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CONTABILIDADE GERAL 4º PERÍODO - CURSO DE ADMINISTRAÇÃO PROFESSORA: CLAUDINÉIA DOS SANTOS PAULA
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CONTABILIDADE GERAL
4º PERÍODO - CURSO DE ADMINISTRAÇÃO
PROFESSORA: CLAUDINÉIA DOS SANTOS PAULA
Faculdade: Universidade Presidente Antônio Carlos
Curso: Administração/Comércio Exterior
Disciplina: Contabilidade Geral
Professora: Claudinéia dos Santos Paula Período: 4º
Carga Horária: 80 hs/aula Ano: 2010
1- Ementa:
O que é Contabilidade;Contabilidade e Tomada de Decisão;Atos e Fatos Contábeis.
Conceitos, Diferença entre Atos e Fatos , Classificação dos Fatos.
Balanço Patrimonial – Ativo/Passivo/Patrimônio Líquido; Grupos de Contas
Patrimoniais; Método das Partidas Dobradas – Débito e Crédito; Equação Básica do
Patrimônio; DRE,DLPA,DMPL, Fluxo de Caixa, Princípios básicos da contabilidade.
2- Objetivos:
Conhecer a função da Contabilidade, sua aplicação e seus usuários;
Identificar os principais relatórios contábeis;
Estudar a estrutura do Balanço Patrimonial;
Estudar a estrutura da Demonstração do Resultado do Exercício - DRE;
Encerrar e contabilizar as operações de apuração de resultado;
Levantar Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado;
Conhecer e elaborar a Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados – DLPA,
a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido – DMPL e a DFC-
Demonstração dos Fluxos de Caixa.
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1- Introdução
A Contabilidade, desde seu aparecimento tem sido considerada como arte, técnica ou
como ciência. Na verdade a Contabilidade é um conjunto de conhecimentos
sistematizados, com princípios e normas próprias que á torna uma ciência econômica e
administrativa.
2- Campo de Aplicação e Usuários da Contabilidade
A Contabilidade é usada não só pelos Contadores, mas também pelas pessoas ou entidades
que apesar de não serem contadores, necessitam das informações contábeis para interpretar
(entender) a Contabilidade e os Relatórios Contábeis. Áreas afins à Contabilidade, como
Economia e Administração de Empresas, utilizam com muita freqüência a Contabilidade.
Poderíamos dizer que essas duas ciências estão intimamente ligadas à Contabilidade, que
lhes expõe, quantitativamente e qualitativamente, os dados econômicos. Entretanto, não são
apenas os cursos de Economia e Administração que têm em seus currículos as disciplinas de
Contabilidade. No curso de Direito, ministra-se a Contabilidade Empresarial; nos cursos das
áreas de Higiene e Saúde, é ministrada a Contabilidade de Custos, no curso de Comunicação,
dão-se noções de Contabilidade para que o futuro profissional possa interpretar melhor a
situação econômico-financeira das empresas. Também em outros cursos, onde os
profissionais irão desenvolver atividades em seu próprio escritório ou consultório (médico,
dentista, advogado), são necessários conhecimentos, mesmo que elementares de
Contabilidade.
2.1- Contabilidade como Instrumento de Tomada de Decisão
O processo de tomada de decisão não se restringe apenas aos limites da empresa, aos
administradores e gerentes. Outros segmentos também precisam da Contabilidade para
tomar decisões. Como exemplos temos:
Investidores: é através dos relatórios contábeis que se identifica à situação
econômico-financeira da empresa.
Fornecedores de bens e serviços a crédito usam os relatórios para analisar a
capacidade de pagamento da empresa compradora.
Bancos: utilizam os relatórios para aprovar empréstimos, limites, etc.
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Governo: não só usa os relatórios com a finalidade de arrecadação de impostos, como
também para dados estatísticos, no sentido de melhor redimensionar a economia
(IBGE, por exemplo).
Sindicatos utilizam os relatórios para determinar a produtividade do setor, fator
preponderante para reajustes de salários.
Outros interessados: funcionários, órgãos de classes, pessoas e diversos institutos,
concorrentes, etc.
3- Princípios Fundamentais de Contabilidade
À medida que as necessidades de controle foram surgindo, a contabilidade foi criando
instrumentos para o registro de todos os fatos que afetam o patrimônio de uma entidade. Em
alguns momentos da história da contabilidade, surgiram dúvidas quanto ao melhor critério de
registro de determinadas transações. Diante disso, os primeiros contadores tiveram de fazer
algumas opções, que acabaram sendo adotadas pelos demais colegas, ficando como regras,
que passaram a ser seguidas e aceitas por todos. Essas regras básicas que foram adotadas
denominam se como Princípios Contábeis e hoje formam o arcabouço teórico que sustenta
toda a contabilidade.
Princípios Fundamentais de Contabilidade significam, então, as regras em que se
assentam todas as estruturas teóricas para a escrituração e análise contábil.
Objetivo
Os princípios contábeis permitem aos usuários fixar padrões de comparação e de
credibilidade em função do reconhecimento dos critérios adotados para a elaboração das
demonstrações financeiras, aumentam a utilidade dos dados fornecidos e facilitam a
adequada interpretação entre empresas do mesmo setor.
3.1- Princípios Contábeis
3.1.1- O PRINCÍPIO DA ENTIDADE
A contabilidade de uma entidade (empresa, pessoa, entidade filantrópica) não pode ser
confundida com a contabilidade dos membros que a possuem. Em outras palavras, a escritura
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ção de uma empresa tem de ser completamente dissociada da escrituração de seus
proprietários.
3.1.2- O PRINCÍPIO DA CONTINUIDADE
A empresa deve ser avaliada e, por conseguinte, ser escriturada, na suposição de que a
entidade nunca será extinta. Os ativos dessa empresa serão avaliados partindo desse
pressuposto. Deste modo, se uma empresa estiver sendo encerrada, se estiver terminando
suas atividades empresariais, os critérios de avaliação de seus ativos será diferente.
3.1.3- O PRINCÍPIO DA OPORTUNIDADE
O Princípio da OPORTUNIDADE refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à integridade
do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este seja feito de imediato
e com a extensão correta, independentemente das causas que as originaram.
Reconhecimento imediato de ativos e passivos nos registros contábeis, considerando-se,
inclusive, para os casos em que não haja uma prova documental concreta, a possibilidade de
uma estimativa técnica, razoável e objetiva, visando evitar o liberalismo por parte das
pessoas.
3.1.4 - O PRINCÍPIO DO REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL
Os componentes do patrimônio devem ser registrados pelos valores originais das transações
com o mundo exterior, expressos a valor presente na moeda do País, que serão mantidos na
avaliação das variações patrimoniais posteriores, inclusive quando configurarem agregações
ou decomposições no interior da ENTIDADE.
3.1.5 - O PRINCÍPIO DA ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA
Os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos
registros contábeis através do ajustamento da expressão formal dos valores dos componentes
patrimoniais. A atualização monetária não representa nova avaliação, mas, tão-somente, o
ajustamento dos valores originais para determinada data, mediante a aplicação de
indexadores, ou outros elementos aptos a traduzir a variação do poder aquisitivo da moeda
nacional em um dado período.
3.1.6 - O PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA
As receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que
ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de rece
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bimento ou pagamento.As receitas e as despesas são atribuídos aos períodos de acordo com
a real incorrência dos mesmos, isto é, de acordo com a data do fato gerador e não quando
são recebidos ou pagos.
3.1.7 - O PRINCÍPIO DA PRUDÊNCIA
O Princípio da PRUDÊNCIA determina a adoção do menor valor para os componentes do ATIVO
e do maior para os do PASSIVO, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas
para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimônio líquido.
REGIMES DE ESCRITURAÇÃO
As empresas podem utilizar três tipos de regime de escrituração: regime de caixa, regime de
competência e regime misto (utilizado somente em Contabilidade Pública)
1.1 – REGIME DE CAIXA
No regime de caixa as regras básicas para a contabilização são:
- as receitas serão contabilizadas (reconhecidas) no momento do seu recebimento, ou seja,
quando o dinheiro entrar no caixa (encaixe).
- as despesas serão contabilizadas no momento do pagamento, ou seja, quando da efetiva
saída do dinheiro do caixa (desembolso).
1.2 - REGIME DE COMPETÊNCIA DO EXERCÍCIO
Todas as receitas e despesas do exercício devem ser computadas no próprio exercício,
mesmo que ainda não pagas ou não recebidas.No Regime de Competência do Exercício, as
receitas são aquelas ganhas no período, independente de terem sido recebidas ou não, e as
despesas são aquelas incorridas no período, independente de terem sido pagas ou não.
Despesa incorrida é aquela realizada e despesa paga é aquela em que já houve o desembolso
do numerário. Receita ganha é aquela que a empresa faz jus e receita recebida é aquela em
que já houve o recebimento do numerário. O reconhecimento e registro nos livros contábeis
da realização da receita dá-se no ato de transferência das mercadorias, produtos e serviços
aos clientes, que muitas vezes coincide com o momento da venda. A seguir analisaremos
todos os casos que envolvam receitas e despesas e os respectivos ajustes, quando
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necessários, a fim de que seja respeitado o Regime de Competência do Exercício.
1.2.1 - DESPESAS INCORRIDAS E PAGAS
São aquelas cujos fatos geradores já ocorreram e já foram pagas.
Exemplo: Salários de novembro, no valor de 2.000,00 Um, pagos no final do mês, em dinheiro.
1.2.2 - DESPESAS INCORRIDAS E NÃO PAGAS
São aquelas cujos fatos geradores já ocorreram, mas ainda não foram pagas. Representam obrigações da empresa.
Exemplo: Aluguel de dezembro, no valor de 1.000,00 UM, a ser pago em janeiro.
1.2.3 - DESPESAS PAGAS E AINDA NÃO INCORRIDAS
São aquelas pagas antecipadamente e que pertencem ao exercício ou exercícios seguintes.
Não são ainda despesas incorridas. Sua forma de realização não será em dinheiro, mas sim
pela apropriação das despesas aos resultados dos períodos a que correspondam e não ao
período em que foram pagas. Normalmente, as despesas antecipadas são apresentadas como
último item do Ativo Circulante, mas podem também aparecer no Realizável a Longo Prazo.
São exemplos de despesas do exercício seguinte os prêmios de seguros, aluguéis pagos
antecipadamente, assinaturas e anuidades apropriar, comissões e prêmios pagos
antecipadamente por vendas que a empresa ainda não contabilizou, os encargos financeiros a
apropriar relativos aos descontos de duplicatas, etc. No entanto, os encargos financeiros
descontados antecipadamente relativos a empréstimos e financiamentos, nos casos em que a
empresa recebe apenas o valor líquido do empréstimo devem ser registrados em uma conta
redutora do Passivo, denominada Encargos Financeiros a Transcorrer.
Exemplo: Aluguel de janeiro, no valor de 800,00 UM, pago em dezembro, em dinheiro.
1.2.4 - RECEITAS GANHAS E RECEBIDAS
São aquelas cujos fatos geradores já ocorreram e foram recebidas.
Exemplo: Serviços efetuados e recebidos, em dinheiro, no mês de dezembro, no valor de 3.000,00
1.2.5 - RECEITAS GANHAS E NÃO RECEBIDAS
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São aquelas cujos fatos geradores já ocorreram, mas ainda não foram recebidas.Representam direitos da empresa.
1.2.6 - RECEITAS RECEBIDAS E AINDA NÃO GANHAS (RECEITAS DIFERIDAS)
São aquelas recebidas antecipadamente e que pertencem ao exercício ou exercícios seguintes. São receitas ainda não ganhas.. Sua forma de realização não será em dinheiro mas pela apropriação das receitas aos resultados dos períodos a que correspondam e não ao período em que foram recebidas. Classificam-se no Resultado de Exercícios Futuros, já deduzidos os custos e despesas correspondentes, incorridos ou a incorrer.
Exemplo: Recebimento do aluguel do mês de janeiro, no valor de 500,00 UM, em dezembro, em dinheiro.
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO – PRINCÍPIOS CONTÁBEIS
1- As questões abaixo são de múltipla escolha e admitem apenas uma resposta correta:
1. O princípio contábil que atribui às entidades personalidade própria, distinta da dos sócios, o princípio da:
a) Competência b) Prudência c) Entidade d) Materialidade
2. A apropriação ao fim de um período, de despesas incorridas como depreciação, salários, etc. é um procedimento que contribui com o princípio do (a):
a) Competência b) Prudência c) Entidade d) Continuidade
3. Os registros contábeis devem ser efetuados na ocasião em que ocorrem as respectivas transações. Isso é uma conseqüência clara do princípio contábil da:
a) Continuidade b) Oportunidade c) Atualização Monetária d) Competência
4. O princípio que considera a entidade como estando em constante movimento, gerando riquezas e direitos, e contraindo obrigações, é o princípio da:
a) Entidade
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b) Freqüência c) Existência d) Continuidade
5. A regra adotar o menor valor para os componentes do Ativo, e maior valor os componentes do Passivo; bem como os maiores valores para as despesas e os menores para as receitas corrobora com: a) O Princípio da Oportunidade b) O registro pelo valor origina c) O Princípio da Prudência d) O Princípio da Avaliação
6.O proprietário de uma firma comercial adquiriu uma chácara para uso familiar com recursos da firma. O registro dessa aquisição na contabilidade da instituição inobservam o princípio da:a) Entidade.b) Oportunidade.
c) Individualidade.d) Identidade Patrimonial.
