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Apuração de Custos do Serviço Público Estadual (SC)
Michele Patricia Roncalio GENOC/DCOG/SEF-SC
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2 Apuração de Custos no Serviço Público Estadual
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2 Apuração de Custos no Serviço Público Estadual
Projetos Experimentais de Apuração de Custos
Conhecer os custos das atividades-fim do Estado,
utilizando-se de informações sobre as execuções de
despesas centralizadas e descentralizadas, coletadas por
Contadores da Fazenda que atuam nos órgãos e entidades
do Estado, para auxiliar a gestão estatal.
Subsidiar a adequação do sistema de informações gerenciais de custos em
desenvolvimento, com vistas à facilitação de sua
operacionalização, ao alcance da qualidade informacional e à futura disponibilização a todas
unidades gestoras.
OBJETIVOS
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Custo por Aluno da Rede Estadual de Ensino
2013 = Abrangendo 30 Escolas Estaduais, das 6 maiores
SDRs do Estado, envolvendo escolas de Grande, Médio e
Pequeno Porte.
2014 = Abrangendo 185 Escolas de todas as 36 SDRs do Estado, envolvendo, em
sua maioria, escolas de pequeno porte.
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Sistema de acumulação de custos: sistema de acumulação anual;
Método de Custeio: Custeio por Absorção;
Elementos de custos considerados: 2013 (ano-base 2012) = 11 elementos de custo; 2014 (ano-base 2013) = 05
elementos de custos que, somados, no ano anterior representaram 97% dos custos apurados.
METODOLOGIA APLICADA
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Fases do Estudo em
2014
1ª fase: Comparação dos custos levantados em 2013 (ano-base 2012) com os custos levantados em 2014 (ano-base 2013), apurando-se, portanto, os custos das mesmas 30 escolas envolvidas no projeto do ano anterior, escolas estas selecionadas segundo o porte.
2ª fase: Apuração de custos de mais 30 escolas de SDRs de médio porte, ano-base 2013.
3ª fase: Apuração de custos de 125 escolas de pequeno porte, de diversas regiões do Estado, conforme necessidade apresentada pela Secretaria de Estado da Educação.
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1.000,00
2.000,00
3.000,00
4.000,00
5.000,00
Custo por Aluno
3.016,22 3.260,08
Custos Anual por Aluno 06 Maiores SDRs = 30 Escolas
Custos 2012 Custos 2013
PRINCIPAIS RESULTADOS
1ª Fase
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PRINCIPAIS RESULTADOS
1ª Fase
Itens de Custo Distribuição do Custo ano-base 2012
Distribuição do Custo ano-base 2013
Despesa de Pessoal alocado diretamente 86,85% 87,06%
Merenda Escolar 5,44% 5,09%
Subvenções às APPs 2,98% 3,23%
Transporte Escolar 3,09% 3,11%
Despesas com Pessoal Terceirizado 1,63% 1,51%
Tabela 1 – Composição do Custo Escolar de 30 escolas catarinenses
pesquisadas na área de abrangência das seis maiores Secretarias de Estado de
Desenvolvimento Regional – anos-bases 2012 e 2013.
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PRINCIPAIS RESULTADOS
2ª Fase
0,00
1.000,00
2.000,00
3.000,00
4.000,00
5.000,00
6.000,00
7.000,00
3.408,47 4.055,10
4.610,73
6.630,93
Comparação de Custo por Aluno segundo Porte das Escolas - ano-base 2013 - 6 SDRs medianas
Escolas com mais de 1.000alunos
Escolas com 600 a 999 alunos
Escolas com 300 a 599 alunos
Escolas com menos de 300alunos
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PRINCIPAIS RESULTADOS
3ª Fase
0,00
2.000,00
4.000,00
6.000,00
8.000,00
10.000,00
12.000,00 10.163,85
8.806,28
7.004,81
Comparação Custo Médio Anual por Aluno - ano-base 2013 Escolas de Pequeno Porte
Escolas com até 50 Alunos
Escolas com 51 a 100 Alunos
Escolas com 101 a 200 Alunos
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PRINCIPAIS RESULTADOS
3ª Fase
0,00
2.000,00
4.000,00
6.000,00
8.000,00
10.000,007.100,67 7.267,59
8.283,38
7.074,94
9.100,10
ANÁLISE POR NÍVEL DE ENSINO Escolas de Pequeno Porte
Ensino Fundamental + Médio= 17 Escolas
Séries Finais + Médio = 8Escolas
Ensino FundamentalCompleto= 85 Escolas
Somente EnsinoFundamental - Anos Iniciais= 5 Escolas
Somente EnsinoFundamental - Anos Finais =10 Escolas
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PRINCIPAIS RESULTADOS
Dados Gerais
R$3.260,08 R$3.984,90
R$8.143,67
1ª fase30 escolas, com média
de 980 alunos
2ª fase30 escolas, com média
de 600 alunos
3ª fase125 escolas, com média
de 107 alunos
Custo por Aluno – Ano-Base 2013
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87%
1% 5%
4% 3%
Composição do Custo por Aluno Médio Anual - ano-base 2013 185 Escolas Catarinenses
FOLHA
PESSOAL TERCEIRIZADO
GÊNEROS ALIMENTÍCIOS
TRANSPORTE ESCOLAR
SUBVENÇÕES ÀS APPs
PRINCIPAIS RESULTADOS
Dados Gerais
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PRÓXIMOS DESAFIOS
Projetos de Apuração de Custos nas Áreas da Justiça e Cidadania (detentos) e da Saúde (pacientes).
Automatização de controles e coleta de dados automática de diversos sistemas informatizados do Estado (Fluxo e Modelagem do Sistema de Informações de Custos).
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Grupo de Trabalho de Apuração de Custos (GTCustos)
Diretoria de Contabilidade Geral (DCOG)
Secretaria de Estado da Fazenda de Santa Catarina (SEF/SC)
Análise de Dados: GENOC/DCOG/SEF
(48) 3665-2724
