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Orçamento de vendas

a) Componentes;b) Orçamento de quantidades;c) Orçamento de preços;d) Orçamento das vendas;e) Orçamento de clientes;f) Orçamento geral de vendag) Exercícios.

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Orçamento de vendasComposição do orçamento

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

O primeiro orçamento é o de vendas. A partir dele pode-se elaborar todos os outros.Ao elaborar o orçamento de vendas, a empresa deve considerar os seguintes aspectos:a) Orçamento de quantidade: quantidade real vendida no ano anterior; previsão de

aumento da demanda;b) Orçamento de preços: preço de venda real; estimativa de aumento de preços.;c) Orçamento de vendas: impostos sobre as vendas; devoluções, descontos e

deduções;d) Orçamento de clientes: percentual de vendas a prazo; prazo médio para recebimento

de duplicatas; provisão para créditos incobráveis.

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Orçamento de vendasOrçamento de quantidades

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Dados Produto A Produto B Total

Orçamento de quantidade

Quantidade real unidades 50.000 66.500 116.500

Aumento previsto 7% 6%

Quantidade orçada unidades 53.500 70.490 123.990

500.5307,01000.50

490.7006,01500.66

Aumento de 7% nas vendas

Aumento de 6% nas vendas

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Orçamento de vendasOrçamento de preços

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Dados Produto A Produto B

Orçamento de preços

Preço de venda real R$ 12,00 21,00

Estimativa de reajuste 4% 5%

Preço de venda orçado R$ 12,48 22,05

48,1204,0100,12

05,2205,0100,21

Aumento de 4% no preço

Aumento de 5% no preço

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Orçamento de vendasOrçamento das vendas

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Dados Produto A Produto B Total

Orçamento de vendas

Receita operacional bruta R$ 667.680,00 1.554.304,50 2.221.984,50

Impostos sobre vendas 26.25% 175.266,00 408.004,93 583.270,93

Receita operacional líquida R$ 492.414,00 1.146.299,57 1.638.713,57

00,680.66748,12500.53

50,304.554.105,22490.70

ICMSPISCOFINSISSIPI

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Orçamento de vendasOrçamento de clientes

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Dados Produto A Produto B Total

Orçamento de clientes

Prazo médio de recebimento dias 30 90 360

Saldo de duplicatas a receber R$ 55.640,00 388.576,13 444.216,13

Provisão para créditos incobráveis 2% 1.112,80 7.771,52 8.884,32

Saldo de duplicatas a receber líquido R$ 54.527,20 380.804,60 435.331,80

00,640.5500,680.66736030

13,576.38850,304.554.136090

Separar as vendas à vista das vendas a prazo, se for o caso.O orçamento é anual, portanto, dividir o prazo das duplicatas pelos dias no ano.

30 60 90 120 150 180 210 240 270 300 330 360

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Orçamento de vendasOrçamento geral de vendas

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Dados Produto A Produto B TotalOrçamento de quantidadeQuantidade real unidades 50,000 66,500 116,500 Aumento previsto 7.0% 6.0%Quantidade orçada unidades 53,500 70,490 123,990 Orçamento de preçosPreço de venda atual $12.00 $21.00 Estimativa de reajuste 4.00% 5.00%Preço de venda orçado $12.48 $22.05 Orçamento de VendasReceita operacional bruta $667,680.00 $1,554,304.50 $2,221,984.50 Impostos sobre vendas 26.25% $175,266.00 $408,004.93 $583,270.93 Receita operacional líquida $492,414.00 $1,146,299.57 $1,638,713.57 Orçamento de clientesPrazo médio de recebimento dias 30 90 360Saldo de duplicatas a receber $55,640.00 $388,576.13 $444,216.13 Provisão para créditos incobráveis 2% $1,112.80 $7,771.52 $8,884.32 Saldo de duplicatas a receber líquido $54,527.20 $380,804.60 $435,331.80

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Orçamento de vendas

Elaborar um orçamento de vendas para a empresa que apresenta as seguintes características:a) Dois produtos distintos;b) Produção no ano anterior: Produto A = 10.000; Produto B = 15.000;c) Aumento previsto na demanda: Produto A = 3,5%; Produto B = 3,3%;d) Preço de venda: Produto A = 10,00; Produto B = 20,00;e) Aumento previsto no preço de venda: Produto A = 1,5%; Produto B = 1,15%;f) Devoluções das vendas: 2% (aplicado sobre a receita operacional bruta);g) Impostos sobre as vendas: ICMS = 17%; PIS = 1,65%;h) Vendas a prazo: Produto A = 40%, Produto B: 80%;i) Prazo médio de recebimento: Produto A = 15 dias; Produto B = 30 dias;j) Provisão para créditos incobráveis: 3%.

