚVIDAS
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PROGRAMA:1. PRAZO DE ENTREGA;2. OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA;3. ESTRUTURA DA DIPJ;4. LUCRO PRESUMIDO;5. LUCRO REAL;6. PREENCHIMENTO DAS FICHAS;7. RENDIMENTOS;8. MULTA POR ATRASO;9. NOVIDADES DO MOMENTO
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OBRIGATORIEDADE:1. PJ tributadas pelo:
Lucro Real, Presumido, Arbitrado;
2. Entidades ImunesDe assistência social, sindicados, educacional, templo;
3. Entidades IsentasAssociação civil, cultural, filantrópica, sindical, recreativa, científica e outras sem fins lucrativos;
4. Eventos tais como:Extinção, fusão, cisão e incorporação.
Toda PJ ou equiparada.
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DESOBRIGADAS DE ENTREGAR A DIPJ
– As PJ SIMPLES (declaração simplificada);– PJ inativas (declaração de inatividade);– Os órgãos públicos, as autarquias e as fundações públicas;
Com exclusão e efeitos dentro do ano-calendário,Apresentará duas declarações.
SIMPLES
1. Declaração simplificada no período que esteve no SIMPLES;2. DIPJ, referente ao período restante do ano-calendário.
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NÃO DEVEM ENTREGAR A DIPJ
– Consórcio constituído na forma doa arts. 278 e 279 da Lei 6.404/76;
– PF, que individualmente preste serviços profissionais;
– PF, que individualmente seja receptora de apostas de loterias;
– Condomínios e Edifícios;
– Fundos em Condomínio e clubes de investimento, exceto fundo de investimento imobiliário de que trata o art. 2o. Da Lei 9779/99;
– Sociedade em Conta de Participação;
– PJ domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro público.
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LOCAL DE ENTREGA–– Até o término do prazo fixado para entrega: Até o término do prazo fixado para entrega:
Via Internet;
–– Após o término do prazo fixado para entregaApós o término do prazo fixado para entrega:Internet via Receitanet
http//www.receita.fazenda.gov.br> ou
• Nas unidades da SRF.
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DIPJ – PRAZO DE ENTREGA
1.1. ATÉ 30 DE MAIO DE 2.004:ATÉ 30 DE MAIO DE 2.004:– PJ IMUNES OU ISENTAS;– SIMPLES.
2.2. ATÉ 30 DE JUNHO DE 2.0003:ATÉ 30 DE JUNHO DE 2.0003:– DEMAIS CASOS (LUCRO REAL, PRESUMIDO,
ARBITRADO);
3.3. ÚLTIMO DIA DO MÊS SUBSEQUENTE AO EVENTO:ÚLTIMO DIA DO MÊS SUBSEQUENTE AO EVENTO:– EXTINÇÃO, CISÃO, FUSÃO, INCORPORAÇÃO
E/F/C/I JAN/04 – DIPJ ATÉO ÚLTIMO DIA DE MAR/04
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PJ RETIFICADORA:
– Tem a mesma natureza da DIPJ original;– Valores da DCTF idênticos aos valores da DIPJ;
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Não é admitida retificação que tenha por objetomudança de regime de tributação
A PJ QUE ENTREGAR DIPJ QUE ALTERE VALORES QUE TENHAM SIDOINFORMADOS DA DCTF, DEVE PROCEDER À MESMA ALTERAÇÃODE VALORES DA DCTF.
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DOCUMENTAÇÃO
• Manter documentos pelo prazo decadencial;
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A PJ usuário do sistema de PD deve manter documentação técnicacompleta e atualizada do sistema, suficiente para possibilitar asuaauditoria, facultadafacultada a manutenção em meio magnético, sem prejuízoda sua emissão gráfica, quando solicitada (art. 38 –Lei 9430/96).
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DIPJ – ANO – BASE 2.004
LUCRO PRESUMIDO
LUCRO REAL
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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
LUCRO PRESUMIDO
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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004CONCEITO
Forma de tributação simplificada para a determinação da base de cálculo do IRPJ e da CSLL das PJ que não estiverem obrigadas, no ano-calendário à apuração do lucro real.
INGRESSO:INGRESSO: pelo 1o. Pagamento e é irretratável para todo o ano-calendário.
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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
TRIBUTAÇÃO:
APURAÇÃO:APURAÇÃO:Trimestral
REGIME:REGIME:Caixa ou Competência.
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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
MAJORAÇÃO DA RECEITA BRUTA – R$ 48.000.000
A PARTIR DE 1o. DE JANEIRO DE 2.003:
PJ cuja RB no ano-calendário anterior tenha sido igual ou inferior a R$ 48.000.000 ($ 4.000.000 multiplicado pelo nr. de meses de atividade no ano-calendário anterior).