7. Um dos sócios da empresa paga suas contas residenciais através da retirada do caixa da empresa. este procedimento fere o princípio contábil da(o):
a) Entidade, b) Continuidade, c) Oportunidade, d) Atualização monetária, e) NDA
8.Quais dentre os princípios contábeis citados pela Resolução 750/93 , reconhece o patrimônio como objeto da contabilidade :
a) Oportunidade, b) Competência, c) Entidade, d) Atualização Monetária, e) NDA
9.A observância do Princípio da ---------------------------------------é indispensável à correta aplicação do princípio da Competência, por efeito de se relacionar diretamente à quantificação dos componentes patrimoniais e a formação do resultado, e de constituir dado importante para aferir a capacidade futura de geração do resultado.
a) Oportunidade, b) Entidade, c) Continuidade, d) Registro pelo Valor Original e) NDA
10. Casa Leal Máquinas S. A. encerra seu exercício social nos finais de ano, ou seja, em 31 de dezembro e os salários são sempre pagos no 5º dia útil do mês seguinte. Sendo assim, a folha de pagamento desembolsada no mês 3 deve ser contabilizada em:
a) 31 de dezembro, b) 31 de janeiro, c) 28 de fevereiro, d) 31 de março, e) 05 de março
11. “A transferência do bem ou serviço normalmente se concretiza quando todo o esforço para obter receita já foi desenvolvido” De acordo com esta frase podemos afirmar que refere-se a:
a) Confrontação entre custos e despesas, b) Regime de Competência, c) Princípio da Oportunidade,
d) Regime de Caixa., e) Realização da Receita.
12. Quando um princípio é aceito?
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a) Quando considerado impraticável e irrelevante, b) Quando houver na empresa finalidade lucrativa, c) Quando houver na empresa indícios de continuidade, d) Quando considerado praticável e relevante, e) Quando considerado útil e essencial.
13. Como pode ser chamado o Princípio do Custo como base de valor?
a) Realização da Receita, b) Denominador Comum Monetário, c) Custo Original Como Base de Valor, d) Princípio da Essência Sobre a Forma, e) Confrontação da Despesa
14. O princípio da .................... demonstra em resumos, que as receitas e as despesas são atribuídas aos períodos com a real incorrência dos mesmos, isto é, de acordo com a data do fato gerador e não quando recebidos ou pagos em dinheiro.
a) Competência dos Exercícios, b) Denominador Comum Monetário, c) Custo Original Como Base de Valor, d) Princípio da Essência Sobre a Forma, e) Confrontação da Despesa
2- Responda as questões que seguem abaixo:
a) A Sra. Morgeth possui uma quitanda na garagem de seu sobrado, todas as frutas e verduras são lavadas diariamente e a quitanda funciona das 07:00 às 19:00 hs. No recebimento da conta de água a Sra. Morgeth preparou um pequeno rateio entre seu consumo residencial e o da quitanda.Tal procedimento pode ser considerado correto? Ele foi norteado por algum princípio contábil ? Comente.
b) Há alguma relação entre o Princípio da Continuidade , o da Prudência e o da Competência ?
c) Quando nos referimos a Entidade estamos nos relacionando apenas com as empresas de finalidades lucrativas?
3-De acordo com o princípio da competência resolva as questões que seguem abaixo:
1. Marque a opção incorreta:
a) Se uma empresa sempre paga os salários dos funcionários no mês seguinte, dizemos que,
no ato da apropriação, a despesa foi incorrida e não paga.
b) Se o aluguel do mês seguinte é pago no mês anterior, dizemos que, no mês do pagamento,
a despesa foi paga e não incorrida.
c) Se o aluguel de um mês é pago no próprio mês, dizemos que a despesa foi paga e
incorrida.
d) Receita ganha é o mesmo que receita recebida. Porém, despesa incorrida não é o mesmo
que despesa paga.
e) As vendas a prazo representam receitas ganhas e não recebidas, ao passo que as vendas à
vistarepresentam receitas ganhas e recebidas.
2. Se num determinado período, uma despesa é incorrida e não paga
a) pelo regime de competência, não é considerada despesa do período
b) pelo regime de caixa, é considerada despesa do período
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c) é equivalente a uma despesa antecipada
d) aumenta o passivo exigível
e) não altera o resultado do período
3. Despesa incorrida é equivalente a
a) Despesa a vencer b) Despesa apropriada c) Despesa antecipada
d) Despesa paga e) Despesa a apropriar
4. Receita ganha e não recebida
a) Receita antecipada de aluguéis b) Vendas a prazo c) Receitas de serviços a vencer d) Adiantamentos de clientes e) Adiantamentos a fornecedores
5. Quando o fato gerador de uma receita ocorre, dizemos que ela foi:
a) recebida ou realizada b) ganha ou realizada c) ganha ou recebida d) realizada ou recebida e) encerrada ou ganha
6. Quando o fato gerador de uma despesa ocorre, dizemos que ela foi:
a) paga ou incorrida b) ganha ou incorrida c) incorrida d) encerrada ou paga e) transcorrida ou paga
7. A fim do exercício encerrado em 31.12.X1, apuraram-se os seguintes fatos:
Receita de serviços prestados recebidos durante o exercício – 74.000Receita de serviços recebidos antecipadamente – 32.000Receita de serviços prestados a receber no exercício seguinte – 9.000Despesas gerais incorridas e pagas durante o exercício – 21.000Despesas pagas antecipadamente – 5.000Custos dos serviços prestados – 17.000Apropriação de salários de dez. de X1 a pagar em jan. de X2 – 15.000
Assim, em vista das informações dadas, o valor do lucro líquido do exercício, considerando-se a adoção do regime de competência e caixa.
4-Assinale a alternativa correta:1- Despesa incorrida (consumida, utilizada) no mês é:
a) Despesa paga no mês cujo fato gerador ocorrerá no mês seguinte.b) Aquela cujo fato gerador ocorreu no respectivo mês.c) Despesa paga no mês cujo fato gerador ocorreu no mês anterior.d) O mesmo que despesa não realizada.
2 - Receita ganha (geradas, realizadas) no mês é:a) O esmo que receita recebida no mês.b) Aquela recebida antes da sua ocorrênciac) Aquela cujo fato gerador ocorreu no respectivo mês.d) Aquela obrigatoriamente recebida no momento da ocorrência do fato gerador.
3- As despesas incorridas no mês, em obediência ao princípio da competência,
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a) Devem ser pagas no mesmo mês da sua ocorrência.b) Devem ser pagas no mês seguinte ao da sua ocorrência c) Não devem ser pagasd) Devem ser apropriadas no mês da sua ocorrência para integrarem o custo ou a despesa do respectivo período.
4- Receita ganha e receita recebida:
a) Significam a mesma coisab) A primeira indica que o fato gerador ainda não ocorreuc) A segunda indica que o fato gerador já ocorreud) A primeira indica que o fato gerador já ocorreu e a segunda independe da ocorrência do fato gerador.
5- Considere as seguintes informações:
Venda à vista $10.000Venda a prazo $15.000Provisão de juros $ 1.000Pagamento de despesa já provisionada $ 500Receita recebida antecipadamente $ 2.000Despesa paga antecipadamente $ 3.000Recebimento de duplicatas $ 5.000
O resultado do exercício considerando o regime de competência e de caixa são respectivamente:
a) $13.500 e $24.000b) $ 8.500 e $24.000c) $24.000 e $13.500d) $24.000 e $ 8.500e) $25.000 e $ 8.500
Considere os dados abaixo em R$
Despesas incorridas e pagas ............................ 18.000,00 Despesas não incorridas e pagas ...................... 50.000,00 Despesas incorridas e não pagas ...................... 12.000,00 Receitas antecipadas .................................... .. 20.000,00 Receitas recebidas e incorridas ....................... . 30.000,00 Receitas recebidas e não incorridas ................... 40.000,00
De acordo com o princípio da competência, o valor do Resultado do Exercício é:
6- Em julho de 99, a Comercial Dutra Ltda. realizou as seguintes operações:
♦ Vendeu mercadorias por $ 60.000 ao custo de $ 36.000, 20% recebidos à vista e o restante com a emissão de uma duplicata para outubro de 99.♦ Pagou antecipadamente o aluguel de agosto de 99 no valor de $ 8.000.♦ Pagou despesas do mês no valor de $ 5.000.♦ Pagou despesas de junho de 99 no valor de $ 3.000.♦ Recebeu antecipadamente de um cliente $ 15.000 para uma entrega de mercadorias em setembro de 99.
O resultado de julho, considerando o regime de competência, foi de:
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a) $ 19.000 b) $ 11.000 c) $ 16.000 d) $ 26.000 e) $ 31.000
7- Considerando a questão anterior, e supondo que a empresa contabilizasse suas operações pelo regime de caixa, o resultado de julho de 99 seria de:
a) $ 25.000 b) $ 21.000 c) $ 22.000 d) $ 23.000 e) $ 24.000
8- A Indústria Boas Novas, cujo exercício social se estendeu de 01/06/X1 a 31/05/X2, contratou um seguro de suas instalações nas seguintes condições:CONTABILIDADEValor do prêmio com carência ............................. $ 18.000Data do pagamento ........................................ ....... 01/03/X1Período de cobertura ..................................... ........ 01/09/X1 a 31/08/X2
O saldo da conta Seguros a Vencer no balanço patrimonial de 31/05/X2 foi de:
a) $ 13.500 b) $ 4.500 c) $ 6.000 d) $ 12.000 e) $ 3.000
9- Observe as transações realizadas pela Monte Pascoal S/A, em junho/2008:• prestou serviços a um cliente, emitindo uma nota fiscal de R$ 15.000,00, a ser recebida em 15/07/2008;
• vendeu produtos que ainda estão em elaboração, recebendo antecipadamente R$ 12.000,00,sendo a entrega dos produtos prevista para o dia 20/07/2009; para a realização dessa encomenda, já gastou R$ 4.500,00 de um custo previsto de R$ 9.500,00;
• provisionou os salários do mês de junho/2008 no valor de R$ 8.000,00, a serem pagos em 05/07/2008;
• pagou R$ 2.400,00 referentes ao seguro contra incêndio e lucros cessantes da fábrica, com validade para o período de 01/07/2008 a 30/06/2009.
Tendo por base exclusivamente os registros acima, o resultado operacional da empresa, em junho de 2008, considerando o regime de competência e o regime de caixa, nessa ordem, são
(A) 7.000,00 e 5.100,00(B) 6.800,00 e 7.500,00(C) 6.800,00 e 7.300,00(D) 2.500,00 e 2.500,00(E) 2.500,00 e 100,00
10- De acordo com as informações abaixo, apure o resultado:
a) Receitas total : 5.000.000recebidas = 4.000.000a receber em 2008 = 1.000.000
b) Despesas: 4.100.000depreciação = 800.000a pagar – provisionadas = 400.000pagas = 2.900.000
11- Seja a relação:13
Seguros a VencerAluguéis Ativos a VencerSaláriosVendasJuros PassivosSegurosAluguéis
Assim, marque a opção correta:
a) Há três receitas ganhas e não recebidas b) Há uma despesa paga e não incorridac) Há duas receitas não ganhas e recebidas d) Há quatro receitas ganhas e) Há três despesas incorridas
12- A conta “Vendas” representa:
a) Uma receita ganha e recebida b) Uma receita recebida e não ganha c) Uma receita ganhad) Uma receita ganha e não recebida e) Uma receita realizada e recebida 13- A Conta Caixa apresentava um saldo de $ 250.000. A empresa realizou apenas uma operação e, após o lançamento, o saldo do Caixa passou a ser de $ 130.000,00. Nesse caso, pode-se afirmar com certeza que houve:
a) o pagamento de uma dívida. b) o pagamento de uma despesa.c) o recebimento de um crédito. d) um débito da Conta Caixa. e) um crédito na Conta Caixa.
14- Representa uma obrigação a conta:
a) Prêmio de Seguros b) Seguros a Pagar c) Seguros a Vencer d) Seguros Contratados e) Seguros Pagos Antecipadamente
4. OBJETO DA CONTABILIDADE
O patrimônio é o objeto da Contabilidade, isto é, sobre ele se exercem as funções contábeis,
para alcance de suas finalidades. O Patrimônio é um conjunto de bens, direitos e obrigações
de uma empresa.
BENS – os bens podem ser divididos em tangíveis (quando têm corpo, matéria) e intangíveis –
incorpóreos (marca, ponto comercial, etc). Há ainda, a divisão em móveis (não são fixos ao
solo, podendo ser transportados de um lugar para o outro) e imóveis, fixos ao solo (terrenos,
prédios, etc.).