Exercício com devoluções

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

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Orçamento de vendasOrçamento de quantidades

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Dados Produto A Produto B Total

Orçamento de quantidade

Quantidade real unidades 10.000 15.000 25.000

Aumento previsto 3,5% 3,3%

Quantidade orçada unidades 10.350 15.495 25.845

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Orçamento de vendasOrçamento de preços

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Dados Produto A Produto B

Orçamento de preços

Preço de venda real R$ 10,00 20,00

Estimativa de reajuste 1,5% 1,15%

Preço de venda orçado R$ 10,15 20,23

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Orçamento de vendasOrçamento das vendas

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Dados Produto A Produto B Total

Orçamento de vendas

Receita operacional bruta R$ 105.052,50 313.463,85 418.516,35

Devoluções 2% 2.101,05 6.269,28 8.370,33

Receita depois das devoluções R$ 102.951,45 307.194,57 410.146,02

Impostos sobre vendas 18,65% 19.200,45 57.291,79 76.492,23

Receita operacional líquida R$ 83.751,00 249.902,79 333.653,79

ICMS = 17,00%PIS = 1,65%

As devoluções são aplicadas sobre a receita operacional bruta.Os impostos são aplicados sobre a receita depois da devolução.

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Orçamento de vendas

As vendas a prazo são calculadas sobre a receita depois da devolução.

Orçamento de clientes

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Dados Produto A Produto B Total

Orçamento de clientes

Vendas a prazo 40% 80%

Prazo médio de recebimento dias 15 30 360

Saldo de duplicatas a receber R$ 1.715,86 20.479,64 22.195,50

Provisão para créditos incobráveis 3% 51,48 614,39 665,86

Saldo de duplicatas a receber líquido R$ 1.664,38 19.865,25 21.529,63

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Orçamento de vendasOrçamento geral de vendas

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Dados Produto A Produto B Total

Orçamento de quantidade

Quantidade real unidades 10.000 15.000 25.000

Aumento previsto 3,5% 3,3%

Quantidade orçada unidades 10.350 15.495 25.845

Orçamento de preços

Preço de venda real R$ 10,00 20,00

Estimativa de reajuste 1,5% 1,15%

Preço de venda orçado R$ 10,15 20,23

Orçamento de vendas

Receita operacional bruta R$ 105.052,50 313.463,85 418.516,35

Devoluções 2% 2.101,05 6.269,28 8.370,33

Receita depois das devoluções R$ 102.951,45 307.194,57 410.146,02

Impostos sobre vendas 18,65% 19.200,45 57.291,79 76.492,23

Receita operacional líquida R$ 83.751,00 249.902,79 333.653,79

Orçamento de clientes

Vendas a prazo 40% 80%

Prazo médio de recebimento dias 15 30 360

Saldo de duplicatas a receber R$ 1.715,86 20.479,64 22.195,50

Provisão para créditos incobráveis 3% 51,48 614,39 665,86

Saldo de duplicatas a receber líquido R$ 1.664,38 19.865,25 21.529,63

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Orçamento de vendas

Elaborar um orçamento de vendas para a indústria que apresenta as seguintes características:a) Dois produtos distintos;b) Produção no ano anterior: Produto A = 5.000; Produto B = 7.500;c) Aumento previsto na demanda: Produto A = 2,0%; Produto B = 2,2%;d) Preço de venda: Produto A = 15,00; Produto B = 6,00;e) Aumento previsto no preço de venda: Produto A = 1,0%; Produto B = 2,0%;f) Devolução dos produtos: 2%;g) Descontos à vista: 10% (aplicados sobre a receita depois da devolução);h) Impostos sobre as vendas: ICMS = indústria optante do Simples Nacional (4,5%);i) Vendas a prazo: Produto A = 50%; Produto B = 35%;j) Prazo médio de recebimento: Produto A = 30 dias; Produto B = 60 dias;k) Provisão para créditos incobráveis: 3%.

