Aula 5 - 4 Auditoria Interna
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4 AUDITORIA INTERNA
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Objetivo deste ponto
Apresentar a Auditoria Interna (AI);
Comparar Auditoria Interna com Externa;
Ressaltar o papel da AI como atividade de suporte à
melhoria dos resultados da gestão
4 AUDITORIA INTERNA
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4.1 Introdução – Conceito e abrangência
4.2 Usuários da Auditoria Interna
4.3 Finalidade
4.4 Detecção de Fraudes e Erros
4.5 Comparativo Auditoria Interna X Externa
4.6 Vantagens e Benefícios da Auditoria Interna
Síntese
4 AUDITORIA INTERNA
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“Compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e
comprovações, metodologicamente estruturados para a
avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e
economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de
controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento
de riscos, para subsidiar à administração da entidade no
cumprimento de seus objetivos.” (NBC TI 01, 12.1.1.3)
4.1 Introdução - Conceito
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4.1 Introdução - Conceito
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“AI é uma atividade independente e objetiva que presta
serviços de avaliação (assurance) e de consultoria e tem como
objetivo adicionar valor e melhorar as operações de uma
organização. A auditoria auxilia a organização a alcançar seus
objetivos adotando uma abordagem sistemática e disciplinada
para a avaliação e melhoria da eficácia dos processos de
gerenciamento de riscos, de controle, e governança
corporativa.” (The Institute of Internal Auditors – IIA)
4.1 Introdução - Conceito
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4.1 Introdução – Posição na estrutura
Organizacional (Organograma)
Presidência
Diretoria Técnica
Diretoria Financeira
DiretoriaAdministrativa
Diretoria de ...
Auditoria Interna
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(a) Alta Administração: Presidência, Conselho Fiscal, de
Administração e Comitê de Auditoria.
(b) Gestores da Empresa: Diretores, Gerentes, Supervisores, etc.
(c) Auditores Independentes: Para subsidiar os trabalhos de
Auditoria independente (AE)
“A informação produzida pela Auditoria Interna é restrita
e confidencial”
4.2 Usuários da Auditoria Interna
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Tem por finalidade agregar valor ao resultado da
organização, apresentando subsídios para o
aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos
controles internos, por meio da recomendação de
soluções para as não-conformidades apontadas nos
relatórios. (NBC TI 01, 12.1.1.4)
4.3 Finalidade
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Quem realiza os trabalhos de Auditoria Interna ?
Auditores internos
Auditores independentes
4.3 Finalidade
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AI tem como função principal avaliar o processo de
gestão, nos seus principais aspectos:
Governança corporativa
Gestão de riscos
Aderência às normas regulatórias
Eficiência e Eficácia dos processos
Detecção de desvios e vulnerabilidade dos CI’s
4.3 Finalidade
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4.3 Finalidade
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4.3 Finalidade
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A Auditoria Interna deve assessorar a Administração da
entidade no trabalho de prevenção de Fraudes e Erros,
obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira
reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de
irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
4.4 Detecção de Fraudes e Erros
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FRAUDE
Ato intencional de omissão e/ou manipulação de
transações e operações, adulteração de documentos,
registros, relatórios, informações e demonstrações
contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.
4.4 Detecção de Fraudes e Erros
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ERRO – Ato não-intencional de omissão, desatenção,
desconhecimento ou má interpretação de fatos na
elaboração de registros, informações e demonstrações
contábeis, bem como de transações e operações da
entidade, tanto em termos físicos ou monetários.
4.4 Detecção de Fraudes e Erros
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AUDITOR INTERNO AUDITOR EXTERNO
Empregado da organização Sem vínculo empregatício
Menor grau de independência Maior grau de independência
Auditoria contábil e Operacional Auditoria contábil
Objetivos principais:
Verificar o seguimento das NI’s
Verificar a necessidade de aprimorar
as NI’s
Verificar a necessidade de novas NI’s
Auditar as demonstrações contábeis
Auditar os processos operacionais.
O principal objetivo é emitir uma opinião
sobre as demonstrações contábeis,
atestando se estas refletem adequadamente
a posição econômica patrimonial e
financeira da Entidade.
E, se as Demonstrações Contábeis foram
elaboradas de acordo com os PCGA e
normas de contabilidade aplicáveis.
Maior volume de testes
O Auditor interno possui maior
disponibilidade de tempo para executar
os serviços de auditoria.
Menor volume de testes
Interesse em erros possam alterar de modo
relevante as informações das
Demonstrações Contábeis.
4.5 Comparativo Auditoria Interna X Externa
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4.6 Vantagens & Benefícios da Auditoria Interna
• Monitora a eficiência dos CI’s, apontando a necessidade de
implantação de novos controles e a melhoria dos existentes
• Assegura maior correção e confiança nos registros contábeis
• Dificulta desvios de bens patrimoniais e pagamentos indevidos
• Possibilita a apuração de omissão nos registros das receitas
• Aponta falhas na organização administrativa da empresa;
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4.6 Vantagens & Benefícios da Auditoria Interna
• Assegura maior fidedignidade nas inf. sobre a empresa;
• Contribui para a maior proteção dos bens e direitos da empresa;
• Auxilia na identificação de passivos contingentes e ocultos;
• Contribui para a maior exatidão das demonstrações contábeis;
• Contribui para a obtenção de melhores informações sobre a real
situação econômica, patrimonial e financeira das empresas;
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ESTUDAMOS:
• Os conceitos de auditoria Fiscal e seus usuários
• Quem pode realizar AI e quais as suas finalidades
• Os conceitos de Fraude e Erro
• Vantagens e Benefícios proporcionados pela AI
Síntese da Aula