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SESIÓN :
REGISTRO DE COMPRAS
CONTABILIDAD FINANCIERA
REGISTRO DE VENTAS
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I. REGISTRO DE COMPRAS
Definición
Importancia
Comprobante de Pago Características de los Comprobantes de Pago
Momento en que se entrega los comprobantes de pago
Características de los comprobantes de pago (Tipos)
Impuesto. Definición. Clases
Contabilización y centralización de las Compras
REGISTRO DE COMPRAS Y REGISTRO DE VENTAS
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REGISTRO DE COMPRAS
DEFINICIÓN
Libro contable auxiliar y obligatorio de foliación doble,en el que se registran los comprobantes de pago quesustentan las compras que efectúa la empresa,vinculadas al giro del negocio o a otras actividades.
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REGISTRO DE COMPRAS
IMPORTANCIA
Permite al empresario
1. Controlar mensualmente el monto de lasadquisiciones.
2. Determinar el importe del crédito fiscal a utilizar ensu cálculo mensual del I.G.V. por pagar.
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REGISTRO DE COMPRAS
El Crédito Fiscal
Monto de dinero a favor del contribuyente, en la
determinación de la obligación tributaria, que éstepuede deducir del débito fiscal, para determinar elmonto a pagar al fisco.
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REGISTRO DE COMPRAS
COMPROBANTE DE PAGO
Todo documento que acredite la transferencia de
bienes, entrega en uso o prestación de servicios yque cumpla con los requisitos establecidos por elReglamento aprobado por la SUNAT. (Ley Marco deComprobantes de Pago).
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REGISTRO DE COMPRAS
Comprobantes de Pago:
Facturas
Recibos por honorarios
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets emitidos por máquinas registradoras
Documentos autorizados como Comprobantes de Pago
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REGISTRO DE COMPRAS
CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Factura
Se emite a personas que tengan RUC, salvo en exportación.
Tamaño mínimo es 21 cm. ancho y 14 cm. alto.Se emite en original y dos copias:
La primera, dice SUNAT, se entrega al adquiriente ousuario
La segunda, es para el emisor.
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REGISTRO DE COMPRAS
CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Recibo por Honorarios
Se emite a personas con o sin RUC, por servicios prestados
(profesión, arte u oficio) que generen renta de 4ta. Categ., salvodirectores de E., regidores municipales, entre otros.
Si la prestación se efectúa gratis se consigna tal situación en elrecibo y además el importe que correspondería a la operación.
Se emite en original y dos copias igual que en la Factura.
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REGISTRO DE COMPRAS
CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Boleta de Venta
Se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales
que no tengan RUC.Se emite en original (emisor) y una copia (adquiriente).
Es entregada al consumidor final y sustenta el traslado debienes, no es necesario otorgar guía de remisión.
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REGISTRO DE COMPRAS
CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Liquidación de Compra
Se emite cuando la persona efectúe adquisiciones a PN que
sean productoras y/o acopiadoras de productos primariosderivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal,artesanía, entre otros, siempre que el vendedor no pueda tenerRUC.
Su tamaño es igual al de la factura. Se emite en original(comprador) y dos copias. (1ra. vendedor) y (2da. diceSUNAT comprador).
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REGISTRO DE COMPRAS
CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Ticket emitido por máquinas registradoras
Se emite a personas con RUC o no y sólo se puede expresar
en moneda nacional y en operaciones con consumidoresfinales.
Se emitirá como mínimo en original y cinta testigo, salvo en elcaso de que el comprador tenga RUC se le emite una copia
adicional.
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REGISTRO DE COMPRAS
CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Documentos autorizados como comprobantes de pago
Documentos emitidos por las E. del Sistema Financiero y de
Seguros. Documentos emitidos por las AFP. Recibos por servicios públicos: luz, agua, teléfono. Recibo por el arrendamiento o subarrendamiento de bienesmuebles e inmuebles. Cartas de porte aéreo y conocimientos de embarque, por elservicio de transporte internacional de carga aérea y marítima.
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REGISTRO DE COMPRAS
CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Documentos autorizados como comprobantes de pago
Boletos de transporte aéreo que emiten las compañías de
aviación comercial, por el servicio de transporte aéreo regular,no regular, y especial de pasajeros. Boletos de viaje emitidos por las empresas de transportenacional de pasajeros.
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REGISTRO DE COMPRAS
COMPROBANTES DE PAGO
1. Factura2. Recibo por honorarios
3. Boleta de Venta4. Liquidación de Compra5. Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio6. Carta Porte aéreo
7. Nota de Crédito8. Nota de Débito
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REGISTRO DE COMPRAS
COMPROBANTES DE PAGO
9. Guía de Remisión 10. Recibo por Arrendamiento
11. Póliza emitida por las Bolsas de Valores 12. Ticket o cinta emitida por maquina registradora 13. Doc. emitido x bancos, I. financieras, crediticias y seguros bajo control de la Superint.14. Recibo por Ss. públicos de suministro de luz, agua, teléfono, télex, etc.