Art. 46 Lei 10.637/02.
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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
PRESUNÇÃO DO LUCRO – Margem Líquida
DESCRIÇÃO COML P.SERVS P.S.EXC. COMB.
Vendas............ x x x x
L. LIQ. ANTES IRPJ 8,00% 32,00% 16,00% 1,60%
Custos................ (a) (a) (a) (a)Despesas........... (b) (b) (b) (b)
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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004APURAÇÃO DO LUCRO PRESUMIDO
• Faturamento x percentual estabelecidomais:
ganho de capital;renda com aplicação financeirademais receitas financeirasjuros selic sobre tributos;variação cambial ativa;recuperação de custo e despesa;transfer priceoutras receitas
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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
EXEMPLO - IRPJ
Faturamento no trimestre - $ 1.000.000 x 8,00% = 80.000Receita Financeiras no trim = 10.000 x 100% = 10.000;Ganho de capital no trim = 15.000 x 100% = 15.000BASE DE CÁLCULO................................................. = 105.000IRPJ DEVIDO = 15,00%............................................ = 15.750AIR DEVIDO (10,00% DE $ 45.000)......................... = 4.500
TOTAL DO IRPJ DEVIDO........................................ = 20.250
Cálculo automáticoDIPJ
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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
EXEMPLO - CSLL
Faturamento no trimestre - $ 1.000.000 x 12,00% = 120.000Receita Financeiras no trim = 10.000 x 100% = 10.000;Ganho de capital no trim = 15.000 x 100% = 15.000BASE DE CÁLCULO................................................. = 135.000
TOTAL DA CSLL DEVIDA – 9,00%.......................... = 12.150
Cálculo automáticoDIPJ
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DIPJ 2.004FICHA NOVA
ABERTURA DE NOVA DECLARAÇÃO;
– CNPJ, Ano-calendário, período.– Qualificação: PJ em geral – PJ componente do SF – Soc. Seguradora – corretora autônoma de
seguros;–– OptanteOptante pelo RET:pelo RET: PJ entidade aberta/fechada de prev.compl., seguradora, FAPI que optou;–– REFIS:REFIS: Optante;–– Tributação:Tributação: Lucro real / presumido;–– PIS:PIS: Cumulativo – não cumulativo;–– PIS:PIS: Alíquotas diferenciadas;–– IPI:IPI: Informação no período;– Adm de fundos de condomínio;– Ativos no Exterior;– Operações com o exterior – vinculada ou interposta pessoa;– Participação no exterior;– Lucro inflacionário;– Lucro da exploração;– Atividade Rural.
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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
PREENCHIMENTO – 3FICHA 14A – Apuração do IRPJ- Receita x o percentual
mais:Demais Receitas (necessário ter dados em mãos)Ganhos de capital
BASE DE CÁLCULOIMPOSTO APURADO – CÁLCULO AUTOMÁTICO( - ) DEDUÇÕES (IRF, IR Exterior, órgão público)
IMPOSTO A PAGAR
Por trimestre
Variação cambial: regime de caixa / competência: (+) Variação cambial ativa liquidadas no trimestre; ( - ) variação cambial ativa e excedente do ano-calendário de 1.999.
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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
PREENCHIMENTO – 4
FICHA 18A – Apuração da CSLL- Receita x 12,00% ou 32%
mais:Demais Receitas (necessário ter dados em mãos)
BASE DE CÁLCULOIMPOSTO APURADO – CÁLCULO AUTOMÁTICO( - ) DEDUÇÕES (IR pago no Exterior, órgão público)
CSLL A PAGAR
Por trimestre
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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004PREENCHIMENTO – 5
FICHA 20 A 27E – Cálculo do PIS/COFINS
Faturamento( - ) exclusões (Rec.isentas, v.canc. IPI, venda AP, outras)BASE DE CÁLCULO
CONTRIBUIÇÃO DEVIDA( - ) DEDUÇÕES (órgão público, crédito da CIDE, créd. Anterior, etc.)
PIS / PASEP A PAGAR
Preenchimento mensal
Cumulativo, não cumulativo, imunes, isentas, Inst.financeira, combustíveis, perfumaria, Veículos e máquinas, pneumáticos, etc.
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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
PASTA DO IPI – 28 A 35Informações de cada estabelecimento (matriz e filiais) deverão ser prestadas individualmente, na DIPJ a ser entregue pela matriz.
