ATPS : ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADASLABORATÓRIO DE GESTÃO CONTÁBIL

ATIVIDADE EM GRUPO – PARTICIPANTES:HAYDEE SANTOS LEONE RA 238146ANGÉLICA ROMÃO DE SOUZA RA 216179MARIA NOREIDE FELIX VIEIRA FILHA RA: 230134

PÓLO - MACAÉ2012

ATPS: ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADASLABORATÓRIO DE GESTÃO CONTÁBIL

HAYDEE SANTOS LEONE RA 238146ANGÉLICA ROMÃO DE SOUZA RA 216179MARIA NOREIDE FELIX VIEIRA FILHA RA: 230134

Atividades Práticas Supervisionadas Laborátorio de Gestão Contábil do Curso de Ciências Contábeis da Universidade Anhanguera – Pólo - Macaé, como requisito parcial para a obtenção do título de Bacharel em Ciências Contábeis.

Professor:

Aprovado em : ____/____/_______ Nota: _______________________

____________________________________ Prof.

MACAÉ

2012

INTRODUÇÃO

O presente trabalho sobre Laboratório de Gestão Contábil, objetiva identificar os trâmites,

sobre a abertura de uma empresa, junto aos órgãos competentes, bem como os valores que

envolvem liberações e as taxas. Analisa-se as vantagens de se obter um plano de contas

correto, para a atividade de uma empresa, e a melhor forma de tributação, fazendo a correta

utilização do livro de apuração do lucro real.

ETAPA 1

Tendo em vista o aumento considerado de animais domésticos no Brasil, após

inúmeras pesquisas, concluímos que o negócio mais viável para ser instalado na cidade de

Macaé, seria uma creche canina, e, portanto nos pusemos a viabilizar tal empreitada.

Começamos o processo de legalização da empresa, levantando todos os custos necessários

entre taxas e profissionais necessários. A empresa será registrada da seguinte forma:

Tipo de empresa Prestação de serviços

Forma Jurídica Empresarial

Porte Microempresa

Após definição do tipo empresarial, partimos para os custos de fato, e, pudemos apurar

que um processo de legalização de uma pequena empresa, não custa menos de R$ 2.500,00

(dois mil e quinhentos reais) –– entre taxas e autenticações de documentos. Isso não

considerando que a empresa queira registrar a sua Marca no INPI – Instituto Nacional de

Propriedade Industrial. Vejamos:

- Taxa de Pesquisa de Viabilidade – pesquisa feita na prefeitura, para saber se o imóvel

onde a empresa pretende se instalar é autorizado para tal atividade. Em algumas

prefeituras pode ser gratuita ou até de ser ínfima a taxa, mas gira entre R$ 10,00 e R$

20,00. 

- Para registrar o Contrato Social será necessário fazer pesquisa do nome da empresa na Junta

Comercial e posteriormente fazer o registro em si. Esses processos são pagos, podendo chegar

em R$ 600,00. Inclui-se aqui também eventualmente o reconhecimento de firma dos sócios,

caso a assinatura esteja em desacordo com o documento apresentado. 

- Advogado para “aprovar” o Contrato Social -  se a empresa não for considerada

oficialmente Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte (ME ou EPP), será necessário

contratar um, antes de ser registrado na Junta Comercial. A maioria das sociedades simples

(profissionais liberais) não podem ser registradas como ME ou EPP. Se for um trabalho

isolado, talvez você precise pagar entre R$ 200,00 e R$ 400,00 para essa análise e assinatura

do advogado no contrato social. Alguns escritórios contábeis já têm advogados e você não

precisará pagar taxa alguma separadamente. 

- Taxa de Alvará Sanitário:  varia em torno de R$ 200,00. Na maioria das vezes é um cálculo

em função da metragem quadrada do estabelecimento em conjugado com a atividade

comercial. O imóvel deve estar em condições higiênico-sanitárias de receber aquela atividade,

caso contrário terá que gastar um pouco mais para fazer a adaptação conforme a atividade. 

- Taxa de Alvará do Corpo de Bombeiros -  pode girar em torno de R$ 200,00. Isso sem

considerar que todo o imóvel também precisa estar com os equipamentos de proteção e

combate a incêndio, como extintores, placas com aviso de escape (saída, corredor, etc), luz de

emergência e outras exigências variando conforme a atividade. 

- Taxa de Alvará de Estabelecimento -  varia de prefeitura para prefeitura, em função da

atividade e metragem quadrada do estabelecimento. Pode variar de R$ 200,00 a R$ 800,00. 

- Alvará Especial conforme a atividade -  dependendo da atividade será necessário uma

autorização especial de funcionamento, concedida pelo órgão de classe. Exemplo: consultório

odontológico, escritório contábil. A taxa pode variar entre R$ 400,00 e R$ 900,00. 

- Notas Fiscais: Para iniciar a atividade será necessário adquirir seu primeiro “lote” de notas

fiscais. Não sai por menos de R$600,00. 

- PCMSO e PPRA - são, respectivamente, Programa de Controle de Medicina e Saúde

Ocupacional e Programa de Prevenção de Riscos Ambientais, obrigatórios para todas as

empresas que têm empregados, até mesmo para as ME e EPP. Não saem por menos de R$

600,00. 

Você ainda pode considerar o gasto com a Contribuição Sindical Patronal e,

dependendo do formato da organização – Sociedades por Ações ou as OSCIPs (as populares

ONGs), será necessário fazer publicações de editais, estatutos e outros, encarecendo

sobremaneira o processo. 

Obs. Os alvarás são renovados anualmente, e esses valores já farão parte do fluxo de caixa

como provisão anual, bem como, é também anual, o pagamento da Contribuição Sindical

Patronal, não esquecendo os impostos e encargos sociais.

ETAPA 2.

Plano de conta

O plano de contas seria mais simplificado, apenas com alguns subtítulos de acordo com

o ramo do negócio de cada empresa, o plano de contas teria um agrupamento organizado e

sistematizado das contas que comporão o processo contábil da entidade. Para maiores

definições das contas, poderia adicionar no histórico de cada lançamento, e, também tem um

livro para todas as anotações. Entendemos que o controle seria mais viável e fácil para a

análise do estado da empresa.

ETAPA 3.

Com base nos cálculos efetuados em uma planilha de Excel, concluímos que para

empresa de Serviços de Transporte de Passageiros com faturamento de R$1.560.000,00 ,

compra anual de R$ 780.000,00 , lucro antes do IRPJ/CSLL R$ 210.000,00 e Despesas não

dedutíveis R$ 5.000,00 , o lucro real seria a melhor opção, pois a carga tributaria

corresponde aproximadamente a 12,5% do valor de faturamento anual, já no lucro presumido

a carga tributaria é de 13,24%. Calcule os tributos de uma empresa de Serviços de Transporte

de Passageiros, considerando os seguintes dados:

 

 

                            Faturamento Anual                   R$ 1.560.000,00

                            Compras Anuais                       R$    780.000,00

                            Lucro antes do IRPJ/CSLL       R$    210.000,00

                            Despesas Indedutíveis              R$       5.000,00

 

 

Considerar apenas comparativo entre Lucro Real e Lucro Presumido.

