1. 7 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

2. 7 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA7.1 Introduo7.2Exames e investigao7.3Evidncias de Auditoria7.4 Testes de Auditoria7.5Procedimentos bsicos na aplicao dos testes7.6 Mtodos para anlise das inf. Coletadas7.8Seleo de amostras7.7Amostragem e suas tipologias2 3. 7.1. IntroduoOsprocedimentosdeauditoriasooconjuntodeprocedimentostcnicoscombasenosquaisoauditorobtmevidnciasouprovassuficienteseadequadasparafundamentarseuParecer(ouRelatrio)esuasrecomendaesAdministraodaentidadeauditada.3 4. 7.2.Exames e investigaoOsprocedimentosdeauditoria,constituemexameseinvestigaes,incluindoosTestesdeObservnciaeosTestesSubstantivos.OstesteobjetivamacoletadasEvidnciasdeAuditoria.4 5. 7.3Evidncias de AuditoriaAsinformaesquefundamentamosresultadosdeauditoriasochamadasdeevidncias.Devemsersuficientes,fidedignas, relevanteseteis.Ouseja, AdequadaseSuficientes.5 6. 7.3.1Tipos de EvidnciasAnalticasDocumentriasEletrnicasConfirmao6 7. MatemticaFsicaRepresentaoporescritoVerbal77.3.1Tipos de Evidncias 8. 7.4.Testes de Auditoria8TESTE DE OBSERVNCIAObjetivo:verificar o correto funcionamento do Controle InternoTESTE SUBSTANTIVOObjetivo:detectar distores relevantes 9. 7.4.1Testes de Auditoria: Fraudes e Erros9 10. 7.4.2Testes de ObservnciaConsistememobservarseosistemadeControleInternodesenhadopelaAdministraoestemfuncionamentonaprtica.ElesverificamaconfiabilidadedosistemadeControleInterno.10 11. VisamobtenoderazovelseguranadequeosprocedimentosdecontroleinternoestabelecidospelaAdministraoestoemefetivofuncionamentoecumprimento. (CREPADI,2004.p.191)117.4.2Testes de Observncia 12. visamobtenodeevidnciaquantosuficincia,exatidoevalidadedosdadosproduzidospelosistemacontbildaentidade. (CREPADI,2004.p.193)127.4.3Testes Substantivos 13. Objetivamcertificardacorreodeumoumaisdosseguintesatributos:ExistnciaDireitoseObrigaesOcorrnciaAbrangnciaMensurao,apresentaoedivulgao137.4.3Testes Substantivos 14. 147.4.3Testes SubstantivosTeste de Transaese SaldosProcedimentos de Reviso Analtica 15. 7.5Procedimentos bsicos na aplicao dos testesInspeo ou Exame fsicoCircularizao ou confirmaoExame dos documentos originaisConferncia de clculosExame da escriturao15 16. 7.5Procedimentos bsicos na aplicao dos testesInvestigao minuciosaInqurito ou entrevistaReviso Analtica ou CorrelaoObservao ou Acompanhamento de processos16 17. 7.6Mtodos para anlise das Informaes coletadasO auditor deve dispensar ateno na anlise dos resultados coletados enfatizando um ou mais dos seguintes aspectos: nfase nas necessidades do clientenfase nos resultadosnfase nos riscos17 18. 7.7Amostragem e suas tipologiasAmostragememAuditoriaaplicaodeprocedimentosdeauditoriaemmenosde100%dositensdePopulaorelevanteparafinsdeauditoria,demodoquetodasasUnidadesdeAmostragemtenhamamesmachancedeseremselecionadas,proporcionandoaoauditorumabaserazovelparaconcluiralgosobretodaapopulao.(NBC TA 530, item 5)18 19. 7.7Amostragem e suas tipologiasAmostragememAuditoriaaplicaodeprocedimentosdeauditoriasobreumapartedatotalidadedositensquecompemosaldodeumaconta,ouclassedetransaes,parapermitirqueoauditorobtenhaeavalieaevidnciadeauditoriasobrealgumascaractersticasdositensselecionados,paraformar,ouajudaraformar, umaconclusosobreapopulao19 20. 