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Orçamento de vendas
a) Componentes;b) Orçamento de quantidades;c) Orçamento de preços;d) Orçamento das vendas;e) Orçamento de clientes;f) Orçamento geral de vendag) Exercícios.
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Orçamento de vendasComposição do orçamento
Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.
O primeiro orçamento é o de vendas. A partir dele pode-se elaborar todos os outros.Ao elaborar o orçamento de vendas, a empresa deve considerar os seguintes aspectos:a) Orçamento de quantidade: quantidade real vendida no ano anterior; previsão de
aumento da demanda;b) Orçamento de preços: preço de venda real; estimativa de aumento de preços.;c) Orçamento de vendas: impostos sobre as vendas; devoluções, descontos e
deduções;d) Orçamento de clientes: percentual de vendas a prazo; prazo médio para recebimento
de duplicatas; provisão para créditos incobráveis.
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Orçamento de vendasOrçamento de quantidades
Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.
Dados Produto A Produto B Total
Orçamento de quantidade
Quantidade real unidades 50.000 66.500 116.500
Aumento previsto 7% 6%
Quantidade orçada unidades 53.500 70.490 123.990
500.5307,01000.50
490.7006,01500.66
Aumento de 7% nas vendas
Aumento de 6% nas vendas
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Orçamento de vendasOrçamento de preços
Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.
Dados Produto A Produto B
Orçamento de preços
Preço de venda real R$ 12,00 21,00
Estimativa de reajuste 4% 5%
Preço de venda orçado R$ 12,48 22,05
48,1204,0100,12
05,2205,0100,21
Aumento de 4% no preço
Aumento de 5% no preço
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Orçamento de vendasOrçamento das vendas
Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.
Dados Produto A Produto B Total
Orçamento de vendas
Receita operacional bruta R$ 667.680,00 1.554.304,50 2.221.984,50
Impostos sobre vendas 26.25% 175.266,00 408.004,93 583.270,93
Receita operacional líquida R$ 492.414,00 1.146.299,57 1.638.713,57
00,680.66748,12500.53
50,304.554.105,22490.70
ICMSPISCOFINSISSIPI
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Orçamento de vendasOrçamento de clientes
Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.
Dados Produto A Produto B Total
Orçamento de clientes
Prazo médio de recebimento dias 30 90 360
Saldo de duplicatas a receber R$ 55.640,00 388.576,13 444.216,13
Provisão para créditos incobráveis 2% 1.112,80 7.771,52 8.884,32
Saldo de duplicatas a receber líquido R$ 54.527,20 380.804,60 435.331,80
00,640.5500,680.66736030
13,576.38850,304.554.136090
Separar as vendas à vista das vendas a prazo, se for o caso.O orçamento é anual, portanto, dividir o prazo das duplicatas pelos dias no ano.
30 60 90 120 150 180 210 240 270 300 330 360
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Orçamento de vendasOrçamento geral de vendas
Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.
Dados Produto A Produto B TotalOrçamento de quantidadeQuantidade real unidades 50,000 66,500 116,500 Aumento previsto 7.0% 6.0%Quantidade orçada unidades 53,500 70,490 123,990 Orçamento de preçosPreço de venda atual $12.00 $21.00 Estimativa de reajuste 4.00% 5.00%Preço de venda orçado $12.48 $22.05 Orçamento de VendasReceita operacional bruta $667,680.00 $1,554,304.50 $2,221,984.50 Impostos sobre vendas 26.25% $175,266.00 $408,004.93 $583,270.93 Receita operacional líquida $492,414.00 $1,146,299.57 $1,638,713.57 Orçamento de clientesPrazo médio de recebimento dias 30 90 360Saldo de duplicatas a receber $55,640.00 $388,576.13 $444,216.13 Provisão para créditos incobráveis 2% $1,112.80 $7,771.52 $8,884.32 Saldo de duplicatas a receber líquido $54,527.20 $380,804.60 $435,331.80
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Orçamento de vendas
Elaborar um orçamento de vendas para a empresa que apresenta as seguintes características:a) Dois produtos distintos;b) Produção no ano anterior: Produto A = 10.000; Produto B = 15.000;c) Aumento previsto na demanda: Produto A = 3,5%; Produto B = 3,3%;d) Preço de venda: Produto A = 10,00; Produto B = 20,00;e) Aumento previsto no preço de venda: Produto A = 1,5%; Produto B = 1,15%;f) Devoluções das vendas: 2% (aplicado sobre a receita operacional bruta);g) Impostos sobre as vendas: ICMS = 17%; PIS = 1,65%;h) Vendas a prazo: Produto A = 40%, Produto B: 80%;i) Prazo médio de recebimento: Produto A = 15 dias; Produto B = 30 dias;j) Provisão para créditos incobráveis: 3%.
