Universidade Anhanguera Uniderp

FAV- FACULDADES ANHANGUERA DE VALINHOS

CURSO: CINCIAS CONTABIS

GERENCIAMENTO ESTRATEGICO DE CUSTOS

GIOVANA ERICA REIS............................................................ RA: 5725162548MARIA ELISA SILVA RODRIGUES.......................................RA: 3873768047

ATIVIDADES PRTICAS SUPERVISIONADAS TUTOR (a):

VALINHOS- SP16/09/2014SUMARIO:

1 Introduo .....................................................................................................03 2 Etapa 1 ......................................................................................................... 043 Etapa 2 ..........................................................................................................08 4 Etapa 3...........................................................................................................145 Etapa 4 ..........................................................................................................226 Relatrio Final ..............................................................................................277 Bibliografia ...................................................................................................28

INTRODUO

O gerenciamento estratgico tem por objetivo desenvolver o conhecimento, a capacidade e a habilidade de profissionais de empresas privadas, instituies pblicas e organizaes sem fins lucrativos para elaborar, analisar e gerenciar projetos de qualquer natureza, porte ou complexidade, liderando equipes multidisciplinares, gerenciando recursos, tempo, oramentos, riscos e implementando-os com sucesso. Alm disso, o curso pretende fornecer capacidade analtica, tcnicas e mtodos que permitam ao profissional desempenhar tais atividades com eficcia e eficincia, atendendo s necessidades organizacionais que utilizam ou pretende utilizar o gerenciamento de projetos como estratgia de gesto o gerenciamento estratgico de custos fornece os dados detalhados sobre custos que a gesto precisa para controlar as operaes atuais e planejar para o futuro. A importncia da apurao correta e legitima dos custos no s nas empresas de manufatura, como no comercio e no servio, que auxiliam nos sistemas de informaes contbeis essenciais no desenvolvimento operacional determinando custos e preos dos produtos e servios. Torna-se imprescindvel adentrar nessa rea de grande sustentao e controle para as empresas, desvendando seus caminhos e alcanando seus objetivos.

ETAPA 1

- Terminologia de custos: o estudo do gerenciamento dos custos em projetos que se utilize uma terminologia no sentido de evitar que se tenham vrios nomes para um nico conceito e tambm conceitos diferentes para uma nica palavra, gastos, investimentos, despesas, perdas e custos.- Gastos: sacrifcio que a empresa arca para obteno de um bem ou servio, representado por entrega ou promessa de entrega de ativo (normalmente dinheiro), ou temos gastos com a compra de matrias-primas, mo de obra (tanto na produo como na distribuio), honorrios da diretoria, compra de um imobilizado. - Investimentos: ativado em funo de sua vida til ou de benefcios atribuveis a futuro perodo, e aquisio de bens ou servios que so estocados no Ativos da empresa para baixa ou amortizao quando a sua venda, de seu consumo, de seu desaparecimento ou de sua desvalorizao.- Despesas: relativo a bens e servios no correlacionados com a produo de bens e servios, a comisso do vendedor um gasto que se torna imediatamente uma despesa,o equipamento usado na fbrica, aps os gasto transformado em investimento e posteriormente considerado parcialmente como custo, as despesas so itens que reduzem o Patrimnio Lquido e que tm essa caracterstica de representar sacrifcios no processo de obteno de receitas.- Perdas: bem ou servio consumidos de forma anormal e involuntria, no se confunde com a despesa, no um sacrifcio feito com inteno de obteno de receita. - Custos: gasto relativo a bem ou servio utilizado na produo de outros bens e servios, o custo tambm um gasto, no momento da utilizao dos fatores de produo (bens e servios), para a fabricao de um produto ou execuo de um servio. O conceito de custos se divide tambm em custos diretos, indiretos, fixos e variveis.- Custos diretos: aquele que pode ser identificado e diretamente apropriado a cada tipo de obra a ser custeado, no momento de sua ocorrncia, est ligado diretamente a cada tipo de bem ou funo de custo, ele pode ser atribudo (ou identificado) direto a um produto, linha de produto, centro de custo ou departamento.- Custos indiretos: indireto o custo que no se pode apropriar diretamente a cada tipo de bem ou funo de custo no momento de sua ocorrncia, so apropriados aos portadores finais mediante o emprego de critrios pr-determinados e vinculados a causas correlatas. - Custos Fixos: so aqueles que no sofrem alterao de valor em caso de aumento ou diminuio da produo, independem portanto, do nvel de atividade, conhecidos tambm como custo de estrutura.- Custos Variveis: classificamos como custos ou despesas variveis aqueles que variam proporcionalmente de acordo com o nvel de produo ou atividades, seus valores dependem diretamente do volume produzido ou volume de vendas efetivado num determinado perodo.

