AUDITORIA I – Controle InternoEXERCÍCIOS

Professor Luciano Perrone – lucianoperrone@uninove.br

1- Comente sobre a importância do planejamento em uma auditoria.____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2- Marque com “X” a resposta mais correta:

a) Um dos objetivos do planejamento da auditoria é:( ) conhecer a empresa a ser auditada( ) aumentar a lucratividade da empresa( ) verificar se a diretoria é competente( ) aumentar o mercado da empresa

b) O estudo da área financeira poderia determinar o seguinte tipo de problema:( ) baixa qualidade dos produtos vendidos( ) necessidade da constituição de uma provisão de juros para atender a dívidas em atraso com fornecedores( ) processo fiscal contra a empresa( ) erro na correção monetária sobre o ativo permanente

c) No estudo da área contábil, poderia ser detectado o seguinte:( ) problema de liquidez da empresa( ) despesas muito acima do previsto( ) política para conseguir novos mercados para os produtos da empresa não é adequada( ) atraso no preparo das análises de contas

d) O estudo da área orçamentária poderia levar o auditor a detectar o seguinte:( ) ausência de um efetivo controle sobre as despesas( ) empréstimos a longo prazo classificados no passivo circulante( ) mudança no estatuto da empresa( ) existência de máquinas obsoletas

e) No estudo da área de pessoal, poderia ser detectado o seguinte problema:( ) os fiscais do imposto de renda multaram a empresa( ) falta provisão para planos de demissões de funcionários incentivadas( ) os clientes não estão pagando suas contas em dia( ) a receita incorrida está bem abaixo da prevista

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f) O estudo da área fiscal poderia deixar em evidência o seguinte problema:( ) a empresa mudou o método de avaliar estoques( ) variação anormal entre as compras orçadas e as incorridas( ) falta de escrituração do livro de apuração do lucro real( ) produtos acabados obsoletos

g) A análise da área legal poderia levar o auditor a detectar o seguinte problema:( ) mudança do controle acionário da empresa e a necessidade de divulgação em nota explicativa( ) a percentagem do custo das vendas em relação às vendas melhorou em comparação com o exercício social anterior( ) o gerente financeiro não é competente( ) a empresa não se adaptou à nova legislação do imposto de renda

h) A apreciação da área de operações da empresa poderia levar o auditor a perceber o seguinte problema:

( ) alta variação na taxa de câmbio e o conseqüente aumento do endividamento da empresa( ) mudança na estrutura organizacional da empresa( ) paralisação da fábrica em função da falta de matéria-prima( ) modificação no plano de contas da empresa

i) O estudo da área de vendas poderia levar o auditor a detectar o seguinte problema:( ) falta de conservação do meio ambiente( ) a empresa esta perdendo mercado de seus produtos para outros concorrentes( ) atraso na escrituração do livro de atas de reunião da diretoria( ) os funcionários não estão sendo treinados

j) A pesquisa na área de contabilidade poderia indicar o seguinte problema:( ) a taxa de depreciação de novos bens não está adequada( ) os produtos vendidos não estão passando pelo controle de qualidade( ) o fiscal do ICM multou a empresa( ) a empresa não está cumprindo as exigências d segurança

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3- Relacione a coluna correspondente ao assunto:

a) Finançasb) Contabilidadec) Orçamentod) Pessoale) Fiscal f) Legalg) Operações h) Vendasi) Suprimento

( ) Foi extinto o plano de benefícios médicos aos funcionários.( ) A fábrica está trabalhando com uma ociosidade muito grande( ) Pelo orçamento de caixa foi constatado que a empresa necessitará de grande volume de empréstimos.( ) A região norte está saturada dos produtos da empresa.( ) A empresa não tinha conhecimento do novo parecer do imposto de renda, que estabelecia mudanças nos métodos de tributação de receita financeira.( ) O departamento de pesquisa não está exercendo efetivo controle sobre suas despesas, já que gastou mais do que foi previsto.( ) Falta de matéria-prima no mercado.( ) As despesas não estão sendo registradas dentro do regime de competência.( ) Os assuntos tratados nas reuniões dos acionistas não foram transcritos para o livro de atas.

4- O auditor externo renovou seu contrato de auditoria com uma empresa de produtos químicos. Durante a visita preliminar, o auditor externo constatou que nesse exercício social as contas a receber giravam em apenas 120 dias, enquanto no exercício anterior a rotação dessas contas era de 90 dias. Pede-se

a) Mencionar três possíveis causas da baixa rotação das contas a receber;________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

b) Uma influência na área financeira e outra na área contábil.

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5- Marque “V” se a frase for verdadeira e “F” se a frase for falsa:

( ) No planejamento da auditoria, o auditor externo deve ponderar menor preço e melhor qualidade.

( ) As empresas normalmente encerram o exercício social em julho de cada ano.

( ) Levantar os problemas da empresa de imediato é um dos objetivos que levam o auditor externo a planejar maior volume de horas nas auditorias preliminares.