Preenchimento: período de atividade ___/___/___ até ___/___/___;( ) substituto ( ) substituído;
IPI Decendial: ( ) sim ( ) nãoIPI Quinzenal: ( ) sim ( ) não
Fichas de:Fichas de:Entradas e créditos;Saídas e débitos;Saldo apurado
Auto explicativa
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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004FICHA 50A – RENDIMENTOS DE DIRIGENTES, SÓCIOS OU TITULAR
FICHA 50B – RENDIMENTOS DE DIRIGENTES – IMUNES OU ISENTAS
– Lucros e dividendos;– Juros s/ capital próprio;– Pró-labore;– Aluguéis, etc;-----------------------------------///----------------------------– IRF de dirigentes, sócios ou titular.
Deve constar daEscrituração contábil
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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004FICHA 53 – DEMONSTRATIVO DO IRF
300,0020.000,00XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX/001-6601
IRFR.BRUTOCÓD.RECNOMECNPJ FONTE
PAGADORA
ORDEM
RESP. P/ RECOLHIMENTO LR, LP e LA
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DIPJ 2004 – LUCRO REALFICHA 56B – OUTRAS INFORMAÇÕES – LP Escrituração: Livro Caixa ( ) - Contábil ( )
•Capital registrado:•Estoques:•Saldo de caixa e bancos;•Saldo de aplicação financeiras;•Contas a receber;•Contas a pagar;•Compras de mercadorias no ano-calendário, ativo permanente•Receitas e rendimentos não tributáveis;•Prestação de Serviços PF s/ vínculo;•Prestação de Serviços PJ;•Remuneração do Conselho de Adm.;•Ordenados, salários, gratificações e outras remunerações a empregados;•Contribuição ao INSS/FGTS;•Desp. Com previdência privada, nr.empregados, etc.
LP
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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004MULTA
FALTA DE APRESENTAÇÃO OU FORA DO PRAZO / INCORREÇÕES
• 2,00% ao mês calendário ou fração s/ o montante do IRPJ devido, limitado a vinte por cento (falta de entrega ou entrega em atraso);
• R$ 20,00 para cada grupo de 10 informações incorretas ou omitidas;
• Será cobrada por meio de lançamento efetuado pesa SRF.
Multa mínima de R$ 500,00
REDUÇÃO DA MULTA:REDUÇÃO DA MULTA:1. 50%, quando fora do prazo, mas antes de qq procedimento de ofício;2. 20%, se houver apresentação no prazo fixado em intimação;
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LUCRO REAL
DEVOUT – AUDITORIA E CONSULTORIA
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DIPJ 2004 – LUCRO REAL
FICHA 01, 02 e 03 – DADOS INICIAIS E CADASTRAIS
Ficha 01Ficha 01Método dos créditos do Método dos créditos do PIS/CofinsPIS/Cofins::
( ) Incidência não cumulativa sobre receita total;( ) Com base no custo integrado;( ) Com base na proporção da Receita auferida
Ficha 02/03Ficha 02/03– Dados Cadastrais / Representante / Responsável.
Auto explicativa
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DIPJ 2004 – LUCRO REALPREENCHIMENTO DAS FICHAS
1. Pasta IRPJ – fichas de 04A até 12A
Ficha 04A – Custos dos bens e serviços (s/novidades – auto explicativa)•
Destaque – ficha 05A – Despesas operacionais– PIS e Cofins – sobre receitas operacioanis;
Destaque – ficha 06A – Despesas operacionais– Variação cambial ativa– Variação cambial passiva
– Receitas na alienação do AP;– Valor contábil dos bens/direitos alienados
Ficha 11: Estimativa ou Balanço (mês a mês)
Conta distinta
Conta distinta
IRPJ
Só clicarAuto
explicativa
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DIPJ 2004 – LUCRO REAL
FICHA 11 – ESTIMATIVA - IRPJBASE DE CÁLCULO - ESTIMATIVA
Imposto de renda apurado – AutomáticoDEDUÇÕES
( - ) Incentivos Fiscais;( - ) IR devido em meses anteriores;( - ) IRF – exceto renda fixa e renda variável;( - ) IR pago no exterior, órgão público
IMPOSTO DE RENDA A PAGARPARCELAMENTO FORMALIZADOIMPOSTO DE RENDA A PAGAR DE SCPPARCELAMENTO FORMALIZADO DE SCP
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DIPJ 2004 – LUCRO REALFICHA 12A – LUCRO REAL - IRPJ
IMPOSTO SOBRE O LUCRO REALImposto de renda apurado – Automático
DEDUÇÕES( - ) Incentivos Fiscais;( - ) Isenção e redução do imposto – ficha 10;( - ) IR pago no exterior, órgão público;( - ) Imposto de renda retido na fonte;( - ) IRF renda fixa e renda variável;( - ) IR mensal pago por estimativa;
IMPOSTO DE RENDA A PAGARIMPOSTO DE RENDA A PAGAR DE SCPIMPOSTO DE RENDA S/ A DOFERENÇA ENTRE CUSTO ORÇADO E EFETIVO;IMPOSTO DE RENDA POSTERGADO DE PERÍODOS DE APURAÇÃO ANTERIORES.