Exercício com devoluções
Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.
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Orçamento de vendasOrçamento de quantidades
Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.
Dados Produto A Produto B Total
Orçamento de quantidade
Quantidade real unidades 10.000 15.000 25.000
Aumento previsto 3,5% 3,3%
Quantidade orçada unidades 10.350 15.495 25.845
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Orçamento de vendasOrçamento de preços
Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.
Dados Produto A Produto B
Orçamento de preços
Preço de venda real R$ 10,00 20,00
Estimativa de reajuste 1,5% 1,15%
Preço de venda orçado R$ 10,15 20,23
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Orçamento de vendasOrçamento das vendas
Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.
Dados Produto A Produto B Total
Orçamento de vendas
Receita operacional bruta R$ 105.052,50 313.463,85 418.516,35
Devoluções 2% 2.101,05 6.269,28 8.370,33
Receita depois das devoluções R$ 102.951,45 307.194,57 410.146,02
Impostos sobre vendas 18,65% 19.200,45 57.291,79 76.492,23
Receita operacional líquida R$ 83.751,00 249.902,79 333.653,79
ICMS = 17,00%PIS = 1,65%
As devoluções são aplicadas sobre a receita operacional bruta.Os impostos são aplicados sobre a receita depois da devolução.
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Orçamento de vendas
As vendas a prazo são calculadas sobre a receita depois da devolução.
Orçamento de clientes
Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.
Dados Produto A Produto B Total
Orçamento de clientes
Vendas a prazo 40% 80%
Prazo médio de recebimento dias 15 30 360
Saldo de duplicatas a receber R$ 1.715,86 20.479,64 22.195,50
Provisão para créditos incobráveis 3% 51,48 614,39 665,86
Saldo de duplicatas a receber líquido R$ 1.664,38 19.865,25 21.529,63
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Orçamento de vendasOrçamento geral de vendas
Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.
Dados Produto A Produto B Total
Orçamento de quantidade
Quantidade real unidades 10.000 15.000 25.000
Aumento previsto 3,5% 3,3%
Quantidade orçada unidades 10.350 15.495 25.845
Orçamento de preços
Preço de venda real R$ 10,00 20,00
Estimativa de reajuste 1,5% 1,15%
Preço de venda orçado R$ 10,15 20,23
Orçamento de vendas
Receita operacional bruta R$ 105.052,50 313.463,85 418.516,35
Devoluções 2% 2.101,05 6.269,28 8.370,33
Receita depois das devoluções R$ 102.951,45 307.194,57 410.146,02
Impostos sobre vendas 18,65% 19.200,45 57.291,79 76.492,23
Receita operacional líquida R$ 83.751,00 249.902,79 333.653,79
Orçamento de clientes
Vendas a prazo 40% 80%
Prazo médio de recebimento dias 15 30 360
Saldo de duplicatas a receber R$ 1.715,86 20.479,64 22.195,50
Provisão para créditos incobráveis 3% 51,48 614,39 665,86
Saldo de duplicatas a receber líquido R$ 1.664,38 19.865,25 21.529,63
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Orçamento de vendas
Elaborar um orçamento de vendas para a indústria que apresenta as seguintes características:a) Dois produtos distintos;b) Produção no ano anterior: Produto A = 5.000; Produto B = 7.500;c) Aumento previsto na demanda: Produto A = 2,0%; Produto B = 2,2%;d) Preço de venda: Produto A = 15,00; Produto B = 6,00;e) Aumento previsto no preço de venda: Produto A = 1,0%; Produto B = 2,0%;f) Devolução dos produtos: 2%;g) Descontos à vista: 10% (aplicados sobre a receita depois da devolução);h) Impostos sobre as vendas: ICMS = indústria optante do Simples Nacional (4,5%);i) Vendas a prazo: Produto A = 50%; Produto B = 35%;j) Prazo médio de recebimento: Produto A = 30 dias; Produto B = 60 dias;k) Provisão para créditos incobráveis: 3%.
Exercício com devoluções e descontos
Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.
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Orçamento de vendasOrçamento de quantidades
Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.
Dados Produto A Produto B Total
Orçamento de quantidade
Quantidade real unidades 5.000 7.500 12.500 Aumento previsto 2,0% 2,5%Quantidade orçada unidades 5.100 7.665 12.765
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Orçamento de vendasOrçamento de preços
Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.
Dados Produto A Produto B Total
Orçamento de preços
Preço de venda real R$ 15,00 6,00
Estimativa de reajuste 1,00% 2,00%
Preço de venda orçado R$ 15,15 6,12
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Orçamento de vendasOrçamento das vendas
Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.
Dados Produto A Produto B Total
Orçamento de vendas
Receita operacional bruta R$ 77.265,00 46.909,80 124.174,80
Devoluções 2% 1.545,30 938,20 2.483,50
Receita depois das devoluções R$ 75.719,70 45.971,60 121.691,30
Descontos à vista 10% 3.785,99 2.988,15 6.774,14
Receita depois dos descontos R$ 71.933,72 42.983,45 114.917,16
Impostos sobre vendas 4,50% 3.237,02 1.934,26 5.171,27
Receita operacional líquida R$ 70.242,00 41.987,39 112.229,39
ICMS = 1,25%PISCOFINS = 0,74%ISSIPI = 0,50%CSLL = 0,21%INSS = 1,80%
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Orçamento de vendasOrçamento de clientes
Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.
Dados Produto A Produto B Total
Orçamento de clientes
Vendas a prazo 50% 35%
Prazo médio de recebimento dias 30 60 360
Saldo de duplicatas a receber R$ 3.154,99 2.681.68 5.836.66
Provisão para créditos incobráveis 3% 94,65 80,45 175,10
Saldo de duplicatas a receber líquido R$ 3.060,34 2.601,23 5.661,56
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Orçamento de vendasOrçamento geral de vendas
Padoveze, Clóvis Luís. Controladoria básica.
Dados Produto A Produto B Total
Orçamento de quantidade
Quantidade real unidades 5.000 7.500 12.500
Aumento previsto 2,00% 2,2%
Quantidade orçada unidades 5.100 7.665 12.765
Orçamento de preços Dados Produto A Produto B Total
Preço de venda real R$ 15,00 6,00
Estimativa de reajuste 1,00% 2,00%
Preço de venda orçado R$ 15,15 6,12
Orçamento de vendas Dados Produto A Produto B Total
Receita operacional bruta R$ 77.265,00 46.909,80 124.174,80
Devoluções 2% 1.545,30 938,20 2.483,50
Receita depois das devoluções R$ 75.719,70 45.971,60 121.691,30
Descontos à vista 10% 3.785,99 2.988,15 6.774,14
Receita depois dos descontos R$ 71.933,72 42.983,45 114.917,16
Impostos sobre vendas 4.50% 3.237,02 1.934,26 5.171,27
Receita operacional líquida R$ 70.242,00 41.987,39 112.229,39
Orçamento de clientes Dados Produto A Produto B Total
Vendas a prazo 50% 35%
Prazo médio de recebimento Dias 30 60 360
Saldo de duplicatas a receber R$ 3.154,99 2.681.68 5.836.66
Provisão para créditos incobráveis 3% 94,65 80,45 175,10
Saldo de duplicatas a receber líquido R$ 3.060,34 2.601,23 5.661,56
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Orçamento de vendas
a) Salários e encargos sociaisb) Pró-laborec) Tarifas de água, energia elétrica e telefoned) Honorários profissionaise) Fretes e transportesf) Combustíveis e lubrificantesg) Materiais de expediente e limpezah) Aluguéisi) Depreciaçãoj) Manutençãok) Segurosl) Materiais de conservaçãom) Despesas de escritórion) Outros custos fixos
Custos fixos
Revista Brasileira de Administração. Março/Abril/2008
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Orçamento de vendas
Percentuais de depreciação, manutenção e seguros anuais
Custos fixos
Revista Brasileira de Administração. Março/Abril/2008
Bens % Depreciação % Manutenção % Seguros
Obras civis 3,5 1,5 1,0
Instalações 5,0 3,0 2,5
Móveis e utensílios 10,0 4,5 3,5
Máquinas e equipamentos 15,0 4,5 3,5
Equipamentos de informática 25,0 5,0 3,0
Veículos 15,0 5,0 4,0
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Orçamento de vendasCustos fixos médios mensais
Revista Brasileira de Administração. Março/Abril/2008
Discriminação Valor mensal
Salário e encargos 4.576,00
Pró-labore dos sócios 3.000,00
Tarifas de água, energia elétrica e telefone 800,00
Honorários profissionais 650,00
Fretes e transportes 385,00
Combustíveis e lubrificantes 650,00
Aluguéis 2.500,00
Depreciação 575,00
Manutenção 150,00
Seguros 275,00
Materiais de limpeza e conservação 486,00
Despesas de escritório 380,00
Outros custos fixos 785,00
Total 15.212,00
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Orçamento de vendasCusto de mão-de-obra
Revista Brasileira de Administração. Março/Abril/2008
Discriminação Quantidade Valores
Unitário Total
Supervisor de vendas 1 2.000,00 2.000,00
Caixas 4 650,00 2.600,00
Repositores 2 800,00 1.600,00
Estoquista 2 900,00 1.800,00
Padeiro 1 1.200,00 1.200,00
Açougueiro 1 1.200,00 1.200,00
Ajudante de padeiro 1 650,00 650,00
Ajudante de açougueiro 1 650,00 650,00
Soma 13 11.700,00
Encargos sociais (76%) 8.892,00
Total 20.592,00
O percentual de encargos sociais que incide sobre a folha de pagamentos diverge de empresa para empresa.