( ) Circularizar os saldos bancários é um dos procedimentos de auditoria normalmente executado na visita preliminar.

( ) O auditor externo poderia utilizar o pessoal da empresa auditada para conferir o método e cálculos da depreciação, a fim de reduzir o preço de seu serviço de auditoria.

( ) As áreas de controle interno e revisão analítica devem ser preparadas em primeiro lugar.

( ) Um bom sistema de controle interno reduziria o risco da existência de um erro nas demonstrações financeiras.

( ) Nas áreas onde o controle interno é ruim, o auditor externo faz menor volume de teste.

( ) O auditor externo faz maior volume de testes nas áreas onde a revisão analítica indica uma situação anormal.

( ) Pela leitura da pasta permanente, o auditor pode obter conhecimento sobre a forma de organização, principais contratos e práticas contábeis da empresa auditada.

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6- Em uma visita preliminar a uma empresa auditada no mês de outubro, o auditor solicitou o balancete acumulado de janeiro a setembro, para avaliar procedimentos e notou que:

a) No ativo permanente, a empresa apresentava uma participação relevante em uma empresa controlada, entretanto, na demonstração de resultados, não havia apuração de equivalência patrimonial.

b) No ativo permanente, a empresa demonstrava o mesmo saldo de depreciação acumulada do balanço anterior e não apresentava despesas com depreciação na demonstração de resultados.

c) Na conta outras despesas não operacionais, estavam classificadas valores de mercadorias que haviam sido roubadas em junho.

d) No ativo circulante, foi encontrada a conta: Passivo a Descoberto e a empresa não apresentou Patrimônio Liquido.

e) A conta imobilizado sofreu um acréscimo de 60% e não houve contabilização de reserva de reavaliação.

Pede-se: avalie as situações acima e indique qual seria sua atitude como auditor, inclusive mencionando se a empresa está realizando ou não, operações irregulares.

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7- Identifique abaixo, os trabalhos em que o auditor pode contar com o pessoal da auditada:

a) ( ) Cálculo de depreciação e amortização;b) ( ) Cálculos de amortização de financiamentos e pagamentos de juros;c) ( ) Recolhimento e organização de documentos;d) ( ) Reconciliação bancária;e) ( ) Avaliação de equivalência patrimonial;f) ( ) Contagem física de imobilizado;g) ( ) Avaliação de laudo de reavaliação de bens;h) ( ) Avaliação das confirmações de saldos enviadas pelos bancos;i) ( ) Avaliação da confirmação crédito enviada pelo fornecedor X registro de

Fornecedores da empresa.

8- Sabendo que sua próxima auditoria seria em uma empresa de grande porte, o auditor passou a buscar informações adicionais para complementar seu conhecimento sobre a empresa. Para tanto, leu jornais, revistas e navegou na Internet, inclusive no site da empresa. Avaliando o site, ficou impressionado com a estrutura, organização e porte da empresa. Entretanto, notou uma reportagem em um jornal de grande circulação que o deixou preocupado, a reportagem fazia menção a uma rede de empresas de corrupção e lavagem de dinheiro, que supostamente, era comandada por um grande empresário. Coincidentemente, o empresário é um dos diretores da empresa a ser auditada, porém, em nenhum momento, a empresa foi citada na reportagem.

Em sua opinião, a informação mudaria algum procedimento do planejamento de sua auditoria? Comente.

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9- Cite e explique brevemente, as etapas do planejamento de auditoria.

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10- Analise as informações abaixo, que foram coletadas na visita preliminar a uma empresa Coml Ltda e comente o envolvimento de cada uma delas com a auditoria dos demonstrativos contábeis:

a) A empresa detinha um quadro de 1.950 funcionários em janeiro e encerrou o ano com 890.____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

b) A empresa lançará cinco novos produtos no início do próximo ano, após 6 anos de pesquisas e desenvolvimento.____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

c) A empresa foi autuada em uma fiscalização do INSS por não pagar horas-extras aos funcionários.____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

d) A empresa apresentou devoluções de vendas, no montante de 30% das vendas realizadas no ano.____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

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e) A provisão para devedores duvidosos representa 55% das duplicatas a receber.____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

f) A conta fornecedores cresceu em 50% e as contas de estoque e almoxarifado permaneceram estáveis.____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

g) A empresa encerrou o ano com patrimônio líquido negativo.____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

h) A empresa contabilizou Adiantamento para Futuro Aumento de Capital dentro do Patrimônio Líquido.____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

i) As retiradas de pró-labore cresceram cerca de 60% no último ano.____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

j) Dois funcionários antigos que trabalhavam na área financeira pediram demissão no último mês. A área financeira contava que era composta por cinco funcionários, passou a integrar somente três, pois não houve reposição.____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

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k) A empresa foi processada por dez funcionários, em virtude de não depositar Fundo de Garantia, o litígio está em andamento há cinco meses.____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

l) A empresa contesta alíquotas de impostos judicialmente, o litígio está em andamento há 10 meses.____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

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