Tributos: Pis, Cofins, IRPJ e CSLL;

 

Lucro presumido: BC para CLSS e IRPJ (32% de 1.560.000,00) 499.200,00

Cofins  3% = 46.800,00

Pis 0,65%= 10.140,00

CSLL 16% = 79.872,00

IRPJ 16%= 79.872,00

Carga tributária do Lucro Presumido =    206.544,00 

 

Lucro Real: BC para CLSS e IRPJ (215.000,00)

Cofins 7,6% = 118.560,00  

Pis 1,65% = 25.740,00 

CSLL 9% = 19.350,00 

IRPJ 15% = 32.250,00

Carga tributária do Lucro Real =   195.900,00  

Da mesma forma, analisamos a carga tributaria de uma empresa comercial, com

faturamento anual o valor de R$ 560.000,00 compra anual de R$ 420.000,00, lucro antes do

IRPJ/CSLL de R$ 48.000,00 e despesas não dedutíveis de R$ 1.000,00, nesse caso a melhor

carga tributaria seria do simples nacional, que corresponde apenas 2% do valor de

faturamento anual, enquanto o lucro presumido e o lucro real superam a 5% do valor.

Calcule os tributos de uma empresa Comercial, considerando os seguintes dados:

 

 

                               Faturamento Anual                         R$ 560.000,00

                               Compras Anuais                             R$ 420.000,00

                               Lucro Antes do IRPJ/CSLL            R$    48.000,00

                               Despesas Indedutíveis                   R$      1.000,00

 

 

Considerar o comparativo entre Lucro Real, Lucro Presumido e Simples Nacional; Tributos:

Pis, Cofins, IRPJ e CSLL;

 

Lucro Presumido:

Cofins  3% = 16.800,00

 Pis 0,65%= 3.640,00

CSLL 9% = 6.048,00

IRPJ 15%= 6.720,00

Carga tributária do Lucro Presumido = 33.208,00

 

Lucro Real:

Cofins 7,6% = 42.560,00  

Pis 1,65% = 9.240,00

CSLL 9% = 4.410,00

IRPJ 15% = 7.350,00

Carga tributária do Lucro Real =   63.560,00

Simples Nacional : 2% de 560.000,00  = 11.200,00 

A análise é de uma empresa do lucro real que apurou em 2007 o valor de R$

260.000,00. A empresa em questão terá um valor a compensar em 2008 de R$ 20.600,00, a

mesma recolheu de IRPJ R$ 51.000,00 enquanto deveria recolher apenas R$ 39.000,00 e

recolheu de CSLL R$ 32.000,00 sendo que o valor tributado é de 23.400,00.

ETAPA 4

A principal operação que envolve a Apuração do Imposto de Renda da Pessoa

Jurídica é o crescimento patrimonial. O Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) é

sobre a combinação de um produto do capital juntamente com produto do trabalho. O

contribuinte prepara uma declaração de ajuste anual, calculando o quanto deve do imposto no

decorrer do ano, e esses valores deverão ser homologados pelas autoridades tributárias. A

base de calculo do IRPJ é o montante real.

O LALUR, nome originário do Livro de Apuração do Lucro Real, é um livro fiscal,

sendo obrigatório somente para as empresas tributadas pelo Imposto de Renda, nos moldes

do Lucro Real. Sua função é ajustar os demonstrativos contábeis à declaração do Imposto de

Renda com adições e exclusões ao lucro líquido do período base, apurando-se a base de

cálculo do imposto de renda devido e controle de valores que devem influenciar a

determinação do lucro real de períodos base futuros e não constem da escrituração comercial.

Conclusão:

Após todas as pesquisas e análises concluímos que toda empresa independente do seu ramo,

se é comércio, indústria, ou serviço, o plano de conta deve ser ajustado conforme suas

necessidades, sendo tudo baseado na lei. Concluímos também o cálculo da carga tributária,

que deve ser verificado nas três formas de tributação, para certificar-se, qual a melhor forma

de tributação de cada empresa e seu ramo.

Bibliografia:

http://www.vilasboasconsultoria.com.br/contabil/Livros/livrlalu.htm

http://www.mundosebrae.com.br/tag/quais-sao-os-custos-para-se-abrir-uma-empresa/

http://www.administradores.com.br/informe-se/artigos/quanto-custa-abrir-uma-empresa/

23257/

http://jus.com.br/revista/texto/22911/desmistificando-o-lucro-real-no-irpj