Dados da empresa:Balano Patrimonial Empresa Fictcia Ltda.

AtivoPassivo

Ativo CirculanteR$ 530.000,00 Passivo CirculanteR$ 200.000,00

DisponibilidadeR$ 250.000,00 FornecedoresR$ 140.000,00

Contas a receberR$ 180.000,00 Salrios a pagarR$ 60.000,00

EstoquesR$ 100.000,00 Passivo No CirculanteR$ 250.000,00

Ativo No CirculanteR$ 270.000,00 FornecedoresR$ 250.000,00

Contas a receberR$ 80.000,00 Patrimnio LiquidoR$ 350.000,00

ImobilizadoR$ 190.000,00 CapitalR$ 350.000,00

Total do AtivoR$ 800.000,00 Total Passivo + PLR$ 800.000,00

Produto Preo de venda

Caneta AzulR$ 0,85

Caneta VermelhaR$ 1,00

ComponentesPreo

Caneta Azul01 tubo acrlicoR$ 0,20

tampa frontalR$ 0,10

tampa trazeiraR$ 0,05

cargaR$ 0,18

embalagemR$ 0,02

Custo UnitrioR$ 0,55

Caneta Vermelha01 tubo acrlicoR$ 0,20

tampa frontalR$ 0,10

tampa trazeiraR$ 0,05

cargaR$ 0,23

embalagemR$ 0,02

Custo UnitrioR$ 0,60

Impostos sobre vendas: 27,5%Alm dos custos acima listados a empresa incorre ainda em:Salrios de mo de obra para montagem e embalagem dos produtos R$ 4.500,00/ msSalrios e comisses dos vendedores R$ 15.000,00 / msSalrios administrativos e Pro labore R$ 20.000,00 / msSabe-se que so vendidas mensalmente 200.000 unidades de caneta vermelha e 530.000 unidades de caneta azul/ms

Demonstrao do Resultado do Exercicio (DRE)Empresa Fictcia LtdaD.R.EReceita Bruta650.500,00(-) Impostos Incidentes s/vendas(178.887,50)(=) Receita Liquida471.612,50(-) Custos da Mercadorias Vendidas(416.000,00)(=) Lucro Bruto55.612,50(-) Despesas Operacionais(-) Despesas com Vendas(15.000,00)(-) Despesas Financeiras(+) Receitas Financeiras(-) Despesas Gerais e Administrativas(20.000,00)(=) Lucro Liquido do Exerccio20.612,50

Caneta Azul - Materia Prima R$ 291.500,00M.O.D R$ 3.180,00Despesas R$ 25.387,00Total R$ 320.067,00Caneta Vermelha -Materia PrimaR$ 120.000,00M.O.DR$ 1.240,00DespesasR$ 9.580,00TotalR$ 130.820,00Preo de Custos Caneta Vermelha 200.000 x 0,60 = 120.000,00Caneta Azul 530.000 x 0,55 = 291.500,00Preo de VendasCaneta Vermelha 200.000 x 1,00 = 200.000,00Caneta Azul 530.000 x 0,85 = 450.500,00Mo de Obra Direto 4.500,00Custo Mercadoria Vendida= 120.000,00 + 291.500,00 + 4.500,00 = 416.000,00Despesas Administrativas= 15.000,00 + 20.000,00 = 35.000,00

ETAPA 2

O grande objetivo do custeio de estoque vem a ser a determinao de custos adequados s vendas, sendo que o lucro apropriado seja calculado. O princpio contbil de Custo de Aquisio diz que se incluam no custo dos materiais, alm do preo desses materiais, todos os outros custos decorrentes de compras, e que se deduzam todos os descontos e bonificaes recebidas.Os mtodos de determinar o valor dos estoques e mais frequentes so:- Custo Mdio ou Mtodo da Mdia Ponderada: Sendo o mtodo mais usado no Brasil, pois aceito pela fiscalizao (Decreto no 3.000 Art. 295 de 26/3/1999), e avalia os estoques pelo custo mdio de aquisio apurado em cada entrada de mercadoria,- Custos Indiretos so os que necessitam da utilizao da atualizao de critrios de rateio para serem distribudos. Rateio o fator pelo qual so divididos os custos indiretos de fabricao (CIFs). - Departamentalizao: a diviso do trabalho baseada na capacidade especfica de cada pessoa ou grupo de pessoas e que se destina a separar as atividades de uma empresa de acordo com a natureza de cada uma delas, procurando maior eficincia nas operaesA - Contabilidade de custos utiliza-se da departamentalizao para que possa ocorrer uma correta alocao dos custos indiretos de fabricao aos produtos. Cada custo agregado primeiramente ao departamento, e ento, ao produto, diminuindo assim a margem de erro da lucratividade de cada produto.