15. Boleto emitido por las E.de transporte público urbano de pasajeros16. Boleto de viaje emitido por las E. de transporte público interprovincialde pasajeros dentro del país
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REGISTRO DE COMPRAS
COMPROBANTES DE PAGO
17. Doc. emitido por la Iglesia Católica x arrendamiento de bienes inmuebles18. Doc. emitido por las AFP bajo la supervisión de la Superintendencia
19. Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos20. Comprobante de Retención21. Conocimiento de embarque por el Ss. de transporte de carga marítima22. Comprobante por Operaciones No Habituales
23. Pólizas de Adjudicación emitida x remate de bienes por venta forzada24. Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S.A.
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REGISTRO DE COMPRAS
COMPROBANTES DE PAGO
25. Documento de Atribución26. Recibo por Pago de Tarifa x uso de agua superficial (agro) y por el
pago de la Cuota para la ejecución de una obra27. Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo28. Tarifa Unificada de uso de aeropuerto29. Documentos emitidos por la COFOPRI30. Doc. emitidos por las E. que desempeñan el rol adquirente en los
sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y débito31. Guía de Remisión - Transportista
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REGISTRO DE COMPRAS
MOMENTO EN QUE SE ENTREGAN LOS COMPROBANTESDE PAGO
En la transferencia de bienes muebles:
Cuando se entregue el bien o se efectúe el pago, lo que ocurraprimero. Si el pago se realiza con tarjeta (crédito o débito) conanterioridad a la entrega del bien, el comprobante debeemitirse en la fecha en que se percibe el ingreso y entregarseconjuntamente con el bien.
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REGISTRO DE COMPRAS
MOMENTO EN QUE SE ENTREGAN LOS COMPROBANTESDE PAGO
En la transferencia de bienes inmuebles:
En fecha en que se perciba el ingreso o firma del contrato, loprimero.
En la prestación de servicios:
Cuando culmine el servicio, se perciba la retribución parcial o
total. Se emite por el monto percibido, cuando venza el plazo oc/u de los plazos fijados para el pago del servicio.
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REGISTRO DE COMPRAS
MOMENTO EN QUE SE ENTREGAN LOS COMPROBANTESDE PAGO
En los contratos de construcción:
En la fecha de percepción del ingreso (total o parcial). Se emitepor el monto percibido.
En los pagos parciales por transferencia de bienes:
Recibidos anticipadamente a la entrega del bien. Se emite en la
fecha y por el monto percibido. En operaciones con consumidores finales cuyo monto no exceda
S/.5.00: Es facultativa. Si el consumidor lo pide, es obligatoria.
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REGISTRO DE COMPRAS
IMPUESTO
Definición
Tributo que se aplica a las utilidades o ganancias
que la persona natural o jurídica obtiene comoconsecuencia de su actividad económica No origina contraprestación alguna por parte del
Estado. (*)
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REGISTRO DE COMPRAS
IMPUESTO
Definición
(*) “Tributo no vinculado” no existe ninguna
relación entre lo que el deudor tributario paga y lacontraprestación por parte del Estado, el cualdestina el monto recaudado para satisfacer lasnecesidades de la colectividad o para otro findeterminado y aprobado por Ley.
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REGISTRO DE COMPRAS
IMPUESTO
Clases
El Impuesto Directo
El Impuesto Indirecto
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El Impuesto Directo
Recae sobre la utilidad que obtenga el contribuyente y su pago
no puede ser transferido a otra persona.Es de naturaleza estrictamente personal.
Ejemplos: Impuesto a la Renta
Impuesto Predial Impuesto al Patrimonio Vehicular Impuesto a las Transacciones Financieras – ITF
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REGISTRO DE COMPRAS
CLASES DE IMPUESTO
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El Impuesto Indirecto
Cuyo pago está en función al monto de las transacciones
(ventas), pero es transferido al consumidor quien es el querealmente lo paga.De naturaleza impersonal, es independiente de la utilidad de la E.
Ejemplos
Impuesto General a las Ventas IGV Impuesto Selectivo al Consumo ISC
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REGISTRO DE COMPRAS
CLASES DE IMPUESTO
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El Impuesto Indirecto
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REGISTRO DE COMPRAS
CLASES DE IMPUESTO
Impuesto General a las Ventas – IGV
- Se calcula mensualmente.- El pago se efectúa al mes siguiente, de acuerdo con uncronograma emitido por la SUNAT y que está en función alúltimo dígito del RUC.
- Están obligados a pagarlo las E. que efectúen operacionesgravadas y las personas que tengan RUC.
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Impuesto General a las Ventas – IGV
Operaciones gravadas con este impuesto:o Venta de bienes ubicados en el Perú (nuevos o usados).o Servicios prestados en el Perú, independientemente del
lugar en que se perciba la contraprestación.
o Los contratos de construcción.o La importación de bienes
El Impuesto Indirecto
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REGISTRO DE COMPRAS
CLASES DE IMPUESTO
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Impuesto General a las Ventas – IGV
Existen operaciones exoneradas a pesar que están gravadascon el impuesto, por el momento no tienen obligación depagarlo, algunas de ellas:
o Venta en el país o importación de bienes perecibleso
Comisiones e intereses bancarios• Tasa impositiva del IGV es 16% , a la cual se le suma el 2% quees el Impuesto de Promoción Municipal, total: 18%.
El Impuesto Indirecto
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REGISTRO DE COMPRAS
CLASES DE IMPUESTO
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Impuesto Selectivo al Consumo – ISC
Impuesto que se aplica a nivel de fabricante o productor y queestán obligados a pagar las operaciones o bienes gravados.Operaciones gravadas son las siguientes:
o Venta en el país a nivel de productor de bienes afectos.o Importación de bienes afectos.o Juegos de azar y apuestas
El Impuesto Indirecto
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REGISTRO DE COMPRAS
CLASES DE IMPUESTO
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Impuesto Selectivo al Consumo – ISC
Bienes gravados:
o Gasolina, kerosene, gas de petróleo licuado.o Agua gaseosa y agua mineral.o Vinos, whisky, ron, gin, cerveza.o Alcohol etílico.o Cigarrillos.
• ISC varias tasas impositivas, según el bien gravado.
El Impuesto Indirecto
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REGISTRO DE COMPRAS
CLASES DE IMPUESTO
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REGISTRO DE COMPRAS
EJEMPLO: Contabilización de una compra
Registro de Compras
S/. Compras del mes 8,000.00
IGV 18% 1,440.00
Precio de Compra 9,440.00
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REGISTRO DE COMPRAS
Centralización de las Compras S/. S/.60 Compras 8,000.00
601 Mercaderías 8,000.00
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
de pensiones y de salud por pagar 1,440.00
401 Gobierno Central 1,440.00
4011 Impuesto a las Ventas 1,440.00
40111 IGV 1,440.00
42 Cuentas por pagar comerciales Terceros 9,440.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 9,440.00
XXX Centralización del Registro de Compras
20 Mercaderías 8,000.00201 Mercaderías manufacturadas 8,000.00
61 Variación de existencias 8,000.00
611 Mercaderías 8,000.00
XXX Por la transferencia de la cuenta 60
------------------------------ x -------------------------------
------------------------------ x -------------------------------
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II. REGISTRO DE VENTAS
Definición
Información mínima del registro
Modelo del Registro de Ventas Resumen: Registro de Compras y de Ventas
REGISTRO DE COMPRAS Y REGISTRO DE VENTAS
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REGISTRO DE VENTAS
DEFINICIÓN
Libro contable auxiliar y obligatorio de foliación doble,en el que se registran los comprobantes de pago quesustentan los ingresos por ventas que realiza laempresa.
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REGISTRO DE VENTAS
INFORMACIÓN MÍNIMA DEL REGISTRO
a) Fecha de emisión del comprobante de pago.b) Tipo de Comp. de pago o documento, acorde con
codificación de SUNAT.c) Núm. de Serie del Comp. de pago, o máquina
registradora.d) Núm. del Comp. de pago correlativo por serie o por
Núm. de la maquina registradora.
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REGISTRO DE VENTAS
INFORMACIÓN MÍNIMA DEL REGISTRO
e) Núm. de RUC del cliente, cuando cuente con éste.f) Valor de exportación, acorde al monto total facturado.g) Base imponible de la operación gravada. En una
operación gravada con el I.S.C., no debe incluir elmonto de dicho impuesto.
h) Importe total de las operaciones exoneradas oinafectas.
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REGISTRO DE VENTAS
INFORMACIÓN MÍNIMA DEL REGISTRO
i) Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso. j) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de
Promoción Municipal, de ser el caso.k) Otros tributos y cargos que no forman parte de la
base imponible.
l) Importe total del comprobante de pago.
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N° REG FECHA TIPO DE RUC BASE IMP. BASE IMP. IGV IMPORTE
(0) D/M/A DOCUM SERIE N° N° AFECT. IGV INFECT. IGV 18% TOTAL CTADO CRÉDITO LETRAS
1 3-1-10 01 10086754533 Sr. Rafael Gonzales Lu 701 6,779.66 0.00 0.00 1,220.34 8,000.00 0.00 8,000.00 0.00
2 16-1-10 01 20042999211 El Rey S.A.C. 701 41,949.15 0.00 0.00 7,550.85 49,500.00 0.00 49,500.00 0.00
48,728.81 8,771.19 57,500.00 0.00 57,500.00 0.00
70 40 12DIVISIONARIAS DEL PLAN DE CUENTAS 701 401 40111 121
4011HABER HABER DEBE
DIVIONAR. ISC
002 - 22224
COMP. DE PAGOCLIENTES
CODICIONES
002 - 22224
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REGISTRO DE VENTASMODELOEMPRESA
Período comprendido(Expresión monetaria)
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CONTABILIDADFINANCIERA M B A F i F i F
EN RESUMEN:
Registros Auxiliares y Obligatorios. Libros Obligatorios para fines del I.G.V. Registran la totalidad de los Comp. de Pago E. Plazo máximo Registro de los Comp. Pago deben
ser anotados dentro de los 12 meses, siempre que se
reciban con atraso (Reglamento I.G.V). Cada fin de mes se centralizan en el L. Diario.
REGISTRO DE COMPRAS Y REGISTRO DE VENTAS
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