7.7Amostragem e suas tipologiasObjetivodaAmostragemoobjetivodoauditoraoutilizaraAmostragememauditoria,odeproporcionarumabaserazovelparaoauditorconcluirquantopopulaodaqualaamostraselecionada.(NBCTA530,itens5)A finalidade da Amostragem fazer generalizaes sobre todo um grupo sem precisar examinar cada um de seus elementos. (Stevenson, 1981, p. 158).20 21. 7.7Amostragem e suas tipologiasPopulaoconjuntocompletodedadossobreoqualaAmostraselecionadaesobreoqualoauditordesejaconcluir.(NBCTA530,itens5)Amostrapartedapopulaoquepermiteestabelecerumaavaliaoouopiniosobreumtodo(Cereali,2013)21 22. Amostragemestatstica(a)seleoaleatriadositensdaamostra;e(b)ousodateoriadasprobabilidadesparaavaliarosresultadosdasamostraseamensuraodoriscodeamostragem.Amostragemno-estatsticaouporporjulgamentoaamostradeterminadapeloauditorcomusodesuaexperincia,critrioeconhecimentodaEntidade.227.7Amostragem e suas tipologias 23. 7.7Amostragem e suas tipologiasRiscodeamostragemriscodequeaconclusodoauditor, combaseemAmostra,pudesseserdiferentesetodaaPopulaofossesujeitaaomesmoprocedimentodeauditoria.Oriscodeamostragempodelevaraconcluseserrneas.(NBC TA 530, item 5)23 24. 7.7Amostragem e suas tipologiasConcluseserrneasdevidoaosriscosdeAmostragem:(a)Testedecontrolescontrolessejamconsideradosmaiseficazes(b)Testededetalhesdistororelevantenosejaidentificada(c)Testedecontrolescontrolessejamconsideradosmenoseficazes(d)Testededetalhesdistororelevantesejaidentificada, quandoelanoexiste.(NBC TA 530, item 5)24 25. 7.7Amostragem e suas tipologiasRisconoresultantedaamostragemoriscodequeoauditorchegueaumaconclusoerrneaporqualqueroutrarazoquenosejarelacionadaaoriscodeamostragem.Anomaliadistoroouodesvioquecomprovadamentenorepresentativodedistorooudesvioemumapopulao.Unidadedeamostragemcadaumdositensindividuaisqueconstituemumapopulao.25 26. TamanhodaAmostra-podeserdeterminadomedianteaplicaodefrmulaestatsticaouporexercciodojulgamentoprofissional.267.8Seleo de amostras 27. DeterminaodotamanhodeumaAmostracombasenaestimativadamdiapopulacional-emmuitoscasospossveldeterminarotamanhomnimodeumaamostraparaestimarumparmetroestatstico,comoporexemplo, aMDIAPOPULACIONAL()277.8Seleo de amostras 28. 7.8Seleo de amostras(a)Seleoaleatria(nmerosaleatrios)(b)Seleosistemtica(50em50apartirdo1naleatrio)(c)Amostragemdeunidademonetria(acima$1600)(d)Seleoaoacaso(semtcnica)(e)Estratificao(emclasses)(f)Seleoporgrupos(data,natureza,letradoalfabeto)28 29. ATTIE,William.Auditoria:conceitoseaplicaes.6ed.SoPaulo:Atlas, 2011.CREPALDI,SilvioAparecido.AuditoriaContbil:teoriaeprtica.3ed. SoPaulo:Atlas,2004.UNAMA.UniversidadedaAmaznia.AulasdeControladoriaeAuditoria. Disponvelem:http://arquivos.unama.br.UNAMA.UniversidadedaAmaznia.AulasdeAuditoria.Disponvelem: http://arquivos.unama.br.CEREALI,Valdir.EstatsticaeTcnicasdeAmostragem.Mar2013. Disponvelem:http://www.tce.mt.gov.br/arquivos/downloads/00036229/Valdir%20Cereali%20-%20ESTAT%C3%8DSTICA%20E%20T%C3%89CNICAS%20DE%20AMOSTRAGEM.pdfReferncias