Dados da empresa Fictcia Ltda.Balano Patrimonial Empresa Fictcia Ltda.

AtivoPassivo

Ativo CirculanteR$ 530.000,00 Passivo CirculanteR$ 200.000,00

DisponibilidadeR$ 250.000,00 FornecedoresR$ 140.000,00

Contas a receberR$ 180.000,00 Salrios a pagarR$ 60.000,00

EstoquesR$ 100.000,00 Passivo No CirculanteR$ 250.000,00

Ativo No CirculanteR$ 270.000,00 FornecedoresR$ 250.000,00

Contas a receberR$ 80.000,00 Patrimnio LiquidoR$ 350.000,00

ImobilizadoR$ 190.000,00 CapitalR$ 350.000,00

Total do AtivoR$ 800.000,00 Total Passivo + PLR$ 800.000,00

Produto Preo de venda

Caneta AzulR$ 0,85

Caneta VermelhaR$ 1,00

ComponentesPreo

Caneta Azul01 tubo acrlicoR$ 0,20

tampa frontalR$ 0,10

tampa trazeiraR$ 0,05

cargaR$ 0,18

embalagemR$ 0,02

Custo UnitrioR$ 0,55

Caneta Vermelha01 tubo acrlicoR$ 0,20

tampa frontalR$ 0,10

tampa trazeiraR$ 0,05

cargaR$ 0,23

embalagemR$ 0,02

Custo UnitrioR$ 0,60

Impostos sobre vendas: 27,5%Alem dos custos acima listados a empresa incorre ainda em:Salrios de mo de obra para montagem e embalagem dos produtos R$ 4.500,00/ msSalrios e comisses dos vendedores R$ 15.000,00 / msSalrios administrativos e Pro labore R$ 20.000,00 / msSabe-se que so vendidas mensalmente 200.000 unidades de caneta vermelha e 530.000 unidades de caneta azul/ms

Caneta Azul -Matria PrimaR$ 291.500,00 M.O.DR$ 3.180,00 DespesasR$ 25.387,00 TotalR$ 320.067,00Caneta Vermelha - Matria PrimaR$ 120.000,00 M.O.DR$ 1.240,00 DespesasR$ 9.580,00 Total R$ 130.820,00Preo de CustoCaneta Vermelha 200.000 x 0,60 = 120.000,00Caneta Azul 530.000 x 0,55 = 291.500,00Preo de VendaCaneta Vermelha 200.000 x 1,00 = 200.000,00Caneta Azul 530.000 x 0,85 = 450.500,00M.O.D = 4.500,00CMV = 120.000,00 + 291.500,00 + 4.500,00 = 416.000,00Despesas ADM = 15.000,00 + 20.000,00 = 35.000,00

Proposta para fornecimento- Produtos - Caneta AzulCustos com materiais diretos: R$Tubo Acrlico - R$ 0,20 Tampa Frontal - R$ 0,10 Tampa Traseira - R$ 0,05 Carga - R$ 0,18 Embalagem - R$ 0,02 Total dos custos com materiais diretos - R$ 0,55 Custos com mo de obra direta R$Total dos custos com mo de obra direta - R$ 92,47Total dos custos com materiais e mo de obra - R$ 8.342,47 Quantidade produzida no ms 15.000Custo unitrio de produo R$ 0,56 DRE - Valor em R$ Caneta Azul RECEITA BRUTA DE VENDAS Vendas de Produtos 9.750,00 (-) DEDUES DA RECEITA BRUTA Impostos incidentes sobre as vendas 2.681,25 (=) RECEITA LQUIDA DAS VENDAS 7.068,75 (-) CUSTOS DAS VENDAS Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) 8.342,47 (=) LUCRO BRUTO 1.273,72 (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas Administrativas 402,68 Despesas com Vendas 497,01 (=) RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IR E CS 2.173,41

Custo de VendaSalrios Mo de Obra p/montagem dos prods. p/ms - R$ 4.500,00Salrios e comisses dos vendedores - R$ 15.000,00Salrios Pro-Labore - R$ 20.000,00

Produto Caneta AzulProduo: 530.000Custo Unitrio: 0,55M.O.D: 3.267,00Custo Total: 294.767,00Produto Caneta VermelhaProduo: 200.000Custo Unitrio: 0,60M.O.D: 1.233,00Custo Total: 121.233,00Produto Caneta AzulValor Unitrio: 0,85Vendas: 530.000Receita bruta: 450.500,00Produto Caneta VermelhaValor Unitrio: 1,00Vendas: 200.00Receita bruta: 200.000,00Produto Caneta VermelhaPreo venda R$ 100,00Salrio Mo de Obra Montagem R$ 117,78Comisso do Vendedor R$ 35,33Salrio Pro-Labore R$ 26,50Impostos R$ 1,27Total R$ 180,00Produto Caneta AzulPreo venda R$ 85,00Salrio Mo de Obra Montagem R$ 44,44Comisso do Vendedor R$ 13,33Salrio Pro-Labore R$ 10,00Impostos R$ 112,50Total R$ 180,27

