Resultados do Inquérito sobre a Auditoria Interna …...A. Existência de departamento de Auditoria...

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Resultados do Inquérito sobre a Resultados do Inquérito sobre a Auditoria Interna em PortugalAuditoria Interna em Portugal ––Auditoria Interna em Portugal Auditoria Interna em Portugal 20072007ADVISORYADVISORY

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Dezembro de 2007Dezembro de 2007

ÍndiceÍndice

Resumo ExecutivoResumo ExecutivoResumo ExecutivoResumo ExecutivoIntroduçãoIntroduçãoObj ti dObj ti d I é itI é itObjectivos dObjectivos doo InquéritoInquéritoMetodologia e AmostraMetodologia e AmostraResultados do InquéritoResultados do InquéritoPrincipais ConclusõesPrincipais Conclusões


Resumo ExecutivoResumo ExecutivoResumo ExecutivoResumo Executivo


Resumo ExecutivoResumo Executivo

A. Existência de departamento de Auditoria Interna e/ A. Existência de departamento de Auditoria Interna e/ ou de Comité de Auditoriaou de Comité de Auditoria

ConstatouConstatou--se que existe em Portugal umse que existe em Portugal uma percentagem significativa de empresas, 78%, que possuem a percentagem significativa de empresas, 78%, que possuem Departamento de Auditoria. O resultado obtido é positivo mesmo atendendo a que estamos ainda Departamento de Auditoria. O resultado obtido é positivo mesmo atendendo a que estamos ainda distantes dos valores apresentados por outros países, nomeadamente Espanha (93%).distantes dos valores apresentados por outros países, nomeadamente Espanha (93%).p p p , p ( )p p p , p ( )

O cenário não é tão animador quando analisamos a existência de Comité de Auditoria. Apenas 32% das O cenário não é tão animador quando analisamos a existência de Comité de Auditoria. Apenas 32% das empresas dizem possuir Comité de Auditoria. A diferença para Espanha é aqui ainda mais significativa, empresas dizem possuir Comité de Auditoria. A diferença para Espanha é aqui ainda mais significativa, dado que estes apresentam uma percentagem de 70% de empresas com Comité.dado que estes apresentam uma percentagem de 70% de empresas com Comité.q p p g pq p p g p

Estas percentagens são mais elevadas nas empresas com maior número de empregados, sendo que 93% Estas percentagens são mais elevadas nas empresas com maior número de empregados, sendo que 93% das empresas com mais de 1000 empregados têm Departamento de Auditoria. Quanto à existência de das empresas com mais de 1000 empregados têm Departamento de Auditoria. Quanto à existência de Comité de Auditoria este inquérito revela que, mesmo nas empresas com mais de 4000 empregados,Comité de Auditoria este inquérito revela que, mesmo nas empresas com mais de 4000 empregados,Comité de Auditoria este inquérito revela que, mesmo nas empresas com mais de 4000 empregados, Comité de Auditoria este inquérito revela que, mesmo nas empresas com mais de 4000 empregados, apenas existem 60% das empresas com este Comité criado. Em Espanha esta percentagem é de 80%.apenas existem 60% das empresas com este Comité criado. Em Espanha esta percentagem é de 80%.

Analisámos também neste estudo a dependência do Departamento de Auditoria, e constatámos que Analisámos também neste estudo a dependência do Departamento de Auditoria, e constatámos que em em 14% dos casos o Departamento de Auditoria encontra14% dos casos o Departamento de Auditoria encontra--se na dependência hierárquica da Direcçãose na dependência hierárquica da Direcção14% dos casos, o Departamento de Auditoria encontra14% dos casos, o Departamento de Auditoria encontra se na dependência hierárquica da Direcção se na dependência hierárquica da Direcção Financeira ou outro Departamento dentro da Organização. Este facto pode comprometer a independência Financeira ou outro Departamento dentro da Organização. Este facto pode comprometer a independência da função de Auditoria Interna no exercício das suas funçõesda função de Auditoria Interna no exercício das suas funções. .

SalientaSalienta--se ainda que 82% das empresas consideraram que o âmbito de actividade da função de Auditoriase ainda que 82% das empresas consideraram que o âmbito de actividade da função de Auditoria


SalientaSalienta--se ainda que 82% das empresas consideraram que o âmbito de actividade da função de Auditoria se ainda que 82% das empresas consideraram que o âmbito de actividade da função de Auditoria abrange todas as áreas da organização.abrange todas as áreas da organização.


B. Estrutura Organizativa do departamento de Auditoria InternaB. Estrutura Organizativa do departamento de Auditoria Interna

Quanto à composição do Departamento de Auditoria das empresas participantes neste estudo, verificouQuanto à composição do Departamento de Auditoria das empresas participantes neste estudo, verificou--se se que o número médio de auditores é de 13 por Departamento, sendo o rácio auditores/ colaboradores de que o número médio de auditores é de 13 por Departamento, sendo o rácio auditores/ colaboradores de 0,31%. Se considerarmos o 0,31%. Se considerarmos o rácio de 1% como o rácio desejável verificarácio de 1% como o rácio desejável verifica--se que uma percentagem elevada se que uma percentagem elevada das empresas não dispõe de recursos afectos ao Departamento em número suficiente para responder àsdas empresas não dispõe de recursos afectos ao Departamento em número suficiente para responder àsdas empresas não dispõe de recursos afectos ao Departamento em número suficiente para responder às das empresas não dispõe de recursos afectos ao Departamento em número suficiente para responder às exigências da função.exigências da função.

Não é por isso estranho que 35% das empresas considerem que o número de pessoas que compõem o Não é por isso estranho que 35% das empresas considerem que o número de pessoas que compõem o Departamento de Auditoria não é adequado. Ainda neste âmbito destacamos o facto de apenas 16% das Departamento de Auditoria não é adequado. Ainda neste âmbito destacamos o facto de apenas 16% das p q pp q pempresas responderem que dispõem de orçamento suficiente para acomodar trabalhos adicionais de empresas responderem que dispõem de orçamento suficiente para acomodar trabalhos adicionais de Auditoria Interna. Auditoria Interna.

Os resultados deste inquérito posicionam em bom plano as empresas participantes no que respeita à Os resultados deste inquérito posicionam em bom plano as empresas participantes no que respeita à existência de estatutos aprovados que regulem o funcionamento do DAI 81% e quanto à existência deexistência de estatutos aprovados que regulem o funcionamento do DAI 81% e quanto à existência deexistência de estatutos aprovados que regulem o funcionamento do DAI, 81%, e quanto à existência de existência de estatutos aprovados que regulem o funcionamento do DAI, 81%, e quanto à existência de politicas e procedimentos definidas, 77%. politicas e procedimentos definidas, 77%.

C. Programa de trabalho do departamento de Auditoria InternaC. Programa de trabalho do departamento de Auditoria Interna

O plano de acção do Departamento de Auditoria é determinado, em 49% das empresas que responderam O plano de acção do Departamento de Auditoria é determinado, em 49% das empresas que responderam a este inquérito, pelo próprio departamento, pelo que se verifica que a intervenção dos diversos a este inquérito, pelo próprio departamento, pelo que se verifica que a intervenção dos diversos stakeholders stakeholders é ainda reduzida. é ainda reduzida.



C. Programa de trabalho do departamento de Auditoria Interna (cont.)C. Programa de trabalho do departamento de Auditoria Interna (cont.)

O referido plano de acção O referido plano de acção deve ser decidido pelo órgão de que depende o Departamento de Auditoria deve ser decidido pelo órgão de que depende o Departamento de Auditoria Interna considerando os pedidos de outros departamentosInterna considerando os pedidos de outros departamentos e oe os diversos s diversos requisitos legais existentes, requisitos legais existentes, sempre numa lógica de serviço a clientes internos e de aportar valor à organização. sempre numa lógica de serviço a clientes internos e de aportar valor à organização.

Para 28% das empresas o processo de planeamento e estratégia é inexistente ou não foi revisto para Para 28% das empresas o processo de planeamento e estratégia é inexistente ou não foi revisto para reflectir o perfil de riscos da organização. O contributo da auditoria interna para o processo de identificação reflectir o perfil de riscos da organização. O contributo da auditoria interna para o processo de identificação e avaliação de riscos foi considerado como importante ou significativo em 67% dos casos.e avaliação de riscos foi considerado como importante ou significativo em 67% dos casos.

Quanto à inclusão, nos programas de trabalho do Departamento de Auditoria Interna, da revisão dos Quanto à inclusão, nos programas de trabalho do Departamento de Auditoria Interna, da revisão dos processos relacionados com a gestão dos sistemas de informação e controlos aplicacionais, a maioria, processos relacionados com a gestão dos sistemas de informação e controlos aplicacionais, a maioria, 54%, responderam que não incluem. Este resultado obtido não deixa de ser um pouco contraditório com o 54%, responderam que não incluem. Este resultado obtido não deixa de ser um pouco contraditório com o facto de, como foi referido anteriormente, facto de, como foi referido anteriormente, 82% das empresas terem 82% das empresas terem respondido que respondido que todas as áreastodas as áreas/ / actividades estão incluidas nactividades estão incluidas no âmbito de actividade da função de Auditoriao âmbito de actividade da função de Auditoriaactividades estão incluidas nactividades estão incluidas no âmbito de actividade da função de Auditoria.o âmbito de actividade da função de Auditoria.

