CONTABILIDADE GERAL E DE CUSTOSAdemir A. Saravalli

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DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - DFC

A DFC é uma demonstração que tem por finalidade evidenciar as transações ocorridas em determinado período e que provocaram modificações nas disponibilidades da empresa (caixa, bancos e aplicações imediatas).

Métodos da DFC

Método direto – Por este método são demonstrados os pagamentos e recebimentos que entraram no Caixa. (disponibilidades)

Modelo de DFC DIRETODFC da _________em __/12/XX:I - Fluxos das Operações:(+) Recebimento de Vendas(-) Pagamento de Compras(-) Pagamentos de impostos(-) Pagamento de Despesas Operacionais(=) Caixa Gerado pelas OperaçõesII - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisição de Investimentos /imobilizado(+) Vendas de Investimentos /imobilizado(=) Caixa Gerado pelos InvestimentosIII - Fluxos dos Financiamentos:(+) integralização do capital(+) Empréstimos Bancários(-) Amortização de Financiamentos(-) Pagamentos de dividendos(=) Caixa Gerado pelos FinanciamentosVariação Total das Disponibilidades: (I + II + III)Saldo Inicial das Disponibilidades:Saldo Final das Disponibilidades:

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Fatos em x7- Receitas de R$ 2000,00, sendo 70% à vista e o restante a prazo- Impostos sobre vendas: R$ 400,00- CMV: R$ 250,00- Depreciação: 10% Imobilizado- Impostos sobre o lucro: R$ 210,00- Pagamento de outras despesas: R$ 200,00 (à vista)- Pagamento dos fornecedores e do empréstimo de x6 (em dinheiro)- compra de um terreno: R$ 50,00 (em dinheiro)- Reserva legal 5% e dividendos: 400

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DFC MODELO DIRETODFC em 31/12/07:

I - Fluxos das Operações:(+) Recebimento de Vendas 1,400(-) Pagamento de Compras -100(-) Pagamento de Despesas Operacionais -200(=) Caixa Gerado pelas Operações 1,100II - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisição de novos Investimentos/Imobilizado -50(=) Caixa Gerado pelos Investimentos -50III - Fluxos dos Financiamentos:(+) Empréstimos Bancários 0(-) Amortização de Financiamentos -500(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos -500Variação Total das Disponibilidades: 550Saldo Inicial das Disponibilidades: 700

DFC MÉTODO INDIRETO

Para evidenciar os fluxos operacionais no método indireto, partimos do lucro líquido do exercício da DRE, isto é, partimos do resultado econômico da companhia. Após sucessivos ajustes, chegamos ao valor de fluxo gerado pelo caixa, este método também é conhecido como o método da reconciliação.

MODELO DFC INDIRETODFC da _________em __/12/XX:I - Fluxos das Operações:Resultado do Exercício(+) Depreciação(-) aumento das duplicatas a receber(+) Diminuição dos estoques(-) diminuição de fornecedores(-) diminuição de contas a pagar e impostos a recolher(=) Caixa Gerado pelas OperaçõesII - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisição de Investimentos /imobilizado(+) Vendas de Investimentos /imobilizado(=) Caixa Gerado pelos InvestimentosIII - Fluxos dos Financiamentos:(+) integralização do capital(+) Empréstimos Bancários(-) Amortização de Financiamentos(-) Pagamentos de dividendos

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(=) Caixa Gerado pelos FinanciamentosVariação Total das Disponibilidades: (I + II + III)Saldo Inicial das Disponibilidades:Saldo Final das Disponibilidades:

(+) Depreciação 100(-) aumento das duplicatas a receber -600(+) Diminuição dos estoques 250(-) diminuição de fornecedores -100(+ aumento de contas a pagar e impostos a recolher 610(=) Caixa Gerado pelas Operações 1,100II - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisição de Investimentos /imobilizado -50(+) Vendas de Investimentos /imobilizado(=) Caixa Gerado pelos Investimentos -50III - Fluxos dos Financiamentos:(+) integralização do capital(+) Empréstimos Bancários(-) Amortização de Financiamentos -500(-) Pagamentos de dividendos(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos -500Variação Total das Disponibilidades: (I + II + III) 550Saldo Inicial das Disponibilidades: 700Saldo Final das Disponibilidades: 1,250

Entendendo o método Indireto

O método indireto não apresenta diretamente as variações nas disponibilidades (daí o nome indireto),mas efetua a análise por meio das variações corridas nas demais contas do Ativo Circulante e do Passivo Circulante.

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CONCLUSÃO

A diferença entre o modelo indireto e o modelo direto da DFC está apenas na evidenciação dos fluxos gerados pelas operações. Não há diferença no que diz respeito aos fluxos gerados pelos financiamentos e pelos investimentos

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Exercícios

1) Com base nas informações a seguir, elabore o DFC (Demonstrativo de Fluxo de Caixa) Modelo Direto.

Situação Inicial

ATIVO PASSIVO E PL2010 2010

Circulante Circulante Caixa 1200 Fornecedores 250 Duplicatas a receber 500 Empréstimos 750 Estoques 700

Permanente Patrimônio Líquido Investimentos 250 Capital 1900 Imobilizado 1200 Lucros acumulados 1300 Diferido 350

Total do Ativo 4200 Total do Passivo/PL 4200

Fatos em 2011- Receitas de R$ 2500,00, sendo 70% à vista e o restante a prazo- Impostos sobre vendas: R$ 300,00- CMV: R$ 350,00- Depreciação: 10% Imobilizado- Impostos sobre o lucro: R$ 230,00- Pagamento de outras despesas: R$ 310,00 (à vista)- Pagamento dos fornecedores e do empréstimo de 2010 (em dinheiro)- compra de um terreno: R$ 150,00 (em dinheiro)- Reserva legal 5% e dividendos: 500

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Caixa DREVendas(-) ImpostosV. Líquidas(-) CMVLucro Bruto(-) Desp. Operac.Luc. Operac.(-) IR/CSLL

ATIVO PASSIVO E PL2011 2011

Circulante Circulante Caixa Fornecedores Duplicatas a receber Empréstimos Estoques Imp. A Recolher

Div a Pagar

Permanente Patrimônio Líquido Investimentos Capital Imobilizado Lucros acumulados Deprec. Acum. Reserva Diferido

Total do Ativo Total do Passivo/PL

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(=) Caixa Gerado pelas Operações

II - Fluxos dos Investimentos:

(-) Aquisição de novos Investimentos/Imobilizado

(=) Caixa Gerado pelos Investimentos

III - Fluxos dos Financiamentos:

(+) Empréstimos Bancários

(-) Amortização de Financiamentos

(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos

Variação Total das Disponibilidades:

Saldo Inicial das Disponibilidades:

Saldo Final das Disponibilidades:

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MODELO DFC INDIRETODFC em 31/12/2011

I - Fluxos das Operações:Resultado do Exercício (+) Depreciação (-) aumento das duplicatas a receber (+) Diminuição dos estoques (-) diminuição de fornecedores (+ aumento de contas a pagar e impostos a recolher (=) Caixa Gerado pelas Operações II - Fluxos dos Investimentos:(-) Aquisição de Investimentos /imobilizado (+) Vendas de Investimentos /imobilizado(=) Caixa Gerado pelos Investimentos III - Fluxos dos Financiamentos:(+) integralização do capital(+) Empréstimos Bancários(-) Amortização de Financiamentos (-) Pagamentos de dividendos(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos Variação Total das Disponibilidades: (I + II + III) Saldo Inicial das Disponibilidades: