Apresentação
• Economista (UFSC), Mestre em Políticas Públicas (UFPR) e
• Especialista em Gestão Estratégica e Administração Pública
(FGV)
• Atuou por 4 anos junto à governos em projetos de
desenvolvimento e há 8 anos em organizações do Terceiro Setor
• Aliança Empreendedora
• Consulado da Mulher
• ICom – Instituto Comunitário Grande Florianópolis
Aline Venturi
Introdução
• Expectativas
• Cenário das organizações da sociedade civil
• Pressupostos
• Orçamento
• Gerenciando o Orçamento
• Estratégias
• Ferramentas para Gestão Financeira
Introdução
• Aumento do reconhecimento do Terceiro Setor
• Sexto lugar no ranking da produção do país (1,5% do
PIB)
• Atuação multisetorial e eficiente
• Expansão acelerada
• Profissionalização
• Participação de novos atores
• Inovação para Transformação
Sustentabilidade
• Capacidade da organização de cumprir sua missão com
os recursos humanos e financeiros adequados no
presente e no futuro.
Pressupostos:
1) Recursos na Administração Pública
2) Lógica de aplicação de recursos
Orçamento
3) Conceito
4) Reflexões
5) Gerenciando o orçamento
6) Estratégias
Conceitos
Quem se submete:
- Administração estatal direta e indireta
- Autarquias
- Fundaçõs Públicas
- Agências reguladoras e executivas - Empresas públicas e de economia mista
E as OSCs, associações privadas:
- Quando operam ofertando serviços como o Estado
- Por serem beneficiadas por renúncia fiscal
Administração Pública
Princípios:
- Legalidade
- Impessoalidade
- Moralidade
- Publicidade
- Eficiência
Administração Pública
Administração:
- fazer mais com menos recursos;
- lucratividade;
- acumulação de recursos que
financiam ou permitem financiar
a continuidade do trabalho.
- métrica: qualidade, consumo de
recursos, impactos econômicos
e socioambientais, lucratividade.
Administração pública:
- fazer mais com menos recursos;
- volume maior de serviços;
- ampliar atendimento às
demandas;
- sociedade financia a continuidade
do trabalho.
- métrica: qualidade, consumo de
recursos, impactos econômicos e
socioambientais, cumprimento da
legislação, satisfação de
usuários/beneficiários, alcance de
atendimento.
Lógica na aplicação de recursos
Orçamento é o cálculo prévio da receita e da despesa de uma
organização.
As OSCs possuem despesas muito similares àquelas de empresas ou
governamentais. Para efeitos práticos, dividem-se aqui em “despesas
correntes/fixas” e “despesas relacionadas a ação social/variáveis”.
Enquanto governo e empresas
possuem receitas correntes (de
impostos ou remuneração por
trabalho/produto entregue), as
OSCs operam sem receita
prevista.
Orçamento
A missão que dá origem ao orçamento deve
fazer sentido para a comunidade.
Inclusão da governança da OSC na construção
desse cálculo é fundamental para comprometê-
la com sua concretização.
Orçamento de
quem?
Orçamento
Orçamento
• Conhecer o tamanho do público alvo a que se
destina esse orçamento e o tamanho das “pernas”
da estrutura organizacional para gerar o impacto
que se quer.
Orçamento para
quem?
A dificuldade orçamentária das OSCs se concentra em
Identidade e Resultados.
Um pobre reconhecimento das necessidades da
comunidade, dos problemas a serem tratados ou das
oportunidades que se apresentam e a falta de cuidado
na análise da capacidade de trabalho/entrega da
organização são os pontos que mais dificultam o trabalho
nas dimensões seguintes de gestão e de estabelecimento
de parcerias.
Orçamento
Observar a capacidade e competências das pessoas que estão
na organização. Compor uma equipe capaz de gerenciar projetos e
pessoas é fundamental para otimizar a alocação de recursos e
equilibrar as despesas fixas e variáveis com pessoal.
Elaborar e aplicar orçamento
- O sentido de sua existência como interesse público;
- O impacto que sua ação causa;
- Como se faz com eficiência;
• Fica mais fácil propor parcerias. A OSC é uma proponente
que traz para a parceria o conhecimento de causa, a
legitimidade da missão e o apoio da comunidade/sociedade (ou de
uma boa parte delas). Demais recursos aportados pelos
parceiros (inclusive financeiros) ganham outra ordem de
importância.
Com quem
contar?
Orçamento
Quais são as fontes de receitas
atuais da sua organização?
Receitas: são provenientes do
apoio da sociedade em
reconhecimento ao trabalho da
OSC e da importância de sua
missão.
Gerenciando o Orçamento
• Governos apoiam OSCs por eficiência, custo,
criatividade, engajam grupos de difícil acesso, apoio de
outras fontes, voluntariado, ajudam a desenvolver
políticas, meio de agir em questões de maior risco
político.
• ISP (fundações), apoiam OSCs pois são fonte de
inovação social, defendem grupos minoritários, reagem
rapidamente, dialogam com o governo, não acessam
financiamento de mercado.
• Empresas aliam-se à OSCs para promover os negócios,
relacionamento com a comunidade.
Orçamento
Essas entradas podem servir para cobrir despesas de:
- Manutenção institucional (despesas correntes/fixas)
- Projetos/iniciativas (despesas relacionadas/variáveis)
- Desenvolvimento institucional (investimentos)
- Fundos de reserva ou patrimoniais (estabilidade e emergências).