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DIREITOS – contas a receber, duplicatas a receber, títulos a receber, ações, depósitos em
contas bancárias, títulos de crédito, etc. Os direitos podem ser vistos como bens de posse de
terceiros. Por exemplo, se a empresa tem Contas a Receber, ela tem dinheiro (bem) de posse
de terceiros para receber no futuro.
OBRIGAÇÕES – São obrigações (dívidas) que a empresa tem com terceiros ou com seus
proprietários.
A Contabilidade para atingir sua finalidade, utiliza relatórios contábeis. Os relatórios contábeis
são também conhecidos por informes contábeis. Entre os relatórios contábeis, os mais
importantes são as demonstrações financeiras. A Lei das Sociedades por Ações estabelece
que, ao fim de cada período social (12 meses), a diretoria fará elaborar (e deverá publicar),
com base na escrituração contábil as seguintes demonstrações financeiras:
Balanço patrimonial.
Demonstração do resultado de exercício.
Demonstração de lucros ou prejuízos acumulados.
4.1- BALANÇO PATRIMONIAL
É a principal demonstração contábil. Reflete a posição financeira em determinado momento,
normalmente no fim do ano ou de período prefixado. É como se tirássemos uma foto da
empresa e víssemos de uma só vez todos os bens, valores a receber e valores a pagar em
determinada data. Balanço patrimonial é constituído de duas colunas: a coluna do lado
direito, denominada Passivo e Patrimônio Líquido, a coluna do lado esquerdo, denominada
Ativo. A razão de se atribuir o lado esquerdo para o Ativo e o direito para o Passivo e
Patrimônio Líquido é mera convenção. Pela lei das Sociedades por Ações, o lado direito é
denominado apenas Passivo.
BALANÇO PATRIMONIAL
Passivo e
Ativo Patrimônio Líquido
4.1.1- ATIVO
São todos os bens e direitos de propriedade da empresa, mensuráveis monetariamente, que
representam benefícios presentes ou futuros para a empresa. A empresa relatará como ativo
só aquilo que for de sua propriedade. Os empregados por exemplo, não são propriedades da
empresa; portanto, não serão evidenciados no ativo. É fundamental lembrar que bem de
15
propriedade da empresa é aquele que ela tem domínio. Quando o bem está em poder da
empresa, mas não é sua propriedade não poderá ser considerado como seu ativo. A
Contabilidade moderna está gradativamente desenvolvendo uma nova teoria, em que serão
considerados como Ativo os bens à disposição da empresa, sendo ela proprietária ou não. Há
certos itens que, embora representem um potencial para a obtenção de benefícios futuros,
não serão evidenciados no ativo da empresa, pois não são avaliáveis em dinheiro. Assim, uma
marca é um bem (intangível); é propriedade da empresa; proporciona benefícios presentes e
futuros; porém não será evidenciada no ativo, pois não atende à quarta característica do
mesmo: “mensurável monetariamente (não se pode medir, avaliar, objetivamente, em
dinheiro)”. Portanto, para ser ativo é necessário preencher suas quatro características
simultaneamente:
Bens ou direitos
Propriedade (essa característica tende a cair).
Mensurável em dinheiro.
Benefícios presentes ou futuros.
BENS - os bens podem ser móveis (não são fixos ao solo, podendo ser transportados de um
lugar para o outro) e imóveis, fixos ao solo (terrenos, prédios, etc.).
DIREITOS - contas a receber, duplicatas a receber, títulos a receber, ações, depósitos em
contas bancárias, títulos de crédito, etc. Os direitos podem ser vistos como bens de posse de
terceiros. Por exemplo, se a empresa tem Contas a Receber, ela tem dinheiro (bem) de posse
de terceiros para receber no futuro.
4.1.2 -PASSIVO
Para fins didáticos dividiremos o Passivo em dois grupos: Passivo Exigível e Patrimônio
Líquido. O Passivo Exigível evidencia toda a obrigação (dívida) que a empresa tem com
terceiros: contas a pagar, fornecedores, impostos a pagar, financiamentos, empréstimos, etc.
O passivo é uma obrigação exigível, isto é, no momento em que a dívida vencer, será exigida
(reclamada) sua liquidação. Por isso é mais adequado denominá-lo Passivo Exigível. A
obrigação Não Exigível também pode ser vista como uma dívida, só que essa dívida não será
reclamada. Enquanto a empresa estiver em processo de continuidade, de funcionando, não
precisa pagar essa obrigação, pois essa obrigação é com seus proprietários.
4.1.3- RESUMO GERAL16
PATRIMÔNIO = é o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma empresa.
BENS = os bens podem ser móveis (não são fixos ao solo, podendo ser transportados de um
lugar para o outro) e imóveis - fixos ao solo (terrenos, prédios, etc.).
DIREITOS = são todos os valores que uma empresa tem a receber.
Ex: duplicatas a receber, empréstimos a sócios a receber, etc.
OBRIGAÇÕES = são todos os valores que uma empresa tem a pagar a terceiros.
Ex: fornecedores, duplicatas, títulos a pagar, empréstimos, etc.
CAPITAL OU PATRIMÔNIO LÍQUIDO = é a parcela do patrimônio que pertence aos
proprietários.
BALANÇO PATRIMONIAL = É constituído de duas colunas: a coluna do lado direito,
denominada Passivo e Patrimônio Líquido, a coluna do lado esquerdo, denominada Ativo. A
razão de se atribuir o lado esquerdo para Ativo e o direito para o Passivo e Patrimônio Líquido
é mera convenção.
ATIVO = são todos os bens e direitos de propriedade da empresa, que representam benefícios
presentes ou futuros. A empresa relatará como Ativo só aquilo que for de sua
propriedade. Os empregados, por exemplo, não são propriedades da empresa, portanto, não
serão evidenciados no Ativo.
PASSIVO = evidencia toda obrigação (dívida) que a empresa tem com terceiros: contas a
pagar, fornecedores, impostos a pagar, financiamentos, empréstimos, etc. o Passivo é uma
obrigação exigível, isto é, no momento em que a dívida vencer, será exigida (reclamada) a
liquidação da mesma. Por isso é mais adequado denominá-lo Passivo Exigível.
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = evidencia recursos dos proprietários aplicados no
empreendimento. A aplicação inicial dos proprietários (a primeira aplicação) denomina-se,
contabilmente, capital. O Patrimônio Líquido não é só acrescido com os novos aumentos de
capital, mas também, e isto é mais comum, com os rendimentos resultantes do capital
aplicado. Esse rendimento é denominado lucro. O lucro obtido, em determinado período, pela
atividade empresarial, normalmente, uma parte é distribuída para os donos do capital e outra
parte é reinvestida no negócio, isto é, fica retida (acumulada) na empresa. De certa forma, o
Patrimônio Líquido também é uma obrigação da empresa com os seus proprietários. Todavia
é uma obrigação, geralmente, não exigível, isto é, os proprietários não exigem da empresa o
reembolso da sua aplicação, pois têm um interesse de continuidade da mesma.
17
GRUPO DE CONTAS
ATIVO CIRCULANTE
O ativo circulante abrange valores realizáveis no exercício social subseqüente. Assim, por
exemplo, uma empresa cujo exercício social encerre em 31 de dezembro, ao realizar o
encerramento do exercício de 31 de dezembro de 2006, deverá classificar no Ativo Circulante
todos os valores realizáveis até 31 de dezembro de 2007.Na empresa cujo ciclo operacional
tiver duração maior que o exercício social, a classificação no circulante ou longo prazo terá
por base o prazo deste ciclo. Raramente, porém, é usado esta classificação mais extensa, de
forma que, como padrão, pode-se adotar a classificação das contas como circulante se forem
realizáveis ou exigíveis no prazo de 1 (um) ano.
ATIVO NÃO CIRCULANTE
São incluídos neste grupo todos os bens de permanência duradoura, destinados ao
funcionamento normal da sociedade e do seu empreendimento, assim como os direitos
exercidos com essa finalidade.
O Ativo Não Circulante será composto dos seguintes subgrupos:
Ativo Realizável a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangível
Ativo Realizável a Longo Prazo
De uma forma geral, são classificáveis no Realizável a Longo Prazo contas da mesma
natureza das do Ativo Circulante, que, todavia, tenham sua realização certa ou provável após
o término do exercício seguinte, o que, normalmente, significa realização num prazo superior
a um ano a partir do próprio balanço.As despesas apropriáveis após o exercício seguinte
também são classificadas no Ativo Realizável a Longo Prazo.
Investimentos
No subgrupo Investimentos do Ativo Não Circulante devem ser classificadas as participações
societárias permanentes, assim entendidas as importâncias aplicadas na aquisição de ações e
outros títulos de participação societária, com a intenção de mantê-las em caráter
18
permanente, seja para se obter o controle societário, seja por interesses econômicos, entre
eles, como fonte permanente de renda.
Imobilizado
O Ativo Imobilizado é formado pelo conjunto de bens e direitos necessários à manutenção das
atividades da empresa, caracterizados por apresentar-se na forma tangível (edifícios,
máquinas, etc.). O imobilizado abrange, também, os custos das benfeitorias realizadas em
bens locados ou arrendados.
Intangível
Os ativos intangíveis compreendem o leque de bens incorpóreos destinados à manutenção da
companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido.Como
exemplos de intangíveis, os direitos de exploração de serviços públicos mediante concessão
ou permissão do Poder Público, marcas e patentes, softwares e o fundo de comércio
adquirido.
PASSIVO CIRCULANTE
Neste grupo são escrituradas as obrigações da entidade, inclusive financiamentos para
aquisição de direitos do ativo não-circulante, quando se vencerem no exercício seguinte. No
caso de o ciclo operacional da empresa ter duração maior que a do exercício social, a
concepção terá por base o prazo desse ciclo.
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
Neste grupo são escrituradas as obrigações da entidade, inclusive financiamentos para
aquisição de direitos do ativo não-circulante, quando se vencerem após o exercício seguinte.
No caso de o ciclo operacional da empresa ter duração maior que a do exercício social, a
concepção terá por base o prazo desse ciclo.
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
É a diferença entre o valor dos ativos e dos passivos. É constituído por Capital Social,
Reservas de Capital, Ajustes de Avaliação Patrimonial, Reservas de Lucros, Ações em
Tesouraria e Prejuízos Acumulados.
19
BALANÇO PATRIMONIAL – EXERCÍCIOS
1) Aponte a alternativa em que não há correlação entre os termos agrupados:
a) Máquinas e equipamentos; veículos para entrega de mercadorias; imóvel da fábrica
b) Caixa; Bancos conta Movimento; Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata
c) Capital Social; Lucros ou Prejuízos Acumulados; Reservas de Lucro
d) Duplicatas a Receber (até 6 meses); Estoques; Empréstimos a Sócios
e) Salários a Pagar (mês seguinte), Impostos a Recolher (daqui a 30 dias); Fornecedores (curto prazo)
2) Os empréstimos concedidos a sociedades coligadas e controladas devem ser registrados em conta
do:
a) Ativo Circulante
b) Ativo Permanente
c) Ativo Realizável a Longo Prazo
d) Passivo Circulante
e) Passivo Exigível a Longo Prazo
3) Qual dos itens abaixo não compõe as disponibilidades de uma empresa?