Por ultimo, 78% das empresas com Comité de Auditoria responderam que já prepararam ou têm intenção Por ultimo, 78% das empresas com Comité de Auditoria responderam que já prepararam ou têm intenção de preparar um relatório de Governo Corporativo, sendo esta percentagem de 35% nas empresas sem o de preparar um relatório de Governo Corporativo, sendo esta percentagem de 35% nas empresas sem o referido Comité. Quanto a este tema destacareferido Comité. Quanto a este tema destaca--se o facto de 63% terem afirmado que o contributo dase o facto de 63% terem afirmado que o contributo dareferido Comité. Quanto a este tema destacareferido Comité. Quanto a este tema destaca se o facto de 63% terem afirmado que o contributo da se o facto de 63% terem afirmado que o contributo da Auditoria Interna para a elaboração do relatório ser minimo ou reduzido.Auditoria Interna para a elaboração do relatório ser minimo ou reduzido.



D. Garantia de qualidade do departamento de Auditoria InternaD. Garantia de qualidade do departamento de Auditoria Interna

Quase metade das empresas com Departamento de Auditoria que responderam a este inquérito, 47%, Quase metade das empresas com Departamento de Auditoria que responderam a este inquérito, 47%, afirma que não têm definidas políticas ou procedimentos para verificar se o nível de qualidade das afirma que não têm definidas políticas ou procedimentos para verificar se o nível de qualidade das actividades do departamento é o adequado. Também neste caso se confirma que nas empresas com actividades do departamento é o adequado. Também neste caso se confirma que nas empresas com p q q pp q q pComité de Auditoria as melhores práticas se encontram mais implementadas, sendo que 67% dizem Comité de Auditoria as melhores práticas se encontram mais implementadas, sendo que 67% dizem possuir estas políticas ou procedimentos definidos.possuir estas políticas ou procedimentos definidos.

Mesmo nas empresas em que estas politicas existem, a independência na avaliação não está garantida Mesmo nas empresas em que estas politicas existem, a independência na avaliação não está garantida p q p , p ç gp q p , p ç gporque em 63% dos casos esta é efectuada exclusivamente pelo próprio departamento.porque em 63% dos casos esta é efectuada exclusivamente pelo próprio departamento.

Associado ao facto de não existirem as politicas e procedimentos acima descritos está a inexistência, para Associado ao facto de não existirem as politicas e procedimentos acima descritos está a inexistência, para 47% das empresas, de factores de sucesso ou estes serem definidos exclusivamente pelo Departamento47% das empresas, de factores de sucesso ou estes serem definidos exclusivamente pelo Departamento47% das empresas, de factores de sucesso ou estes serem definidos exclusivamente pelo Departamento 47% das empresas, de factores de sucesso ou estes serem definidos exclusivamente pelo Departamento de Auditoria Interna.de Auditoria Interna.

E. Formação de colaboradores do departamento de Auditoria InternaE. Formação de colaboradores do departamento de Auditoria Interna

No capítulo da formação os resultados do inquérito não são animadores, dado que apenas 16% das No capítulo da formação os resultados do inquérito não são animadores, dado que apenas 16% das empresas afirmam que têm um empresas afirmam que têm um um plano de formação individual planificada e adequado ao perfil de um plano de formação individual planificada e adequado ao perfil de competências para a função. competências para a função.



E. Formação de colaboradores do departamento de Auditoria Interna (cont.)E. Formação de colaboradores do departamento de Auditoria Interna (cont.)

O nO número de horas úmero de horas de de formação anual por colaborador, inferior a 50 horas anuais para 90% das formação anual por colaborador, inferior a 50 horas anuais para 90% das empresas, revelaempresas, revela--se insuficiente face às 40 horas de formação anual recomendadas pelo IIA se insuficiente face às 40 horas de formação anual recomendadas pelo IIA (considerando apenas competências).(considerando apenas competências).( p p )( p p )

Quanto à existência no departamento de uma equipa mista com conhecimentos suficientes para responder Quanto à existência no departamento de uma equipa mista com conhecimentos suficientes para responder da melhor forma às diferentes exigências da função, apenas 9% afirmaram possuir este equilibrio na sua da melhor forma às diferentes exigências da função, apenas 9% afirmaram possuir este equilibrio na sua equipa. equipa. q pq p

De referir ainda que em 72% dos casos os colaboradores do Departamento de Auditoria não possuem De referir ainda que em 72% dos casos os colaboradores do Departamento de Auditoria não possuem certificações reconhecidas na área, ainda que 23% dos inquiridos tenham referido que existe um plano de certificações reconhecidas na área, ainda que 23% dos inquiridos tenham referido que existe um plano de certificação a ser implementado no futuro.certificação a ser implementado no futuro.certificação a ser implementado no futuro.certificação a ser implementado no futuro.

F. Coordenação com Auditor ExternoF. Coordenação com Auditor Externo

VerificaVerifica--se pelse pelas respostas a este questionário que existe uma percentagem significativa de empresas, as respostas a este questionário que existe uma percentagem significativa de empresas, 37%, onde 37%, onde não existe colaboração ou coordenação entre o Departamento de Auditoria e o auditor externo não existe colaboração ou coordenação entre o Departamento de Auditoria e o auditor externo ou esta produzou esta produz--se muito raramente. Este facto pode levar a ineficiências ou duplicação do trabalho se muito raramente. Este facto pode levar a ineficiências ou duplicação do trabalho realizado.realizado.



G. Externalização do departamentoG. Externalização do departamentoç pç p

A maioria das empresas que responderam a este questionário,A maioria das empresas que responderam a este questionário, 70%, realiza as funções/ actividades de 70%, realiza as funções/ actividades de Auditoria Interna sem recurso a empresas externas. Apenas 4% tem todas as funções do Departamento Auditoria Interna sem recurso a empresas externas. Apenas 4% tem todas as funções do Departamento totalmente em outsourcingtotalmente em outsourcingtotalmente em outsourcing.totalmente em outsourcing.


IntroduçãoIntroduçãoIntroduçãoIntrodução


IntroduçãoIntrodução

IPAIIPAI KPMGKPMGIPAI...IPAI...O IPAI orgulhaO IPAI orgulha--se de se ter associado à KPMG no se de se ter associado à KPMG no

lançamento deste questionário sobre a situação lançamento deste questionário sobre a situação da Auditoria Interna em Portugal. Em 2007, o IPAI da Auditoria Interna em Portugal. Em 2007, o IPAI participou também no lançamento do questionário participou também no lançamento do questionário CBOK, da iniciativa do IIA. Os resultados destes CBOK, da iniciativa do IIA. Os resultados destes d i i á i d id dd i i á i d id d

KPMG...KPMG...

dois questionários são uma grande oportunidade dois questionários são uma grande oportunidade para o estudo da profissão e para uma análise para o estudo da profissão e para uma análise comparativa (benchmark) nacional e internacional, comparativa (benchmark) nacional e internacional, para tirarmos as devidas conclusões e para tirarmos as devidas conclusões e consequências e desenvolvermos iniciativas e consequências e desenvolvermos iniciativas e planos de acção, para colocar a Auditoria Interna planos de acção, para colocar a Auditoria Interna p ç , pp ç , pem Portugal ao nível das melhores práticas em Portugal ao nível das melhores práticas internacionais. O IPAI agradece a todos os que internacionais. O IPAI agradece a todos os que participaram neste questionário e no do CBOK, e participaram neste questionário e no do CBOK, e orgulhaorgulha--se do nível de participação nos dois se do nível de participação nos dois questionários: Portugal ficou em 14º lugar, em questionários: Portugal ficou em 14º lugar, em termos absolutos, em cerca de 90 institutostermos absolutos, em cerca de 90 institutos Pedro SubtilPedro Subtiltermos absolutos, em cerca de 90 institutos termos absolutos, em cerca de 90 institutos participantes no CBOK, com 84 respostas, a que participantes no CBOK, com 84 respostas, a que corresponde uma taxa de adesão de cerca de 20% corresponde uma taxa de adesão de cerca de 20% dos seus associados. O IPAI orgulhados seus associados. O IPAI orgulha--se do se do desenvolvimento da Auditoria Interna no últimos desenvolvimento da Auditoria Interna no últimos anos em Portugal, nomeadamente no sucesso dos anos em Portugal, nomeadamente no sucesso dos programas de certificação do IIA O IPAI agradeceprogramas de certificação do IIA O IPAI agradece

Partner, KPMG AdvisoryPartner, KPMG Advisory

programas de certificação do IIA. O IPAI agradece programas de certificação do IIA. O IPAI agradece à KPMG o lançamento desta iniciativa conjunta. à KPMG o lançamento desta iniciativa conjunta.

Domingos Sequeira de AlmeidaDomingos Sequeira de AlmeidaViceVice--Presidente do IPAIPresidente do IPAI


ObjectivosObjectivosdodododo

InquéritoInquéritoqq


ObjectivosObjectivos

O KPMG Advisory O KPMG Advisory –– Consultores de Gestão, Lda., com o apoio do IPAI Consultores de Gestão, Lda., com o apoio do IPAI –– Instituto Instituto Português de Auditoria Interna, realizou um Estudo sobre a Situação da Função Português de Auditoria Interna, realizou um Estudo sobre a Situação da Função de Auditoria Interna em Portugal de Auditoria Interna em Portugal –– 2007, cujos principais objectivos foram:2007, cujos principais objectivos foram:

identificaridentificar a a situação actualsituação actual da função de Auditoria Interna (AI) em Portugal da função de Auditoria Interna (AI) em Portugal em 2007;em 2007;

avaliaravaliar o o gapgap ddessa situação actual essa situação actual face àsface às boas práticas internacionaisboas práticas internacionais..


MetodologiaMetodologiaeeee

AmostraAmostra


MetodologiaMetodologia

Questionário Questionário onlineonline enviado a enviado a 546546empresasempresas

Entre o período de Entre o período de 16 de Julho16 de Julho e e 22 de 22 de OutubroOutubro 2007 para resposta2007 para respostaOutubroOutubro 2007 para resposta2007 para resposta

Das 546 maiores empresas nacionais:Das 546 maiores empresas nacionais:73 respostas consideradas (73 respostas consideradas (13,5%13,5%))13 empresas são 13 empresas são cotadascotadas8 das quais no 8 das quais no PSI 20PSI 2029% pertencem ao 29% pertencem ao Sector FinanceiroSector Financeiro


AmostraAmostra

E P ti i tE P ti i tEmpresas ParticipantesEmpresas ParticipantesSectorSector NúmeroNúmeroIndústriaIndústria 1313IndústriaIndústria 1313

SaúdeSaúde 44

TransportesTransportes 33

UtilitiesUtilities 66

Outros ServiçosOutros Serviços 1313

Banca, Seguros e Serviços FinanceirosBanca, Seguros e Serviços Financeiros 2121, g ç, g ç

Comércio e distribuiçãoComércio e distribuição 55

Construção e produção de materiais de construçãoConstrução e produção de materiais de construção 44

C éC éComunicação e MédiaComunicação e Média 11

Alimentar e BebidasAlimentar e Bebidas 22

Petrolífero e GásPetrolífero e Gás 11


TOTALTOTAL 7373

ResultadosResultadosdo Inquéritodo Inquérito


Secções do InquéritoSecções do Inquérito

AA Existência de departamento de Auditoria Interna e/Existência de departamento de Auditoria Interna e/ ou de Comitéou de ComitéA.A. Existência de departamento de Auditoria Interna e/ Existência de departamento de Auditoria Interna e/ ou de Comité ou de Comité de Auditoria de Auditoria

BB Estrutura Organizativa do departamento de Auditoria InternaEstrutura Organizativa do departamento de Auditoria InternaB.B. Estrutura Organizativa do departamento de Auditoria InternaEstrutura Organizativa do departamento de Auditoria Interna

C.C. Programa de trabalho do Programa de trabalho do ddepartamento de Auditoria Internaepartamento de Auditoria Interna

D.D. Garantia de Garantia de qualidadequalidade do departamento de Auditoria Internado departamento de Auditoria Interna

EE F ã d l b d dF ã d l b d d d t t d A dit id t t d A dit iE.E. Formação de colaboradores do Formação de colaboradores do departamento de Auditoria departamento de Auditoria InternaInterna

FF Coordenação com A ditor E ternoCoordenação com A ditor E ternoF.F. Coordenação com Auditor ExternoCoordenação com Auditor Externo

G.G. Externalização do departamentoExternalização do departamento


AA.. Existência de departamento de Auditoria Existência de departamento de Auditoria Interna e/Interna e/ ou Comité de Auditoria (1/9)ou Comité de Auditoria (1/9)Interna e/ Interna e/ ou Comité de Auditoria (1/9)ou Comité de Auditoria (1/9)

78%78% das empresas que responderam adas empresas que responderam a78%78% das empresas que responderam a das empresas que responderam a este inquérito possuemeste inquérito possuem Departamento Departamento de Auditoria Interna (Dde Auditoria Interna (DAI);AI);DDestas, apenas estas, apenas 32%32% dizem possuir dizem possuir também umtambém um Comité de Auditoria;Comité de Auditoria;

Existência de Dep. Auditoria Existência de Dep. Auditoria e/ou Comité Auditoria (1/2)e/ou Comité Auditoria (1/2)

Sim; 78%90%

também um também um Comité de Auditoria;Comité de Auditoria;

12% 12% das empresas que não possuem das empresas que não possuem DAI DAI pensam criápensam criá--lolo no próximo ano;no próximo ano; Sim; 78%

Sim; 32%

Não; 68%

30%40%50%60%70%80%

pp pp11%11% das empresas que não possuem das empresas que não possuem Comité de Auditoria Comité de Auditoria têm planeado a têm planeado a criação criação deste Comité para odeste Comité para o próximo próximo anoano.. Não; 22%

0%10%20%30%

Existência Dep. Auditoria Existência Comité Auditoria

anoano..

BenchmarkBenchmarkEspanhaEspanha (Resultados Survey 2004)(Resultados Survey 2004)

Existência de Existência de DAI DAI –– 93%93%Destas, Destas, 70%70% têm também têm também Comité Comité AuditoriaAuditoria



Ou seja aOu seja apenaspenas 25%25% das empresas quedas empresas queOu seja, aOu seja, apenas penas 25%25% das empresas que das empresas que responderam responderam possuempossuem sisimultaneamentemultaneamenteDep. de Auditoria Interna (DDep. de Auditoria Interna (DAI) e Comité AI) e Comité de Auditoria, de Auditoria, e e 22% 22% não possuem nenhum não possuem nenhum delesdeles

Existência de Dep. Auditoria Existência de Dep. Auditoria e/ou Comité Auditoria (2/2)e/ou Comité Auditoria (2/2)

deles.deles.Com

Departamento e Comité

25%

Sem Departam

ento e Comité

22%


25%

Existência de DAI e Comité de Auditoria Existência de DAI e Comité de Auditoria --65%; 65%; Apenas em Apenas em 7%7% das empresas não existe das empresas não existe nem DAI, nem Comité de Auditoria.nem DAI, nem Comité de Auditoria.nem DAI, nem Comité de Auditoria.nem DAI, nem Comité de Auditoria.

Com Departamento e sem

Comité


53%


Os Departamentos de Auditoria InternaOs Departamentos de Auditoria InternaOs Departamentos de Auditoria Interna Os Departamentos de Auditoria Interna estão mais implementados em empresas estão mais implementados em empresas de maior dimensão (nº de empregados). de maior dimensão (nº de empregados). Podemos verificar pelo gráfico ao lado Podemos verificar pelo gráfico ao lado queque 93%93% das empresas comdas empresas com mais de 1000mais de 1000

Existência de Departamento de Existência de Departamento de Auditoria por nº de empregadosAuditoria por nº de empregados

que que 93% 93% das empresas comdas empresas com mais de 1000 mais de 1000 empregados têm Dep. de Auditoria.empregados têm Dep. de Auditoria.

93% 93%90%

100%

BenchmarkBenchmarkE hE h (R lt d S 2004)(R lt d S 2004) 32%

68%

40%50%60%70%80%90%

EspanhaEspanha (Resultados Survey 2004)(Resultados Survey 2004)O DAI existe em O DAI existe em 100%100% das empresas com das empresas com mais de 4000 empregadosmais de 4000 empregados. Este valor . Este valor desce para os desce para os 84%84% em empresas que em empresas que

32%

7% 7%

0%10%20%30%40%

1000 1001 4000 4000tenham entre tenham entre 1000 a 4000 empregados1000 a 4000 empregados.. < 1000 1001 a 4000 > 4000

Não Sim



Quando analisamos a existência deQuando analisamos a existência deQuando analisamos a existência de Quando analisamos a existência de Comité de Auditoria também verificamos Comité de Auditoria também verificamos a existência de relação directa entre a a existência de relação directa entre a dimensão da empresa (nº de empregados) dimensão da empresa (nº de empregados) e a implementação do referido Comitée a implementação do referido Comité

Existência de Comité de Existência de Comité de Auditoria por nº de empregadosAuditoria por nº de empregados

86%79%

80%

90%

100%

e a implementação do referido Comité. e a implementação do referido Comité. Assim, só nas empresas com mais de Assim, só nas empresas com mais de 4000 empregados4000 empregados é que a percentagem de é que a percentagem de empresas com empresas com Comité de AuditoriaComité de Auditoria é é superior aquelas que não têm (superior aquelas que não têm (60%60%vsvs

40%

60%

30%

40%

50%

60%

70%superior aquelas que não têm (superior aquelas que não têm (60%60%vs vs 40%);40%);Nos restantes casos em apenas Nos restantes casos em apenas 21% 21% (1001 a 4000 empregados)(1001 a 4000 empregados) e e 14% (menos 14% (menos de 1000 empregados)de 1000 empregados) é que existeé que existe ComitéComité

14%21%

0%

10%

20%

< 1000 1001 a 4000 > 4000

de 1000 empregados)de 1000 empregados) é que existe é que existe Comité Comité de Auditoria.de Auditoria.

BenchmarkBenchmark

Não SimEspanhaEspanha (Resultados Survey 2004)(Resultados Survey 2004)

O Comité de Auditoria existe em O Comité de Auditoria existe em 80%80% das das empresas com empresas com mais de 4000 empregadosmais de 4000 empregados. . Este valor desce para osEste valor desce para os 61%61% emem


Este valor desce para os Este valor desce para os 61%61% em em empresas que tenham entre empresas que tenham entre 1000 a 4000 1000 a 4000 empregadosempregados..


Relativamente à composição do ComitéRelativamente à composição do ComitéRelativamente à composição do Comité Relativamente à composição do Comité de Auditoria verificoude Auditoria verificou--se que, em se que, em 89%89% das das empresas que têm este órgão constituído, empresas que têm este órgão constituído, ele é maioritariamente composto porele é maioritariamente composto porconselheiros não Executivosconselheiros não Executivos

A maioria dos membros do Comité A maioria dos membros do Comité Auditoria são conselheiros não Auditoria são conselheiros não

executivos?executivos?

Não11%

conselheiros não Executivos, conselheiros não Executivos, assegurando desta forma a sua assegurando desta forma a sua independênciaindependência;;

94%94%

e ecut ose ecut os

Em Em 94%94% dos casos o dos casos o presidente do presidente do ComitéComité é também um é também um conselheiro não conselheiro não executivoexecutivo;;

94%94% das empresas com Comité de das empresas com Comité de Auditoria responderam que possuem Auditoria responderam que possuem estatutos estatutos que regulem o Comité que regulem o Comité (composição, competências e normas de(composição, competências e normas de

Sim

(composição, competências e normas de (composição, competências e normas de funcionamento).funcionamento).


89%


ParaPara 86%86% das empresas com Departamentodas empresas com Departamento

Comité

Para Para 86% 86% das empresas com Departamento das empresas com Departamento de Auditoria, este depende de um de Auditoria, este depende de um órgão órgão independente.independente.No entanto, em No entanto, em 14%14% dos casos, o dos casos, o Departamento de Auditoria está naDepartamento de Auditoria está na

Dependência do Departamento de Dependência do Departamento de AuditoriaAuditoria

Auditoria e/ ou

Comissão Executiva

21%Pres. do

Departamento de Auditoria está na Departamento de Auditoria está na dependência hierárquica da Direcção dependência hierárquica da Direcção Financeira ou outroFinanceira ou outro Departamento dentro da Departamento dentro da Organização. Este facto pode comprometer Organização. Este facto pode comprometer a independência da função de Auditoriaa independência da função de Auditoria 21%CA ou Dir.

Geral32%

a independência da função de Auditoria a independência da função de Auditoria Interna no exercício das suas funções.Interna no exercício das suas funções.


Dependência hierárquica da Direcção Dependência hierárquica da Direcção Financeira ou outroFinanceira ou outro departamento departamento -- 20%20%

IIAIIA

Conselho Admin.

Dir. Financeira

IIAIIAO IIA recomenda que a função de AI O IIA recomenda que a função de AI dependa/ reporte a um nível no interior da dependa/ reporte a um nível no interior da organização que permita o cumprimento das organização que permita o cumprimento das


(CA)33%

, Outros 14%

suas responsabilidades com total suas responsabilidades com total independência independência (Standard 1100).(Standard 1100).


79%79% das empresas com Departamento dedas empresas com Departamento de79%79% das empresas com Departamento de das empresas com Departamento de Auditoria, Auditoria, responderam que a responderam que a comunicação comunicação formal com o órgão de que dependem formal com o órgão de que dependem ocorre ocorre mais de 5 vezes por anomais de 5 vezes por ano;;

Frequência da comunicação do DAI Frequência da comunicação do DAI com o órgão que depende (ano)com o órgão que depende (ano)

3 a 4

2 vezes5%

1 vez2%80%80% dizem ter dizem ter políticas escritas, manuais de políticas escritas, manuais de

procedimentos ou outros guiasprocedimentos ou outros guias desenhados desenhados para ajudar a Direcção de Auditoria Interna e para ajudar a Direcção de Auditoria Interna e

3 a 4 vezes14%

os colaboradores a alcançar os objectivos os colaboradores a alcançar os objectivos da organização.da organização.

BenchmarkBenchmarkBenchmarkBenchmarkEspanhaEspanha (Resultados Survey 2004)(Resultados Survey 2004)

Comunicação formal com o órgão Comunicação formal com o órgão de que de que dependem dependem –– 69% (69% (mais de 5 vezes por ano)mais de 5 vezes por ano);;

Mais de 5 vezes

Existência de políticas escritas, manuais de Existência de políticas escritas, manuais de procedimentos de Auditoria Interna procedimentos de Auditoria Interna –– 8686%%


79%


82%82% das empresas com Departamento dedas empresas com Departamento de82%82% das empresas com Departamento de das empresas com Departamento de Auditoria Interna consideram que o âmbito Auditoria Interna consideram que o âmbito de actividade da função de Auditoria Interna de actividade da função de Auditoria Interna abrange todas as áreas da organizaçãoabrange todas as áreas da organização(incluindo o perímetro das filiais ou(incluindo o perímetro das filiais ou

AI abrange todas as áreas da AI abrange todas as áreas da organização ?organização ?

Não18%

(incluindo o perímetro das filiais ou (incluindo o perímetro das filiais ou subsidiárias).subsidiárias).

BenchmarkBenchmark“Todas as actividades e entidades devem “Todas as actividades e entidades devem ser abrangidas no âmbito da função deser abrangidas no âmbito da função deser abrangidas no âmbito da função de ser abrangidas no âmbito da função de Auditoria Interna”, é um principio aceite Auditoria Interna”, é um principio aceite como uma boa práctica. Como exemplo como uma boa práctica. Como exemplo podemos referir o podemos referir o ““Basel CommitteeBasel Committee on on Banking Supervision”Banking Supervision” que define da formaque define da forma

Sim82%

Banking Supervision ,Banking Supervision , que define da forma que define da forma acima descrita o âmbito da função de acima descrita o âmbito da função de Auditoria (Principio 9).Auditoria (Principio 9).



Relativamente aoRelativamente ao alinhamento doalinhamento doRelativamente ao Relativamente ao alinhamento do alinhamento do entendimentoentendimento da missão da função de da missão da função de auditoria interna por parte dos seus auditoria interna por parte dos seus clientes e da própria AIclientes e da própria AI a média da média das as respostasrespostas foi defoi de 3 7 (numa escala de 1 a3 7 (numa escala de 1 a

Em que medida a função de Auditoria Em que medida a função de Auditoria Interna e os seus clientes têm uma Interna e os seus clientes têm uma

percepção similar da missão da função percepção similar da missão da função

46%

40%

45%

50%

respostas respostas foi de foi de 3,7 (numa escala de 1 a 3,7 (numa escala de 1 a 5).5).

pe cepção s a da ssão da u çãope cepção s a da ssão da u çãode AI?de AI?

23%

19%20%

25%

30%

35%

40%


O lt d édi btid f i t bé dO lt d édi btid f i t bé d

2%

11%

0%

5%

10%

15%O resultado médio obtido foi também de O resultado médio obtido foi também de 3,7.3,7.

1 2 3 4 5

1: Clientes e colaboradores da Auditoria Interna têm um vago entendimento sobre opapel da função na organização.


p p ç g ç5: Bom entendimento por parte do pessoal de Auditoria Interna e por parte dos clientes:plena concordância de expectativas.

B.B. Estrutura Organizativa do departamento Estrutura Organizativa do departamento de Auditoria Interna (1/6)de Auditoria Interna (1/6)de Auditoria Interna (1/6)de Auditoria Interna (1/6)

As empresas com Departamento de Auditoria Interna que participaram neste estudo apresentam As empresas com Departamento de Auditoria Interna que participaram neste estudo apresentam p p q p p pp p q p p puma uma média de 13 auditores * média de 13 auditores * por Departamento;por Departamento;

O O rácio auditores/colaboradores é de 0,31% *.rácio auditores/colaboradores é de 0,31% *. Este rácio é mais elevado nas empresas com Este rácio é mais elevado nas empresas com menos empregados e decresce com o aumento do nº total de empregados.menos empregados e decresce com o aumento do nº total de empregados.

< 1.000< 1.000 1.001 a 4.0001.001 a 4.000 > 4.000> 4.000< 1.000< 1.000empregadosempregados

1.001 a 4.0001.001 a 4.000empregadosempregados

> 4.000> 4.000empregadosempregados TotalTotal

Nº médio Nº médio empregadosempregados

326326 2.0952.095 13.22913.229 4.0974.097p gp g

Nº médio Nº médio auditoresauditores

6,336,33 8,858,85 28,528,5 12,6912,69

% auditores/ % auditores/ empregadosempregados

1,94%1,94% 0,42%0,42% 0,22%0,22% 0,31%0,31%

* Para o cálculo destes indicadores apenas foi possível considerar os dados de 53 das 57 empresas que têm Departamento de Auditoria Interna



A percentagem de empresas com Departamento de Auditoria Interna que participaram nesteA percentagem de empresas com Departamento de Auditoria Interna que participaram nesteA percentagem de empresas com Departamento de Auditoria Interna que participaram neste A percentagem de empresas com Departamento de Auditoria Interna que participaram neste estudo com um estudo com um rácio auditores/ colaboradores superior ou igual a 1% é de 28%;rácio auditores/ colaboradores superior ou igual a 1% é de 28%;

Considerando Considerando 1% como o rácio desejável1% como o rácio desejável verificaverifica--se que uma percentagem elevada das se que uma percentagem elevada das ã di õ d f t DAI ú fi i t d àã di õ d f t DAI ú fi i t d àempresas não dispõe de recursos afectos ao DAI em número suficiente para responder às empresas não dispõe de recursos afectos ao DAI em número suficiente para responder às

exigências da função.exigências da função.


Nº médio de colaboradores no Dep. Auditoria Nº médio de colaboradores no Dep. Auditoria –– 17;17;

Rácio auditores/ empregados Rácio auditores/ empregados –– 0,22%;0,22%;

Rácio auditores/ colaboradores igual ou superior a 1% Rácio auditores/ colaboradores igual ou superior a 1% -- 9%.9%.



Pelo que,Pelo que, 35%35% das empresas comdas empresas comPelo que,Pelo que, 35%35% das empresas com das empresas com Departamento de Auditoria Interna Departamento de Auditoria Interna consideram que o consideram que o nº de pessoasnº de pessoas que que compõem o Departamento compõem o Departamento não é o não é o adequado;adequado;

Nº de pessoas DAI é adequado?

Das Das principais razõesprincipais razões apresentadas pelos apresentadas pelos participantes para considerarem participantes para considerarem inadequado o nº de colaboradores afectos inadequado o nº de colaboradores afectos

Não35%

aoao DAI DAI salientamsalientam--sese::dimensãodimensão da entidade;da entidade;alargamento do alargamento do âmbitoâmbito da função de da função de auditoria interna;auditoria interna;ráciorácio colaboradores AI vs total da colaboradores AI vs total da empresa desajustado;empresa desajustado;Necessidade de maior Necessidade de maior especializaçãoespecialização em em algumas áreas.algumas áreas.

Sim65%

gg


40%40% d i i id id ºd i i id id º


40%40% dos inquiridos consideraram que o nº dos inquiridos consideraram que o nº de pessoas do DAI não é o adequado.de pessoas do DAI não é o adequado.


Dos departamentos de auditoria dasDos departamentos de auditoria dasDos departamentos de auditoria das Dos departamentos de auditoria das empresas que responderam empresas que responderam 44%44%dependem do DAI da Casa Mãedependem do DAI da Casa Mãe; ;

48%48% destes apenasdestes apenas recebem visitasrecebem visitas dasdas

Frequência das visitas das equipas de Frequência das visitas das equipas de Auditoria Interna da CasaAuditoria Interna da Casa--mãe?mãe?

48%%

60%

48%48% destes apenas destes apenas recebem visitasrecebem visitas das das equipas da casaequipas da casa--mãe mãe 1 ou 2 vezes por ano1 ou 2 vezes por ano..

32%

48%

30%

40%

50%


16%

0%

10%

20%pp ( y )( y )76%76% dependem da casadependem da casa--mãe;mãe;29%29% recebe visitas 1 ou 2 vezes por ano.recebe visitas 1 ou 2 vezes por ano.

Anual Bianual Semestral De maneira continuada



O funcionamento do DAI encontraO funcionamento do DAI encontra--se se regulado regulado gginternamente (estatutos ou documento internamente (estatutos ou documento formalmente aprovado)formalmente aprovado) para para 81%81% das empresas das empresas com Departamento de Auditoria Interna;com Departamento de Auditoria Interna;

Existe algum documento formalmente Existe algum documento formalmente aprovado ou estatuto que regule o aprovado ou estatuto que regule o

funcionamento do departamento de funcionamento do departamento de

Não19%

SalientaSalienta--se também que se também que 77%77% das empresas das empresas possuem possuem políticas e procedimentospolíticas e procedimentos escritosescritos do do Departamento de Auditoria Interna.Departamento de Auditoria Interna.

Auditoria Interna?Auditoria Interna?

19%BenchmarkBenchmarkEspanhaEspanha (Resultados Survey 2004)(Resultados Survey 2004)

Existência de estatutos ou documentos Existência de estatutos ou documentos formalmente aprovadosformalmente aprovados 65%;65%;formalmente aprovados formalmente aprovados -- 65%;65%;Existência de manuais de procedimentosExistência de manuais de procedimentos -- 75%75%..

IIA IIA recomenda que missão definição autoridade erecomenda que missão definição autoridade e

Sim81%

recomenda que missão, definição, autoridade e recomenda que missão, definição, autoridade e responsabilidade da função de AI deverão responsabilidade da função de AI deverão encontrarencontrar--se formalmente definidse formalmente definidoo e aprovado e aprovado (Standard 1000).(Standard 1000). Assim como a definição de Assim como a definição de politicas e procedimentospoliticas e procedimentos (Standard 2040)(Standard 2040)


81%politicas e procedimentos politicas e procedimentos (Standard 2040).(Standard 2040).


Apenas Apenas 16%16% das empresas com Ddas empresas com DAI AI A função de Auditoria Interna tem A função de Auditoria Interna tem

flexibilidade suficiente na contratação flexibilidade suficiente na contratação para se adaptar às contínuas para se adaptar às contínuas

pp ppresponderam que o responderam que o orçamentoorçamento que dispõem que dispõem permite a realização de trabalhos permite a realização de trabalhos imprevistosimprevistos;;

28% 28%30%

mudanças das necessidades de mudanças das necessidades de negócio?negócio?

28%28% (1 e 2) respondem que (1 e 2) respondem que não existe não existe orçamentoorçamento disponível para disponível para trabalhos trabalhos adicionais.adicionais.

19%

16%

15%

20%

25%


33% di h d t33% di h d t 9%

0%

5%

10%33% disponham de orçamento 33% disponham de orçamento para a para a realização de trabalhos imprevistos;realização de trabalhos imprevistos;

25% não existe orçamento25% não existe orçamento disponível paradisponível para

1 2 3 4 5

1: O orçamento da função de Auditoria Interna não permite trabalhos adicionais.

25% não existe orçamento 25% não existe orçamento disponível para disponível para realizar dos referidos trabalhos.realizar dos referidos trabalhos.


1: O orçamento da função de Auditoria Interna não permite trabalhos adicionais.3: Existe um orçamento adicional para a função de Auditoria Interna, caso se solicite5: : O orçamento da função de Auditoria Interna acomoda trabalhos imprevistos

C.C. Programa de trabalho do Programa de trabalho do ddepartamento de epartamento de Auditoria Interna (1/7)Auditoria Interna (1/7)Auditoria Interna (1/7)Auditoria Interna (1/7)

Em Em 49%49% das empresas o das empresas o plano de acçãoplano de acção do do pp p çp çDAI é determinado DAI é determinado exclusivamenteexclusivamente pelo pelo próprio departamentopróprio departamento;;

ConstataConstata--se que na se que na determinação do plano determinação do plano de acçãode acção do DAI a intervenção dedo DAI a intervenção de outrosoutros

Quem determina o plano de acção do Quem determina o plano de acção do DAI?DAI?

Outro5%

Casa-mãe

organiz.16%

Pedido outros depart.

0%

de acçãode acção do DAI a intervenção de do DAI a intervenção de outros outros departamentos e do órgão de que dependedepartamentos e do órgão de que depende ––stakeholdersstakeholders -- é ainda é ainda muito reduzida.muito reduzida.

Quando é a casaQuando é a casa--mãe a determinar omãe a determinar o 0%Quando é a casaQuando é a casa mãe a determinar o mãe a determinar o programa de auditoria, programa de auditoria, 33% dizem que não 33% dizem que não podem influenciar a sua elaboração. podem influenciar a sua elaboração.

BenchmarkBenchmark

O Órgão de que

EspanhaEspanha (Resultados Survey 2004)(Resultados Survey 2004)Plano de acção definido:Plano de acção definido:

Pelo próprio DAI Pelo próprio DAI -- 32%;32%;A pedido de outros departamentosA pedido de outros departamentos 12%;12%;

próprio departamento49%

depende o

depart.30%

A pedido de outros departamentos A pedido de outros departamentos –– 12%;12%;Pelo órgão de que depende o DAI Pelo órgão de que depende o DAI –– 44%.44%.

IIAIIAÉ referido no É referido no Standard 2010.A1Standard 2010.A1 que na que na elaboração do plano de trabalhos deve serelaboração do plano de trabalhos deve ser


49% 30%elaboração do plano de trabalhos deve ser elaboração do plano de trabalhos deve ser considerado o considerado o input input dos Gestores de topo e dos Gestores de topo e do Conselho.do Conselho.


72%72% das empresas consideram que tem um das empresas consideram que tem um p qp qprocesso efectivo e eficiente de processo efectivo e eficiente de planificação planificação e estratégia e estratégia (Nota 4 e 5);(Nota 4 e 5);

Contudo existem ainda Contudo existem ainda 28%28% das empresas das empresas cujo processo de planeamento e estratégiacujo processo de planeamento e estratégia éé

A função de Auditoria Interna tem um A função de Auditoria Interna tem um processo efectivo e eficiente de processo efectivo e eficiente de

planificação e estratégia, tendo em planificação e estratégia, tendo em

54%

50%

60%

cujo processo de planeamento e estratégiacujo processo de planeamento e estratégia é é inexistente ou não foi revisto para reflectir o inexistente ou não foi revisto para reflectir o perfil de riscosperfil de riscos actualactual da entidade.da entidade.

conta os riscos do negócio?conta os riscos do negócio?

14%18%20%

30%

40%


5%9%

14%

0%

10%Apenas Apenas 57%57% consideram ter um processo consideram ter um processo efectivo e eficiente de planificação e efectivo e eficiente de planificação e estratégia. estratégia.

IIAIIArecomenda a elaboração de planosrecomenda a elaboração de planos

1 2 3 4 5

1: Não existe plano estratégico ou este desenvolve-se dentro da Auditoria Interna semconsultar o resto da organização.3: O plano estratégico foi desenvolvido mas não foi revisto para reflectir o perfil de riscos

recomenda a elaboração de planos recomenda a elaboração de planos baseados em análises de risco (no mínimo baseados em análises de risco (no mínimo análise anual), para determinar prioridades análise anual), para determinar prioridades da actividade de auditoria interna, da actividade de auditoria interna, consistente com os objectivos da consistente com os objectivos da organizaçãoorganização (Standard 2010 e 2010 A1)(Standard 2010 e 2010 A1)


actual.5: Existe um plano estratégico de 2 a 3 anos derivado de um perfil de riscos corporativo ecom base em consultas à Direcção. Revisto pelo menos anualmente. Reflecte resultadosactuais das tarefas completadas.

organização organização (Standard 2010 e 2010.A1)(Standard 2010 e 2010.A1). .


22%22% das empresas consideram que das empresas consideram que não não p qp qtêmtêm implementado nenhum implementado nenhum processo de processo de identificação e avaliação dos riscosidentificação e avaliação dos riscos; ;

EmEm 6767%% dos casos em quedos casos em que este processo este processo existe foi coexiste foi considerado que a AI tem umnsiderado que a AI tem um

Grau de envolvimento do Grau de envolvimento do Departamento de Auditoria Interna no Departamento de Auditoria Interna no processo de identificação e avaliação processo de identificação e avaliação

44%45%

50%

existe, foi coexiste, foi considerado que a AI tem um nsiderado que a AI tem um grau de envolvimento na identificação e grau de envolvimento na identificação e avaliação de riscos avaliação de riscos importante ou importante ou significativo (>50%).significativo (>50%).

de riscos?de riscos?

23%25%

30%

35%

40%


Grau deGrau de envolvimento na identificação eenvolvimento na identificação e16%

18%

5%

10%

15%

20%Grau de Grau de envolvimento na identificação e envolvimento na identificação e avaliação de riscos avaliação de riscos importante ou importante ou significativo (>50%) significativo (>50%) -- 69% nas empresas 69% nas empresas cotadas e 60% nas não cotadas.cotadas e 60% nas não cotadas.

0%

Importante (51% - 75%) Significativo (76% - 100%) Reduzido (26% - 50%) Mínimo (0 - 25%)

IIAIIAUma das atribuições da AI, de acordo com Uma das atribuições da AI, de acordo com o IIA o IIA (Standard 2110(Standard 2110), é o apoio à ), é o apoio à organização na identificação e avaliação organização na identificação e avaliação da exposição ao riscoda exposição ao risco contribuindo para ocontribuindo para o


da exposição ao riscoda exposição ao risco, , contribuindo para o contribuindo para o aperfeiçoamento dos sistemas de gestão aperfeiçoamento dos sistemas de gestão do risco e controlodo risco e controlo..


A colaboraçãoA colaboração com outros departamentos com outros departamentos çç ppna organização, em na organização, em 8%8% dos casos, é dos casos, é inexistente ou residualinexistente ou residual;;

19%19% dos casos responderam que o fazem dos casos responderam que o fazem apenasapenas informalmenteinformalmente

A função de Auditoria Interna coordena os seus A função de Auditoria Interna coordena os seus trabalhos com outros departamentos para evitar trabalhos com outros departamentos para evitar

a duplicação de actividades e partilhar o a duplicação de actividades e partilhar o h i t d ó i ?h i t d ó i ?

37%

30%

35%

40%

apenas apenas informalmenteinformalmente..

BenchmarkBenchmark

conhecimento de processos e negócios?conhecimento de processos e negócios?

19%

14%15%

20%

25%EspanhaEspanha (Resultados Survey 2004)(Resultados Survey 2004)23%23% não colabora ou colabora pouco com não colabora ou colabora pouco com outros departamentos na organização;outros departamentos na organização;

3%5%

0%

5%

10%29%29% responderam que o fazem de responderam que o fazem de informalmenteinformalmente

IIAIIA

1 2 3 4 5

1: A Auditoria Interna não coordena o seu trabalho nem colabora com outras funções.3: A Auditoria Interna coordena ocasionalmente o seu trabalho e colabora informalmente

t f õ

O IIA recomenda O IIA recomenda (Standard 2050)(Standard 2050) a partilha a partilha e coordenação de actividades com outros e coordenação de actividades com outros fornecedores de serviços de auditoria e fornecedores de serviços de auditoria e consultoria (internos e externos) de forma consultoria (internos e externos) de forma a garantir uma cobertura adequada e a garantir uma cobertura adequada e


com outras funções.5: A Auditoria Interna coordena o seu trabalho e colabora frequentemente com outrasfunções.

g qg qminimizar a duplicação de esforços.minimizar a duplicação de esforços.


54%54% das empresas com Depdas empresas com Departamento deartamento deO programa de trabalho do

departamento de Auditoria Interna inclui a revisão dos processos de

tã d i t d i f ã

p pp pAuditoria Interna Auditoria Interna não incluem a revisão não incluem a revisão dos processos de gestão dosdos processos de gestão dos sistemas de sistemas de informação e/ou dos controlos informação e/ou dos controlos aplicacionaisaplicacionais no seu programa de no seu programa de trabalho.trabalho.

gestão dos sistemas de informação e/ou dos controlos aplicacionais?

Sim

Não54%

46%



59%59% das empresas que responderam adas empresas que responderam a59%59% das empresas que responderam a das empresas que responderam a este questionário posseste questionário possuem uem código de código de conduta;conduta;

Apenas emApenas em 44%44% dos casos é que o DAIdos casos é que o DAI

A sua organização dispõe de um A sua organização dispõe de um código de conduta?código de conduta?

Apenas em Apenas em 44%44% dos casos é que o DAI dos casos é que o DAI efectua efectua testestestes relativamente às relativamente às prácticas prácticas definidas nesse mesmo códigodefinidas nesse mesmo código..

Não41%


88% 88% das empresas cotadas e das empresas cotadas e 46% 46% das não das não t dt d ódi d d tódi d d t

Sim59%

cotadas possuemcotadas possuem código de condutacódigo de conduta

Em Em 65% 65% dos casosdos casos o DAI efectua o DAI efectua testes testes relativamente às relativamente às politicas definidas no politicas definidas no Código de Conduta;Código de Conduta;



Das empresas Das empresas com Comité de Auditoriacom Comité de Auditoriappque responderam a este questionário,que responderam a este questionário, 78% 78% jájá preparou ou tem intenção de preparar preparou ou tem intenção de preparar umum relatóriorelatório de Governo Corporativo;de Governo Corporativo;

Nas empresasNas empresas sem Comité de Auditoriasem Comité de Auditoria

A sua organização preparou ou tem A sua organização preparou ou tem intenção de preparar um relatório de intenção de preparar um relatório de

governo corporativo (a incluir no governo corporativo (a incluir no Nas empresas Nas empresas sem Comité de Auditoriasem Comité de Auditoriaesse valor baixa para osesse valor baixa para os 35%;35%;

63%63% dizem a contribuição do DAI para a dizem a contribuição do DAI para a elaboração do relatórório é minimo ouelaboração do relatórório é minimo ou

relatório anual de gestão) sobre a relatório anual de gestão) sobre a estrutura e as práticas de governo estrutura e as práticas de governo societário para o exercício 2007?societário para o exercício 2007?

65%

78%

60%

70%

80%

90%

elaboração do relatórório é minimo ou elaboração do relatórório é minimo ou reduzido. reduzido.

BenchmarkBenchmark

22%

35%

10%

20%

30%

40%


Empresas Empresas com Comité com Comité –– 64% 64% já preparou já preparou ou tinha intenção de preparar um relatório ou tinha intenção de preparar um relatório de Governo Corporativo;de Governo Corporativo;

0%Sem Comité Com Comité

Não Sim

de Governo Corporativo;de Governo Corporativo;Empresas Empresas sem Comité sem Comité –– apenas apenas 7% 7% manisfestou essas intenção;manisfestou essas intenção;A contribuição do DAI para a elaboração A contribuição do DAI para a elaboração do relatóriório é minima ou reduzida em do relatóriório é minima ou reduzida em 62%62%


62%62% dos casos.dos casos.

D.D. Garantia de Garantia de qualidadequalidade do departamento de do departamento de Auditoria InternaAuditoria Interna (1/3)(1/3)Auditoria Interna Auditoria Interna (1/3)(1/3)

47% 47% das empresas com Departamento de das empresas com Departamento de p pp pAuditoria Interna consideram que não se Auditoria Interna consideram que não se encontra definida uma encontra definida uma política ou política ou procedimentoprocedimento para verificar se o nível de para verificar se o nível de qualidade das actividades do qualidade das actividades do departamento departamento é o adequado.é o adequado.

Existe alguma política ou Existe alguma política ou procedimento adequado para verificar procedimento adequado para verificar se o nível de qualidade das actividades se o nível de qualidade das actividades

67%70%

80%

pp qq

A existência destas politicas ou A existência destas politicas ou procedimentos revelaprocedimentos revela--se se maiormaior nas nas empresas onde existe empresas onde existe Comité de Auditoria Comité de Auditoria

67%;67%;

do departamento de Auditoria Interna?do departamento de Auditoria Interna?

54%

33%

46%

30%

40%

50%

60%-- 67%;67%;

Nas empresas Nas empresas sem Comité de Auditoriasem Comité de Auditoriaeste valor baixa para os este valor baixa para os 46%46%..

0%

10%

20%

Sem Comité Com Comité


52%52% não têm não têm política ou procedimentopolítica ou procedimentoifi í l d lid d difi í l d lid d d

Não Simpara verificar o nível de qualidade das para verificar o nível de qualidade das actividades do departamento de Auditoria actividades do departamento de Auditoria Interna. Interna.



Quando existe Quando existe politica ou procedimento de politica ou procedimento de Quando existe uma política ou Quando existe uma política ou procedimento de revisão das procedimento de revisão das

actividades do DAI, é levado a cabo por actividades do DAI, é levado a cabo por

p pp previsãorevisão, este é maioritariamente levado a , este é maioritariamente levado a cabo pelo cabo pelo próprio Departamentopróprio Departamento de de Auditoria Interna Auditoria Interna (63%), (63%), não assegurando não assegurando um diagnóstico independente.um diagnóstico independente.

Externas à organizaç

ão

quem?quem?

