ATPS CONTABILIDADE

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BENJAMIM RODRIGUES DA CUNHA JUNIOR RA 4571872296

CRISTIANE LOBATO DE MIRANDA RA 4303824500

DENIZIANA PEREIRA DA SILVA RA 4300069811

LUCIANA DE MACEDO FREITAS RA 3808625875

VANIZIA FARIAS DE CARVALHO RA 4303782303

ATPS DE CONTABILIDADE

Professora EAD – Gisele Zanardi

Tutor de Ensino EAD - Noêmia

Taguatinga-DF 19 de abril de 2013

2

ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS DE CONTABILIDADE GERAL

Trabalho apresentado ao

curso de Graduação em

Administração, disciplina

Contabilidade Geral, na

Faculdade Anhanguera de

Taguatinga - FACNET.

3

Taguatinga-DF 19 de abril de 2013

Sumário

Introdução...................................................................................................................................4

Etapa 1........................................................................................................................................5

Passo 1....................................................................................................................................5

Passo 2....................................................................................................................................6

Passo 3....................................................................................................................................8

Passo 4....................................................................................................................................9

Etapa 2........................................................................................................................................9

Passo 1....................................................................................................................................9

Passo 2..................................................................................................................................10

Passo 3..................................................................................................................................10

Passo 4..................................................................................................................................11

4

Introdução

Esse trabalho é fruto de um desafio da disciplina Contabilidade Geral do

curso de Administração. Tem início na elaboração de um Balanço Patrimonial e

Demonstração de Resultados Contábeis de uma empresa fictícia, denominada

INOVAÇÃO & DESAFIO COM. LTDA.

Partindo do conhecimento de que a empresa atua no ramo de venda de

eletrodomésticos e necessita de uma revisão geral na sua contabilidade, visando à

apuração do resultado do exercício de 2009. Com base nos serviços de conciliação

e retificação dos registros contábeis, os quais apresentam inúmeros erros de

inobservância das práticas contábeis vigentes. A proposta é elaborar o Balanço

Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício do ano de 2009, seu

primeiro ano de atividades.

Muitos aspectos importantes são abordados nesse procedimento de

estudos referentes à situação contábil da empresa. Inicialmente a determinação de

Bens, Direitos e Obrigações, baseados na análise da relação de contas patrimoniais.

Também são levantados e classificados os Bens de Uso, Bens de Troca, Bens de

Consumo e Bens Intangíveis, conhecendo seus valores totais e específicos.

A determinação do Patrimônio Líquido aponta a necessidade de

conhecimento e compreensão de outros elementos, entre eles Ativos e Passivos

circulantes e não circulantes, o Capital Social e potencial de intervenção da Reserva

de Lucros no seu resultado final. Tais elementos que podem ser melhor

compreendidos através da leitura e interpretação através do Pronunciamento

Conceitual Básico do Comitê de Pronunciamentos Contábeis, documento que trata

da estrutura conceitual para a elaboração e divulgação de relatório contábil-

financeiro.

Outro aspecto importante é indicação de valores de custo de mercadorias

vendidas, resultados brutos e líquidos. A determinação de receitas, lucro bruto,

lucro operacional e lucro líquido. Finalizando com a elaboração de um plano de

contas que possibilita o entendimento e classificação das contas pelos graus, sendo:

sintéticas ou analíticas.

5

Etapa 1

Passo 1

Reorganizar corretamente as contas da empresa Inovações & Desafios Com.

Ltda e perceba que alguns itens encontram-se classificados de forma equivocada

NE demonstração do valor do seu patrimônio líquido. O proprietário da empresa tem

a intenção de conhecer melhor a situação estática do patrimônio da mesma. Isso

requer leitura e interpretação dos relatórios elaborados pela sua Contabilidade.

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B – D - O Contas Valor (R$)B Caixa R$ 6.000,00B Banco conta movimento R$ 250.000,00O Fornecedores R$ 480.000,00B Imóveis R$ 185.000,00D Duplicatas a receber R$ 380.000,00O Contas a pagar R$ 55.000,00D Títulos a receber R$ 15.000,00D Instalações R$ 40.000,00D Veículos R$ 75.000,00D Estoques - Mercadorias R$ 280.000,00D Móveis e utensílios R$ 43.000,00D Terrenos R$ 50.000,00B Estoques - Materiais de escritórios R$ 8.500,00O Impostos e taxas a recolher R$ 101.000,00D Diferido R$ 25.000,00O Aluguéis a pagar R$ 3.000,00O Seguros a pagar R$ 4.000,00D Computadores e periféricos R$ 25.000,00D Adiantamentos a funcionários R$ 60.000,00B Estoques - Material de limpeza R$ 1.200,00O Energia elétrica a pagar R$ 800,00D Aplicações financeiras de curto

prazoR$ 24.000,00

D Adiantamento ao fornecedor R$ 127.500,00D Material de embalagem R$ 7.000,00O Empréstimos a pagar R$ 150.000,00D Impostos a recuperar R$ 70.000,00B Marcas e patentes R$ 15.600,00O Gastos de constituição R$ 145.500,00D Despesas pagas antecipadamente R$ 300,00