a) Caixa
b) Bancos - conta movimento
c) Empréstimos a Receber nos próximos dias
d) Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata
e) Depósitos Bancários
4) Os capitais próprios são classificados no Balanço Patrimonial, no grupo do:
a) Ativo Circulante
b) Patrimônio Líquido
c) Passivo Circulante
d) Passivo Exigível a Longo Prazo
e) Ativo Permanente
5) As aplicações efetuadas por empresas industriais em bens imóveis que se destinam à
renda (para aluguel) devem ser classificadas como:
a) Ativo Permanente Imobilizado
b) Ativo Permanente Diferido
c) Ativo Permanente Investimentos
d) Ativo Circulante
20
e) Ativo Realizável a Longo Prazo
6)Uma empresa fabricante de veículos apresentou as seguintes contas no seu Ativo. Classifique-as em Ativo Circulante (AC), Investimentos (INV), Imobilizado (IMO) e Intangível (INT)
Ações adquiridas em caráter permanente Veículos para venda
Obras de Arte Instalações da fábrica
Imóvel alugado a terceiros Marcas e Patentes
Assinatura semestral de jornal Imóvel da fábrica
Máquinas e Equipamentos
7) Assinale as contas que devem ser apresentadas no Patrimônio Líquido:
a) Capital Social b) Reservas de Lucro c) Imóveis d) Impostos a Recolher e) Fornecedores f) Lucros ou Prejuízos Acumulados g) Duplicatas a Receber h) Veículos
8) Observe os eventos abaixo e indique as contas que serão movimentadas e a que grupos e
subgrupos do balanço elas pertencem:
a) Aquisição à vista de veículos para revenda:
b) Obtenção de um empréstimo no Banco Alfa para pagamento daqui a dois anos:
c) Aquisição, a prazo, de máquinas para produção. O pagamento deve se feito daqui a 90
dias:
d) Abertura de uma conta no Banco do Brasil, com depósito inicial em dinheiro:
e) Empréstimo feito a um sócio da empresa, para recebimento daqui a 6 meses:
9) Estruturar o Balanço Patrimonial da empresa em 31.12.2002, considerando as contas abaixo:
Duplicatas a receber (vencimento em até 12 meses) - R$ 4.500.000,00
Fornecedores (vencimento em até 6 meses) - R$ 2.000.000,00
Salários a Pagar - R$ 3.250.000,00
Caixa - R$ 900.000,00
Imposto de Renda a Recolher - R$ 900.000,00
21
Lucros Acumulados - R$ 1.700.000,00
Contas a pagar (curto prazo) - R$ 100.000,00
Obras-de-arte - R$ 3.660.000,00
Capital Social - R$ 5.000.000,00
Móveis e Utensílios - R$ 3.500.000,00
Gastos pré-operacionais - R$ 100.000,00
Estoques - R$ 4.950.000,00
Financiamento Bancário (30 meses) - R$ 5.160.000,00
Duplicatas a receber (vencimento em 14 meses) - R$ 500.000,00
10) Uma empresa apresentou os seguintes saldos no seu balanço patrimonial de 31.12.2002:
Lucros acumulados - R$ 55.000,00
Capital Social - R$ 200.000,00
Empréstimos a pagar (daqui a 1,5 ano) - R$ 45.000,00
Salários a pagar - R$ 40.000,00
Fornecedores (curto prazo) - R$ 100.000,00
Contas a pagar (curto prazo) - R$ 15.000,00
Obras-de-arte - R$ 10.000,00
Máquinas e Equipamentos - R$ 40.000,00
Imóveis (em uso nas atividades fins da empresa) - R$ 100.000,00
Gastos pré-operacionais - R$ 50.000,00
Móveis e Utensílios - R$ 30.000,00
Caixa - R$ 70.000,00
Veículos - R$ 80.000,00
Duplicatas a Receber - R$ 85.000,00
Impostos a Recolher - R$ 10.000,00
Responda:
a) Qual o total de bens e direitos da empresa?
b) Quanto a empresa tem de dívidas no curto prazo?
c) Qual o capital próprio da empresa?
d) Quanto a empresa tem disponível para efetuar pagamentos à vista?
e) Quanto a empresa tem de bens e direitos realizáveis daqui a um ano?
f) Qual o valor do Ativo Permanente Diferido?
g) Qual o valor do Ativo Permanente Imobilizado?
22
h) Quanto a empresa deve a empregados, ao governo e a fornecedores?
i) Qual o valor do Ativo Permanente Investimentos?
j) Quanto a empresa tem de bens e direitos que não pretende transformar em dinheiro?
12) Em que ordem são apresentadas as contas do Ativo e do Passivo no Balanço Patrimonial?
13) Quais são as principais características de um ativo?
14) Qual a diferença entre bens tangíveis e bens intangíveis? Dê exemplos.
15) Em que consiste a escrituração contábil?
16) Quais os principais livros utilizados na escrituração contábil?
17) Qual o método utilizado pela Contabilidade? Conceitue-o.
18- Responda as questões que seguem abaixo:
A) Indique pelo menos cinco relatórios contábeis.
b) Admitindo-se que o Ativo de uma empresa é de $230 mil e o Passivo $230 mil: qual é o
patrimônio líquido? Qual o montante de origens e Aplicações?
c) Qual é a diferença entre obrigações exigíveis e não exigíveis?
d) Por que o total do Ativo será sempre igual ao montante do PL + Passivo?
e) A empresa Capitalista apurou $200 mil de Capital de Terceiros e $186 mil de capital
próprio. Qual é o total do seu Ativo?
f) Quais são as formas de recursos com que os sócios podem contribuir para a formação do
Capital Social da empresa?
g) “Um item que não apresenta benefícios presentes para a empresa e não expectativa de
benefícios futuros não é um recurso econômico; portanto, deve ser excluído do Ativo da
Empresa”. Esta afirmação é verdadeira. Saberia você dar um exemplo em que ocorra uma
situação destas, isto é o Ativo não tem mais condições de gerar benefícios para a empresa e
deverá ser excluído do Balanço Patrimonial? Tente (excetuando os apresentados no texto).
23
h) Comente as disposições da Lei das Sociedades por Ações no que tange à publicação das
Demonstrações Financeiras em duas colunas e com a possibilidade da eliminação de dígitos.
i) O presidente da Cia. Beta está indignado ao saber que todo o investimento feito com
Recursos Humanos não aparece no Ativo de sua empresa. Ele diz que seus funcionários são o
maior bem da empresa, que há um potencial enorme em obter bons resultados no futuro
graças a uma equipe muito bem treinada. Como, pela Contabilidade Tradicional, poderíamos
explicar ao presidente por que seus funcionários não aparecem como Ativo no Balanço
Patrimonial?
j) Cite os principais grupos de contas do Balanço
19 - A Cia. Itamar (empresa comercial) apresenta o seguinte Balanço Patrimonial, em 31/12/x7:
Em $milATIVO PASSIVO E PL
X7 X6 X7 X6Circulante CirculanteCaixa 200 - Fornecedores 100 -Duplicatas a receber 300 - Impostos a recolher 1.000 -Estoques 500 - Outras dívidas 100 -
Total Circulante 1.000 - Total Circulante 1.200 -
Não Circulante Não CirculanteExigível a LP
Realizável a LP - Financiamentos 1.400 -Títulos a Receber 100
Patrimônio LíquidoInvestimentos 1.000 - Capital 400 -Imobilizado 1.000 - Lucros Acumulados 100 -
Total do Não Circulante
2.100 - Total do PL 500 -
Total Ativo 3.100 - Total Passivo e PL 3.100 -
Responda às seguintes questões:
a) Qual é o Capital Circulante Líquido da empresa?
b) A empresa conseguirá, sem problemas, pagar as suas dívidas?
24
20- DATALIFE LTDA., empresa no ramo de construção de aviões, após a aquisição, demora em
média 19 meses para construir os aviões. A venda, geralmente a prazo, é recebida no prazo
de 90 dias.
a) Qual é o prazo do ciclo operacional da empresa?
b) Quando a DATALIFE LTDA. Deverá apresentar os relatórios contábeis? E quais relatórios
deverão apresentar?
21- Relacione os conceitos de Passivo, PL, Capital Próprio, Capital de Terceiros, Capital
interno, Capital Externo.
22- O que são contas redutoras do Patrimônio? Dê exemplos.
23- Pela Lei das S/A, o lado direito do balanço patrimonial é denominado.
( ) Capital de terceiros e capital próprio
( ) Origens do capital
( ) Passivo
( ) Passivo e Patrimônio Líquido
24- Indique, através dos itens relacionados abaixo, o que é ativo (A), Passivo Exigível (PE) e
Patrimônio Líquido (PL)
( ) Caixa ( ) Obras de arte ( ) FGTS a pagar
( ) Estoques ( ) Duplicatas a Receber ( ) Lucros Acumulados
( ) Capital Social ( ) Capital de Terceiros ( ) Ações da Petrobrás
( ) Salários a Pagar ( ) Terrenos ( ) Duplicatas a pagar
25- O patrimônio líquido pode ser calculado pela fórmula:
( ) Ativo (-) capital de terceiros
( ) Ativo (-) capital próprio
( ) Bens + direitos (-) origens
( ) Bens + direitos (-) aplicações
26- Estruture o Balanço Patrimonial da Cia. Americana em 31.12.2007.
Caixa: 1.800 – Fornecedores: 4.000 – Capital Social: 100.000 – Máquinas: 13.000_ Estoques:
6.500 – Financiamentos a pagar de longo prazo: 7.320 – Veículos: 20.000 –Lucros
Acumulados: 3.400 – Duplicatas a Receber: 3.400 – Salários a Pagar: 6.500 –Participações em
25
outras empresas: 1.520 – Contas a Pagar:40.200 –Prédios: 80.000 – Impostos a pagar no curto
prazo:1.800 – Títulos a pagar no longo prazo:3.000- Títulos a Receber no longo prazo:40.000.
Cia. AmericanaBalanço Patrimonial
31/12/2007ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE
NÃO CIRCULANTE
CIRCULANTE
NÃO CIRCULANTE
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO
27- Classifique os acontecimentos como Ativo, Passivo ou Patrimônio Líquido
Exemplo: Investimento inicial dos proprietários: Patrimônio Líquido
a) Aumento do capital social:_______________________.
b) Compra de veículo para transporte de produtos:__________________ .
26
c) Obtenção de recursos junto ao banco: ________________________________.
d) Pagamento de despesas antecipadas de seguros: ____________________ .
28- Responda as questões abaixo:
a) Qual(is) o(s) instrumento(s) que os usuários utilizam para buscar as informações
necessárias ao processo decisório?
b) Quais são as demonstrações contábeis obrigatórias para as demonstrações contábeis?
c) Quais são os requisitos necessários para que um item possa figurar no Ativo da empresa?
d) Uma empresa tem em seu escritório computadores de última geração, porém mantém uma
máquina de datilografia que não está sendo usada pela empresa. Qual a justificativa que você
daria para baixar este ativo da empresa?
29- Classifique as contas em seus devidos grupos, usando:
AC – Ativo Circulante
ARLP – Ativo Realizável a Longo Prazo
AP – Ativo Permanente
Considerar ciclo operacional igual a 18 meses.
Caixa 100 ( )
Estoque de Prod. Acab. 200 ( )
Aplic.Prazo Fixo (2 anos) 600 ( )
Duplicatas a rec. (15 meses) 1000 ( )
Moveis e Utensílios 200 ( )
Estoque de matéria prima 5000 ( )
Gastos pré-operacionais 321 ( )
30- Estruturar o Balanço Patrimonial da Empresa “Tá na Hora” em 31/12/X0.
Dados em $1.000. Considere o CO da empresa como 4 meses.
Empréstimos a receber (2,0 anos) – 20 Duplicatas a receber – 200
Máquinas e equipamentos – 80 Lucros Acumulados – 110
Imóveis (em uso) – 200 Contas a pagar – 30
Fornecedores – 200 Marcas e Patentes – 100
Capital – 400 Impostos a recolher – 20
Ações de Outras Cias. – 60 Salários a pagar – 40
27
Caixa – 140 Veículos – 160
Duplicatas descontadas – (30) Empréstimos a pagar (0,5 ano) - 130
Empresa Tá na HoraBalanço Patrimonial
31/12/X0ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE
NÃO CIRCULANTE
CIRCULANTE
NÃO CIRCULANTE
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO
Responda :
a) total do ativo:_________________.
b) valor referente ao capital próprio e de terceiros: ____________ e ____________,
respectivamente.
c) valor do capital circulante líquido: ___________________.
31 - Marque a alternativa correta:
1- Salários a Pagar e Capital Social constituem, respectivamente:
28
a) Direito e obrigação exigível.
b) Direito e bens.
c) Obrigação exigível e patrimônio líquido.
d) Patrimônio Líquido e obrigação exigível.
e) N.D.A.
2- A empresa SM pegou um empréstimo com o Banco Alfa no dia 15/06/X5 para pagamento
daqui a dois meses. Qual a classificação correta?
a) Patrimônio líquido.
b) Passivo circulante.
c) Passivo exigível a longo prazo.
d) Ativo realizável a longo prazo.
e) N.D.A.
3 - O ativo permanente subdivide-se em:
a) Investimentos temporários, imobilizado e diferido.
b) Investimentos em coligadas e controladas, marcas e patentes e gastos de
reorganização.
c) Investimentos, imobilizado e diferido.
d) Ativo circulante e ativo realizável a longo prazo.
e) N.D.A.
32- Responda as questões que seguem abaixo:
a) Qual a diferença entre Exigível e não exigível.
_______________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
b) Cite as quatro características para que um bem possa ser considerado Ativo.
_______________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
c) Qual o conceito de origem de recurso e aplicação de recursos
_______________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
29
_______________________________________________________________________________________________
___________
33- Para Pensar...
A empresa X possui um capital de terceiros que é exatamente o dobro do Patrimônio Líquido.
O capital próprio, por sua vez, é exatamente o montante de bens da empresa que é igual a $
1.000. Preencha o Balanço Patrimonial abaixo:
Balanço Patrimonial
Ativo PassivoBens 1.000
Exigível
DireitosPatrim. LíquidoNão Exigível
Total Total
Empresa Maria Bonita LtdaBalanço Patrimonial
31/12/07ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE
NÃO CIRCULANTE
PERMANENTE
CIRCULANTE
NÃO CIRCULANTE
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Responda :
a) total do ativo:_________________.
b)valor referente ao capital próprio e de terceiros: ____________ e ____________,
respectivamente.
30
c) valor do capital circulante líquido: ___________________.