Exercício com devoluções e descontos

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

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Orçamento de vendasOrçamento de quantidades

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Dados Produto A Produto B Total

Orçamento de quantidade

Quantidade real unidades 5.000 7.500 12.500 Aumento previsto 2,0% 2,5%Quantidade orçada unidades 5.100 7.665 12.765

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Orçamento de vendasOrçamento de preços

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Dados Produto A Produto B Total

Orçamento de preços

Preço de venda real R$ 15,00 6,00

Estimativa de reajuste 1,00% 2,00%

Preço de venda orçado R$ 15,15 6,12

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Orçamento de vendasOrçamento das vendas

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Dados Produto A Produto B Total

Orçamento de vendas

Receita operacional bruta R$ 77.265,00 46.909,80 124.174,80

Devoluções 2% 1.545,30 938,20 2.483,50

Receita depois das devoluções R$ 75.719,70 45.971,60 121.691,30

Descontos à vista 10% 3.785,99 2.988,15 6.774,14

Receita depois dos descontos R$ 71.933,72 42.983,45 114.917,16

Impostos sobre vendas 4,50% 3.237,02 1.934,26 5.171,27

Receita operacional líquida R$ 70.242,00 41.987,39 112.229,39

ICMS = 1,25%PISCOFINS = 0,74%ISSIPI = 0,50%CSLL = 0,21%INSS = 1,80%

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Orçamento de vendasOrçamento de clientes

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Dados Produto A Produto B Total

Orçamento de clientes

Vendas a prazo 50% 35%

Prazo médio de recebimento dias 30 60 360

Saldo de duplicatas a receber R$ 3.154,99 2.681.68 5.836.66

Provisão para créditos incobráveis 3% 94,65 80,45 175,10

Saldo de duplicatas a receber líquido R$ 3.060,34 2.601,23 5.661,56

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Orçamento de vendasOrçamento geral de vendas

Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.

Dados Produto A Produto B Total

Orçamento de quantidade

Quantidade real unidades 5.000 7.500 12.500

Aumento previsto 2,00% 2,2%

Quantidade orçada unidades 5.100 7.665 12.765

Orçamento de preços Dados Produto A Produto B Total

Preço de venda real R$ 15,00 6,00

Estimativa de reajuste 1,00% 2,00%

Preço de venda orçado R$ 15,15 6,12

Orçamento de vendas Dados Produto A Produto B Total

Receita operacional bruta R$ 77.265,00 46.909,80 124.174,80

Devoluções 2% 1.545,30 938,20 2.483,50

Receita depois das devoluções R$ 75.719,70 45.971,60 121.691,30

Descontos à vista 10% 3.785,99 2.988,15 6.774,14

Receita depois dos descontos R$ 71.933,72 42.983,45 114.917,16

Impostos sobre vendas 4.50% 3.237,02 1.934,26 5.171,27

Receita operacional líquida R$ 70.242,00 41.987,39 112.229,39

Orçamento de clientes Dados Produto A Produto B Total

Vendas a prazo 50% 35%

Prazo médio de recebimento Dias 30 60 360

Saldo de duplicatas a receber R$ 3.154,99 2.681.68 5.836.66

Provisão para créditos incobráveis 3% 94,65 80,45 175,10

Saldo de duplicatas a receber líquido R$ 3.060,34 2.601,23 5.661,56

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Orçamento de vendas

a) Salários e encargos sociaisb) Pró-laborec) Tarifas de água, energia elétrica e telefoned) Honorários profissionaise) Fretes e transportesf) Combustíveis e lubrificantesg) Materiais de expediente e limpezah) Aluguéisi) Depreciaçãoj) Manutençãok) Segurosl) Materiais de conservaçãom) Despesas de escritórion) Outros custos fixos

Custos fixos

Revista Brasileira de Administração. Março/Abril/2008

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Orçamento de vendas

Percentuais de depreciação, manutenção e seguros anuais

Custos fixos

Revista Brasileira de Administração. Março/Abril/2008

Bens % Depreciação % Manutenção % Seguros

Obras civis 3,5 1,5 1,0

Instalações 5,0 3,0 2,5

Móveis e utensílios 10,0 4,5 3,5

Máquinas e equipamentos 15,0 4,5 3,5

Equipamentos de informática 25,0 5,0 3,0

Veículos 15,0 5,0 4,0

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Orçamento de vendasCustos fixos médios mensais