Relação de contas patrimoniais – em 20/08/2009 ( Tabela 1)Inovação & Desafio Com. Ltda

A= Ativo D= Direito O= Obrigações

Passo 2

Na próxima tabela é possível observar a classificação dos Bens em: Bens

de Uso, Bens de Consumo, Bens de Troca, Bens Intangíveis.

Tabela de classificação de bens

Bens de Uso

7

Imóveis 185.000

Veículos 75.000

Móveis e utensílios 43.000

Terrenos 50.000

Computadores e periféricos 25.000

Total dos Bens de Uso = 378.000

Bens de Consumo

Estoques - Materiais de escritórios 8.500

Estoques - Material de limpeza 1.200

Material de embalagem 7.000

Total dos Bens de Consumo = 16.700

Bens de Troca

Caixa 6.000

Banco conta movimento 250.000

Aplicações financeiras de curto prazo 24.000

Total dos Bens de Troca = 280.000

Bens Intangíveis

Marcas e patentes 15.600

Total dos Bens Intangíveis = 15.600

Total de Bens = 690.300

A Empresa Inovação & Desafio possui um Patrimônio Líquido no valor de

R$ 748.800,00,00. Para conhecer o valor do Patrimônio Líquido foi necessário

determinar o valor do Ativo Circulante e Passivo Circulante, concluindo que o valor

do Ativo Circulante é maior do que o valor do Passivo Circulante, nesse sentido é

possível concluir que a empresa encontra se em situação Patrimonial Líquida

positiva. Como é possível observar na tabela abaixo.

Tabela de análise do Patrimônio Líquido

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31/12/2009 31/12/2009

Caixa R$ 6.000,00 Fornecedores A R$ 480.000,00

Banco conta Movimento R$ 250.000,00 Seguros a pagar R$ 4.000,00

Material de embalagens R$ 7.000,00 Aluguéis a pagar R$ 3.000,00

Títulos a receber R$ 15.000,00 Contas a Pagar R$ 55.000,00

Estoques - Mercadorias R$ 280.000,00 Impostos e Taxas a Recolher R$ 101.000,00

Duplicatas a receber R$ 380.000,00 Emprestimos a pagar R$ 150.000,00

Impostos a recuperar R$ 70.000,00 Energia eletrica a pagar R$ 800,00

Aplicações Finc. De Curto Prazo R$ 24.000,00

Terrenos R$ 50.000,00

Adiantamento a funcionários R$ 60.000,00

Despesas pagas antec. R$ 300,00

Adiantamento ao Fornecedor R$ 127.500,00

Ativo Circulante R$ 1.269.800,00

Estoque - Materiais de escritórios R$ 8.500,00

Computadores e Periféricos R$ 25.000,00 Passivo Circulante R$ 793.800,00

Estoque - Material de Limpeza R$ 1.200,00

Imóveis R$ 185.000,00

Instalações R$ 40.000,00

Marcas e Patentes R$ 15.600,00 Capital Social 31/12/2008 R$ 950.300,00

Veículos R$ 75.000,00 Lucros / Prejuizos acumulados

Móveis e utensilios R$ 43.000,00 Lucros distribuidos

Diferido R$ 25.000,00 Reservas e Lucros 89.500,00

Gasto de Constituição R$ 145.500,00 1.039.800,00

Ativo Não Circulante R$ 563.800,00

Total R$ 1.833.600,00 Total R$ 1.833.600,00

BALANÇO PATRIMONIAL INOVAÇÕES & DESAFIOS COM. LTDAPASSIVOATIVO

Passo 4

Localizar nos jornais de grande circulação, balanços publicados com a

mesma situação líquida da empresa Inovação & Desafios Com. Ltda.

Organizar as informações dos passos 1 a 4 e produzir um relatório de no

Maximo duas paginas

Reservá-lo para compor relatório final.

9

Etapa 2

Passo 1

Estruturar o Balanço Patrimonial da empresa em 20/08/2009, considerando a

classificação circulante e não circulante da “tabela 1 – Relação de Contas patrimoniais”.

31/12/2009 31/12/2009

















Imóveis R$ 185.000,00








Total R$ 1.833.600,00 Total R$ 1.833.600,00


Passo 2

Determinar o valor do Capital Social, considerando haver, dentro do patrimônio

liquido, uma conta denominada “Reserva de Lucros”, representada pelo valor de R$

89.500,00.