33.1 -Estruture o Balanço acima da Empresa Maria Bonita Ltda
Empréstimos a Pagar 29.350Duplicata a receber 2.250Bancos 4.500Aluguéis a Pagar 4.950Veículos 450Lucros Acumulados 3.150Capital Social 95.000Investimentos 22.500Contas a Pagar 900Caixa 2.700Clientes 64.400Tributos a recolher 3.150Mercadorias 8.100Salários a Pagar 21.600Imóveis 32.850Equipamentos 20.350
34- Testes de múltipla escolha
1- O termo exigível significa:
a) que não será cobrado
b) que é ativo
c) que não será liquidado
d) que será reclamado
e) N.D.A
2- Duplicatas a receber e duplicatas a pagar constituem, respectivamente:
a) direito e obrigação exigível
b) direito e bens
c) direito e patrimônio líquido
d) bens e obrigação
e) N.D.A
3- Edificios e Construção são:
a) bens e direitos
b) bens móveis
c) bens imóveis
d) bens intangíveis
e) N.D.A
31
4- Salários a Pagar e Capital Social constituem, respectivamente:
a) patrimônio líquido e obrigação exigível
b) direito e obrigação não exigível
c) obrigação exigível e direito
d) obrigação exigível e patrimônio líquido
e) N.D.A
5- A empresa AS possui um ativo de R$ 2000 e um passivo de R$ 800. Seu patrimônio líquido
é de:
a) R$ 2.800
b) R$ 800
c) R$ 1.200
d) R$ 2.000
e) N.D.A
35- A Cia Alfa apresentou o seguinte Balanço Patrimonial em 31-12-07.
Cia Alfa Ltda.
Balanço Patrimonial
31-12-07
Ativo R$ Passivo R$
Capital 75 Fornecedores 35
Duplicata a receber 20 Contas a pagar 35
Impostor a pagar 5 Veículos 50
Máquinas e equipamentos 200 PL
Lucro acumulado 150
Caixa 30
Total do Ativo Total do Passivo
Pede-se: apresentar o Balanço Patrimonial de forma correta em 31-12-07.
Cia Alfa Ltda.
32
Balanço Patrimonial
31-12-07
Ativo R$ Passivo R$
CIRCULANTE PC
NÃO CIRCULANTE
PL
Total do Ativo Total do Passivo
36- Classifique os acontecimentos como Origens ou Aplicações
a) Integralização de capital social __________________________________
b) Compra de máquinas para a empresa ____________________________
c) Lucros Obtidos_______________________________________________
d) Compra de estoque para revenda________________________________
e) Financiamento junto aos sócios_________________________________
6- CONTAS
Em uma empresa acontece, diariamente, uma infinidade de operações: compras, vendas,
pagamentos, recebimentos, etc.Muitas vezes uma determinada operação, por exemplo:
compra de mercadorias, ocorrem várias vezes durante um mês e até num mesmo dia.
Querendo saber o valor das compras do dia, como elas estão representadas por mais de uma
operação, de mesma natureza, você precisará analisá-las uma a uma. As operações que
envolvem entrada e saída de dinheiro também ocorrem em quantidade relativamente grande
na empresa. Precisamos então encontrar uma forma de sintetizar essas operações de mesma
natureza, a fim de poder analisá-las e representá-las de forma conveniente. Por isso criou-se o
que se chama conta. Conta é a representação dos débitos e créditos relativos às operações
de uma mesma natureza. Cada conta recebe um nome, ou título que identifique da melhor
forma possível o tipo de operação que ela representará.
6.1- Representação Gráfica da Conta
33
Algumas vezes há necessidade de preparar lançamentos provisórios a fim de analisarmos
determinadas situações, para, somente depois de resolvido definitivamente o problema, fazer
o lançamento contábil e registrá-lo nas contas adequadas. Assim sendo, criou-se uma forma
prática de representar a conta, com a utilização de um “T”, convencionou-se que o valor do
DÉBITO será sempre colocado à esquerda e o valor do CRÉDITO à direita.
Nome da Conta
Débito Crédito
6.2- Tipos de Conta
Existem dois tipos de conta:
1) Contas Patrimoniais: são as contas que representam bens, direitos e obrigações.
Formam o patrimônio.
2) Contas de Resultado: são as contas que representam despesas ou receitas. Formam o
resultado do exercício.
6.3 - Plano de Contas
Plano de Contas é o agrupamento ordenado de todas as contas que são utilizadas pela
contabilidade dentro de determinada empresa. Portanto, o elenco de contas considerado é
indispensável para os registros de todos os fatos contábeis.Cada empresa, de acordo com sua
atividade e seu tamanho (micro, pequena, média ou grande), deve ter o seu próprio Plano de
Contas. Não há razão, por exemplo, para uma empresa prestadora de serviços relacionar uma
conta de “Estoque” no seu Ativo Circulante, pois, normalmente, não realiza operação com
mercadorias. Assim também não há necessidade de constar do Realizável a Longo Prazo de
uma pequena empresa a conta “Empréstimos a Empresas Coligadas” se não existir nenhuma
coligada. Um Plano de Contas, portanto, deve registrar as contas que serão movimentadas
pela contabilidade em decorrência das operações da empresa ou, ainda, contas que, embora
não movimentadas no presente, poderão ser utilizadas no futuro. Quando, por exemplo, um
contador planeja o agrupamento de contas de uma indústria de eletrodomésticos, no que
tange a impostos, incluirá as contas de ICMS a Recolher, IPI a Recolher e, se houver
34
perspectivas de a empresa prestar serviços de assistência técnica num futuro bem próximo,
incluirá ainda ISS a Recolher.
7- MODELO DO PLANO DE CONTAS
Segue abaixo um miniplano de contas, relativo a uma indústria, com o objetivo adicional de
auxiliar a memorização do Balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado do Exercício.
O Plano de Contas proposto foi codificado da seguinte forma:
Inicia-se com a unidade 1 para todas as contas do Ativo; com a unidade 2 para todas
as contas do Passivo, com a unidade 3 para todas as contas do Patrimônio Líquido; 4
para todas as Contas de Despesas e 5 para as Contas de Receitas.
Em seguida adiciona-se um segundo número que representa o grupo de contas do
Ativo, Passivo, e assim por diante. Desse modo, observando-se o código 1.1, tem-se o
Ativo Circulante (o primeiro 1 é Ativo, o segundo 1 é Circulante), 1.2 Ativo Realizável a
Longo Prazo, 1.3 Ativo Permanente, 2.1 Passivo Circulante, 2.2 Passivo Exigível a
Longo Prazo, etc.
O terceiro dígito significa a conta do grupo. Assim, observando-se o código 1.1.1, tem-
se: Ativo Circulante Caixa – 1.1.2 Bancos, etc.
1- ATIVO 2- PASSIVO
1.1 Circulante 2.1 Circulante
1.1.1Caixa 2.1.1Fornecedores
1.1.2 Bancos 2.1.2 Impostos a Recolher
1.1.3 Duplicatas a receber 2.1.3 Salários a Pagar
1.1.4 (-) Provisão para Devedores
Duvidosos 2.1.4 Encargos Sociais a Recolher
1.1.5 (-) Duplicatas Descontadas
2.1.5 Empréstimos a Pagar
2.1.6 Contas a Pagar
1.1.6 Estoques 2.1.7 Títulos a Pagar
1.1.7 Adiantamento a Funcionários
1.2 Realizável a Longo Prazo 2.2 Exigível a Longo Prazo
1.2.1 Empréstimos a Coligadas e
Controladas
2.2.1 Financiamentos
3 Patrimônio Líquido
1.3 Permanentes 3.1.1 Capital
35
Investimentos 3.1.2 (-) Capital a Integralizar
1.3.1 Aplicações em Cias. Coligadas e
Controladas 3.1.3 Reservas
1.3.2 Imóveis para Renda 3.1.4 Lucros Acumulados
1.3.3 Terrenos para Investimento
Imobilizado
1.3.4 Imóveis em Uso
1.3.5 Veículos
1.3.6 Móveis e Utensílios
1.3.8 Instalações
1.3.9 (-) Depreciação Acumulada
4 Despesas Operacionais
4.3 Despesas Administrativas
5 Receita Bruta de Vendas
5.1.1.2 Nacionais
4.3.1 Aluguel do escritório 5.1.2.2 Exterior
4.3.2 Honorários da Diretoria
4.3.3 Material de Escritório 5.2 Deduções da Receita Bruta
4.3.4 Salário do Pessoal Administrativo 5.2.1 Vendas Canceladas
4.3.5 Encargos Sociais 5.2.2 Devolução de Mercadorias
4.4 Despesas Financeiras 5.2.2 Abatimentos
4.4.1 Juros 5.2.2.1 Abatimento s/ Vendas de Mercadorias
4.4.2 Variação Cambial 5.2.3 Impostos e Contribuições s/ Vendas
4.4.3 Desconto Concedido 5.2.3.1 ICMS
5.2.3.2 ISS
5.2.3.3 CONFINS
5.2.3.4 PIS
5.3 Receitas Financeiras
5.3.1 Receita com juros
8- ESCRITURAÇÃO
A Escrituração é o registro dos fatos que ocorrem no patrimônio. Esse registro é feito em
ordem cronológica, o que dá à Contabilidade característica de verdadeira história do
patrimônio.
36
8.1-MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS
É universalmente adotado desde a sua brilhante exposição pelo FRADE FRANCISCANO LUCA
PACIOLI em 1494. O princípio fundamental do Método das Partidas Dobradas é o que não há
devedor sem credor, e vice-versa, correspondendo a cada DÉBITO, invariavelmente, um
CRÉDITO de igual valor. Daí em dado momento, ser a soma dos DÉBITOS igual à soma dos
CRÉDITOS. É esse princípio que determina a equação entre o ATIVO e o PASSIVO do
Patrimônio. Os valores ATIVOS representam sempre SALDO DEVEDOR, e os PASSIVOS, SALDO
CREDOR, sendo a soma do ATIVO sempre igual à soma do PASSIVO.
8.2- LANÇAMENTO CONTÁBIL – MECANISMO DO DÉBITO E DO CRÉDITO
Lançamento é o registro dos fatos contábeis (aqueles que provocam mudanças na
composição do patrimônio da entidade), efetuados de acordo com o método das partidas
dobradas. É feito em ordem cronológica e obedecendo a determinada técnica. O lançamento
é feito nas contas Patrimoniais, pertencentes ao grupo do ATIVO, PASSIVO EXIGÍVEL e
PATRIMÔNIO LÍQUIDO, e nas contas de Resultado, representadas pelas RECEITAS, e
DESPESAS. As contas de ATIVO, por terem saldo devedor, são aumentadas de valor por
DÉBITO e diminuídas por CRÉDITO. As contas de PASSIVO EXIGÍVEL e de PATRIMÔNIO
LÍQUIDO, por apresentarem saldo credor, são aumentadas de valor por CRÉDITO e
diminuídas por DÉBITO. As contas relativas às RECEITAS e DESPESAS, por afetarem
diretamente o PL, são, respectivamente, CREDITADAS (porque aumentam o PL) e
DEBITADAS (porque diminuem o PL).
Natureza Para o Saldo
Das Contas Do Saldo Aumentar Diminuir
Ativo = Bens e Direitos D D V
Passivo = Obrigações C C D
Patrimônio Líquido C C D
Receitas C C D
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Despesas e Custos D D C
Contas Retificadoras do Ativo C C D
Contas Retificadoras do Passivo D D C
8.2- Passos para se Efetuar um Lançamento.
Dado um fato contábil, devemos seguir alguns passos para efetuar seu devido lançamento.
Exemplo: Compra de um veículo à vista em dinheiro no valor total de $ 1.000,00
1º passo – identificar as contas envolvidas no fato;
Caixa (valor em dinheiro)
Veículo (bem)
2º passo – identificar a natureza das contas, ou seja, a que grupos pertencem: Ativo (A);
Passivo
(PE); Patrimônio Líquido (PL); Receitas (R); ou Despesas (D).
Caixa – conta do Ativo (A)
Veículo – conta do Ativo (A)
3º passo – identificar o que o fato provoca sobre o saldo das contas, ou seja, se o saldo
aumentará ou diminuirá; no caso:
Caixa (A) o saldo diminuirá (-);
Veículos (A) o saldo aumentará (+);
4º passo – efetuar o lançamento contábil segundo o método das partidas dobradas, com a
utilização do quadro-resumo do mecanismo do débito e crédito, da seguinte forma:
DÉBITO = APLICAÇÃO DE RECURSO; CRÉDITO = ORIGEM DO RECURSO
Lançamentos
37- Em 2007 ocorreram os seguintes fatos na Comercial Pádua.
1) Miguel Pádua inicia suas atividades para explorar o comércio de artefatos de couro,
com um capital integralizado, em dinheiro, no valor de R$ 60.000,00.
2) Efetuou depósito no Banco Urupês S/A, em Conta Corrente, conforme recibo desta data,
R$40.000,00.
38
3) Compra à vista, de vários móveis para uso da empresa, conforme NF nº 1.265, da Casa
de Móveis Santo Antônio, no valor de R$ 7.000,00. O pagamento foi efetuado por meio
do cheque nº 001.