Negativa:Compensa a partir de Janeiro ano seguinte,
Se pago até dezembro.
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DIPJ 2004 – LUCRO REALPREENCHIMENTO DAS FICHAS
FICHA 09A – Demonstração do Lucro RealLinha 01 – Lucro líquido antes do IRPJLinha 02 – Custos indedutíveisLinha 03 – Despesas operacionais indedutíveisLinha 04 – CSLL.
===========================================================Lucro antes do IRPJ
Mais: adiçõesMenos: exclusões
Lucro Real antes da compensação do PFMenos: compensação (limite de 30%)
Lucro Real
automático
ApuraçãoAnual / trimestral
Suspensão/redução
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DIPJ 2004 – LUCRO REALFICHA 17 – CALCULO DA CSLL
CSLLCSLL apurada – Automático
DEDUÇÕES( - ) Recuperação de créditos de CSLL( - ) Bônus de adimplência Fiscal;( - ) CSLL mensal paga por estimativa;( - ) parcelamento formalizado de CSLL sobre BC estimada;( - ) IRPJ pago no exterior s/ Lucros, Rendimentos e Ganhos Capital;( - ) CSLL retida por órgão público;( - ) CSLL retida na fonte p/ outras pessoas jurídicas
CSLL A PAGARCSLL A PAGAR DE SCPCSLL S/ A DOFERENÇA ENTRE CUSTO ORÇADO E EFETIVO;CSLL POSTERGADO DE PERÍODOS DE APURAÇÃO ANTERIORES.
Negativa:Compensa a partir de Janeiro ano seguinte,
Se pago até dezembro.
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DIPJ 2004 – LUCRO REALPIS / COFINS
FICHAS 21/23 E 25/27FICHAS 21/23 E 25/27Apuração do PIS/COFINS devido
FICHA 20 E 24FICHA 20 E 24Apuração do Crédito do PIS/COFINS
FICHA 22B E 26BFICHA 22B E 26BSaldo do PIS/COFINS a Pagar
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DIPJ 2004 – LUCRO REAL
• PREENCHIMENTO DAS FICHAS
Ficha 28 – Estabelecimento Industrial ou equiparado;Ficha 29 – Apuração do saldo (mês à mês);Ficha 30 – Entradas dos Créditos;Ficha 31 – Saídas de Débitos;Ficha 32 – Remetente de Insumos/Mercadorias;Ficha 33 – Entrada de Insumos/Mercadorias;Ficha 34 – Destinatários dos Produtos;Ficha 35– Saídas de Produtos/Mercadorias/Insumos
IPI
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DIPJ 2004 – LUCRO REAL
PREENCHIMENTO DAS FICHAS
Ficha 36 – Aplicação em Incentivos Fiscais;
Ficha 37 – Atividades Incentivadas PJ geral
Incentivos Fiscais
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DIPJ 2004 – LUCRO REAL
PREENCHIMENTO DAS FICHAS Fichas 38 a 42
Importação, exportação com pessoa vinculada / não vinculada / interposta pessoa / país com tributação favorecida / operações financeiras etc.
Art. 34/35 INSRF 32/01
Preço de Transferência
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DIPJ 2004 – LUCRO REAL
PREENCHIMENTO DAS FICHAS 38/42
DESCRIÇÃO IMPORTAÇÃO EXPORTAÇÃOValor praticado....................... 15.000 600.000Valor parâmetro..................... 11.000 800.000Ajuste ao lucro..................... 4.000 200.000
Informações sobre exportações: 50 operações, se exceder,Não especificadas. (maiores ou 80%)
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DIPJ 2004 – LUCRO REAL
PREENCHIMENTO DAS FICHAS
FICHAS 45 a 48
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
BP, DLPA, DOAR
45A e 46A – PJ em geral;45B e 46B – Instituições Financeiras
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DIPJ 2004 – LUCRO REAL
• PREECHIMENTO DAS FICHAS
• Fichas 49 até 57
Rendimentos, demonstrativo do IRRF, Part. SocietáriaAtivos no exterior, Fundos/clubes de investimentos,
Optante pelo Refis, etc.