As estratégias de mobilização de recursos para cada
um desses “destinos” são diferentes e variáveis, e não
serão alvo de discussão dessa conversa.
Orçamento
Considera-se despesas correntes/fixas os compromissos contratuais
da OSC, não estejam ligados a projetos. São as despesas que
respondem a pergunta: “– Se não há nenhuma ação ou projeto,
quais são os compromissos financeiros e legais a pagar?”. Exemplo:
-funcionários celetistas e encargos (incluindo transporte e refeição)
- aluguel e condomínio
- agua, luz, telefone, internet, material de expediente
- contabilidade, auditoria
- limpeza e manutenção
- impostos e taxas diversas
-compromissos assumidos por contrato (compras a prazo,
financiamentos, contratos sem possibilidade de rescisão)
Orçamento
Despesas relacionadas a projetos/variáveis não mais se aplicam a
partir do momento que a ação/iniciativa social deixa de existir.
Exemplos:
-honorários consultores
-funcionários celetistas e encargos (contratados especificamente para
o projeto/ação), bolsa estágio
- material pedagógico ou de treinamento
- comunicação
- viagens, transporte, alimentação
- aluguel de equipamentos
- impostos e taxas diversas
- Doações
Orçamento
Estratégia 1 – Orçamento é feito de meios/recursos
Portanto: Escrever projetos cujos recursos necessários à execução
não sejam estranhos a OSC e possam ser compartilhados com
outros projetos da instituição ou necessidades organizacionais.
Orçamento não é sobre dinheiro
Estratégia 2 – Orçamento é feito de pessoas
Portanto: Montar uma equipe de profissionais com competência para
cuidar das necessidades institucionais E das necessidades das
ações/projetos.
Orçamento não é sobre dinheiro
Estratégia 3 – Orçamento é feito de parceiros
Portanto: Fazer uso da competência de parceiros para elaborar,
executar, financiar e avaliar projetos/ações sociais.
Orçamento não é sobre dinheiro
• Plano de Contas
• Centro de Custos
• Conciliação Bancária
• Razão Financeiro
• Fluxo de Caixa
• Orçamento de Projetos
Ferramentas para Gestão Financeira
• Receitas Operacionais / Não operacionais
• Receitas com doações
• Receitas com projetos
• Despesas Operacionais / Não operacionais
• Despesas com Pessoal
- Salários
- Encargos Sociais
- Benefícios
• Despesas Administrativas
- Serviços de Terceiros
- Aluguel
- Telefone e Internet
• Despesa com Viagens
Plano de Contas
• Centro de Custos:
• Projeto Centro de Apoio (IAF)
• Projeto Fortalecer (Instituto C&A)
• Fundo Comunitário
• Institucional/ Livre
1. Projeto Centro de Apoio (IAF)
1. Receitas com doações
2. Receitas com projetos
3. Despesas com Salários
4. Despesa com Material de Escritório
5. Despesa com Viagens
6. Despesas com Escritório (aluguel, água, luz, etc) ...
Centro de Custo
• Livro Caixa / Banco > Razão Financeiro
• 1 conta corrente por Projeto/Centro de Custo
• 1 caixa por Projeto (em casos específicos)
• Emissão de extratos mensais de cada conta corrente e aplicação
• Separação dos documentos pagos (Comprovante de Pagamento/Boleto/Nota
Fiscal/Cópia do Cheque)
• 1 lançamento por evento e por documento Conciliação Bancária
• 1 Razão Financeiro por Projeto/Centro de Custo
Razão Financeiro X Conciliação Bancária
• Sempre aplique o dinheiro parado (resgate automático)
• Faça um controle dos rateios de custos. (uma despesa paga por mais de um
projeto).
• Imprima o boletim de caixa mensalmente e assine.
• Carimbe as notas do caixa com carimbo “Pago” para evitar duplicidade
• Exija sempre documentos oficiais das despesas (Notas Fiscais, Recibos
somente em casos específicos)
• Se possível faça um regimento interno para uso dos recursos -> Modelo de
Autorização de Despesa assinado pelo Coordenador
• Mantenha pouco dinheiro em caixa, em um montante sempre fixo de saque.
Razão Financeiro X Conciliação Bancária
PREVISÃO DE ORÇAMENTO - PROJETO CAIS SAPIENS PARQUE - 2014
SAPIENS
2014 Orçamento Total Gasto Saldo
Rubrica Equipe Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro
Assessoria e Consultoria
(contrato com PJ)
Coordenação R$ 38.400,00 R$ 4.800,00 R$ 3.200,00 R$ 3.200,00 R$ 3.200,00 R$ 3.200,00 R$ 3.200,00 R$ 20.800,00 R$ 17.600,00
Consultor DI/ HubEscola R$ 3.000,00 R$ 2.625,00 R$ 2.625,00 R$ 375,00
Consultor Comunicação R$ 8.600,00 R$ - R$ 8.600,00
TOTAL Sapiens R$ 50.000,00 R$ 23.425,00 R$ 26.976,05
Repasses R$ 20.000,00 R$ 20.000,00 R$ 40.000,00
Rendimentos R$ 199,42 R$ 201,63 R$ 401,05
• Tenha um Fluxo de Caixa para cada Projeto/Centro de Custo.
• Tenha um Fluxo de Caixa para os Recursos Livres
• Atualize e acompanhe mensalmente.
Fluxo de Caixa serve para projeções e controle.
Orçamento X Fluxo de Caixa de Projeto
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