Preo de Venda de acordo com a capacidade R$ 2,03Preo de Venda da Caneta Azul R$ 2,95Preo de Venda da Caneta Vermelha R$ 1,12

Qual o produto mais rentvel para a empresa, e por qu? Fazendo o calculo conforme os dados mencionados tm:1- Caneta Azul 530.000 unidades ao ms no custo de R$ 294.767,00 e um total de vendas no valor de R$ 450.500,00 sendo o lucro num percentual de 34,57%2- Caneta Vermelha 200.000 unidades ao ms no custo de R$ 121.233,00 e um total de vendas no valor R$ 200.000,00 sendo lucro num percentual de 39,38%Verificando os clculos e analisando os custos diretos, indiretos e despesas a Caneta Vermelha que gera mais lucro para a empresa, a fabricao de menos peas e o custo de venda maior.

A papelaria Exploradora Ltda. fez uma proposta para empresa Fictcia Ltda., para o fornecimento espordico de um lote especial, nas condies abaixo descritas:

Fornecimento de 15.000 unidades de caneta azul pelo valor de R$ 0,65 cadaPara atender este pedido ser necessrio aumentar proporcionalmente a quantidade de montadores e embaladores, visto que a empresa Fictcia Ltda. trabalha com sua capacidade produtiva total no que se refere mo de obra direta.Os vendedores tero uma comisso de 2% do valor total da venda.Os funcionrios administrativos permanecero inalterados.Os tributos sero da ordem de 27,25%, lembrando que todos os tributos so no cumulativos.Clculos: Total da venda 15.000 * R$ 0,65 = R$9.750,00Total do custo 15.000*R$ 0,55 = 8.250,00Total da Mao de obra. = R$ 92,47Total da comisso= R$ 195,00Total do imposto= R$ 2.681,25A fabricao das 15.000 canetas fica para empresa a um valor total de R$ 11.218,72, e sendo assim fica um prejuzo de valor de R$ 1.468,72 e o que equivale 15% esta proposta no vivel.