Revista Brasileira de Administração. Março/Abril/2008

Discriminação Valor mensal

Salário e encargos 4.576,00

Pró-labore dos sócios 3.000,00

Tarifas de água, energia elétrica e telefone 800,00

Honorários profissionais 650,00

Fretes e transportes 385,00

Combustíveis e lubrificantes 650,00

Aluguéis 2.500,00

Depreciação 575,00

Manutenção 150,00

Seguros 275,00

Materiais de limpeza e conservação 486,00

Despesas de escritório 380,00

Outros custos fixos 785,00

Total 15.212,00

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Orçamento de vendasCusto de mão-de-obra

Revista Brasileira de Administração. Março/Abril/2008

Discriminação Quantidade Valores

Unitário Total

Supervisor de vendas 1 2.000,00 2.000,00

Caixas 4 650,00 2.600,00

Repositores 2 800,00 1.600,00

Estoquista 2 900,00 1.800,00

Padeiro 1 1.200,00 1.200,00

Açougueiro 1 1.200,00 1.200,00

Ajudante de padeiro 1 650,00 650,00

Ajudante de açougueiro 1 650,00 650,00

Soma 13 11.700,00

Encargos sociais (76%) 8.892,00

Total 20.592,00

O percentual de encargos sociais que incide sobre a folha de pagamentos diverge de empresa para empresa.

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Orçamento de vendasCusto de mercadoria vendida

Revista Brasileira de Administração. Março/Abril/2008

Faturamento médio mensal=R$375.000,00Custo fixo mensal=R$15.212,00

%056,400,000.375

00,212.15fixo custo do ãoParticipaç

Faturamento médio mensal=R$375.000,00Custo mensal de mão-de-obra=R$20.592,00

%491,500,000.37500,592.20fixo custo do ãoParticipaç

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Orçamento de vendasCusto de mercadoria vendida

Revista Brasileira de Administração. Março/Abril/2008

CAQ = Custo de aquisiçãoCFX = Custo fixo (rateio)CMO = Custo de mão-de-obra (rateio)CMV = Custo da mercadoria vendida (somatório)

Discriminação CAQ CFX CMO CMV

Balde plástico 5 litros 1,84 0,07 0,10 2,01

Balde plástico 10 litros 2,85 0,12 0,15 3,12

Balde plástico 20 litros 4,15 0,17 0,23 4,55

Copo de vidro comum 0,90 0,04 0,05 0,99

Prato raso comum 1,89 0,08 0,10 2,07

Panela de pressão 4,5 litros 8,50 0,34 0,47 9,31

4,056% 5,491

%

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Orçamento de vendasCusto de comercialização

Revista Brasileira de Administração. Março/Abril/2008

Índices de comercialização Índices (%)

ICMS 17,00

PIS 0,65

IRPJ sobre o lucro presumido 1,25

CSLL sobre o lucro presumido 1,10

Cofins 3,00

Publicidade 3,00

Taxa de administração 2,50

Perdas 0,50

Total 29,00

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Orçamento de vendasTaxa de marcação

Revista Brasileira de Administração. Março/Abril/2008

100

100 MLICTM

TM = Taxa de marcaçãoIC = Índice de comercializaçãoML = Margem de lucro

100

3529100 TM

100

64100 TM

10036

TM

36,0TM

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Orçamento de vendasPreço de venda

Revista Brasileira de Administração. Março/Abril/2008

58,536,0

2,01 vendade eçoPr

Discriminação CMV TM PV

Balde plástico 5 litros 2,01 0,36 5,58

Balde plástico 10 litros 3,12 0,36 8,67

Balde plástico 20 litros 4,55 0,36 12,64

Copo de vidro comum 0,99 0,36 2,75

Prato raso comum 2,07 0,36 5,75

Panela de pressão 4,5 litros 9,31 0,36 25,86

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Orçamento de vendasPreço de venda

Revista Brasileira de Administração. Março/Abril/2008

Discriminação Valor R$

Preço de venda (PV) 25,86

Custo de aquisição 8,50

Rateio de custo fixo 0,34

Rateio de custo de mão-de-obra direta 0,47

ICMS (17% de PV) 4,40

PIS (0,65% de PV) 0,17

IRPJ (1,2% de PV) 0,32

Cofins (3% de PV) 0,78

CSLL (1,1% de PV) 0,29

Publicidade (3% de PV) 0,77

Taxa de administração (2,5% de PV) 0,64

Perdas (0,5% de PV) 0,13

Lucro (35% de PV) 9,05