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31/12/2009 31/12/2009

















Imóveis R$ 185.000,00








Total R$ 1.833.600,00 Total R$ 1.833.600,00


Passo 3

Verificar o Balanço Patrimonial publicado e recolhido na etapa 1 e identificar se sua

estrutura atende à Lei nº 11.638/07 e à Lei nº 11.941/09, antiga MP 449/08. Se não atender,

indicar quais contas ou grupo de contas sofrerão modificações.

Passo 4

Elaborar uma resenha, de no Maximo 4 paginas, com base no documento a seguir

referenciado, sobre o ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.

Comitê de Pronunciamentos Contábeis – Pronunciamento Conceitual Básico.

11

Objetivo do relatório contábil-financeiro de propósito geral.

Elaboração e divulgação de relatório contábil-financeiro de propósito geral constitui o

pilar da estrutura conceitual, fornecer informações contábil-financeira a cerca da entidade que

reporta essa informação (reporting entity) que sejam uteis a investidores existentes e em

potencial, a credores por empréstimos e outros credores, quando da tomada decisão ligada ao

fornecimento de recursos para entidade;

Decisões a serem tomadas por investidores existentes e em potencial relacionadas a

comprar, vender ou manter instrumentos patrimoniais e instrumentos de divida dependem do

retorno esperado dos investimentos feitos nos referidos instrumentos, consequentemente,

investidores existentes e em potencial, credores por empréstimo e outros credores necessitam

de informações para auxilia-los na avaliação das perspectivas e em termos de entrada de fluxo

de caixa futuros para entidades.

Investidores existentes necessitam de informação acerca de recursos da entidade,

reivindicações contra a entidade, e o quão eficiente e efetivamente a administração da

entidade e seu conselho de administração tem cumprido com suas responsabilidades no uso

dos recursos da entidade.

Muitos investidores, credores por empréstimos e outros credores existentes e em potencial

não podem requerer que as entidades que reportam a informação prestem a eles diretamente

as informações de que necessitam, portando devem confiar nos relatórios contábil-financeiros

de propósito geral.

Relatórios contábil-financeiros de propósito geral não atendem a todas as informações de

que os investidores necessitam.

Relatórios contábil-financeiros de propósito geral não são elaborados para se chegar ao

valor de entidade que reporta informação.

Usuários primários individuais têm diferentes, e possivelmente conflitantes desejos e

necessidades de informação.

12

A administração de entidade que reporta a informação está também interessada em

informação contábil-financeira sobre a entidade.

Outras partes interessadas como órgãos reguladores e membros do publico, podem achar

uteis os relatórios contábil-financeiros de propósito geral, mas esses não são direcionados

primariamente a eles.

Os relatórios contábil-financeiros são baseados em estimativas. Os conceitos representam

os objetivos que o comitê de pronunciamentos contábeis e os elaboradores dos relatórios

devem se empenhar em alcançar.

Relatórios contábil-financeiros de propósito geral fornecem informação acerca da posição

patrimonial e financeira da entidade que reporta a informação e também fornecem

informações sobre os efeitos de transações e outros eventos que alteram os recursos

econômicos.

Informação sobre a natureza e os montantes de recursos econômicos e reivindicações da

entidade que reporta a informação pode auxiliar usuários a identificarem sua fraqueza e o

vigor financeiro.

Diferentes tipos de recursos econômicos afetam diretamente a avaliação dos usuários

acerca das perspectivas da entidade que reporta a informação em termos de fluxo de caixa

futuros.

Mudanças nos recursos econômicos e reivindicações da entidade que reporta a informação

resultam da performance financeira da entidade e de outros eventos ou transações.

Informações sobre a performance financeira da entidade que reporta a informação

auxiliam os usuários a compreender o retorno que a entidade tenha produzido sobre os seus

recursos econômicos.

O regime de competências retrata com propriedade os efeitos de transações sobre os

recursos econômicos e reivindicações de entidade que reporta a informação nos períodos que

ditos efeitos são produzidos, ainda que os recebimentos e pagamentos em caixa derivados

ocorram em períodos distintos.

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Informações sobre a performance financeira da entidade que reporta a informação, são

reflexos de mudanças em seus recursos econômicos e reivindicações e não da obtenção

adicional de recursos diretamente de investidores e credores.

Informações sobre a performance financeira da entidade que reporta a informação podem

ser indicativos da extensão em que determinados eventos, tenham provocado aumento ou

diminuição nos recursos econômicos e reivindicações da entidade.