4) Compra de Mercadorias, conforme NF nº0039, de J.C. S/A, à vista, no valor de
R$3.000,00.
5) Venda de toda Mercadorias, conforme NF nº01, à vista no valor de R$ 4.500,00.
6) Compra de Mercadorias, a prazo, na Papiro Ltda, conforme NF nº 33.331, no valor de
R$12.000,00, para pagamento em 6 parcelas.
7) Miguel Pádua, aumenta seu capital em 30 de dezembro de 2005, com os seguintes
bens: - uma casa no valor de R$200.000,00 – um automóvel marca Ford, no valor de R$
20.000,00 e em dinheiro no valor de R$ 18.000,00.
38- Saldos do razão em 31.12.2006
Ativo Passivo
Caixa 50.000,00 Dup.a pagar 100.000,00Banco 70.000,00 Capital 500.000,00Dup.a receber 120.000,00 Mercadorias 250.000,00Veículos 110.000,00TOTAL 600.000,00 600.000,00
Dados os saldos acima e as operações a seguir descritas, realizadas durante 2007, fazer seu
registro contábil e apure o saldo final.
1- Recebimento de duplicatas no valor de R$20.000,00,
2- Pagamento de duplicatas no valor de R$30.000,00 em cheque.
3- Compra de mercadorias na quantia de R$ 50.000,00, sendo R$ 10.000,00 à vista e o
restante a prazo.
4- Depósito bancário na quantia de R$ 50.000,00.
5- Compra de um computador em cheque no valor de R$ 1.800,00
6- Compra de móveis em cheque no valor de R$6.000,00
7- Pagamento de aluguel no valor de R$500,00 em cheque.
8- Pagamento de energia elétrica no valor de R$300,00 em cheque
39- Faça os lançamentos das operações realizadas em 31/12/X1
a) Vendas de mercadorias no valor de R$ 50.000,00, 50% em dinheiro e 50% a receber com 30 dias. Preço de Custo 20.000,00.
( ) Caixa ( ) Vendas de mercadorias – DRE
39
( ) Duplicatas a receber ( ) Vendas de mercadorias – DRE
( ) CMV – DRE ( ) Estoques de mercadorias
b) Compra de mercadorias à prazo no valor de R$ 15.000,00.( ) Estoques de mercadorias ( ) Duplicatas a pagar
c) Aumento do capital social em:1- Dinheiro no valor de R$ 20.000,00 2- Máquinas 10.000,00
( ) Caixa ( ) Capital social( ) Máquinas ( ) Capital social
d) Compra de material de escritório em dinheiro no valor de R$ 1.000,00.( ) Material de escritório – DRE – ADM ( ) Caixa
e) Pagamento da conta de água no valor de R$ 1.000,00, em dinheiro.( ) Água – DRE – ADM ( ) Caixa
f) Pagamento da conta de telefone no valor de R$ 1.500,00, em dinheiro.( ) Telefone – DRE – VENDAS ( ) Caixa
g) Pagamento de férias no valor de R$ 3.000,00, em dinheiro.( ) Férias – DRE – VENDAS ( ) Caixa
h) Pagamento de duplicatas em dinheiro no valor de R$ 5.000,00, em dinheiro.( ) Caixa ( ) Duplicatas a pagar
i) Pagamento de empréstimos no valor de R$ 5.000,00(Débito em conta corrente).( ) Empréstimos a pagar ( ) Banco do Brasil
j) Venda de uma máquina usada no valor de 5.000,00. ( ) Máquinas ( ) Duplicatas a receber
k) Venda de sucatas no valor de R$ 1.000,00, em dinheiro.( ) Caixa ( ) Vendas de sucatas (não
operacional)
l) Foi detectado uma diminuição no estoque no valor de R$ 2.000,00, proveniente de roubo.( ) Estoques de mercadorias ( ) Perdas com roubo (Não operacional)
m) Aquisição de uma máquina no valor de R$ 10.000,00, à prazo.( ) Máquinas (Imobilizado) ( ) Duplicatas a pagar
n) Pagamento de uma parcela do financiamento no valor de R$ 15.000,00, em dinheiro.( ) Caixa ( ) Financiamentos a pagar
9- DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE)
A demonstração do resultado do exercício (DRE) é uma demonstração contábil dinâmica
que se destina a evidenciar a formação do resultado líquido em um exercício, através do
40
confronto das receitas, custos e despesas, apuradas segundo o princípio contábil do regime
de competência. É o relatório que demonstra o resultado final da empresa no exercício (lucro
ou prejuízo), discriminando todas as contas de RECEITAS, CUSTOS e DESPESAS. Trata-se de
um relatório dinâmico, pois retrata os fatos contábeis ocorridos durante o exercício social.A
demonstração do resultado do exercício, oferece uma síntese financeira dos resultados
operacionais e não operacionais de uma empresa em certo período. Embora sejam elaboradas
anualmente para fins de legais de divulgação, em geral são feitas mensalmente para fins
administrativos e trimestralmente para fins fiscais.
De acordo com a legislação brasileira(Lei nº 6.404, de 15 – 12 – 1976, Lei da Sociedade por
Ações), as empresas deverão discriminar na Demonstração do Resultado do Exercício:
A receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os
impostos;
A receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e
o lucro bruto;
As despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as
despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;
O lucro ou prejuízo operacional, as receitas e despesas não operacionais;
O resultado do exercício antes do Imposto de Renda e a provisão para tal imposto;
As participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, e
as contribuições para instituições ou fundos de assistência ou previdência de
empregados;
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
RECEITA BRUTA
(-) Deduções
IPI
ICMS
Abatimentos
RECEITA LÍQUIDA
(-) CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS
LUCRO BRUTO
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
De Vendas
Administrativas
41
Financeira (-) Receita
Variações Monetárias
LUCRO OPERACIONAL
(+/-)DESPESAS /RECEITAS NÃO OPERACIONAIS
LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA
(-) Provisão para Imposto de Renda
LUCRO DEPOIS DO IMPOSTO DE RENDA
(-) Participações
LUCRO LÍQUIDO
9.1- RECEITAS E DESPESAS
9.1.1 - Receitas: em contabilidade, são valores que a empresa gera, produz como fonte de
recursos financeiros (dinheiro), para atender aos seus gastos e manter as suas atividades.
Exemplos: Vendas de mercadorias ou produtos; Juros da poupança; Juros cobrados aos
clientes por atraso no pagamento;Aluguéis de imóveis de sua propriedade, etc...
9.1.2 - Despesa - em contabilidade são valores que a empresa necessariamente gasta para
manter sua atividade e gerar receitas.
Exemplos: Gastos com refeições; Publicidade; Telefone; Energia Elétrica, etc...
Receitas e despesas são computadas em separado pela contabilidade, para depois serem
incluídas no patrimônio.
Se a receita é maior que a despesa, a empresa gerou lucro.
Se a despesa é maior que a receita, a empresa gerou prejuízo.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE
40- Separe para uma indústria, o que é Custo do que é Despesa.
Mão-de-obra (fábrica) Juros
Administração Geral Manutenção de máquinas
Desgaste (depreciação) de máquina
Desgaste (depreciação) de móveis e utensílio
Aluguel de Escritório Aluguel de Fábrica
Material secundário de fábrica Material de Escritório
41- Das contas abaixo, separe o que é Perda do que é Despesa.
42
Estoques Obsoletos Comissão de Vendedores
Deterioração de matéria prima Prêmios de seguros
Mão-de-obra (período de
greve)
Mão-de-obra
42- Apure o resultado, separando o que é Custo de Despesa.
Matéria prima utilizada 120.000.000
Folha pagamento escritório 80.000.000
Folha pagamento fábrica 110.000.000
Material secundário fábrica 20.000.000
Receita do período 900.000.000
Energia Elétrica Fábrica 30.000.000
Energia Elétrica Escritório 20.000.000
Seguros – fábrica 5.000.000
Material limpeza escritório 8.000.000
Assinatura jornal administração 16.000.000
43- Das contas abaixo, estruture o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do
Exercício, considerando que o Lucro do Exercício não foi distribuído aos acionistas, mas retido
na empresa na conta Lucros Acumulados.
Bancos c/ movimento 8.200.000
Fornecedores 4.600.000
Capital 10.000.000
Receita 8.250.000
Estoques 1.900.000
Despesa 5.650.000
Imóveis 4.700.000
Duplicatas a receber 2.400.000
44- Relacione os números das operações com as denominações ao lado.
1- Incêndio na Fábrica ( ) Ativo43
2- Venda ativo imobilizado c/ lucro ( ) CMV3- Aquisição de uma máquina ( ) Despesa4- Lançamento no ativo de
equipamentos( ) Encaixe
5- Comércio – Custo das vendas ( ) Gasto6- Indústria – Custo das vendas ( ) Período Contábil7- Serviços – Custo dos Serviços ( ) Lucro/Superávit8- Sacrifício para obter Receita ( ) Perdas9- Pagamento de uma Despesa ( ) A = P + PL10- Recebimento de uma Receita ( ) Prejuízo/Déficit11- Receita maior que Despesa ( ) Dividendos12- Receita menor que Despesa ( ) Ganho13- Exercício Social ( ) CSP14- Equação Contábil ( ) Desembolso15- Distribuição de lucro em dinheiro ( ) CPV
45- O contador passou para você os dados abaixo relacionados resultados da movimentação
de sua firma durante o ano de xx01. Nestes dados estão agrupadas receitas, despesas e
contas patrimoniais. De posse dessas informações, você deverá montar um balanço
patrimonial, de acordo com os grupos de contas.
Dinheiro em caixa 135.757,60
Despesas c/ Mat. Escritório 313.544,30
Dinheiro em bancos 350.000,00
Aplicações Financeiras 1.500.000,00
Imóvel localizado em outro estado 4.000.000,00
Veículos 450.000,00
Fornecedores 1.435.757,60
Capital 6.300.000,00
Gastos de fabricação 11.000.000,00
Vendas Totais do período 20.000.000,00
Mão-de-obra administrativa 4.000.000,00
Água, luz e telefone (administr.) 900.000,00
Rendimentos de aplic. Financeira 45.000,00
Máquina destruída em inundação 1.100.000,00
Estoques 4.031.455,70
46- Responda as questões abaixo:
1. Qual a diferença entre Lucro Líquido e Lucro Real?
2. Para um Lucro de $2.868 mil, quanto se pagará de Imposto de Renda, sabendo-se que há inclusões no total de $1.272 mil e $140 mil de exclusão? A taxa de imposto de Renda a ser utilizada será de 15%.
44
3. Sabendo-se que o lucro depois do Imposto de Renda da Cia. Tétrica foi de $1.200 mil, e
que o estatuto prevê participações de Empregados (5%), Administração (15%), Debêntures (10%) e Partes Beneficiárias (1%), calcular o Lucro Líquido do exercício.
4. Por que se separa a Despesa de Custo na DRE?
47. Utilizando os dados abaixo, preparar a demonstração do resultado do exercício,
findo em 31/12/x9.
CONTAS SALDO R$
Custo dos serviços prestados 450.000,00
Receita líquida dos serviços 870.000,00
Receita de aplicações financeiras 98.000,00
Correção monetária do balanço (saldo devedor) 16.000,00
Despesas financeiras 170.000,00
Despesas gerais 89.000,00
Prejuízo na venda do ativo imobilizado 36.000,00
Despesas administrativas 267.000,00
Despesas com vendas 137.000,00
Depreciações e amortizações 49.000,00
Impostos sobre serviços 87.000,00
48- Sabendo-se que o Lucro depois do Imposto de Renda da Cia. Polivalente foi de R$
2.000,00, e que o estatuto prevê participações de Empregados (5%), Administração (10%),
Debêntures (15%) e Partes Beneficiárias (2%), calcular o lucro Líquido do Exercício.
10- DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS (DLPA)
Tem por objetivo demonstrar a movimentação da conta de lucros ou prejuízos acumulados,
ainda não distribuídos aos sócios titular ou aos acionistas, revelando os eventos que
influenciaram a modificação do seu saldo.
A demonstração de lucros ou prejuízos acumulados deverá discriminar:
1- Saldo do Início do Período – é igual ao saldo final do ano anterior
2- Ajuste de Exercícios Anteriores – A nossa legislação estabelece que o Lucro Líquido
do Exercício não deve ser influenciado por valores oriundos de outros exercícios. Dessa
forma, teremos o Lucro Líquido realmente obtido com as operações num determinado ano.
Conforme o Princípio da Competência, só serão consideradas para apuração do resultado
as despesas e receitas geradas no período de apuração do resultado. Assim, a legislação
45
dispõe que ajustes de exercícios anteriores serão considerados apenas os decorrentes de
efeitos da mudança de critério contábil, ou da retificação de erro imputável a determinado
exercício anterior, e que não possam ser atribuídos a fatos subseqüentes. Exemplo:
depreciação calculada a maior no ano anterior.
3- As reversões de reservas - Correspondem às alterações ocorridas nas contas que
registram as reservas, mediante a reversão de valores para a conta Lucros Acumulados,
em virtude daqueles valores não serem mais utilizados.