BenchmarkBenchmark

Outro

17%EspanhaEspanha (Resultados Survey 2004)(Resultados Survey 2004)54%54% responderam que estes responderam que estes procedimentos são levados a cabo pelo procedimentos são levados a cabo pelo proprio departamento.proprio departamento.

dep./ função

dentro da organizaç O próprio

IIAIIAO IIA O IIA (Standard 1300)(Standard 1300) recomenda o recomenda o desendesenvolvimento de volvimento de um programa de um programa de avaliação de qualidade e aperfeiçoamentoavaliação de qualidade e aperfeiçoamento ão

20%dep.

Auditoria Interna

63%

avaliação de qualidade e aperfeiçoamento avaliação de qualidade e aperfeiçoamento da função de AI. Este programa deve da função de AI. Este programa deve incluir uma monitorização interna incluir uma monitorização interna continua, assim como avaliações internas continua, assim como avaliações internas e externas (cada 5 anos). e externas (cada 5 anos).



47%47% das empresas, das empresas, não têm não têm p ,p ,definidos factores de sucesso definidos factores de sucesso ou ou estes foram definidos estes foram definidos exclusivamente pelo exclusivamente pelo DepDepartamentoartamento dde Auditoria e Auditoria Interna.Interna.

Foram definidos os factores de Foram definidos os factores de sucesso para a Auditoria Interna ?sucesso para a Auditoria Interna ?

23% 23%

30%

25%

30%

35%

B h kB h k

7%

23% 23%

17%

10%

15%

20%


A percentagem de empresas que A percentagem de empresas que não têm definidos factores de não têm definidos factores de sucessosucesso ou estes foram definidosou estes foram definidos 7%

0%

5%sucesso sucesso ou estes foram definidos ou estes foram definidos exclusivamente pelo DAI é deexclusivamente pelo DAI é de 72%72%..

1 2 3 4 5

1: Não foram definidos factores de sucesso para a função de Auditoria Interna.3: Os factores de sucesso foram definidos pela função de Auditoria Interna.5: Os factores de sucesso foram definidos conjuntamente pelo Comité de Auditoria e


5: Os factores de sucesso foram definidos conjuntamente pelo Comité de Auditoria e pela Direcção.

E.E. Formação de colaboradores do Formação de colaboradores do departamento de Auditoria Interna (1/4)departamento de Auditoria Interna (1/4)departamento de Auditoria Interna (1/4)departamento de Auditoria Interna (1/4)

Em Em 26% 26% dos casos o programa de dos casos o programa de

A função de Auditoria tem um plano adequado de

formação e

p gp gformação é preparado apenasformação é preparado apenasquando surgem as necessidades.quando surgem as necessidades.

Apenas Apenas 116%6% das empresas têdas empresas têm m definido um plano de formaçãodefinido um plano de formação

38%

35%

40%

o ação edesenvolvimento?

definido um plano de formaçãodefinido um plano de formaçãoindividual planificada em linha com o perfil de competências para a função.

16%

26%

16%15%

20%

25%

30%

BenchmarkBenchmarkE hE h (R lt d S 2004)(R lt d S 2004)

4%

0%

5%

10%EspanhaEspanha (Resultados Survey 2004)(Resultados Survey 2004)Em Em 44%44% dos casos o programa de dos casos o programa de formação é preparado à medido formação é preparado à medido que surgem as necessidadesque surgem as necessidades

1 2 3 4 5

1: Não existe um programa de formação.3: Programa de formação quando surgem as necessidades.

19%19% possuem um plano de possuem um plano de formação individual planificada em formação individual planificada em linha com o perfil de competências linha com o perfil de competências para a função.para a função.


g ç q g5: Formação individual planificada em linha com o perfil de competências para a função.


Em Em 90%90% das empresas têm das empresas têm ppdedicadas dedicadas menos de 50 horas menos de 50 horas anuaisanuais de formação para os de formação para os colaboradores do Departamento colaboradores do Departamento de Auditoria Interna.de Auditoria Interna.

Nº horas de formação anual por colaborador do

Dep. Auditoria Interna

BenchmarkBenchmark

ep ud to a te a

42%46%

30%35%40%45%50%EspanhaEspanha (Resultados Survey 2004)(Resultados Survey 2004)

Nº de horas de formação anual Nº de horas de formação anual menor de 50 horas menor de 50 horas -- 69%.69%.

7%3%

10%15%20%25%30%

IIAIIAO nº de horas de formação O nº de horas de formação recomendadas pelo IIA é de recomendadas pelo IIA é de 40h40h( id d( id d 2% 3%

0%5%

Nenhuma De 1 a 30 De 31 a 50 De 51 a 100 Mais de 100

(apenas considerando (apenas considerando competências).competências).


Nenhuma De 1 a 30 De 31 a 50 De 51 a 100 Mais de 100


ApenasApenas 7%7% das empresas quedas empresas que O d t t dApenas Apenas 7%7% das empresas que das empresas que responderam a este qustionário responderam a este qustionário considera possuir um considera possuir um mix equilibrado mix equilibrado na constituição da equipa de AI.na constituição da equipa de AI.

O departamento de Auditoria Interna possui uma equipa mista com

conhecimentos s ficientes

33%35%

De referir ainda que, também em De referir ainda que, também em 7%7%dos casos, foi respondido que os dos casos, foi respondido que os colaboradores que compõem o DAI colaboradores que compõem o DAI estão hà estão hà pouco tempo na organização pouco tempo na organização

áá

conhecimentos suficientes para responder a uma

procura mutável?

25%

15%

20%

25%

30%

35%e na sua maioria são temporários.e na sua maioria são temporários.

7% 7%7%

0%

5%


21%21% d id id id i 1 2 3 4 5

1: O pessoal do departamento está há pouco tempo na organização e na sua maioria são temporários.5: A função de Auditoria Interna tem uma equipa principal que se complementa com pessoal do negócio / ou externamente para criar um mix equilibrado

21%21% das empresas considera possuir das empresas considera possuir um um mix equilibrado mix equilibrado na constituição da na constituição da equipa de AI.equipa de AI.


pessoal do negócio / ou externamente para criar um mix equilibradoNenhuma das empresas se enquadrou Nenhuma das empresas se enquadrou na resposta com pontuação 1.na resposta com pontuação 1.


EEmm 72%72% das empresas os colaboradores dodas empresas os colaboradores do

Os colaboradores do DAI possuem certificações reconhecidas na área?

EEm m 72%72% das empresas, os colaboradores do das empresas, os colaboradores do DAI, DAI, não possuem certificações reconhecidasnão possuem certificações reconhecidasna área;na área;Contudo Contudo 23%23% dos inqdos inquiridosuiridos referem que referem que existe um plano de certificaçãoexiste um plano de certificação a sera ser

Sim28%

reconhecidas na área?existe um plano de certificaçãoexiste um plano de certificação a ser a ser implementado no futuro.implementado no futuro.

BenchmarkBenchmark

Não49%

IIAIIAA formação assume particular relevância a quando avaliamos a função AI. O IIA aborda em vários dos seus Standards esta questão.

Não, mas

em vários dos seus Standards esta questão. 1210 - “Os auditores internos deverão possuir os conhecimentos e o domínio das técnicas e matérias necessárias para o desempenho da sua responsabilidade individual. A actividade de auditoria interna deverá possuir ou obter colectivamente o existe um

plano de certificação

para o futuro23%

interna deverá possuir ou obter, colectivamente, o domínio das técnicas e das matérias necessárias para o desempenho da sua responsabilidade”.1230 - “Os auditores internos deverão aperfeiçoar os seus conhecimentos, capacidade e outras competências


23%, p patravés de um desenvolvimento profissional contínuo”

F.F. Coordenação com Auditor ExternoCoordenação com Auditor Externo

EEmm 37%37% das empresasdas empresas não existenão existe

Grau de colaboração ou coordenação entre o DAI e

A dit E t

EEm m 37%37% das empresas das empresas não existe não existe colaboração ou coordenaçãocolaboração ou coordenação com o com o auditor externo ou esta produzauditor externo ou esta produz--se se muito raramentemuito raramente, o que , o que pode levar a pode levar a ineficiências ou duplicação do ineficiências ou duplicação do t b lh li dt b lh li d o Auditor Externo

37%

35%

40%

trabalho realizado.trabalho realizado.

BenchmarkBenchmark

19% 19%18%

15%

20%

25%

30%EspanhaEspanha (Resultados Survey 2004)(Resultados Survey 2004)

27%27% das empresas considera das das empresas considera das empresasempresas não existe colaboração ounão existe colaboração ou

7%

0%

5%

10%

15%empresas empresas não existe colaboração ou não existe colaboração ou coordenaçãocoordenação com o auditor externo com o auditor externo ou esta produzou esta produz--se muito raramente.se muito raramente.

1 2 3 4 5

1: Não existe colaboração ou esta se produz raramente.


3: Intercâmbio de relatórios, discussão da carta de recomendações e do auditor externo.5: Acesso mútuo a programas e papéis de trabalho. Discussão da eficácia do controlo interno.

G.G. Externalização do departamentoExternalização do departamento

70%70% das empresas realiza as funções/das empresas realiza as funções/

Foram "externalizadas" as funções/actividades do

d t t d A dit i

70%70% das empresas realiza as funções/ das empresas realiza as funções/ actividades de Auditoria Interna actividades de Auditoria Interna sem sem recurso a empresas externasrecurso a empresas externas;;

ApenasApenas 4%4% tem todas as funções dotem todas as funções do

70%80%

departamento de Auditoria Interna?

Apenas Apenas 4%4% tem todas as funções do tem todas as funções do Departamento totalmente emDepartamento totalmente emoutsourcing.outsourcing.