ETAPA 3

- Ponto de Equilibrio: representa o nvel de volume de vendas no qual a receita da empresa ser igual aos seus gastos totais, a conseqncia que qualquer nvel de vendas inferior ao ponto de equilbrio significara perdas, representando, inversamente, lucros, quaisquer nveis de venda que excedam. - Determinao: o ponto de equilbrio pode ser determinado mediante o procedimento grfico ou do procedimento aritmtico.- Procedimento Grfico: as receitas, os gastos fixos e variveis so demonstrados no eixo vertical, e o volume na linha horizontal, o ponto de equilbrio a linha da receita intersecciona a linha de gasto total.- Procedimento Aritmtico: e a determinao da Receita de Equilbrio perde do procedimento grfico em termos de expresso visual, mas, ganha em termos de simplicidade por dispensar rguas, esquadros e habilidades especiais para o desenho . - Intervalo Significativo: visa delimitar graficamente a rea de real validade da relao gasto renda - volume demonstrada na anlise, o intervalo dos nveis de atividade para os quais os gastos fixos da empresa devero manter-se inalterados.- Venda de mais um produto: requer clculos adicionais quando mais de um produto produzido e vendido, os diferentes preos de vendas e gastos variveis podem resultar em margens de contribuio diferentes, o ponto de equilbrio muda dependendo da proporo dos produtos vendidos, o que denominamos de mix de vendas. - Ponto de Equilbrio de Caixa: empresa mantiver um mnimo de caixa disponvel ou se o custo de oportunidade de manter um saldo elevado de caixa alto, ela poder querer determinar o volume de vendas necessrio para cobrir todos os gastos de caixa durante o perodo. - Limitaes da Analise do Ponto de Equilbrio: as limitaes ocorrem basicamente, das hipteses mais ou menos simplistas utilizadas na elaborao dos grficos de determinao do Ponto de Equilbrio, os gastos fixos so constantes e apresenta sempre como uma paralela ao eixo horizontal do sistema.- Examinando os Efeitos da Alavancagem Operacional: relacionado com os gastos fixos da empresa; gastos esses que podem constituir-se em risco para o seu negcio.- Custeio Baseado em Atividades: o ABC um sistema de custeio baseado na anlise das atividades significativas desenvolvidas na empresa ele deve ser entendido como um complemento dos sistemas tradicionais de custos. - Centro de Interesse e Objetivos: o sistema ABC concentra-se no estudo dos gastos indiretos (custos e despesas), uma vez que os custos primrios, a mo-de-obra, o material direto e outros custos diretos, diretamente atribuveis aos bens e servios produzidos, no apresentam problemas de custeio que no possam ser satisfatoriamente contornados pelos sistemas de custos convencionais.- Pressuposto Fundamental: os sistemas tradicionais de custeio partem do pressuposto de que so os bens e servios produzidos pelas empresas que consomem recursos e geram custos, os gastos indiretos acumulados nos departamentos produtivos so rateados entre bens e servios produzidos para fins de atender a sistemtica do custeio por absoro.- As duas fases do Sistema: a primeira fase, os gastos o correspondem aos recursos consumidos so atribudo s diretas atividades identificadas como significativas. Na segunda fase, o chamado custeio de objetos, o custo das atividades apurados na primeira fase so atribudos aos produtos, servios, clientes ou qualquer outro objeto que pretenda custear.- Custo Meta: uma das principais ferramentas de gesto de custo para apoiar a competitividade do ambiente globalizado.- Objetivos e Caractersticas do Custo-Meta: tem como principal objetivo reduzir os custos totais e manter a alta qualidade, muitas empresas adotam o custo-meta para o planejamento estratgico de lucros. - Gerenciamento do Custeio do Ciclo de Vido do Produto: o ciclo de vida do produto como aquele que abrange o perodo de pesquisa, desenvolvimento, fabricao e venda de um determinado produto. - Mtodo de Custeio: o objetivo de reduzir o custo total do ciclo de vida de um produto, os esforos devem ser concentrados nas atividades que ocorrem anteriormente ao inicio da sua produo. - Aplicao: do custeio do ciclo de vida de um produto tem como objetivo conseguir compensaes entre o custo do investimento original e os custos de operaes e manuteno desse produto durante a sua vida til. - A importncia do seu Gerenciamento: do custo do ciclo de vida pode dar as empresa vantagens competitivas ao programar a satisfao de seus clientes, quando um produto atende a esses requisitos e pode ter no s um baixo custo de produo, mas, tambm baixo custo de operao, manuteno e de descarte, pode sobrepor-se a concorrncia no mercado.- DADOS DA EMPRESA FICTCIA LTDA.

Balano Patrimonial Empresa Fictcia Ltda. Ativo Passivo Ativo Circulante R$ 530.000,00 - Passivo Circulante R$ 200.000,00 Disponibilidade R$ 250.000,00 - Fornecedores R$ 140.000,00 Contas a receber R$ 180.000,00 - Salrios a pagar R$ 60.000,00 Estoques R$ 100.000,00 - Passivo No Circulante R$ 250.000,00 Ativo No Circulante R$ 270.000,00 - Fornecedores R$ 250.000,00 Contas a receber R$ 80.000,00 - Patrimnio Liquido R$ 350.000,00 Imobilizado R$ 190.000,00 - Capital R$ 350.000,00 Total do Ativo R$ 800.000,00 - Total Passivo + PL R$ 800.000,00

Produto Preo de venda Caneta Azul R$ 0,85 Caneta Vermelha R$ 1,00 Componentes Preo- Caneta Azul 01 tubo acrlico R$ 0,20 tampa frontal R$ 0,10 tampa trazeira R$ 0,05 carga R$ 0,18 embalagem R$ 0,02 Custo Unitrio R$ 0,55 - Caneta Vermelha 01 tubo acrlico R$ 0,20 tampa frontal R$ 0,10 tampa trazeira R$ 0,05 carga R$ 0,23 embalagem R$ 0,02 Custo Unitrio R$ 0,60 Impostos sobre vendas: 27,5%Alem dos custos acima listados a empresa incorre ainda em:Salrios de mo de obra para montagem e embalagem dos produtos R$ 4.500,00/ msSalrios e comisses dos vendedores R$ 15.000,00 / msSalrios administrativos e Pro labore R$ 20.000,00 / msSabe-se que so vendidas mensalmente 200.000 unidades de caneta vermelha e 530.000 unidades de caneta azul/ms

- Ponto de Equilbrio Contbil: Produo = 730.000 / msPV = 650.500 / 730.000 = 0,891095Impostos =27,50 % = 17.887,50 / 730.000 = 0,245051Custos e Despesas variveis = 411.500 / 730.000 = 0,563698Custos e Despesas fixas =Salrio de mo de obra para montagem e embalagem = 4.500Salrio Administrativos e Pr-labore = 20.000Depreciao = 240.000 x 10% = 24.000Total Custos e Despesas fixas = 63.500PEC = CDFT MCU( PVu CDVu)PEC = 63.500(0,891095 X 0,7250) 0,563698PEC= 63.5000,082345PEC=771.145,78 =771.146 UnidadesReceita operacional 771.146 x 0,891095 = 687.164,34(-) Dedues 27.50 % (188.970,19)(=) Receita liquida 498.194,15(-) Custos e Despesas variveis 771.146 x 0,563698 = (434.693.46)(=) Margem de Contribuio 63.500(-)custos e Despesas fixas (63.500)