Informações sobre os fluxos de caixa da entidade que reporta a informação também

ajudam os usuários a avaliar a capacidade de a entidade gerar fluxos de caixa futuros líquidos.

Os recursos econômicos e reivindicações da entidade que reporta a informação podem

mudar por outras razões que não sejam resultantes de sua performance financeira.

Características qualitativas da informação contábil-financeira útil

As características qualitativas da informação contábil-financeira útil identificam os tipos

de informação existente e em potencial para tomada de decisões acerca da entidade que

reporta.

Se a informação contábil financeira é para ser útil, ela precisa ser relevante e representar

com fidedignidade o que se propõe a representar.

As características qualitativas fundamentais são relevância e representação.

As informações contábil-financeira relevante é aquela capaz de fazer diferença nas

decisões dos usuários.

A informação é material se a sua omissão ou sua divulgação distorcida puder influenciar

decisões, em outras palavras, a materialidade é um aspecto de relevância especifico da

entidade baseado na natureza ou na magnitude, ou em ambos.

Os relatórios contábil-financeiros representam um fenômeno econômico em palavras e

números. Para ser útil a informação não só deve representar um fenômeno relevante, mas tem

também que representar com fidedignidade o fenômeno que se propõe.

14

Representação fidedigna não significa exatidão em todos os aspectos. A estimativa de

preço ou valor não observável não pode ser qualificada como sendo algo exato ou inexato.

O processo mais eficiente e mais efetivo para aplicação das características qualitativas

fundamentais seria: 1º- Identificar o fenômeno econômico que tenha o potencial de ser útil;

2º- identificar o tipo de informação sobre o fenômeno que seria mais relevante; 3º- determinar

se a informação está disponível e pode ser representada com fidedignidade.

Comparabilidade, verificabilidade, tempestividade e compreensibilidade são

características qualitativas que melhoram a utilidade da informação que é relevante e que é

representada com fidedignidade.

Estrutura conceitual para a elaboração e apresentação das demonstrações contábeis:

Texto remanescente

As demonstrações contábeis retratam os efeitos patrimoniais e financeiros das transações e

outros eventos, por meio do grupamento dos mesmos em classes amplas de acordo com as

suas características econômicas.

Os elementos diretamente relacionados com a mensuração da posição patrimonial e

financeira são os ativos, os passivos e o patrimônio liquido.

Ativo é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e

do qual se espera que fluam futuros benefícios econômicos para entidade;

Passivo é uma obrigação presente da entidade derivada de eventos passados, cuja

liquidação se espera que resulte na saída de recursos da entidade capazes de gerar

benefícios econômicos;

Patrimônio liquido é o interesse residual nos ativos da entidade depois de

deduzidos todos os seus passivos.

Os conceitos de capital mencionados dão origem aos seguintes conceitos:

Manutenção do capital financeiro: o lucro é considerado auferido somente se o

montante financeiro dos ativos líquidos no fim de período exceder o seu montante

financeiro no começo do período.

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Manutenção do capital físico: o lucro é considerado auferido somente se a capacidade

física produtiva da entidade no fim do período exceder a capacidade física produtiva

no inicio do período.

A seleção das bases de mensuração e do conceito de manutenção de capital é que

determina o modelo contábil a ser utilizado na elaboração das demonstrações contábeis.

Contas Valor R$

X Ouras Receitas R$ 350.250,00X outras despesas R$ 90.750,00X Devoluções de Vendas R$ 5.670,00

Fornecedores R$ 480.000,00X Despesa de Provisão p/ Imposto de rende pessoa juridica R$ 80.400,00X Vendas de mercadorias R$ 600.000,00

estoque inicial de mercadorias R$ 280.000,00Despesas pagas antecipadamente R$ 300,00

X Despesas com salários R$ 45.800,00X Outras despesas operacionais R$ 15.950,00

Contas a pagar R$ 55.000,00X Despesas financeiras R$ 23.000,00X Abatimentos s/ Vendas R$ 5.900,00X ICMS sobre vendas R$ 72.000,00

Compras de mercadorias R$ 120.500,00X Despesas com publicidade e propaganda do mês R$ 35.000,00X Despesas com energia eletrica da loja R$ 800,00

Emprestimos a pagar R$ 150.000,00X Despesas de Juros R$ 47.090,00X Despesa de Aluguel R$ 5.500,00

Estoque final de mercadorias R$ 210.600,00

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Passo 2

CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS

CMV = EST. INICIAL + COMPRAS – EST. FINAL.

CMV = R$ 280.000,00 + R$120.500,00 - R$210.600,00

CMV= R$ 189.900,00

VALOR DO RESULTADO BRUTO

RCM = V – CMV

RCM = R$ 600.00,00 – R$ 184.230,00

RCM = R$ 415.770,00

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