4.O Lucro Líquido do Exercício - É o resultado líquido do ano apurado na Demonstração
do Resultado do Exercício, cujo valor é transferido para a conta de Lucros Acumulados.
10.1- AS RESERVAS DE LUCROS PODEM SER:
Reserva Legal: Sua finalidade é assegurar integridade do capital social e somente poderá
ser utilizada para compensar prejuízos ou aumentar capital
Reserva Estatutária: São aquelas previstas no estatuto da empresa
Reserva de Contingência: Sua finalidade é fazer uma reserva de uma parte do lucro
líquido para compensar alguma eventualidade no futuro
Reserva Orçamentária (ou de Lucros para Expansão):É a reserva que visa a expansão da
empresa caso a assembléia geral a aprove
Reserva de Lucros a Realizar: Reserva que poderá ser deduzida do Lucro Líquido do
Exercício (para cálculo do lucro que servirá de base para a distribuição de dividendos),
sendo revertida em exercícios futuros, em que houver realização financeira.
10.2- DIVIDENDO MÍNIMO OBRIGATÓRIOS
o Instituído pela Lei das S/A e tem como objetivo proteger os acionistas
minoritários.
o Se o estatuto da empresa for omisso, os acionistas tem direito a receber 50% do
lucro líquido ajustado.
11.3 - LUCRO LÍQUIDO AJUSTADO PARA CÁLCULO DO DIVIDENDO MÍNIMO
OBRIGATÓRIO
46
Lucro Líquido
(-) Reserva Legal
(-) Reserva para Contingências
(-) Reserva de Lucros a Realizar
(+) Reversão de Reserva para Contingências
(+) Reversão de Reserva de Lucros a Realizar
(=) Lucro Líquido Ajustado
(x) 50% (Metade do Lucro Líquido Ajustado)
(=) Dividendo Mínimo obrigatórios
10.4- MODELO DA DLPA
Saldo do Lucro Acumulado do Exercício anterior
(+/-) Ajustes de Exercícios Anteriores
(+) Lucro Líquido do Exercício
Lucro Total Disponível
(-) Transferência para Reservas de Lucros
a) Reserva Legal
b) Reserva Estatutária
c) Reservas para Contingências
d) Reserva de lucros (Orçamentária)
e) Reserva de Lucros a Realizar
Exercício de Fixação - DLPA
49- Apresente a Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados da Cia ITU, sabendo-se
que o saldo da conta era de R$ 100.000,00 em 31/12/x4 e que durante o ano de x5 ocorreram
os seguintes fatos.
A – Houve reversão da Reserva para Contingência no valor de R$ 30.000,00 e uma nova
constituição de R$ 70.000,00;
47
B – O lucro líquido do exercício foi de R$ 700.000,00;
C – Reserva legal calculada de acordo com base legal;
D – 4% do lucro líquido do exercício são destinados a Reserva Estatutária;
E – Foram constituídos R$ 25.000,00 de Reservas de Lucro para Expansão;
F – Constatou-se dentro do lucro líquido do exercício uma parcela de R$300.000,00 de lucros
a realizar;
G – Os Estatutos da Cia. não dispõem sobre dividendos mínimos obrigatórios.
Obs.: No caso do Estatuto ser omisso a Cia. deverá pagar metade do Lucro líquido ajustado
como dividendo mínimo obrigatório, e este lucro será calculado da seguinte forma:
Lucro líquido do exercício
(-) Cota destinada a constituição da Reserva Legal
(-) Cota destinada a Reservas para Contingências
(-) Reservas de Lucros a Realizar
(+) Reversão de reserva:
Para Contingências
De Lucros a Realizar
(=) Lucro Líquido ajustado
50- Apresente a DLPA da Cia Atibaia, sabendo-se que o saldo da conta era de R$ 100.000,00
em 31/12/x0 e que durante o ano de x1, ocorreram os seguintes fatos:
A – Houve reversão da Reserva para Contingência no valor de R$ 20.000,00 e uma nova
constituição de R$ 50.000,00;
B – O lucro líquido do exercício foi de R$ 540.000,00;
C – Reserva legal calculada de acordo com base legal;
D – 15% do lucro líquido do exercício são destinados a Reserva Estatutária;
E – Foram constituídos R$ 60.000,00 de Reservas de Lucro para Expansão;
F – Constatou-se dentro do lucro líquido do exercício uma parcela de R$200.000,00 de lucros
a realizar;
G – Os Estatutos da Cia. não dispõem sobre dividendos mínimos obrigatórios.
11- DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
De acordo com a Lei nº 6.404/76 a Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados
poderá ser incluída na Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, pois não 48
inclui somente o movimento da conta de lucros ou prejuízos acumulados, mas também
o de todas as demais contas do patrimônio líquido, além de indicar a origem de cada
acréscimo ou diminuição no PL.
11.1- CONTAS QUE APARECEM NO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social
• Representa o investimento efetuado na empresa por seus proprietários
Reservas de Capital
• São contribuições recebidas dos proprietários que não representam receitas ou ganhos e que, portanto, não devem transitar por conta de resultado.
Reservas de Lucros
• Representam as apropriações de lucros (Lucros Reservados) da entidade, para determinados fins.
Ações em Tesouraria (S/A) ou Quotas Liberadas (Ltda.)
• Representam o produto da compra pela entidade de suas próprias ações, para fins de revendê-las futuramente,
Lucros ou Prejuízos Acumulados
• Representam a parcela dos lucros retidos não distribuídos, não capitalizados ou ainda não apropriados na formação de reservas de lucros,
A parte do lucro que se destina aos acionistas da empresa denomina-se DIVIDENDOS
DEMONSTRAÇÃO DA MUTAÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
51- Apresentar a DMPL da Cia. Itu, cujo P.L. estava assim constituído:
Patrimônio Líquido 31/12/x0 31/12/x1
Capital Social Subscrito 250.000, 320.000,
(-) Capital a realizar (50.000,) (90.000,)
(=) Capital Realizado 200.000, 230.000,
Reserva de Capital
49
Ágio na Emissão de ações 2.000, 2.000,
Reservas de Lucros
Reserva Legal 10.000, 15.000,
Reserva Estatutária 20.000, -
Reservas para Contingências 10.000, 95.000,
Reserva para Expansão 30.000, 60.000,
Reservas de Lucros a Realizar 8.000, 68.000,
78.000, 240.000,
Lucros Acumulados 100.000, 45.000,
Total P.L. 380.000, 515.000,
A – O Capital foi aumentado no início do ano para R$ 230.000,00 com as Reservas legal e
Estatutária.
B – O lucro do exercício foi de R$ 300.000,00;
C – Constatou-se dentro do lucro do exercício um valor de R$60.000,00 de Lucros a Realizar;
D - Houve reversão total de reservas para Contingências e uma nova constituição de
R$95.000,00;
E – Foram constituídos R$ 30.000,00 de Reservas de Lucros para Expansão;
F – R$ 165.000,00 de dividendos foram distribuídos.
G – Reserva legal – base legal.
52- Apresentar a DMPL da Cia. Tatu, cujo P.L. estava assim constituído:
Patrimônio Líquido 31/12/x0 31/12/x1
Capital Social Subscrito 250.000, 330.000,
(-) Capital a realizar (50.000,) (100.000,)
(=) Capital Realizado 200.000, 230.000,
Reserva de Capital
Ágio na Emissão de ações 2.000, 2.000,
Reservas de Lucros
Reserva Legal 10.000, 10.000,
Reserva Estatutária 20.000, -
Reservas para Contingências 10.000, 30.000,
Reserva para Expansão 30.000, 80.000,
50
Reservas de Lucros a Realizar 8.000, 53.000,
78.000, 207.000,
Lucros Acumulados 100.000, 140.000,
Total P.L. 380.000, 545.000,
Informações:
A – O Capital foi aumentado no início do ano em R$ 30.000,00 com as Reservas legal e
Estatutária.
B – O lucro do exercício foi de R$ 200.000,00;
C – Constatou-se dentro do lucro do exercício um valor de R$ 45.000,00 de Lucros a Realizar;
D - Houve reversão total de reservas para Contingências e uma nova constituição de
R$30.000,00;
E – Foram constituídos R$ 50.000,00 de Reservas de Lucros para Expansão;
F – R$ 35.000,00 de dividendos foram distribuídos.
G – Reserva legal – base legal.
53- Com base nos saldos abaixo elabore a DLPA e a DMPL da Cia. Amplitude e
complete o B.P.
Patrimônio Líquido 31/12/x6 31/12/x7
Capital Social 60.000,00
Reserva de Capital
Reservas de Lucros
Reserva Legal 4.000,00
Reserva Estatutária 8.000,00
Reservas para Contingências··
Reserva para Expansão··
Reservas de Lucros a Realizar
Lucros Acumulados 12.000,00__________________
Total P.L. 84.000,00
Informações:
a) A empresa teve aumento de Capital em dinheiro no valor de R$ 20.000,00.
b) A empresa costuma fazer Reserva Legal (5%) e Reserva Estatutárias (10%), ambas sobre o
lucro líquido.
c) O Lucro do ano de x7 foi de R$ 22.000,0051
d) Foram distribuídos, como dividendos, 35% Lucro Líquido do Exercício.
52
54- Abaixo, temos os dados da Cia. Macabeus referentes ao término do ano de x3. Num
primeiro plano apresentamos o Balanço Patrimonial e, em seguida, os dados de x4. Com
base nessas informações, pede-se:
1. Complete o Balanço Patrimonial de x4; Eabore a DRE e a DLPA para o período de x4;
BALANÇO PATRIMONIAL - Cia. Macabeus
Ativo 31/12/x3 31/12/x4 Passivo 31/12/x3 31/12/x4
Circulante Circulante
Caixa 10.000 Fornecedores 5.000
Duplic. A receber 15.000 Imp. Renda a Pagar
Estoques 30.000 Dividendos a Pagar
Total do Circulante 55.000 Part. Admin. a Pagar
Não Circulante Total Circulante 5.000
Realizável a L.P. Patrimônio Líquido
Emprést. a Coligadas 12.000 Capital 60.000
Investimento 8.000 Reserva Legal 4.000
Imobilizado 14.000 Reserva Estatutária 8.000
Total Não Circulante 22.000 Lucros Acumulados 12.000
Total PL 84.000
Total Ativo 89.000 Total Passivo 89.000
a) A empresa vendeu no período $100.000, sendo que 80% foram recebidos. O saldo de
Duplicatas a receber em 31/12/x3 foi totalmente recebido em x4;
b) A empresa pagou sua conta fornecedores, porém, comprou mais $40.000 de
mercadorias para estoques, sendo que $10.000 ainda não foram pagos a seus
fornecedores;
c) Dos $70.000 de mercadorias em estoque (EI + C) sobraram no final do ano $25.000
(EF). Desta forma, o CMV foi de $45.000;
d) Dos empréstimos a coligadas no RLP, a empresa recebeu $7.000;
e) A empresa costuma fazer Reserva Legal (5%) e Reserva Estatutária (10%), ambas sobre
o lucro líquido;
f) Constatou-se Despesas de Vendas de $12.000 e Administrativas $8.000, ambas
totalmente pagas;
g) O IR é de 15% sobre o lucro apurado na DRE, já que não houve nenhum ajuste a fazer;
h) Neste período decidiu-se calcular 20% do lucro após o IR como Participação dos
Administradores, que serão pagos em x5;
i) Sobre o lucro líquido do exercício foram provisionados dividendos à base de 35%, que
serão pagos no ano seguinte.
55- Abaixo, temos os dados da Cia. Americana referente ao término do ano de x3. Num
primeiro plano apresentamos o Balanço Patrimonial e, em seguida, os dados de x4. Com
base nessas informações, pede-se:
1. Complete o Balanço Patrimonial de x4;
2. Elabore a DRE para o período de x4;
3. Apresente a DLPA
BALANÇO PATRIMONIAL - Cia. Americanas
Ativo 31/12/x3 31/12/x4 Passivo 31/12/x3 31/12/x4
Circulante Circulante
Caixa 10.000 Fornecedores 5.000
Duplic. A receber 15.000 Imp. Renda a Pagar
Estoques 30.000 Dividendos a Pagar
Total do Circulante 55.000 Part. Admin. a Pagar
Total Circulante 5.000
Realizável a L.P. Patrimônio Líquido
Emprést. a Coligadas 12.000 Capital 60.000
Investimento 8.000 Reserva Legal 4.000
Imobilizado 14.000 Reserva Estatutária 8.000
Total Não Circulante 22.000 Lucros Acumulados 12.000
Total PL 84.000
Total Ativo 89.000 Total Passivo 89.000
a) A empresa vendeu no período $120.000, sendo que 80% foram recebidos. O saldo de
Duplicatas a receber em 31/12/x3 foi totalmente recebido em x4;
b) A empresa pagou sua conta fornecedores, porém, comprou mais $40.000 de
mercadorias para estoques, sendo que $10.000 ainda não foram pagos a seus
fornecedores;
c) Dos $70.000 de mercadorias em estoque (EI + C) sobraram no final do ano $20.000
(EF). Desta forma, o CMV foi de $50.000;
d) Dos empréstimos a coligadas no RLP, a empresa recebeu $5.000;
e) Constatou-se Despesas de Vendas de $12.000 e Administrativas $8.000, ambas
totalmente pagas;
f) O IR é de 15% sobre o lucro apurado na DRE, já que não houve nenhum ajuste a fazer;
55
g) Neste período decidiu-se calcular 20% do lucro após o IR como Participação dos
Administradores, que serão pagos em x5;
h) Sobre o lucro líquido do exercício foram pro visionados dividendos à base de 35%, que
serão pagos no ano seguinte, além da constituição da reserva legal (base legal) e
constituição de reserva para expansão no valor. de $10.000.