- Ponto de Equilbrio Econmico: PV= 0,891095Custos e despesas variveis =0,563698Custos e despesas fixas = 63.500Remunerao= capital 350.000 x 8% = 28.000Produo=730.000PEE = CDFT + REMUNERAOMCUPEE= 63.500 + 28.0000,082345PEE = 91.5000,082345PEE= 1.111.178,57 = 1.111.179 UNIDADEReceita operacional 1.111.179 X 0,891095 = 990.166,05(-) Dedues 27.50 % (272.295,66)(=) Receita liquida 717.870,39(-) Custos e Despesas variveis 1.111,179 x 0,563698 = (626.369,39)(=) Margem de Contribuio 91.501,01(-)custos e Despesas fixas (63.500,00)(-) Juros (28.00,00)

- Ponto de Equilbrio Financeiro: Produo = 730.000 / msPV = 650.500 / 730.000 = 0,891095Impostos =27,50 % = 17.887,50 / 730.000 = 0,245051Custos e Despesas variveis = 411.500 / 730.000 = 0,563698Custos e Despesas fixas =Salrio de mo de obra para montagem e embalagem = 4.500Salrio Administrativos e Pr-labore = 20.000Depreciao = 240.000 x 10% = 24.000Total Custos e Despesas fixas = 63.500PEF = 63.500 24.000PEF = 395.000PEF = 479.689,11PEF = 479.690 UnidadesReceita operacional 0,891095 x 479.690 = 427.449,36(-) Dedues 27.50 % (117.548,57)(=) Receita liquida 309.900,79(-) Custos e Despesas variveis 479.690 x 0,563698 = (270.400,29)(=) Margem de Contribuio 39.500,50(-)custos e Despesas fixas (63.500,00)(+) DD 24.000,00

- Produo e venda de acordo com a capacidade mxima instalada (730.000 unds.) PV= 0,891095Custos e despesas variveis = 0,55Custos e despesas fixas = 63.500Remunerao = capital 350.000 x 8% = 28.000Produo = 730.000PEE = 63.500 + 28.000PEE = 91.500PEE= 1.111.178,57 = 1.111.179 UNIDADEReceita operacional 1.111.179 X 0,891095 = 990.166,05(-) Dedues 27.50 % (272.295,66)(=) Receita liquida 717.870,39(-) Custos e Despesas variveis 1.111,179 x 0,563698 (626.369,39)(=) Margem de Contribuio 91.501,01(-)custos e Despesas fixas (63.500,00)(-) Juros (28.00,00)

- Produo e venda somente do produto Caneta Azul (o mercado absorve toda a produo).PV= 0,85Custos e despesas variveis = 0,55Custos e despesas fixas = 46.102,74Remunerao = capital 350.000 x 8% = 28.000Produo = 530.000Imposto = 27,50%PEE = CDFT + REMUNERAO MCUPEE = 46.102,74 + 28.000,00 (0,85 X 0,7250) - 0,55PEE = 74.102,74PEE = 1.118,531,92 = 1.118.532 UnidadesReceita operacional 1.118.532 X 0,0,85 = 950.752,20(-) Dedues 27.50 % (261.456.85)(=) Receita liquida 689.295,35(-) Custos e Despesas variveis 1.118.532 x 0,55 = (615.192,60)(=) Margem de Contribuio 74.102,75(-)custos e Despesas fixas (74.102,74)

- Produo e venda somente Caneta Vermelha (o mercado absorve toda a produo).PV= 1,00Custos e despesas variveis = 0,60 Custos e despesas fixas = 17.397,26Remunerao = capital 350.000 x 8% = 28.000Produo = 200.000Imposto = 27,50%PEE = 17.397,26 + 28.000,00 (1,00 X 0,7250)-0,60PEE = 45.397,26PEE = 363.178,08 = 363.179 UnidadesReceita operacional 363.179 X 1,00 = 363.179,00(-) Dedues 27.50 % (99.874,22)(=) Receita liquida 263.304,78(-) Custos e Despesas variveis 363.179 x 0,60 = (217.907,40)(=) Margem de Contribuio 45.397,38(-)custos e Despesas fixas (45.397,26)