Informações gerais
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DIPJ 2004 – LUCRO REALFICHA 56A – OUTRAS INFORMAÇÕES• Programa de Desenvolvimento Tecnológico Indl / agropecuário;• Atividade Audiovisual;• Doações aos Fundos dos direitos da Criança e do Adolescente;• Saldo da BCN da CSLL – atividade em geral;• Saldo da BCN da CSLL – Atividade Rural;• Contribuição para o INSS;• Contribuição para o FGTS;• Despesas com Plano de Previdência Privada;• Aquisições para o ativo imobilizado;• Baixa do ativo imobilizado;• Sócio Ostensivo de SCP – Total de SCP• Nr. De empregados no início do período;• Nr. De empregados no final do período;• Escrituração em meio magnético ( ) sim ( ) não• Alteração de Capital na forma dos arts.22 e 23 da Lei 9249/95 ( )sim, ( ) não;• Opção p/ escrituração, ativo BCN-CSLL ( ) sim ( ) não. – art, 8o.MP 1.807/99.
LR
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DIPJ 2004 – LUCRO REALFICHA 57 – OUTRAS INFORMAÇÕES - REFIS• Receita bruta no mês;• Saldo do Caixa no final do mês;• Saldo da C/C bancária no final de cada mês;• Saldo de Aplicação financeiras no final de cada mês;• Saldo de contas a receber no final de cada mês;• Saldo de contas a pagar no final de cada mês;• Compras de mercadorias a vista;• Compras de mercadorias a prazo;• Remuneração a sócios, Dirigentes e Conselho de Adm paga no mês;• Ordenados, salários, gratificações e outras remunerações a empregados no mês;• Prestação de serviços por PF sem vínculo paga no mês;• Prestação de serviços por PJ paga no mês;• Despesas com água, luz e telefone pagas mo mês;• Tributos e Contribuições pagos no mês;• Despesas financeiras pagas no mês;• Despesas com propaganda e publicidade pagas no mês;• Outros pagamentos efetuados no mês.
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DEVOUT Auditoria e Consultora
LEMBRETES
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NOVIDADE – SIMPLES - MAJORAÇÃO
DEVOUT – AUDITORIA E CONSULTORIA
SITE: www.devout.com.br – fone: (11) 6191-0757
ME – R$ 433.755,14
EPP – 2.133.222,00
DECRETO – 5.028 – 31.03.04
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DEVOUT Auditoria e Consultora
TRIBUTAÇÃO DE DIVIDENDOS
ISENTO DESDE 96PROJETO 1.129/03
DEP. Carlos Magrão
Tributação.Integrar a BC IRPJ
Fonte: GM 04.06.04
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OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS:OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS:DIPJ / DIRF / DCTF / DIMOB
ARQ.MAGTN. / GFIP / SEFIP /PERD/COMP / CAGED / RAIS /GIA-E / DES, RDE, DRT, RRD, DITR, DM, DAPIS, PAES, PPP,
SINTEGRA, DCP, DIPI, D�fCIDE,DECRED, DSTA, DNF, DIPAM,DOI, DACON, ETC, ETC. ETC.
MULTAS ALTÍSSIMAS POR NÃO CUMPRIMENTO DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
UMA PASSEATA NA PAULISTA CAIRIA BEM !
Socorro !
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CURIOSIDADE – FSP 01/02/04
REFIS – PARCELAMENTO - PRAZO
LOUSANO IND. E COM
236 ANOS
ARAPUÂ S/A
348 ANOS
CASA MOREIRA
171.237 ANOS
FAMA FERRAGENS S/A
890.000 ANOS
450 VEZES O TEMPO DESDE O NASCIMENTO DE JESUS
8.900 SÉCULOS
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‘LIVRO: CONTABILIDADE GERALAutor: Lourivaldo Lopes da Silva
LANÇAMENTO IOB – JUL/03 – Abordagem:
PFCEstrutura das DCs.
BPDRE
DLPADMPL DOAR
DFC
MODELO DEP.C.
APURAÇÃO E CONTABILIZAÇÃO DOPIS NÃO CUMULATIVO – CASO RESOLVIDO.
PROVISÕES, ETC.
EXERCÍCIOS E EXEMPLOS PRÁTICOS – LINGUAGEM CLARA E OBJETIVA
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CONTE COM A NOSSA PARCERIA
SEJA MAIS UM CLIENTE ELETRÔNICO – DEVOUT
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TIRE SUASDÚVIDAS
CONSULTORIA ELETRÔNICA DEVOUT
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F I MSUA PARTICIPAÇÃO FOI MUITO IMPORTANTE
MUITO OBRIGADO E ATÉ A PRÓXIMA
Lourivaldo Lopes da Silva