56- A empresa comercial “ATIVA IDADE S/A” apresentou em 31.12.x1 os seguintes saldos em suas contas:
CONTAS Em R$ milCaixa 200,00Capital Social 2.000,00Fornecedores 800,00Duplicatas a Receber 1.500,00Lucros Acumulados 200,00Estoques 600,00Depreciação Acumulada 400,00Imóveis em Uso 1.200,00Financiamentos a pagar 100,00
Ocorreram ao longo do exercício de xxx2, os seguintes fatos:
a) Recebimento das duplicatas emitidas em xxx1;
b) Aquisição, à vista, de R$180,00 de Materiais de Escritório, tendo sido consumidos no
ano R$150,00;
c) Pagamento do total de obrigações assumidas com Fornecedores, decorrentes de
compras efetuadas em xxx1;
d) Aquisição de R$1.600,00 de mercadorias para revenda, sendo 50% a prazo;
e) Venda de 90% do estoque existente de mercadorias, pelo valor de R$5.500,00, sendo
40% a vista;
f) A depreciação foi calculada à base de 10% a.a.;
g) O prêmio de seguro contratado e integralmente pago em 01/08/x2, com vigência de 1
ano, sem carência, foi de R$1.320,00
h) A constituição da Provisão para Devedores Duvidosos será realizada com base na média
de perdas com Duplicatas a Receber ocorridas nos últimos 3 anos, ou seja, 5%.
i) A Provisão para o Imposto de Renda – PIR será constituída à base de 20%;
j) Foi feita constituição de reserva legal com base legal;
k) 10% do lucro líquido foi destinado a Reservas de Lucros para Expansão;
l) 20% do lucro líquido será destinado a dividendos e o restante ficará retido na empresa.
Pede-se: Apresente o BP, a DRE, DLPA e a DMPL.
57- A empresa comercial “A VIDA É BELA S/A” apresentou em 31.12.x1 os seguintes saldos em suas contas:
56
Balanço Patrimonial – A VIDA É BELA S/A
ATIVO 31.12.X1 31.12.X2 PASSIVO 31.12.X1 31.12.X2Circulante CirculanteCaixa 2.000,00 Fornecedores 2.600,00Duplic. a receber 2.700,00 Salários a pagar 1.500,00(-) PDD - Dividendos a pagar -Estoques de merc 3.300,00 Partic. Empregados -Mat. Escritório 300,00 IRPJ a recolher -Seguros Antecipados
- Total do Circulante 4.100,00
Total do Circulante
8.300,00 Patrimônio Líquido
Não Circulante Capital social 5.700,00Imobilizado 4.500,00 Reservas Legal -(-) Deprec. Acum. (1.800) Reserva orçamentária -Total do Permanente
2.700,00 Lucros acumulados 1.200,00
Total do Ativo 11.000, Total do Patr. Líquido
6.900,00
Total do Passivo 11.000,
- Execute o que se pede a seguir, referente à Empresa Comercial “A VIDA É BELA S/A”
a) Estruture o Balanço Patrimonial b) Estruture a DRE c) Estruture a DLPA d) Estruture a DMPL
Ocorreram, ao longo do exercício de x2, os seguintes fatos:
a- Recebimento das duplicatas emitidas;
b- Pagamento de salários e Pagamento a Fornecedores;
c- Aquisição a prazo de R$3.000,00 de mercadorias para revenda;
d- Venda de 2/3 dos estoques, sendo $4.950,00 à vista e $4.950,00 a prazo;
e- Aquisição, a prazo, de R$1.200,00 de material de escritório, tendo sido consumidos no
ano $700,00;
f- O prêmio de seguro contratado e pago em 31/10/x2, com vigência de um ano, sem
carência, foi de R$3.600,00;
g- A depreciação foi calculada à base de 10% a.a. e será constituída PDD à base de 3%;
h- Será constituída a PIR à base de 25% sobre o lucro apurado na Demonstração de
Resultado, já que não houve nenhum ajuste a fazer;
i- Neste período, foi decidido calcular 20% do Lucro após o Imposto de Renda como
Participação dos Empregados, a serem pagos em X2.
j- Calcular a reserva legal, base legal.
k- Para futuras expansões será calculada a reserva orçamentária em 6% do lucro líquido.
57
l- 30% do lucro líquido será destinado a dividendos que serão pagos no ano seguinte.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO EM 31/12/X2A VIDA É BELA S/A
VENDAS DE MERCADORIAS
( - ) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
( = ) LUCRO BRUTO
( - ) DESPESAS OPERACIONAIS
VENDAS
ADMINISTRATIVAS
DEPRECIAÇÃO
( = ) LUCRO OPERACIONAL
( - ) PROVISÃO PARA O IMPOSTO DE RENDA
( = ) LUCRO DEPOIS DO IR
( - ) PARTICIP. DE EMPREGADOS
( = ) LUCRO LÍQUIDO
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÕNIO LÍQUIDO EM 31/12/X2A VIDA É BELA S/A.
CONTAS DO PL
CAPITAL RESERVALEGAL
RESERVAORÇAMENT
LUCROS ACUMULADO
TOTAL PL
SALDO 31/12/X1
5.700,00 1.200,00 6.900,00
Lucro do PeríodoRes. Legal
Res. Orçament.Dividendos a pagarSaldo 31/12/X2
58
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA EM 31/12/X2
A VIDA É BELA S/A.
DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS EM 31/12/X2
A VIDA É BELA S/A. Saldo Inicial do Caixa (+) Entradas
(-) Saídas
(=) Saldo Final do Caixa
2.000,00 Saldo Inicial de L. Ac.
(+) Lucro do Período
(-) Reserva Legal
(-) Res. Orçamentária
(-) Dividendos a Pagar
(=) Saldo Final L. Ac.
1.200,00
58- Execute o que se pede a seguir, referente à Empresa Comercial “TUDO DE BOM”,
especializada na comercialização de farinha de trigo:
59
a- Proceda aos lançamentos das operações, mostrando o aumento ou diminuição da respectiva conta contábil
b- Estruture o Balanço Patrimonial c- Estruture a DRE d- Estruture a DFC e- Estruture a DLPA e a DMPL
A empresa comercial “TUDO DE BOM” apresentou em 31.12.x1 os seguintes saldos em suas contas:
Balanço Patrimonial – TUDO DE BOM
ATIVO 31.12.X1 31.12.X2 PASSIVO 31.12.X1 31.12.X2Circulante CirculanteDisponível 500,00 Empréstimos 5.000,00Clientes 10.000, Fornecedores 1.500,00(-) PDD (400,00) Dividendos a pagar -Estoques 3.000,00 IR a Pagar 1.000,00Desp. Antecipad.(1)
900,00 Adiant. de Clientes -
Seguros Antecip. - Total do Circulante 7.500,00Total Circulante 14.000, Patrimônio LíquidoNão Circulante Capital social 6.000,00Máquina 1.000,00 Reservas Legal -(-) Deprec. Acum. (300,00) Reserva orçamentária -Diferido (2) 1.500,00 Lucros acumulados 2.700,00(-) Amortização Acumulada
- Total do Patrimônio Líquido
8.700,00
Total Não Circulante
2.200,00 Total do Passivo 16.200,
Total do Ativo 16.200,
(1) Referem-se a juros sobre empréstimos concernentes ao exercício de X2(2) Está sendo amortizado em 100 prestações mensais.
Ocorreram, ao longo do exercício de X2, os seguintes fatos:
a) 60 % dos estoques foram vendidos, à vista, por $5.000,00;
b) 50% dos estoques restantes foram vendidos por $1.000,00, nas seguintes condições:
$700,00 à vista e o restante para recebimento em 15/01/X3;
c) Em 30/06/X2, a empresa fez o seguro da máquina por um ano. O prêmio do seguro
foi $600,00, pagos da seguinte maneira: $500,00 em 31/12/X2 e $100,00 em
31/01/X3;
d) A máquina foi vendida, em 31/12/X2, por $700,00 à vista;
e) Um cliente pagou à vista $1.500,00 por uma mercadoria cuja entrega será efetuada
em 12/02/X3;
f) O montante de clientes registrado em 31/12/X1 foi totalmente recebido;
60
g) O valor da conta Empréstimo registrado no balanço de 31/12/X1 foi pago em
31/03/X2;
h) O total de IR a pagar registrado em X1 foi totalmente pago;
i) A taxa média de inadimplência dos últimos três anos foi de 4%.
j) As despesas antecipadas ref. aos juros sobre empréstimos e a amortização do
diferido foi apropriada no período
k) Será constituída a PIR à base de 15% sobre o lucro apurado na Demonstração de
Resultado, já que não houve nenhum ajuste a fazer;
l) Calcular a reserva legal, base legal.
m) Para futuras expansões será calculada a reserva orçamentária em 3% do lucro
líquido.
n) 20% do lucro líquido será destinado a dividendos que serão pagos no ano seguinte.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO EM 31/12/X2TUDO DE BOM
VENDAS DE MERCADORIAS
( - ) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
( = ) LUCRO BRUTO
( - ) DESPESAS OPERACIONAIS
VENDAS
ADMINISTRATIVAS
FINANCEIRAS
AMORTIZAÇÃO
( = ) LUCRO OPERACIONAL
(+/-) RES. VENDA ATIVO IMOBILIZADO
(=) LAIR
( - ) PROVISÃO PARA O IMPOSTO DE RENDA
( = ) LUCRO DEPOIS DO IR
( - ) PARTICIP. DE EMPREGADOS
( = ) LUCRO LÍQUIDO
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÕNIO LÍQUIDO EM 31/12/X2TUDO DE BOM
CONTAS DO PL
CAPITAL RESERVALEGAL
RESERVA ORÇAMENT
LUCROS ACUMULADO
TOTAL PL
SALDO 31/12/X1
61
Lucro do PeríodoRes. Legal
Res. Orçament.Dividendos a pagarSaldo 31/12/X2
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA EM 31/12/X2
TUDO DE BOM
DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS EM 31/12/X2
TUDO DE BOM Saldo Inicial Dispon.(+) Entradas
(-) Saídas
(=) Saldo Final do Caixa
Saldo Inicial de L. Ac.
(+) Lucro do Período
(-) Reserva Legal
(-) Res. Orçamentária
(-) Dividendos a Pagar
(=) Saldo Final L. Ac.
62
Cia......................................em ........................ DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
MovimentaçãoCapital
RealizadReservas de
CapitalReservas de Lucros
LucrosAcumulado TotalÁgio Doa
çãoLegal Estatut
áriaContingência
Orçamentária
Lucro a Realizar
Saldo em
Ágio na emissão de açõesAumento de Capital
Reversão de Reservas p/ ContingênciaLucro Líquido
Proposta da Administ
Reserva Legal
Res. p/ Contingência
Res.Orçamentária
Dividendos Proposto
Saldo em
63
64
Cia......................................em ........................ DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
MovimentaçãoCapital
RealizadReservas de
CapitalReservas de Lucros
LucrosAcumulado TotalÁgio Doa
çãoLegal Estatut
áriaContingência
Orçamentária
Lucro a Realizar
Saldo em
Ágio na emissão de açõesAumento de Capital
Reversão de Reservas p/ ContingênciaLucro Líquido
Proposta da Administ
Reserva Legal
Res. p/ Contingência
Res.Orçamentária
Dividendos Proposto
Saldo em
64
65
Cia......................................em ........................ DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
MovimentaçãoCapital
RealizadReservas de
CapitalReservas de Lucros
LucrosAcumulado TotalÁgio Doa
çãoLegal Estatut
áriaContingência
Orçamentária
Lucro a Realizar
Saldo em
Ágio na emissão de açõesAumento de Capital
Reversão de Reservas p/ ContingênciaLucro Líquido
Proposta da Administ
Reserva Legal
Res. p/ Contingência
Res.Orçamentária
Dividendos Proposto
Saldo em
REFERÊNCIA BIBLIOGRÁFICA.
PADOVEZE, Clóvis Luís. Manual de Contabilidade Básica. Editora Atlas S.A. 3ª Edição. São
Paulo. 2000
HILÁRIO, Franco. Contabilidade Geral. Editora Atlas S.A 23ª Edição. São Paulo 2002
MARION, José Carlos. Contabilidade Empresarial. Editora Atlas S.A São Paulo 2003
http://www.crcmg.org.br/