Capacidade Mxima: 730.000 caneta azul (-) 530.000 caneta vermelha= 200.000Receita: 730.000 X 0,891095 650.500,00 + 530.000 X 0,85 450.500,00 + 200.000 X 1,00 = 200.000(-) Impostos (178.887,50) / (123.887,50) / (55.000,00)(=) Receita Liquida 471.612,50 / 326.612,50 / 145.000,00(-) Custos e Despesas Variveis 730.000 x 0,563698(411.500,00) 530.000 X 0,55(291.500,00) 200.000 x 0,60(120.000,00)(-) Custos e Despesas Fixas (39.500,00) / (28.678,08) / (10.821,92)Lucro 20.612,50 / 6.434,42 / 14.178,08

Fazendo o quadro comparativo podemos analisar que a configurao fabril que gera mais lucratividade para a empresa com a capacidade mxima da empresa, porque quanto maior for produo, menor ser o custo por unidade.

ETAPA 4

Produto: Caneta AzulPreo de Venda: R$ 0,85Quantidade: 530.000Produto: Caneta VermelhaPreo de Venda: R$ 1,00Quantidade: 200.000Produto: Caneta VerdePreo de Venda: R$ 1,00Quantidade: 100.000 Componentes: Caneta Azul Preo: 01 tubo acrlico R$ 0,20 tampa frontal R$ 0,10 tampa trazeira R$ 0,05 carga R$ 0,18 embalagem R$ 0,02 Custo Unitrio R$ 0,55Componentes: Caneta VermelhaPreo: 01 tubo acrlico R$ 0,20 tampa frontal R$ 0,10 tampa trazeira R$ 0,05 carga R$ 0,23 embalagem R$ 0,02 Custo Unitrio R$ 0,60 Componentes: Caneta Verde Preo: 01 tubo acrlico R$ 0,20 tampa frontal R$ 0,10 tampa trazeira R$ 0,05 carga R$ 0,30 embalagem R$ 0,02 Custo Unitrio R$ 0,67 Impostos sobre vendas: 27,50%Alem dos custos acima listados a empresa incorre ainda em:Salrios de mo de obra para montagem e embalagem dos produtos R$ 5.116,44/ msSalrios e comisses dos vendedores R$ 17.054,79 / msSalrios administrativos e Pro labore R$ 22.739,73 / msCaneta Azul: Matria Prima - R$ 0,55 M.O.D R$ 0,0061644 Despesas R$ 0,2966048 Total - R$ 0,8527692Caneta Vermelha: Matria Prima R$ 0,60 M.O.D - R$ 0,0061644 Despesas - R$ 0,2966048 Total - R$ 0,9027692Caneta Verde: Matria Prima - R$ 0,67 M.O.D - R$ 0,0061644 Despesas - R$ 0,2966048 Total - R$ 0,9727692

- Custos: Caneta Azul - 530.000 unidades Matria Prima - R$ 291.500,00 M.O.D - R$ 3.267,13 Despesas - R$ 157.200,54 Total - R$ 451.967,67Caneta Vermelha - 200.000 unidades Matria Prima - R$ 120.000,00 M.O.D - R$ 1.232,88 Despesas - R$ 59.320,96 Total - R$ 180.553,84Caneta Verde - 100.000 unidades Matria Prima - R$ 67.000,00 M.O.D - R$ 616.44 Despesas - R$ 29.660,48 Total - R$ 97.276,92

- Venda:Caneta Azul - 530.000 x 0,85 = R$ 450.500,00Caneta Vermelha - 200.000 x 1.00 = R$ 200.000,00Caneta Verde - 100.000 x 1.00 = R$ 100.000,00TOTAL DE VENDAS - 830.000 = R$ 750.500,00

Produo 530.000 unidadesCaneta Azul Venda Total - R$ 450.500,00 Custo Total - R$ 451.967,67 Lucro Total - R$ (1.467,67) Lucro Unitrio - R$ (0,0027691)Produo - 200.000 unidades Caneta Vermelha Venda Total R$ 200.000,00Custo Total - R$ 180.553,84 Lucro Total - R$ 19.446,16 Lucro Unitrio - R$ 0,0972308Produo - 100.000 unidades Caneta Verde - Venda Total - R$ 100.000,00 Custo Total - R$ 97.276,92 Lucro Total - R$ 2.723,08 Lucro Unitrio - R$ 0,0272308Produo - 830.000 unidades Total de Lucro Caneta Azul R$ (1.467,67) Caneta Vermelha - R$ 19.446,16 Caneta Verdes - R$ 2.723,08 Total - R$ 20.701,57