30%

40%

50%

60%


16%

4%11%

0%

10%

20%

30%

Nº Horas de Formação AnoNão

66%66% das empresas realiza as funções/ das empresas realiza as funções/ actividades de Auditoria Interna sem actividades de Auditoria Interna sem recurso a empresas externas;recurso a empresas externas;

Sim, mediante trabalhos conjuntos do departamento com uma empresa externaSim, todas as funções do departamento (outsourcing)Só na realização de trabalhos de revisão de controlo interno

6%6% estão totalmente em Outsourcingestão totalmente em Outsourcing


PrincipaisPrincipaisConclusõesConclusões


Principais ConclusõesPrincipais Conclusões

Pela análise aos resultados deste Pela análise aos resultados deste inquérito podemos concluir que existe ainda um longo inquérito podemos concluir que existe ainda um longo q p q gq p q gcaminho a percorrer para que as nossas empresas acertem o passo com as melhores caminho a percorrer para que as nossas empresas acertem o passo com as melhores prácticas e prácticas e standardsstandards internacionais em matéria de Auditoria Interna. internacionais em matéria de Auditoria Interna.

Podemos destacar, face à informação recolhida com as respostas a este inquérito, quatro Podemos destacar, face à informação recolhida com as respostas a este inquérito, quatro áreas onde consideramos ser mais premente a implementação de melhorias, são elas:áreas onde consideramos ser mais premente a implementação de melhorias, são elas:

a) a) Existência de departamento de Auditoria Interna e/ ou de Comité de Auditoria Existência de departamento de Auditoria Interna e/ ou de Comité de Auditoria b) Estrutura Organizativa e Formação de Colaboradoresb) Estrutura Organizativa e Formação de Colaboradoresc) c) Programa de trabalho do departamento de Auditoria InternaPrograma de trabalho do departamento de Auditoria Interna)) g pg pd) d) Garantia de qualidade do departamento de Auditoria InternaGarantia de qualidade do departamento de Auditoria Interna



a) a) Existência de departamento de Auditoria Interna e/ ou de Comité de AuditoriaExistência de departamento de Auditoria Interna e/ ou de Comité de Auditoria

Como se verificou a implementação do Comité de Auditoria nas empresas que responderam Como se verificou a implementação do Comité de Auditoria nas empresas que responderam a este questionário é ainda muito reduzido. A existência de Comité, dependendo da a este questionário é ainda muito reduzido. A existência de Comité, dependendo da dimensão da organização é considerada uma boa práctica de modelo de governo quedimensão da organização é considerada uma boa práctica de modelo de governo quedimensão da organização, é considerada uma boa práctica de modelo de governo, que dimensão da organização, é considerada uma boa práctica de modelo de governo, que permite à função de Auditoria Interna efectuar o seu trabalho com total independência. Pelo permite à função de Auditoria Interna efectuar o seu trabalho com total independência. Pelo que esta práctica deve ser adoptada por mais empresas.que esta práctica deve ser adoptada por mais empresas.

VerificouVerificou--se ao longo deste inquérito que as empresas com Comité de Auditoria são também se ao longo deste inquérito que as empresas com Comité de Auditoria são também aquelas que se encontram mais alinhadas com as boas prácticas existentes.aquelas que se encontram mais alinhadas com as boas prácticas existentes.

Apesar da maior implementação dos Departamentos de Auditoria, 78% das empresas que Apesar da maior implementação dos Departamentos de Auditoria, 78% das empresas que responderam, deve também continuar a ser um objectivo o aumento desta percentagem.responderam, deve também continuar a ser um objectivo o aumento desta percentagem.



b) Estrutura Organizativa e Formação de Colaboradoresb) Estrutura Organizativa e Formação de Colaboradores

É fundamental para que a função de Auditoria Interna possa responder às crescentes É fundamental para que a função de Auditoria Interna possa responder às crescentes exigências e desafios que lhe são colocados no âmbito da sua actividade, que tenha a exigências e desafios que lhe são colocados no âmbito da sua actividade, que tenha a capacitação adequada, em termos de recursos e de competências.capacitação adequada, em termos de recursos e de competências.p ç q , pp ç q , p

Este inquérito revelou que o rácio auditores/ colaboradores é manifestamente insuficiente Este inquérito revelou que o rácio auditores/ colaboradores é manifestamente insuficiente face ao recomendado pelas melhores prácticas internacionais. Este facto poderá impedir a face ao recomendado pelas melhores prácticas internacionais. Este facto poderá impedir a função de Auditoria Interna de incluir no âmbito do seu trabalho todas as áreas dafunção de Auditoria Interna de incluir no âmbito do seu trabalho todas as áreas dafunção de Auditoria Interna de incluir no âmbito do seu trabalho todas as áreas da função de Auditoria Interna de incluir no âmbito do seu trabalho todas as áreas da organização com a periodicidade que seria desejável.organização com a periodicidade que seria desejável.

Por outro lado, quer o número de horas de formação, quer o mix de competências existente Por outro lado, quer o número de horas de formação, quer o mix de competências existente nos diversos Departamentos de Auditoria Interna revelaramnos diversos Departamentos de Auditoria Interna revelaram se neste inquérito insuficientesse neste inquérito insuficientesnos diversos Departamentos de Auditoria Interna revelaramnos diversos Departamentos de Auditoria Interna revelaram--se neste inquérito insuficientes se neste inquérito insuficientes para poder fazer face à diversidade e complexidade dos temas com que a função de para poder fazer face à diversidade e complexidade dos temas com que a função de Auditoria Interna se depara.Auditoria Interna se depara.

A capacidada para atrair as pessoas certas para a f nção de A ditoria e a formação contin aA capacidada para atrair as pessoas certas para a f nção de A ditoria e a formação contin aA capacidada para atrair as pessoas certas para a função de Auditoria e a formação continua A capacidada para atrair as pessoas certas para a função de Auditoria e a formação continua são factores decisivos para o desempenho da função. são factores decisivos para o desempenho da função.



c) c) Programa de trabalho do departamento de Auditoria InternaPrograma de trabalho do departamento de Auditoria Interna

Um dos desafios Um dos desafios com que se depara a função de Auditoria Interna é a melhoria dos seus com que se depara a função de Auditoria Interna é a melhoria dos seus processos de planeamento e avaliação de risco. Nesta matéria os resultados deste processos de planeamento e avaliação de risco. Nesta matéria os resultados deste questionário revelaram um número significativo de empresas sem processo de planeamento questionário revelaram um número significativo de empresas sem processo de planeamento definido o em q e este não é re isto para reflectir o perfil de riscosdefinido o em q e este não é re isto para reflectir o perfil de riscosdefinido ou em que este não é revisto para reflectir o perfil de riscos.definido ou em que este não é revisto para reflectir o perfil de riscos.

DeveDeve, então existir uma aposta na criação destes planos, decorrentes da análise do perfil de , então existir uma aposta na criação destes planos, decorrentes da análise do perfil de risco. A análise de risco deve ser efectuada pelo menos anualmente e sempre com o risco. A análise de risco deve ser efectuada pelo menos anualmente e sempre com o contributo da função de Auditoria. Esta práctica é recomendada pelo IIA nos seus standards contributo da função de Auditoria. Esta práctica é recomendada pelo IIA nos seus standards (2110).(2110).



d) d) Garantia de qualidade do departamento de Auditoria InternaGarantia de qualidade do departamento de Auditoria Interna

A avaliação da qualidade do Departamento de Auditoria Interna é um instrumento A avaliação da qualidade do Departamento de Auditoria Interna é um instrumento fundamental para aferir o desempenho da função e para a introdução de eventuais fundamental para aferir o desempenho da função e para a introdução de eventuais melhorias. É também uma práctica recomendada, nomeadamente pelo IIA através dos melhorias. É também uma práctica recomendada, nomeadamente pelo IIA através dos p , pp , pStandards (1300). Standards (1300).

O inquérito revelou que O inquérito revelou que 47% das empresas não têm definidas políticas ou procedimentos 47% das empresas não têm definidas políticas ou procedimentos para verificar se o nível de qualidade das actividades do departamento é o adequado.para verificar se o nível de qualidade das actividades do departamento é o adequado.para verificar se o nível de qualidade das actividades do departamento é o adequado.para verificar se o nível de qualidade das actividades do departamento é o adequado.

O objectivo deve ser a implementação, por um maior número de empresas, destas politicas e O objectivo deve ser a implementação, por um maior número de empresas, destas politicas e procedimentosprocedimentos, onde estejam comtempladas as avaliações continuas, periódicas internas e , onde estejam comtempladas as avaliações continuas, periódicas internas e externas Estas ultimas devem ocorrer pelo menos de 5 em 5 anosexternas Estas ultimas devem ocorrer pelo menos de 5 em 5 anosexternas. Estas ultimas devem ocorrer pelo menos de 5 em 5 anos. externas. Estas ultimas devem ocorrer pelo menos de 5 em 5 anos.

É fundamental para a realização destas avaliações e para a monitorização do trabalho É fundamental para a realização destas avaliações e para a monitorização do trabalho efectuado pelo Departamento de Auditoria Interna que se encontrem definidos factores de efectuado pelo Departamento de Auditoria Interna que se encontrem definidos factores de s cesso A definição destes factores de e ser efect ada em conj nto com o Comité des cesso A definição destes factores de e ser efect ada em conj nto com o Comité desucesso. A definição destes factores deve ser efectuada em conjunto com o Comité de sucesso. A definição destes factores deve ser efectuada em conjunto com o Comité de Auditoria.Auditoria.


Resultados do Inquérito sobre a Auditoria Interna …...A. Existência de departamento de Auditoria...

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Transcript of Resultados do Inquérito sobre a Auditoria Interna …...A. Existência de departamento de Auditoria...