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Orçamento de vendasCusto de mercadoria vendida
Revista Brasileira de Administração. Março/Abril/2008
Faturamento médio mensal=R$375.000,00Custo fixo mensal=R$15.212,00
%056,400,000.375
00,212.15fixo custo do ãoParticipaç
Faturamento médio mensal=R$375.000,00Custo mensal de mão-de-obra=R$20.592,00
%491,500,000.37500,592.20fixo custo do ãoParticipaç
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Orçamento de vendasCusto de mercadoria vendida
Revista Brasileira de Administração. Março/Abril/2008
CAQ = Custo de aquisiçãoCFX = Custo fixo (rateio)CMO = Custo de mão-de-obra (rateio)CMV = Custo da mercadoria vendida (somatório)
Discriminação CAQ CFX CMO CMV
Balde plástico 5 litros 1,84 0,07 0,10 2,01
Balde plástico 10 litros 2,85 0,12 0,15 3,12
Balde plástico 20 litros 4,15 0,17 0,23 4,55
Copo de vidro comum 0,90 0,04 0,05 0,99
Prato raso comum 1,89 0,08 0,10 2,07
Panela de pressão 4,5 litros 8,50 0,34 0,47 9,31
4,056% 5,491
%
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Orçamento de vendasCusto de comercialização
Revista Brasileira de Administração. Março/Abril/2008
Índices de comercialização Índices (%)
ICMS 17,00
PIS 0,65
IRPJ sobre o lucro presumido 1,25
CSLL sobre o lucro presumido 1,10
Cofins 3,00
Publicidade 3,00
Taxa de administração 2,50
Perdas 0,50
Total 29,00
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Orçamento de vendasTaxa de marcação
Revista Brasileira de Administração. Março/Abril/2008
100
100 MLICTM
TM = Taxa de marcaçãoIC = Índice de comercializaçãoML = Margem de lucro
100
3529100 TM
100
64100 TM
10036
TM
36,0TM
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Orçamento de vendasPreço de venda
Revista Brasileira de Administração. Março/Abril/2008
58,536,0
2,01 vendade eçoPr
Discriminação CMV TM PV
Balde plástico 5 litros 2,01 0,36 5,58
Balde plástico 10 litros 3,12 0,36 8,67
Balde plástico 20 litros 4,55 0,36 12,64
Copo de vidro comum 0,99 0,36 2,75
Prato raso comum 2,07 0,36 5,75
Panela de pressão 4,5 litros 9,31 0,36 25,86
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Orçamento de vendasPreço de venda
Revista Brasileira de Administração. Março/Abril/2008
Discriminação Valor R$
Preço de venda (PV) 25,86
Custo de aquisição 8,50
Rateio de custo fixo 0,34
Rateio de custo de mão-de-obra direta 0,47
ICMS (17% de PV) 4,40
PIS (0,65% de PV) 0,17
IRPJ (1,2% de PV) 0,32
Cofins (3% de PV) 0,78
CSLL (1,1% de PV) 0,29
Publicidade (3% de PV) 0,77
Taxa de administração (2,5% de PV) 0,64
Perdas (0,5% de PV) 0,13
Lucro (35% de PV) 9,05
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