ETAPA 4

Passo 1

ATIVO

Compreende os bens, os direitos e as demais aplicaes de recursos controlados pela entidade, capazes de gerar benefcios econmicos futuros, originados de eventos ocorridos.

No Balano Patrimonial o Ativo est dividido em:

Ativo Circulante: Dinheiro em caixa ou em bancos; bens, direitos e valores a receber no prazo mximo de um ano, ou seja, realizvel a curto prazo, (duplicatas, estoques de mercadorias produzidas, etc.); aplicaes de recursos em despesas do exerccio seguinte.

Ativo Diferido: Subgrupo de contas de despesas pr-operacionais e os gastos de reestruturao que contribuiriam, efetivamente, para o aumento do resultado de mais de um exerccio social e que no configurem to-somente uma reduo de custos ou acrscimo na eficincia operacional.

Ativo No Circulante: So includos neste grupo todos os bens de permanncia duradoura, destinados ao funcionamento normal da sociedade e do seu empreendimento, assim como os direitos exercidos com essa finalidade. O Ativo No Circulante ser composto dos seguintes subgrupos:

Ativo Realizvel Longo Prazo

Investimentos

Imobilizado

Intangvel

Ativo Intangvel:

O Comit de Pronunciamentos Contbeis Pronunciamentos Tcnico n 04/2008 define que o Ativo Intangvel um Ativo no monetrio identificvel sem substncia fsica ou o gio pago por expectativa de rentabilidade futura (goodwill), e que o valor residual de um ativo intangvel o valor estimado que uma entidade obteria com a venda do ativo, aps deduzir as despesas estimadas de venda, caso o ativo j tivesse a idade e a condio esperadas para o fim de sua vida til. Ou seja, o Ativo Intangvel contabiliza bens que no podem ser tocados, porque no possuem corpo fsico, mas que podem gerar benefcios futuros para as empresas e a intangibilidade, ou seja, os bens contabilizados nesse ativo no podem ser tocados.

Alm disso, o Ativo Intangvel aponta metodologia baseada em premissas do valor contbil que reflete o valor econmico da organizao. Por isso, este Ativo deve ser avaliado baseando-se nas dimenses humanistas, processuais,estruturais e ambientais, sob o foco passado-presente e presente-futuro, levando-se em conta as perspectivas interna e externa da empresa da qual ele se refere.

Alguns exemplos de Ativo Intangvel so: patentes, marcas, direitos autorais, goodwill, e Capital Intelectual, entre outros.

CRITRIOS DE AVALIAO DO ATIVO

Direitos, Ttulos de Crdito e quaisquer Valores Mobilirios

1. Os direitos e ttulos de crdito, e quaisquer valores mobilirios sero avaliados pelo custo de aquisio ou pelo valor de mercado, se este for menor;

2. Excluem-se os j prescritos;

3. Efetuam-se as provises adequadas para ajustar o valor provvel de realizao;

4. O custo de aquisio poder ser aumentado, at o valor de mercado, para

registro de correo monetria, variao cambial ou juros acrescidos.

Estoque

Os estoques sero avaliados pelo custo de aquisio/produo ou mercado, entre os dois o menor. Se o preo de mercado for menor do que o custo, faz-se a proviso para ajuste ao valor de mercado.

Investimentos em forma de aes ou quotas que no sejam em Coligadas ou Controladas, ou mesmo os feitos em tais empresas, porm Irrelevantes.

Sero avaliados pelo custo de aquisio, corrigido monetariamente, deduzidode proviso para perda provvel na realizao de seu valor, quando esta perda estiver comprovada como permanente.

Imobilizado

Os bens do imobilizado sero avaliados pelo custo de aquisio corrigido monetariamente, deduzido da depreciao, amortizao ou exausto acumulada e acrescido eventualmente do valor de reavaliao efetuada.

Ativo Diferido

O Ativo Diferido ser avaliado pelo valor das despesas ou preo de custo, corrigido monetariamente, deduzido da amortizao acumulada.

Passo 2:

PASSIVO

Compreende as origens de recursos representados pelas obrigaes para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigiro ativos para a sua liquidao, ou seja, corresponde ao saldo das obrigaes devidas pela empresa. O Passivo um recurso controlado por uma entidade e um acontecimento passado e do qual se esperam que fluam benefcios

econmicos no futuro, cuja liquidao se espera um ex-fluxo de recursos.

PATRIMNIO LQUIDO

Compreende os recursos prprios da Entidade, e seu valor a diferena positiva entre o valor do Ativo e o valor do Passivo.

O Patrimnio Lquido dividido em:

a) Capital Social

b) Reservas de Capital

c) Ajustes de Avaliao Patrimonial

d) Reservas de Lucros

e) Aes em Tesouraria

f) Prejuzos Acumulados.

Reservas De Capital

A reserva de capital abrange as seguintes subcontas:

a) Reserva de Correo Monetria do Capital Realizado;

b) Reserva de gio na Emisso de Aes;

c) Reserva de Alienao de Partes Beneficirias;

d) Reserva de Alienao de Bnus de Subscrio;

e) Reserva de Prmio na Emisso de Debntures; (excluda desde 01.01.2008, por fora da Lei 11.638/2007)

f) Reserva de Doaes e Subvenes para Investimento; (excluda desde 01.01.2008, por fora da Lei 11.638/2007)

g) At 31.12.2007, a Reserva de Incentivo Fiscal. A partir de 01.01.2008, respectiva reserva passa a fazer parte do grupo de Reservas de Lucros.

Reservas De Lucros

As reservas de lucros so constitudas pelos lucros obtidos pela empresa, retidos com finalidade especfica.

Os lucros retidos com finalidade especfica e classificados nesta conta so transferidos da conta de "Lucros ou Prejuzos Acumulados".

Passo 3

RECEITAS

So entradas de elementos para o ativo da empresa, na forma de bens ou direitos que sempre provocam um aumento da situao lquida.

DESPESAS

So gastos incorridos para, direta ou indiretamente, gerar receitas. As despesas podem diminuir o ativo e/ou aumentar o passivo exigvel, mas sempre provocam diminuies na situao lquida.

GANHOS

Representam itens no recorrentes (repetitivos) que tem o mesmo efeito lquido no patrimnio, mas que podem ou no surgir na atividade normal de uma empresa.

Exemplo: Uma empresa vendeu uma mquina que pertencia ao seu Ativo Imobilizado, ou seja, que era de uso da empresa. Nesta venda houve-se ganho.

PERDAS

So provenientes da atividade normal ou na da empresa, mas ao contrrio das despesas so imprevisveis ou difceis de