Demonstrao do Resultado do Exerccio - DRE

Receita Operacional:Receita Bruta de Vendas 750.500,00 (-) Dedues de Receita Bruta Imposto sobre Vendas (206.387,50)= Receita Operacional Liquida 544.112,50 (-) Custo das Vendas Custo da Mercadoria Vendida CMV (478.500,00)= Resultado Operacional Bruto 65.612,50(-) Despesas Operacionais(-) Despesas Administrativas (27.856,17)Despesas c/ salrios de mo de obra ( 5.116,44)Despesas c/ salrios adm e pr-labore (22.739,73)(-) Despesas c/ Vendas (17.054,79) Despesas c/ salrios e comisses de vendedores (17.054,79)= Resultado Operacional antes do IR e CSSL 20.701,54(-) Proviso para I.R e CSSL (=)Resultado Liquido do Exercicio 20.701,54

Aps tabular todos os custos da caneta verde e distribuir os custo para os trs tipos de caneta, analisamos a viabilidade financeira na fabricao da caneta verde, apesar da produo ter aumentado o lucro no teve tanta alterao j que os custos aumentaram, a produo aumentou de 730.000 unidades para 830.000 e o lucro aumentou apenas de R$ 20.613,50 para R$ 20.701,54, mas a empresa ainda esta tendo lucro.

Produto Caneta Azul - R$ 0,85 Preo de venda R$ 0,55 Insumos Preo de vendas reduo 10% - R$ 0,76 Insumos Aumento de 15% - 0,63 Produto - Caneta Vermelha R$ 1,00 Preo de venda R$ 0,60 Insumos Preo de vendas reduo 10% - R$ 0,90 Insumos Aumento de 15% - 0,69 Produto - Caneta Verde R$ 1,00 Preo de venda R$ 0,67 Insumos Preo de vendas reduo 10% - R$ 0,90 Insumos Aumento de 15% - 0,77 - Caneta Azul - 0,85 x 530.000 450.500,00 - 0,55 x 530.000 291.500,00 - 0,76 x 530.000 402.800,00 - 0,63 x 530.000 333.900,00- Caneta Vermelha - 1,00 x 200.000 200.000,00 - 0,60 x 200.000 120.000,00 - 0,90 x 200.000 180.000,00 - 0,69 x 200.000 138.000,00- Caneta Verde - 1,00 x 100.000 100.000,00 - 0,67 x 100.000 67.000,00 - 0,90 x 100.000 90.000,00 - 0,77 x 100.000 77.000,00Total 750.500,00 - 478.500,00 - 672.800,00 - 548.900,00

DRE NORMAL AUMENTO DE INSUMOS 15%REDUO NO PREO DE VENDAS EM 10%

Receitas operacionais Receita bruta 750.500,00 - 672.800,00(-) Dedues (-) Impostos sobre vendas (206.387,50) - (185.020,00)(=) Receita operac. liquida 544.112,50 - 487.780,00(-) Custos das Vendas (-) CMV (478.500,00) - (548.900,00)(=) Resultado operacional bruto 65.612,50 - (61.120,00)(-) Despesas c/salrios de mo de obra (5.116,44) - ( 5.116,44)Despesas c/ salrios adm e pr-labore (22.739,73) - (22.739,73)Despesas c/ salrios e comisses de vendedores (17.054,79) - (17.054,79)(=)RESULTADO LIQUDO DO EXERCCIO 20.701,54 - (106.030,96)

O Impacto causado na lucratividade da empresa se os insumos de produo sofressem aumento de 15%, e reduo no preo de venda de 10%, seria um prejuzo no total de (106.030,96).

CONCLUSO

O sucesso de uma organizao global est atrelado no somente a boa gesto, mas tambm s ferramentas que os gestores utilizam para auxili-los nesta tarefa, o sucesso de um planejamento oramentrio est baseado na flexibilidade e na capacidade para responder a mudanas, na traduo perfeita da estratgia e na capacidade de democratizar as informaes da empresa, convertendo-se em uma ferramenta de negcios gil e dinmica, que ajudar a empresa a comunicar, organizar e controlar o ambiente interno e externo, aliando o pensamento estratgico da empresa e sabendo aumentar a sua produtividade e versificando a sua marca.

BIBIOGRAFIA

https://docs.google.com/a/aedu.com/document/d/1WJZvLNHIL22IibKMPAFXOgcgtSBPwO7t0xSX-WBX2nY/edit?pli=1http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/custos_direitos.htmhttp://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/custo-fixo-variavel.htmBOMFIM, Eunir de Amorim; PASSARELLI, Joo. Custos e formao de preos. 5. ed. So Paulo: IOB, 2008. PLT 681.https://docs.google.com/a/aedu.com/document/d/18YI93_5d670I_59I-Uv29jsO_1HK70vdiLoFrlN8AHM/edit?pli=1BONFIM, Eunir de Amorim, PASARELLI, Joo Custo e Formao de Preos - 7 Edio PLT: 681